財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)分析圖片

1、途中不合理?yè)p耗，比照存貨盤虧。托付加工的存貨（重點(diǎn)。屬于托付方的存貨） 資本化的后續(xù)支出（一般是指改良、改擴(kuò)建等）“固定資產(chǎn)清理”用丁字形賬戶演示如下：成本模式處置公允價(jià)值模式處置公允價(jià)值模式下的轉(zhuǎn)換小結(jié)公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換小結(jié)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換與計(jì)量模式變更的區(qū)不（2）非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：投資性房地產(chǎn)的處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量思路總結(jié)如下：（1）同一操縱下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理（2）非同一操縱下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理講明：依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋公告第4號(hào)：非同一操縱下的企業(yè)合并中，購(gòu)買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（治理費(fèi)用），這一點(diǎn)

2、與同一操縱下企業(yè)合并處理相同。合并對(duì)價(jià)視同銷售1庫(kù)存商品視同銷售：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品合并對(duì)價(jià)視同銷售2原材料視同銷售：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料合并對(duì)價(jià)視同銷售3固定資產(chǎn)視同銷售，即固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn) 合并對(duì)價(jià)視同銷售4無形資產(chǎn)視同銷售：合并對(duì)價(jià)視同銷售5合并對(duì)價(jià)視同銷售6金融資產(chǎn)視同銷售（以交易性金融資產(chǎn)為例）：直接合并費(fèi)用的處理（新規(guī)定：合并費(fèi)用計(jì)入治理費(fèi)用）借：治理費(fèi)用貸：銀行存款權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)處理分以下四個(gè)時(shí)期來掌握權(quán)益法的核算思路：被投資方虧損時(shí)（1）一般情況：被投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)按其享有的份額作會(huì)計(jì)處理：借：投資

3、收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)承擔(dān)的虧損）在處理過程中，也需要考慮對(duì)被投資方賬面凈虧損進(jìn)行調(diào)整。（2）專門情況：假如被投資單位發(fā)生超額虧損，在發(fā)生超額虧損時(shí)及以后期間實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)的處理流程如下圖所示：具體分錄如下：追加投資對(duì)價(jià)的處理常見的無形資產(chǎn)如下圖所示：無形資產(chǎn)的初始計(jì)量無形資產(chǎn)通常按事實(shí)上際成本計(jì)量。不同渠道取得的無形資產(chǎn)，事實(shí)上際成本的構(gòu)成并不相同。土地使用權(quán)應(yīng)區(qū)分以下四種情況分不處理：研究與開發(fā)支出的確認(rèn)出售報(bào)廢假如無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來以后經(jīng)濟(jì)利益，例如，某無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代或超過法律愛護(hù)期，不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，則不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)

4、值轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值使用壽命有限的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值賬面余額累計(jì)攤銷減值預(yù)備使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值賬面余額減值預(yù)備非貨幣性資產(chǎn)的界定（一）非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理模式滿足下列條件之一的，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：公允價(jià)值能否可靠計(jì)量的推斷條件減值跡象的推斷不同類型的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，一般差不多上某兩項(xiàng)指標(biāo)的比較：公允價(jià)值的取得要注意三個(gè)層次：處置費(fèi)用是指能夠直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，具體內(nèi)容如下圖所示：注意：財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等間接費(fèi)用不包含在內(nèi)。外幣以后現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的確定商譽(yù)減值測(cè)試的方法與會(huì)計(jì)處理思路：1.先計(jì)算確定不包含商譽(yù)的各資產(chǎn)組的減值；2.

5、計(jì)算包含商譽(yù)的各個(gè)單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的賬面價(jià)值；3.再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再依照資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。約束條件：減值預(yù)備分?jǐn)偼戤呏?，每?xiàng)資產(chǎn)新的賬面價(jià)值不得低于以下三者中的較高者：（1）公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額；（2）以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值；（3）零。注意：對(duì)

6、控股合并產(chǎn)生的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)注意幾個(gè)細(xì)節(jié)：資料給出的子公司的可收回金額通常為整個(gè)子公司的可收回金額，該可收回金額既包含母公司購(gòu)買部分所產(chǎn)生的商譽(yù)，也包括了少數(shù)股東的商譽(yù)，因此在計(jì)算減值金額時(shí)，應(yīng)先推算出少數(shù)股東的商譽(yù)，以總的商譽(yù)價(jià)值加上子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值作為子公司調(diào)整后的賬面價(jià)值，并以此賬面價(jià)值和可收回金額比較，進(jìn)而確認(rèn)整體的減值損失金額。如下圖所示：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資有三個(gè)明細(xì)賬：期末攤余成本的一般計(jì)算公式如下：交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：成本和公允價(jià)值變動(dòng)?！俺杀尽蹦莻€(gè)明細(xì)科目用于核算交易性金融資產(chǎn)

7、的初始投資成本，也確實(shí)是入賬價(jià)值；“公允價(jià)值變動(dòng)”那個(gè)明細(xì)科目用于核算持有期間公允價(jià)值上漲或者下跌的金額。注：學(xué)習(xí)時(shí)掌握二級(jí)明細(xì)科目即可，考試會(huì)有具體要求，但從未超過二級(jí)明細(xì)。交易性金融資產(chǎn)，賬務(wù)處理有四個(gè)環(huán)節(jié)：（1）取得時(shí)；（2）宣告股利或計(jì)息；（3）期末計(jì)價(jià)；（4）出售。賬務(wù)處理環(huán)節(jié)4.出售1.購(gòu)買債券時(shí)2.期末計(jì)息、計(jì)提減值（1）期末計(jì)息3.處置（3）重分類可供出售金融資產(chǎn)包含股票和債券兩種類型，下文將分開講解。1.可供出售股票的科目設(shè)置2.可供出售債券的科目設(shè)置賬務(wù)處理區(qū)分股票和債券兩種類型，分開來講可供出售的股票和可供出售的債券的賬務(wù)處理。1.可供出售股票的賬務(wù)處理（1）購(gòu)入股票時(shí)（

8、2）宣告現(xiàn)金股利（3）期末： 計(jì)價(jià)或者減值（4）處置時(shí)：出售與交易性金融資產(chǎn)對(duì)比（1）購(gòu)入股票時(shí)計(jì)提減值處置2.可供出售債券的賬務(wù)處理（1）購(gòu)入債券時(shí)（2）期末： 計(jì)息；計(jì)價(jià)或減值（3）處置時(shí)：出售。能夠發(fā)覺，可供出售的債券的賬務(wù)處理，與持有至到期投資特不相似，要緊區(qū)不在于多了一個(gè)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)的環(huán)節(jié)。與持有至到期投資對(duì)比（1）購(gòu)入債券時(shí)注：與持有至到期投資的處理完全相同。（2）期末計(jì)息、計(jì)價(jià)或減值期末計(jì)價(jià)a.公允價(jià)值賬面價(jià)值，即漲價(jià)，則借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積其它資本公積b.公允價(jià)值賬面價(jià)值，即跌價(jià)（正常波動(dòng)） ，則借：資本公積其它資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值

9、變動(dòng)計(jì)提減值注意與可供出售股票的區(qū)不。（3）處置：出售金融資產(chǎn)之間重分類的處理持有至到期投資由于持有意圖或能力改變，以及部分出售或重分類的金額較大的，應(yīng)當(dāng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。債券投資的劃分股票投資的劃分金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理比較項(xiàng)目類型交易費(fèi)用“成本”明細(xì)科目溢折價(jià)公允價(jià)值變動(dòng)額可收回金額減值轉(zhuǎn)回交易性金融資產(chǎn)債券沖減投資收益入賬價(jià)值不核算溢折價(jià)公允價(jià)值變動(dòng)損益不減值不減值股票沖減投資收益入賬價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)損益不減值不減值持有至到期投資債券“利息調(diào)整”明細(xì)科目面值攤銷溢折價(jià)以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值借記“持有至到期投資減值預(yù)備”貸記“資產(chǎn)減值損失”可供出售金融資產(chǎn)債券“利息調(diào)整”明細(xì)科目面值攤銷溢折價(jià)

10、資本公積公允價(jià)值借記“可供出售金融資產(chǎn)”貸記“資產(chǎn)減值損失”股票“成本”明細(xì)科目入賬價(jià)值資本公積公允價(jià)值借記“可供出售金融資產(chǎn)”貸記“資本公積”金融資產(chǎn)減值總結(jié)如下：對(duì)被投資單位不具有重大阻礙或共同操縱的權(quán)益工具投資，要區(qū)分兩種情況處理：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款的核算分為取得借款、期末計(jì)息和到期償還三個(gè)時(shí)期。1.取得借款借：銀行存款（實(shí)際取得的數(shù)額）長(zhǎng)期借款利息調(diào)整（倒擠）貸：長(zhǎng)期借款本金（合同約定的數(shù)額）1.初始確認(rèn)可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)分拆負(fù)債成份（一般債券）和權(quán)益成份（轉(zhuǎn)股權(quán)）：負(fù)債成份的公允價(jià)值以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值（按一般債券市場(chǎng)利率折現(xiàn)）一般債券發(fā)行價(jià)款一般債券入賬價(jià)值面值溢價(jià)（折價(jià)）權(quán)益成

11、份的公允價(jià)值發(fā)行價(jià)格負(fù)債成份的公允價(jià)值初始確認(rèn)的賬務(wù)處理：2.持有期間持有期間與一般債券一樣，采納實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用等。持有期間的賬務(wù)處理：3.轉(zhuǎn)換利息調(diào)整的攤銷/期末攤余成本的計(jì)算如下圖所示：1.可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行（1）可轉(zhuǎn)債發(fā)行時(shí)，要對(duì)負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆。題目中會(huì)告知不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券利率，此為計(jì)算負(fù)債公允價(jià)值時(shí)要用到的利率。權(quán)益成份應(yīng)是用發(fā)行價(jià)格減去負(fù)債的公允價(jià)值。注意：發(fā)行費(fèi)用的處理：應(yīng)按負(fù)債成份和權(quán)益成份初始確認(rèn)金額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。?）具體處理思路分為三步：注意：發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照其初始確認(rèn)金額的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)偂＃?）租賃期開始日最

12、低租賃付款額A，最低租賃付款額的現(xiàn)值B，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值C，初始直接費(fèi)用D。注意：最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。最低租賃付款額的內(nèi)容：情 形折舊期限備 注可能將取得資產(chǎn)的 尚可使用壽命租賃期屆滿資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；約定了優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，則能夠確定將取得資產(chǎn)。不能確定將取得資產(chǎn)的租賃期租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩者中較短者，通常確實(shí)是租賃期。（3）租期屆滿時(shí)承租人融資租賃小結(jié)賬務(wù)處理關(guān)鍵點(diǎn)1.租賃資產(chǎn)入賬借：固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款銀行存款最低租賃付款額租金承租人擔(dān)保余值優(yōu)

13、惠購(gòu)買價(jià)；折現(xiàn)率按如下順序確定：租賃內(nèi)含利率、合同規(guī)定利率、同期銀行貸款利率。2.分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用采納實(shí)際利率法分?jǐn)?，?shí)際利率即融資費(fèi)用分?jǐn)偮省０船F(xiàn)值入賬：原折現(xiàn)率；按公允價(jià)值入賬：重新計(jì)算折現(xiàn)率（大于原折現(xiàn)率）。初始本金是二者當(dāng)中的較低者。實(shí)際利率法即三個(gè)公式。3.計(jì)提折舊借：治理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊折舊方法和費(fèi)用列支與自有資產(chǎn)一致。折舊總額入賬價(jià)值擔(dān)保余值可能將取得資產(chǎn)的：尚可使用期限不能確定取得資產(chǎn)的：租賃期4.發(fā)生履約成本借：治理費(fèi)用、銷售費(fèi)用貸：銀行存款治理設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備：治理費(fèi)用銷售設(shè)備：銷售費(fèi)用5.支付或有租金借：銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款銷售量

14、、使用量依據(jù)：銷售費(fèi)用物價(jià)指數(shù)依據(jù)：財(cái)務(wù)費(fèi)用6.租期屆滿時(shí)（1）返還借：長(zhǎng)期應(yīng)付款（擔(dān)保余值） 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）優(yōu)惠續(xù)租無需專門的賬務(wù)處理。（3）留購(gòu)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)自用貸：固定資產(chǎn)租入注意融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃的區(qū)不：經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，不入賬，不計(jì)提折舊。租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)，按直線法平均分?jǐn)偂＃ǘ┓制诟犊钯?gòu)置資產(chǎn)2.承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理（1）租賃期開始日的會(huì)計(jì)處理在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。債權(quán)人收到非現(xiàn)金

15、資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。以上三種方式的組合指以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件方式組合進(jìn)行債務(wù)重組。處理思路：先考慮現(xiàn)金償還債務(wù)的部分；其次考慮非現(xiàn)金資產(chǎn)還債；再次考慮債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；最后考慮修改其他債務(wù)條件。比如，債務(wù)人欠債權(quán)人100萬元，債務(wù)人預(yù)備以現(xiàn)金（20萬）、非現(xiàn)金資產(chǎn)（27萬）、債務(wù)轉(zhuǎn)資本（23萬）、修改其他債務(wù)條件（減免10萬）等方式組合進(jìn)行債務(wù)重組，則抵債順序如下圖所示：注意：以現(xiàn)金償還一定是第一位要考慮的，修改其他債務(wù)條件部分是最后的，其他部分是中間的。1.以庫(kù)存材料、商品產(chǎn)品抵償債務(wù) 2.以固定資產(chǎn)抵償債務(wù) （1）債務(wù)人賬務(wù)處理

16、比照清理，注銷賬面價(jià)值和支付清理費(fèi)的賬務(wù)處理略。 確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得： 注：若固定資產(chǎn)是生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)考慮增值稅的阻礙。 3.以金融資產(chǎn)抵償債務(wù) 二、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本1.債務(wù)人賬務(wù)處理 三、修改其他債務(wù)條件1.不附或有條件的債務(wù)重組 2.附或有條件的債務(wù)重組 （1）債務(wù)人賬務(wù)處理 或有應(yīng)付金額應(yīng)按照或有事項(xiàng)的原則來處理：“專門可能”發(fā)生的或有支出，金額能夠可靠計(jì)量的，確認(rèn)為可能負(fù)債。 可能負(fù)債實(shí)際沒有發(fā)生的：借記可能負(fù)債，貸記營(yíng)業(yè)外收入。 具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理分期收款銷售商品，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入。1.銷售退回（重點(diǎn)）獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分的客戶滿足條件時(shí)有權(quán)取得第三方提供的的

17、商品或勞務(wù)的，假如授予企業(yè)代表第三方歸集對(duì)價(jià)，授予企業(yè)應(yīng)在第三方有義務(wù)提供獎(jiǎng)勵(lì)且有權(quán)同意因提供獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)價(jià)時(shí)，將原計(jì)入遞延收益的金額與應(yīng)支付給第三方的價(jià)款之間的差額確認(rèn)為收入；假如授予企業(yè)自身歸集對(duì)價(jià)，應(yīng)在履行獎(jiǎng)勵(lì)義務(wù)時(shí)按分配至獎(jiǎng)勵(lì)積分的對(duì)價(jià)確認(rèn)收入。注意：先遞延處理，再確認(rèn)收入。專門銷售收入?yún)R總項(xiàng) 目明 細(xì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)代銷商品視同買斷（無退貨權(quán)）發(fā)出商品時(shí)視同買斷（有退貨權(quán)）收到代銷清單時(shí)收取手續(xù)費(fèi)收到代銷清單時(shí)訂貨銷售發(fā)出商品時(shí)預(yù)收款發(fā)出商品時(shí)分期收款發(fā)出商品時(shí)附退貨條件能可能退貨可能性發(fā)出商品時(shí)不能可能退貨可能性退貨期滿時(shí)需要安檢的安檢完畢時(shí)售后回購(gòu)一般不確認(rèn)收入售后租回一般不確認(rèn)收入專門

18、勞務(wù)交易項(xiàng) 目明 細(xì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)安裝費(fèi)按完工進(jìn)度資產(chǎn)負(fù)債表日安裝是銷售附帶的確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)宣傳媒介費(fèi)出現(xiàn)于公眾面前時(shí)廣告制作費(fèi)按完工進(jìn)度資產(chǎn)負(fù)債表日軟件開發(fā)費(fèi)按完工進(jìn)度資產(chǎn)負(fù)債表日價(jià)內(nèi)服務(wù)費(fèi)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)表演招待費(fèi)活動(dòng)發(fā)生時(shí)會(huì)費(fèi)款項(xiàng)收回?zé)o重大不確定時(shí)特許權(quán)費(fèi)提供設(shè)備等的轉(zhuǎn)移資產(chǎn)（所有權(quán)）時(shí)提供服務(wù)的提供服務(wù)時(shí)長(zhǎng)期重復(fù)勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)完工百分比法的應(yīng)用本期毛利（收入總額可能總成本）完工進(jìn)度已確認(rèn)毛利（五）核算科目1.工程施工“工程施工”科目核算建筑承包商實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。類似于制造業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。完工時(shí)才轉(zhuǎn)出。建筑合同的賬務(wù)處理（六）賬務(wù)處理 建筑合同的賬務(wù)處理環(huán)節(jié)

19、：1.發(fā)生成本；2.登記結(jié)算；3.確認(rèn)損益；4.計(jì)算減值；5.完工對(duì)沖等五個(gè)環(huán)節(jié)。1.發(fā)生成本：借：工程施工合同成本 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等2.登記結(jié)算：借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算借：工程結(jié)算 貸：工程施工合同成本合同毛利對(duì)應(yīng)關(guān)系完工后累計(jì)對(duì)應(yīng)關(guān)系：工程結(jié)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合同價(jià)款 總結(jié)：事實(shí)上確實(shí)是成本、收入在各期分割。六、合同可能損失的處理建筑承包商正在建筑的資產(chǎn)，類似于工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品，性質(zhì)上屬于建筑承包商的存貨。減值損失（可能總成本總收入）（1完工百分比）總損失（1完工百分比）總損失合同毛利貸方余額 （一）建筑合同的特點(diǎn)（二）建筑合同的分類資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的差不多程序：臨時(shí)

20、性差異就所得稅而言，會(huì)計(jì)與稅法的差異，可做如下分類：其中，關(guān)于臨時(shí)性差異，可按下圖歸納：1.商譽(yù)的初始確認(rèn)非同一操縱下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)。在免稅合并的情況下，稅法不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，即計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅臨時(shí)性差異。但準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。因?yàn)榧偃绱_認(rèn)，會(huì)陷入“死循環(huán)”：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅1.外幣購(gòu)銷（以銷售為例）步驟：此外注意專門的非貨幣性項(xiàng)目。5.報(bào)表折算的思路：會(huì)計(jì)差錯(cuò)圖示追溯重述法的會(huì)計(jì)處理與追溯調(diào)整法思路相同。四個(gè)步驟：日后事項(xiàng)涵蓋期間示意圖：.權(quán)益法調(diào)整四個(gè)環(huán)節(jié)（3）宣告現(xiàn)金股利借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（4）其他權(quán)益變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：資本公積或相反的會(huì)計(jì)分錄。連續(xù)編制的調(diào)整（1）入賬價(jià)值的調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：未分配利潤(rùn)年初2.抵銷母公司與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益（參見P6