財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員費(fèi)用審核規(guī)章制度

1、三、會(huì)計(jì)人員審核費(fèi)用規(guī)范會(huì)計(jì)憑證審核憑證審核方法及講明外來憑證1營利事業(yè)、統(tǒng)一發(fā)票2營利事業(yè)收據(jù)3私人收據(jù)1原始憑證：(1)審核發(fā)票所載名稱是否為本公司，并蓋有“統(tǒng)一發(fā)票專用章”。(2)審核發(fā)票專用章是否書有發(fā)票者全銜、住址、營利事業(yè)統(tǒng)一編號(hào)。(3)審核“日期”是否為收料日或費(fèi)用發(fā)生日期，是否為跨年度使用。(4)審核“摘要”欄所列品名與請(qǐng)購單所列品名是否相同，若為一般費(fèi)用，內(nèi)容與費(fèi)用性質(zhì)是否相同；若為商品代號(hào)，應(yīng)經(jīng)清款部門翻譯為一般中文名稱。(5)審核數(shù)量x單價(jià)是否等于總價(jià)，并需與中文大寫金額相符。(6)假如總價(jià)金額與中文大寫不相同時(shí)，除“實(shí)付金額”外，應(yīng)以中文大寫為準(zhǔn)。(7)審核營業(yè)增值稅的

2、計(jì)確實(shí)是否正確。(8)審核商號(hào)收據(jù)是否有加蓋“銷貨商號(hào)章”，并注明商號(hào)全銜、地址及營利事業(yè)統(tǒng)一編號(hào)。(9)審核個(gè)人收據(jù)是否詳填出據(jù)人姓名、戶籍地址、身份證統(tǒng)一編號(hào)，并加蓋私章。并予辦理扣繳。(10)審核單據(jù)內(nèi)容若有更改或名稱更正，應(yīng)加蓋原商號(hào)或立據(jù)人章。2付款憑證應(yīng)具備要件：(1)統(tǒng)一發(fā)票：a本公司抬頭、統(tǒng)一編號(hào)、地址。b開具年、月、日。c收款商號(hào)、地址及統(tǒng)一編號(hào)章。d購物品名稱、數(shù)量、規(guī)格、單位、單價(jià)及總額。e營業(yè)加增稅稅額。(2)營利事業(yè)收據(jù)：a本公司抬頭。b開具年、月、日。c出具商號(hào)全銜及地址與統(tǒng)一編號(hào)章。d同“統(tǒng)一發(fā)票”d。(3)個(gè)人收據(jù)：a同“營利事業(yè)收據(jù)”abdb詳填出具人姓名、戶

3、籍地址、身份證統(tǒng)一編號(hào)。c出具人私章。d代扣繳所得稅。e扣繳金額加實(shí)付金額等于應(yīng)付金額。租金支出1審核租金支付年期是否重復(fù)或遺漏。1收據(jù)2審核租金支付方式與合同書約定是否相符。3審核租金支付坐落地段與實(shí)際及租約所載是否一致。4審核押金給付與合同是否相同。合同期滿退租應(yīng)即收回押金。5審核逾期繳納違約金與合同規(guī)定是否相符。6審核支付倉租是否附核單及租賃合同書。7審核寄庫租金，單價(jià)x寄庫數(shù)量是否正確。稅捐(房屋稅、燃料稅地價(jià)稅、牌照稅)1審核房屋、土地坐落地段與賬列是否相符，稅籍是否一致。2審核地價(jià)稅通知書所列面積與賬列是否一致，土地用途不1房屋稅、地價(jià)稅繳納通知書、收據(jù)聯(lián)2燃料稅、牌照稅繳納通知書

4、、收據(jù)聯(lián)與實(shí)際用途相符，核定地價(jià)應(yīng)詳細(xì)計(jì)算其是否等于或小于公告地價(jià)x當(dāng)期物價(jià)指數(shù)。3審核繳納通知聯(lián)所列車輛牌照號(hào)碼，是否為本公司公務(wù)車輛牌照號(hào)碼。4審核汽缸大小與公司車輛資料所載是否相符。5審核繳納年期有否重復(fù)，稅率適用及稅額計(jì)確實(shí)是否相同。6審核繳納日期是否超逾通知繳納期限。交際費(fèi)1審核在外來賓及招待費(fèi)用，應(yīng)以統(tǒng)一發(fā)票或營利事業(yè)收據(jù)1統(tǒng)一發(fā)票2營利事業(yè)收據(jù)為憑。2審核是否于正當(dāng)?shù)膱鏊缈汀?關(guān)于私人應(yīng)酬或業(yè)務(wù)無關(guān)的交際不準(zhǔn)報(bào)支。4審核是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。郵資1審核郵費(fèi)報(bào)銷與“郵寄信件登記簿”所載是否相符。1郵政大宗包裹收據(jù)2郵票購買證明2審核有無私人郵件或索取非本公司郵寄的其他收據(jù)報(bào)銷。電話

5、費(fèi)1審核請(qǐng)款明細(xì)與長途電話登記簿所載時(shí)刻、地點(diǎn)、次數(shù)是1電信局電話收據(jù)、通知聯(lián)否一致。2審核叫號(hào)或呼人，每次單價(jià)是否與標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)一致。3審核單價(jià)X次數(shù)，是否與總額相等。4審核收據(jù)內(nèi)容與原通知單所載是否相符。5審核收據(jù)是否為本公司抬頭，并加蓋收款經(jīng)辦人印章。電報(bào)費(fèi)1審核請(qǐng)款單是否依核決權(quán)限呈核。1電信局電報(bào)通知聯(lián)、收據(jù)2審核計(jì)費(fèi)單價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)表所列費(fèi)用是否相符。3審核通知聯(lián)所附明細(xì)表各筆，與國內(nèi)、外電報(bào)收發(fā)文登記簿所列地點(diǎn)、時(shí)刻、字?jǐn)?shù)一致。4審核機(jī)號(hào)是否本公司租用者。5審核收據(jù)聯(lián)內(nèi)容與原通知聯(lián)所載內(nèi)容是否相一致。6審核電報(bào)費(fèi)及租金代收附加費(fèi)的10計(jì)確實(shí)是否正確。(電報(bào)費(fèi)十租金)x10。7審核計(jì)費(fèi)單價(jià)、

6、國際電報(bào)費(fèi)是否以時(shí)刻計(jì)價(jià)，交換業(yè)務(wù)電報(bào)費(fèi)是否以字計(jì)價(jià)。8審核機(jī)件月租費(fèi)、專線月租費(fèi)、電路月租費(fèi)是否與電報(bào)機(jī)租用契約所載相符。9審核細(xì)數(shù)合計(jì)是否正確。交通費(fèi)(自用車輛)1審核報(bào)銷單內(nèi)各欄是否詳填：1短程出差車費(fèi)報(bào)銷單2過橋(路)費(fèi)、停車費(fèi)收據(jù)使用單位、職不、姓名、牌照號(hào)碼、用車起訖點(diǎn)、公里數(shù)及時(shí)刻、目的、車費(fèi)、日期。2審核是否經(jīng)車輛調(diào)度員證實(shí)無車可派用。3審核是否經(jīng)主管(經(jīng)理級(jí)以上)核準(zhǔn)。4審核金額細(xì)數(shù)合計(jì)是否正確。(每公里5元)5審核用車起訖時(shí)刻及目的是否合理及必需。6若是外勤工作者，則每月三日前附“外勤活動(dòng)記錄表”及“旅費(fèi)報(bào)銷清單”每月一次請(qǐng)款。7單程在50公里以上時(shí)，須副總經(jīng)理以上核準(zhǔn)。8

7、停車費(fèi)、過路費(fèi)等檢附憑證依實(shí)核銷。交通費(fèi)(公務(wù)車)1油料耗用費(fèi)用：1購油票券2統(tǒng)一發(fā)票、收據(jù)3過橋費(fèi)或停車費(fèi)收據(jù)(1)審核購油票券是否經(jīng)車輛治理員簽認(rèn)，并經(jīng)經(jīng)理級(jí)以上主管核準(zhǔn)。(2)審核購油票券內(nèi)所列“車輛號(hào)碼”是否為公務(wù)車號(hào)碼。(3)審核金額數(shù)合計(jì)是否正確。2過橋(路)費(fèi)、停車費(fèi)：(1)審核過橋(路)費(fèi)收據(jù)金額是否與規(guī)定相符。(2)審核日期、橋不、地點(diǎn)與派車單內(nèi)容是否一致。(3)審核收據(jù)是否經(jīng)車輛治理員簽認(rèn)，并經(jīng)經(jīng)理級(jí)以上主管核準(zhǔn)。書報(bào)雜志1審核連續(xù)性刊物的申請(qǐng)，是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)，并核對(duì)訂1統(tǒng)一發(fā)票2營利事業(yè)收據(jù)3報(bào)費(fèi)收據(jù)閱起訖期間。2審核支付連續(xù)性刊物，期數(shù)是否重復(fù)。3審核書籍的購買，連

8、續(xù)性刊物的新訂、續(xù)訂，應(yīng)經(jīng)專人登記、編號(hào)，并列入治理。人員移交時(shí)，列入部門財(cái)產(chǎn)辦理移交項(xiàng)目。文具印刷(1打字油印2復(fù)印3文具用品)1審核簽收單所記費(fèi)用明細(xì)，是否依價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算。2審核印刷表單是否必需、數(shù)量是否正確。3審核復(fù)印費(fèi)分?jǐn)偙淼挠?jì)確實(shí)是否正確。1統(tǒng)一發(fā)票2營利事業(yè)收據(jù)3簽收單4審核各單位復(fù)印金額、數(shù)量是否合理，上下月是否差異過大。5審核文具用品購買、領(lǐng)用的數(shù)量是否合理，上下月是否差異過大。6審核各單位文具用品領(lǐng)用統(tǒng)計(jì)表的計(jì)確實(shí)是否正確。事務(wù)用具1查明有無資本支出的資產(chǎn)誤列本科目。1統(tǒng)一發(fā)票2營利事業(yè)收據(jù)2是否列入財(cái)產(chǎn)保管，并填費(fèi)用性資產(chǎn)保管卡。旅費(fèi)1國內(nèi)出差：1旅費(fèi)報(bào)銷清單2交通費(fèi)收

9、據(jù)3住宿費(fèi)收據(jù)4無單據(jù)證明單(1)審核旅費(fèi)報(bào)銷清單是否按規(guī)定呈核。(2)審核報(bào)銷日期、日數(shù)與出差申請(qǐng)單所載是否相符。(3)審核交通費(fèi)起訖地點(diǎn)與出差申請(qǐng)單所列是否一致。(4)審核餐宿雜費(fèi)報(bào)支標(biāo)準(zhǔn)是否依規(guī)定單價(jià)計(jì)算。(5)審核在同一地區(qū)駐留半個(gè)月以上者，自第16日起照規(guī)定膳宿雜費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以八折支給，自31日起以七折支給。(6)審核交通費(fèi)需憑證明核支，否則以對(duì)號(hào)快車計(jì)支，機(jī)票以票根報(bào)銷。(7)對(duì)住宿費(fèi)未檢具憑證者，按規(guī)定五折報(bào)支。(8)審核各細(xì)數(shù)核確實(shí)是否正確，若事先暫借預(yù)支者，應(yīng)由應(yīng)付金額內(nèi)扣除。2國外出差：(1)審核出國前后的國內(nèi)旅費(fèi)，應(yīng)合并于國外旅費(fèi)報(bào)銷清單內(nèi)一并報(bào)銷。(2)審核交通費(fèi)應(yīng)檢附憑證

10、，否則應(yīng)附經(jīng)理級(jí)以上主管核準(zhǔn)的無單據(jù)證明。(3)審核是否于返國后次日起算，10天辦理旅費(fèi)報(bào)銷，并繳回旅費(fèi)差額，逾期應(yīng)依規(guī)定辦理追繳。(4)審核出差在同一都市，接著駐留30日以上者，自31日起，膳宿雜費(fèi)按七折支給。(5)審核住宿費(fèi)用超出規(guī)定時(shí)，得附憑證呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后按實(shí)報(bào)銷。伙食費(fèi)1審核若為自辦伙食，則須附采買經(jīng)手人出具的證明。并依1統(tǒng)一發(fā)票2營利事業(yè)收據(jù)3副食采買經(jīng)手人出具證明下列方式核對(duì)：(1)伙食份數(shù)與申請(qǐng)單合計(jì)份數(shù)一致。(2)請(qǐng)款單價(jià)與簽呈核準(zhǔn)單價(jià)相同。(3)單價(jià)x份數(shù)應(yīng)付額。2審核若為職員領(lǐng)取伙食費(fèi)，應(yīng)列有具領(lǐng)人蓋章的請(qǐng)領(lǐng)清冊(cè)。水費(fèi)1審核通知聯(lián)抬頭是否為本公司。1水費(fèi)通知聯(lián)、收據(jù)2審核

11、收費(fèi)期間所屬月份是否正確，有否重復(fù)。3審核應(yīng)付金額為：(超差不多用水度x標(biāo)準(zhǔn)單價(jià))十差不多水費(fèi)租金+附征清潔費(fèi)。4審核用水種類口徑與實(shí)際是否一致。5審核收據(jù)聯(lián)與通知聯(lián)所載內(nèi)容是否一致。電費(fèi)1審核收費(fèi)期間有否重復(fù)，所屬月份是否正確。1電費(fèi)通知聯(lián)、收據(jù)2審核單價(jià)x使用度數(shù)是否等于應(yīng)付金額。(一般電費(fèi))3審核電力費(fèi)計(jì)算細(xì)數(shù)是否正確：(特約電費(fèi))(流淌電費(fèi)單價(jià)使用度數(shù))十差不多電費(fèi)單價(jià))(契約容量(1設(shè)備折扣率)1(電力因數(shù)80)0154L差不多電費(fèi)單價(jià))(最高負(fù)荷契約容量)3十電表租費(fèi))應(yīng)付電力費(fèi)金額。4審核收據(jù)聯(lián)與通知聯(lián)所裁內(nèi)容是否一致。運(yùn)費(fèi)1對(duì)運(yùn)費(fèi)的申請(qǐng)，需審核：1統(tǒng)一發(fā)票2營利事業(yè)收據(jù)(1)客

12、戶是否簽收。(2)車號(hào)(主)與請(qǐng)款貨運(yùn)行是否相符。(3)依路途(程)長短，研判運(yùn)輸時(shí)刻與出入廠時(shí)刻是否異常。(4)品名是否相符。(5)數(shù)量是否一致。(6)運(yùn)交地點(diǎn)是否相符。(7)交運(yùn)中意外事故的索賠款，是否依合同核算索賠款。2依地點(diǎn)、費(fèi)率、數(shù)量核算金額是否相符。3是否依核決權(quán)限呈核。廣告費(fèi)1審核計(jì)價(jià)行數(shù)與樣張的行數(shù)是否相符。1統(tǒng)一發(fā)票2報(bào)社收據(jù)3出版社、電視廣告收據(jù)2審核單價(jià)與計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否一致，刊登天數(shù)是否相符。3審核應(yīng)付金額計(jì)算：單價(jià)x行數(shù))(刊登天數(shù)。4審核收款人及報(bào)社簽章是否屬實(shí)。5審核是否附有全張的報(bào)紙并在廣告處以紅筆劃出。自由捐贈(zèng)1審核捐贈(zèng)款是否與業(yè)務(wù)有關(guān)，或維持商業(yè)地位或商譽(yù)所必1

13、董事長核準(zhǔn)簽呈2收據(jù)要者。2審核捐贈(zèng)的對(duì)象是否經(jīng)政府主管財(cái)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，且合于公益社團(tuán)及財(cái)團(tuán)組織的教育、文化、公益、慈善機(jī)關(guān)團(tuán)體。3審核若以暫借款方式先予借支者，其暫借款申請(qǐng)單需依核決權(quán)限早核。什費(fèi)(賀奠儀)1審核付款種類與賀奠儀申請(qǐng)書所載種類是否相同。2審核賀奠儀申請(qǐng)書是否經(jīng)主管簽章，并由人事單位證明屬1統(tǒng)一發(fā)票、收據(jù)2郵政禮券證明單實(shí)。3審核申請(qǐng)金額與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是否一致，并由人事單位證實(shí)。4審核郵政禮券買證明單的申購金額+手續(xù)費(fèi)+喜帖、花圈金額是否為賀奠儀總額。5審核是否附有帖子與謝帖。海運(yùn)費(fèi)1審核請(qǐng)款單是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。1請(qǐng)款單2發(fā)票2審核受訂通知單的交易條件是否為C&F或Cif(FOB和

14、PAS時(shí)免負(fù)擔(dān)海運(yùn)費(fèi))3審核請(qǐng)款單所載的“船名”“起訖地點(diǎn)”“航次”“提單號(hào)碼”、“裝運(yùn)數(shù)量”等是否與裝箱單相符。4審核請(qǐng)款單的材積和裝箱單所載是否相符，若差異在5以上時(shí)，應(yīng)會(huì)營業(yè)單位簽注差異緣故。5審核發(fā)票的抬頭是否為本公司。6審核提單(FillLading)的材積及起訖港是否與裝箱單相符。7審核發(fā)票所載的提單號(hào)碼與原提單的號(hào)碼是否相符。保險(xiǎn)費(fèi)1審核受訂通知單的交易是否為CIP或C&I(FOB、FAS和1結(jié)匯證實(shí)書2保險(xiǎn)費(fèi)送款簿存根3收據(jù)C&P時(shí)免費(fèi)擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi))。2以L/C條件出口，一般均于押匯時(shí)，由銀行予以代扣保險(xiǎn)費(fèi)。如未予代扣或以DP及DA條件出口時(shí)，則以新臺(tái)幣交付保險(xiǎn)公司。3審核保險(xiǎn)費(fèi)率

15、及保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)確實(shí)是否正確(1C未規(guī)定投保金額時(shí)，依貿(mào)易慣例以110100投保)受訂金額)(110100 x費(fèi)率保險(xiǎn)費(fèi)原幣金額。4審核結(jié)匯證實(shí)書中銀行所扣的保險(xiǎn)費(fèi)，是否與所計(jì)算的保險(xiǎn)金額相符。5審核保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)的抬頭是否為本公司。外銷傭金1審核請(qǐng)款單是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。1結(jié)匯證實(shí)書2傭金信(電)匯回條3傭金匯出款證實(shí)書4發(fā)票2審核請(qǐng)款單，銷售確認(rèn)書和受訂通知單所載的受訂編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、銷售金額、傭金條件和傭金收款人的名稱地址等是否相符。3審核依約定的傭金條件所計(jì)算的傭金金額是否正確。4審核傭金匯款回條或證實(shí)書的申請(qǐng)人是否為本公司。5審核傭金匯款憑證的受款人是否與受款通知單的受款人相符。6審核傭金

16、匯款憑證的匯出金額與請(qǐng)款單和結(jié)匯證書的傭金金額是否相符。7信用狀溢價(jià)金額以傭金方式支付時(shí)，應(yīng)審核匯出的金額是否與溢價(jià)金額相符，即是否等于押匯金額與受訂金額的差額。8審核發(fā)票的抬頭是否為本公司。9審核發(fā)票的出據(jù)人是否與受訂通知單的受款人相符。10審核外幣折確實(shí)是否與發(fā)票的臺(tái)幣值金額相符。陸運(yùn)費(fèi)1審核發(fā)票的抬頭是否為本公司。1發(fā)票2收據(jù)2審核發(fā)票是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。3審核計(jì)費(fèi)重量是否與交運(yùn)單相符。4審核運(yùn)費(fèi)是否與公司規(guī)定的支付標(biāo)準(zhǔn)相符。5審核運(yùn)費(fèi)的計(jì)確實(shí)是否正確，與發(fā)票的金額是否相符。6如以貨柜裝運(yùn)時(shí)，應(yīng)審核貨柜型式(403520)、號(hào)碼、數(shù)量、及拖車臺(tái)數(shù)是否正確。報(bào)關(guān)什費(fèi)1出口報(bào)關(guān)雜費(fèi)應(yīng)由與本公

17、司簽定合同托付的報(bào)關(guān)行，依各1發(fā)票2收據(jù)批的出口案編制“費(fèi)用通知單”，并檢附所有憑證送國外部復(fù)核，依核決權(quán)限核準(zhǔn)后，再送會(huì)計(jì)部門請(qǐng)款。2審核報(bào)關(guān)雜費(fèi)“費(fèi)用通知單”是否注明“出口編號(hào)”、“貨名”、“件數(shù)”、“重量”、“出口日期”、“運(yùn)往港口”、“提單號(hào)碼”、“物資進(jìn)倉地點(diǎn)”、“輸出許可證號(hào)碼”等。3審核報(bào)關(guān)雜費(fèi)各請(qǐng)款項(xiàng)目的金額，是否與合同及海關(guān)所規(guī)定的支付標(biāo)準(zhǔn)相符。(1)報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi)：每筆NT職320(2)檢驗(yàn)費(fèi)：押匯總款的210000(3)理貨費(fèi)：每箱NT03(紙箱)每卷NT012每包NT85每箱NT8(木箱每件重200公斤以下)每箱NT12(木箱每件重200公斤以上)每件NT015(吊柜)(4

18、)RSD倉租：依“進(jìn)出倉通知單”審核港務(wù)局的裝卸費(fèi)和倉租等，是否與“港埠業(yè)務(wù)費(fèi)率表”的標(biāo)準(zhǔn)相符。(倉租如逾一期以上需查明，如系承運(yùn)的船公司延誤，應(yīng)向其索回逾期倉租)(5)驗(yàn)關(guān)車資、驗(yàn)關(guān)工資、檢驗(yàn)車資、進(jìn)出倉工資、開箱工資等依合同或公會(huì)所訂標(biāo)準(zhǔn)支付。(6)特不驗(yàn)貨資、特不監(jiān)視費(fèi)、押運(yùn)費(fèi)、和進(jìn)口證明書費(fèi)等，依海關(guān)征收費(fèi)規(guī)定所訂標(biāo)準(zhǔn)支付。4審核各項(xiàng)憑證是否齊全、抬頭是否為本公司。5審核收據(jù)經(jīng)手人、姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號(hào)及簽章等是否齊全。6審核報(bào)關(guān)雜費(fèi)的總金額是否正確，與“費(fèi)用通知單”的金額是否相符。7如有退關(guān)、滯報(bào)房倉租逾期等發(fā)生異常費(fèi)用，是否已于請(qǐng)款單內(nèi)注明異常緣故處理對(duì)策和費(fèi)用的歸屬等。出口押匯費(fèi)1審核是否于遠(yuǎn)洋開航日六天，近海開航日四天內(nèi)，依財(cái)務(wù)1結(jié)匯證實(shí)書2外貿(mào)協(xié)會(huì)出口推廣費(fèi)送款簿存根單部所分配的銀