高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引

1、.PAGE ：.；PAGE 55高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)二八年十一月十二日目錄 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683363 第一章總那么. 1 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683364 一、制定目的與根據(jù). 1 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683365 二、相關(guān)

2、定義. 1 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683366 三、申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任. 2 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683367 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任. 3 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683368 五、職業(yè)品德要求. 3 HYPERLINK control.blog.sina/ad

3、min/article/article_add.php l _Toc214683369 六、職業(yè)疑心態(tài)度. 3 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683370 七、審計(jì)目的. 3 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683371 八、總體要求. 4 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683372 九、

4、合理保證. 4 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683373 十、適用范圍. 5 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683374 第二章初步業(yè)務(wù)活動(dòng). 6 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683375 一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的. 6 HYPERLINK control.blog.sina/admi

5、n/article/article_add.php l _Toc214683376 一初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的根本要求. 6 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683377 二接受委托時(shí)該當(dāng)思索的事項(xiàng). 6 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683378 二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容. 6 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _T

6、oc214683379 三、業(yè)務(wù)商定書. 7 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683380 一簽署專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的總體要求. 8 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683381 二專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的內(nèi)容. 8 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683382 第三章方案審計(jì)任務(wù). 10 HYP

7、ERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683383 一、總體審計(jì)戰(zhàn)略. 10 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683384 一審計(jì)范圍. 10 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683385 二審計(jì)時(shí)間. 10 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/articl

8、e_add.php l _Toc214683386 三審計(jì)方向. 10 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683387 四審計(jì)資源調(diào)配. 12 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683388 二、詳細(xì)審計(jì)方案. 12 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683389 一研討開發(fā)費(fèi)用支出. 12 HYP

9、ERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683390 二高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入. 13 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683391 三、更改審計(jì)方案. 13 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683392 第四章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià). 15 HYPERLINK control.blog.sina/admin/articl

10、e/article_add.php l _Toc214683393 一、了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境. 15 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683394 一行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素 15 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683395 二申報(bào)企業(yè)的性質(zhì). 16 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _

11、Toc214683396 三申報(bào)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用. 17 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683397 四申報(bào)企業(yè)的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn). 18 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683398 五申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià). 18 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683399

12、二、評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn). 19 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683400 一識(shí)別和評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序. 19 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683401 二識(shí)別與評(píng)價(jià)申報(bào)明細(xì)表層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn). 19 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683402 三識(shí)別與評(píng)價(jià)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).

13、20 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683403 四內(nèi)部控制對(duì)評(píng)價(jià)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響. 20 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683404 五需求特別思索的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn). 21 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683405 六思索與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制. 21 HYPERLINK co

14、ntrol.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683406 七僅經(jīng)過本質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn). 22 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683407 第五章 了解內(nèi)部控制. 23 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683408 一、內(nèi)部控制要素. 23 HYPERLINK control.blog.sina/admin/art

15、icle/article_add.php l _Toc214683409 一控制環(huán)境. 24 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683410 二風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程. 25 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683411 三信息系統(tǒng)與溝通. 26 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683412 四控制活動(dòng).

16、 27 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683413 五對(duì)控制的監(jiān)視. 27 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683414 二、了解和評(píng)價(jià)與研討開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng). 28 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683415 一了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟. 28 HYPERLINK cont

17、rol.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683416 二確定錯(cuò)報(bào)能夠發(fā)生的環(huán)節(jié). 30 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683417 三了解和識(shí)別相關(guān)控制. 32 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683418 四執(zhí)行穿行測(cè)試. 33 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/articl

18、e_add.php l _Toc214683419 三、了解與高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng)33 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683420 一了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟. 34 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683421 二確定錯(cuò)報(bào)能夠發(fā)生的環(huán)節(jié). 35 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _T

19、oc214683422 三了解和識(shí)別相關(guān)控制. 37 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683423 四執(zhí)行穿行測(cè)試. 37 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683424 第六章 對(duì)研討開發(fā)費(fèi)用實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序. 39 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683425 一、控制測(cè)試. 39 HY

20、PERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683426 一普通要求. 39 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683427 二控制測(cè)試的程序. 41 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683428 二、本質(zhì)性程序. 49 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/art

21、icle_add.php l _Toc214683429 一普通要求. 49 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683430 二審計(jì)目的和本質(zhì)性程序. 49 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683431 第七章對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序. 58 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc2146

22、83432 一、控制測(cè)試. 58 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683433 一普通要求. 58 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683434 二控制測(cè)試的程序. 58 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683435 二、本質(zhì)性程序. 61 HYPERLINK control.blog.sin

23、a/admin/article/article_add.php l _Toc214683436 一普通要求. 61 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683437 二審計(jì)目的和本質(zhì)性程序. 62 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683438 第八章專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告. 70 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc

24、214683439 一、完成審計(jì)任務(wù). 70 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683440 二、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的要素. 75 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683441 一標(biāo)題. 75 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683442 二收件人. 76 HYPERLINK control.blog

25、.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683443 三引言段. 76 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683444 四管理層的責(zé)任段. 76 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683445 五注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段. 77 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _To

26、c214683446 六闡明段. 78 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683447 七審計(jì)意見段. 78 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683448 八編制根底及運(yùn)用限制段. 78 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683449 九注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章. 78 HYPERLINK cont

27、rol.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683450 十會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稱號(hào)、地址及蓋章. 79 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683451 十一報(bào)告日期. 79 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683452 三、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的類型. 79 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/ar

28、ticle_add.php l _Toc214683453 一無保管意見的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告. 80 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683454 二帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告. 81 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683455 三保管意見的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告. 82 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc2146

29、83456 四否認(rèn)意見的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告. 84 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683457 五無法表表示見的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告. 84 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683458 四、出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的特殊思索. 85 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683459 一專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告不應(yīng)后附整套財(cái)務(wù)報(bào)

30、表. 85 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683460 二對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的特殊思索. 85 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683461 第九章附那么. 86 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683462 附錄1：專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書參考格式. 87 HYPERLINK control

31、.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683463 附錄2：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告參考格式. 94 HYPERLINK control.blog.sina/admin/article/article_add.php l _Toc214683464 附錄3：研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表及其編制闡明參考格式. 108第一章總那么一、制定目的與根據(jù)為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，明確任務(wù)要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，加強(qiáng)申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可信度，滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理任務(wù)的需求，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么以下簡(jiǎn)稱

32、審計(jì)準(zhǔn)那么、和，制定本指引。二、相關(guān)定義本指引所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，繼續(xù)進(jìn)展研討開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，構(gòu)成企業(yè)中心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為根底開展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)不包括港、澳、臺(tái)地域注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。本指引所稱申報(bào)企業(yè)，是指擬向有關(guān)部門懇求進(jìn)展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的被審計(jì)單位。本指引所稱高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受申報(bào)企業(yè)委托，對(duì)其最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)踐運(yùn)營(yíng)不滿三年的按實(shí)踐運(yùn)營(yíng)年限的研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表和最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表進(jìn)展審計(jì)，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。本指引所稱申報(bào)明細(xì)表，是指在適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度框架下，申

33、報(bào)企業(yè)根據(jù)和的規(guī)定編制的研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表及有關(guān)編制闡明。申報(bào)明細(xì)表是以申報(bào)企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)為根底編制的。本指引所稱研討開發(fā)活動(dòng)，是指為獲得科學(xué)與技術(shù)不包括人文、社會(huì)科學(xué)新知識(shí)，發(fā)明性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或本質(zhì)性改良技術(shù)、產(chǎn)品效力而繼續(xù)進(jìn)展的具有明確目的的活動(dòng)。本指引所稱研討開發(fā)工程，是指不反復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研討開發(fā)活動(dòng)。三、申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任在適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度框架下，按照和的規(guī)定，照實(shí)編制研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表，是申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：一設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造

34、明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)；二選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；三作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)；四恰當(dāng)界定研討開發(fā)工程、高新技術(shù)產(chǎn)品效力的詳細(xì)范圍。根據(jù)的規(guī)定，申報(bào)企業(yè)該當(dāng)建立健全有關(guān)核算體系，正確歸集研討開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，照實(shí)反映企業(yè)的研討開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入情況。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任按照本指引的要求，對(duì)申報(bào)企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)踐運(yùn)營(yíng)不滿三年的按實(shí)踐運(yùn)營(yíng)年限的研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表、最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表進(jìn)展審計(jì)，并對(duì)研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)

35、造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。五、職業(yè)品德要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，該當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)品德規(guī)范，遵守獨(dú)立、客觀、公正的原那么，堅(jiān)持專業(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息嚴(yán)密。六、職業(yè)疑心態(tài)度在方案和實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)堅(jiān)持職業(yè)疑心態(tài)度，充分思索能夠存在的導(dǎo)致申報(bào)企業(yè)研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)以質(zhì)疑的思想方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或管理層和治理層提供信息的可靠性產(chǎn)生疑心的證據(jù)堅(jiān)持

36、警惕。七、審計(jì)目的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)的目的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過實(shí)施審計(jì)任務(wù)對(duì)申報(bào)企業(yè)申報(bào)明細(xì)表的以下方面發(fā)表審計(jì)意見：一研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表能否在適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度框架下，按照和的規(guī)定編制;二研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表能否在一切艱苦方面公允反映申報(bào)企業(yè)在所審計(jì)期間的研討開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入情況。八、總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)了解申報(bào)企業(yè)根本情況，思索本身獨(dú)立性和專業(yè)勝任才干，在初步評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的根底上，確定能否接受業(yè)務(wù)委托。在承接業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)與申報(bào)企業(yè)就業(yè)務(wù)性質(zhì)、審計(jì)范圍、時(shí)間要求、審計(jì)收費(fèi)、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的格式和

37、內(nèi)容，以及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的分發(fā)和運(yùn)用等達(dá)成一致意見并簽署業(yè)務(wù)商定書。在執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序，識(shí)別和評(píng)價(jià)研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序本身并缺乏以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還該當(dāng)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的根底上設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測(cè)試必要時(shí)或決議測(cè)試時(shí)和本質(zhì)性程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為構(gòu)成審計(jì)意見的根底。九、合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)那么和本指引的規(guī)定執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，可以對(duì)申報(bào)企業(yè)的研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品效

38、力收入明細(xì)表不存在艱苦錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)艱苦錯(cuò)報(bào)的才干，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)申報(bào)企業(yè)的研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表不存在艱苦錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。十、適用范圍本指引適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，也可以單獨(dú)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。假設(shè)單獨(dú)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除遵守本指引外，還該當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判別，確定能否實(shí)施其他必要的審計(jì)程序。本指引著重規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊方面，對(duì)于專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的事項(xiàng)而本指引未予規(guī)范的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)遵守相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定。第二章

39、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的一初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的根本要求開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是協(xié)助 注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)方案，確保在方案審計(jì)任務(wù)時(shí)到達(dá)以下要求：1注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需求的獨(dú)立性和專業(yè)勝任才干；2不存在因申報(bào)企業(yè)管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)志愿的情況；3與申報(bào)企業(yè)不存在對(duì)業(yè)務(wù)商定條款的誤解。二接受委托時(shí)該當(dāng)思索的事項(xiàng)在接受高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索以下事項(xiàng)：1與申報(bào)企業(yè)管理層和治理層討論有關(guān)申報(bào)明細(xì)表審計(jì)的艱苦問題，包括這些艱苦問題對(duì)總體審計(jì)戰(zhàn)略和詳細(xì)審計(jì)方案的影響；2針對(duì)預(yù)見到的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派熟習(xí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策、專業(yè)勝任才干較強(qiáng)的人員；

40、3根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)一切關(guān)接受專項(xiàng)審計(jì)委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序；4申報(bào)企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表接受審計(jì)的情況。二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中該當(dāng)思索以下主要事項(xiàng)：一申報(bào)企業(yè)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層能否誠(chéng)信注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)查閱相關(guān)資料，分析判別申報(bào)企業(yè)主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層的誠(chéng)信情況。二工程組能否具備專業(yè)勝任才干及必要的時(shí)間和資源高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的閱歷并熟習(xí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的相關(guān)政策，在評(píng)價(jià)專業(yè)勝任才干時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還該當(dāng)思索能否接受過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)。三會(huì)計(jì)師事務(wù)所和工程組能否遵守職業(yè)品

41、德規(guī)范評(píng)價(jià)遵守職業(yè)品德規(guī)范的情況也是一項(xiàng)非常重要的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。質(zhì)量控制準(zhǔn)那么對(duì)包括獨(dú)立性在內(nèi)的有關(guān)職業(yè)品德問題提出了要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)按照其規(guī)定執(zhí)行。職業(yè)品德規(guī)范要求工程組成員遵守獨(dú)立、客觀、公正的原那么，堅(jiān)持專業(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)審計(jì)過程中獲知的信息嚴(yán)密。值得留意的是，由于審計(jì)過程中情況會(huì)發(fā)生變化，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)的思索該當(dāng)貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程。例如，在審計(jì)過程中，假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)申報(bào)明細(xì)表存在舞弊跡象，而對(duì)管理層、治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生了極大疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求針對(duì)這一新情況，思索能否繼續(xù)承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)。三、業(yè)務(wù)商定書會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)后該當(dāng)與申報(bào)企業(yè)簽署以下簡(jiǎn)稱

42、專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書。一簽署專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)在專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)開場(chǎng)前，與申報(bào)企業(yè)就專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款達(dá)成一致意見，并以書面方式簽署專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書，以防止雙方對(duì)專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的了解產(chǎn)生分歧。二專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的內(nèi)容專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的內(nèi)容，包括專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的必備條款和該當(dāng)思索添加的其他條款等。專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的詳細(xì)內(nèi)容可參考。1專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的必備條款專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書該當(dāng)對(duì)以下方面予以闡明：1申報(bào)明細(xì)表審計(jì)的目的2管理層對(duì)申報(bào)明細(xì)表的責(zé)任3注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任4申報(bào)明細(xì)表的編制根底申報(bào)明細(xì)表的編制根底是和。5審計(jì)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的

43、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度、專項(xiàng)審計(jì)的特殊要求以及申報(bào)企業(yè)組成部分的分布等，以確定審計(jì)范圍。2該當(dāng)思索添加的其他條款注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索在專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書中添加以下條款，明確闡明專項(xiàng)審計(jì)的特殊性：1該當(dāng)闡明專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告僅供申報(bào)企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)運(yùn)用，不得用于其他目的；2逐一闡明審計(jì)對(duì)象，包括最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表與最近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入明細(xì)表；3在某些方面利用專家的任務(wù)情況；4申報(bào)企業(yè)含有分支機(jī)構(gòu)時(shí)，假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅審計(jì)申報(bào)企業(yè)總部申報(bào)明細(xì)表，或在審計(jì)總部申報(bào)明細(xì)表的同時(shí)只審計(jì)部分分支機(jī)構(gòu)申報(bào)明細(xì)表，其他分支機(jī)構(gòu)的申報(bào)明細(xì)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)的，該當(dāng)在專項(xiàng)審計(jì)

44、業(yè)務(wù)商定書中明確闡明。專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書參考格式見本指引附錄1。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用時(shí)可以根據(jù)詳細(xì)情況作適當(dāng)修正。第三章方案審計(jì)任務(wù)一、總體審計(jì)戰(zhàn)略注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)為審計(jì)任務(wù)制定總體審計(jì)戰(zhàn)略以確定審計(jì)范圍、時(shí)間、方向和如何調(diào)配審計(jì)資源，并指點(diǎn)制定詳細(xì)審計(jì)方案。一審計(jì)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合申報(bào)企業(yè)執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、和的要求，以及申報(bào)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的分布等，確定審計(jì)范圍。主要思索以下事項(xiàng)：1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)的報(bào)告要求；2預(yù)期的審計(jì)任務(wù)涵蓋范圍，包括需審計(jì)的分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及所在地點(diǎn)；3其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與分支機(jī)構(gòu)審計(jì)的范圍；4擬利用年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)任務(wù)中獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。二審計(jì)時(shí)間

45、審計(jì)時(shí)間包括執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)的時(shí)間安排，與管理層和治理層溝通的重要日期安排以及提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求等。三審計(jì)方向總體審計(jì)戰(zhàn)略的制定該當(dāng)思索影響專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的重要要素，以確定工程組任務(wù)方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾猿潭?，初步識(shí)別能夠存在艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要賬戶及買賣金額，評(píng)價(jià)能否需求針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別申報(bào)企業(yè)所處行業(yè)、專項(xiàng)審計(jì)的報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的艱苦變化等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性程度時(shí)，該當(dāng)結(jié)合詳細(xì)環(huán)境思索重要性性質(zhì)和數(shù)量?jī)煞矫娴囊?。在思索性質(zhì)要素時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求重點(diǎn)關(guān)注錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)屬于錯(cuò)誤還是舞弊。例如，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)使申報(bào)企業(yè)高新技術(shù)研討開發(fā)費(fèi)用虛增萬

46、元，從金額絕對(duì)值上看并不重要，但該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)能夠使得申報(bào)企業(yè)從不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件變?yōu)榉细咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)判別該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)能否源于管理層的客觀故意。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性程度時(shí)還該當(dāng)思索專項(xiàng)審計(jì)的特殊要求，包括 ：1因高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)涉及較多的科學(xué)技術(shù)要素，并且申報(bào)企業(yè)管理層存在獲得高新技術(shù)企業(yè)資歷以降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)對(duì)申報(bào)企業(yè)管理層對(duì)高新技術(shù)研討開發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入的發(fā)生、截止、分類的認(rèn)定予以充分關(guān)注。2由于專項(xiàng)審計(jì)對(duì)象涉及不同的申報(bào)明細(xì)表，兩者并不相互依賴、互為條件，在確定重要性程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)對(duì)研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表與高新技術(shù)產(chǎn)品

47、效力收入明細(xì)表分別采用不同的重要性程度。對(duì)于不同年度的研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表，還應(yīng)分別確定不同年度的重要性程度。3鑒于專項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)，確定的重要性程度包括申報(bào)明細(xì)表層次與認(rèn)定層次該當(dāng)?shù)陀谙鄳?yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性程度。四審計(jì)資源調(diào)配總體審計(jì)戰(zhàn)略中該當(dāng)清楚地闡明以下審計(jì)資源調(diào)配情況：1向詳細(xì)審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向復(fù)雜的研討開發(fā)工程分派熟習(xí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策、具有相關(guān)審計(jì)閱歷的工程組成員，就復(fù)雜的研討開發(fā)工程技術(shù)問題利用專家任務(wù)等；2向詳細(xì)審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括工程組成員數(shù)量，審計(jì)時(shí)間預(yù)算等；3如何管理、指點(diǎn)、監(jiān)視審計(jì)資源的利用，包括何時(shí)召開工程組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，工程擔(dān)任人如何進(jìn)展復(fù)核，

48、能否需求實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核等。二、詳細(xì)審計(jì)方案注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)為審計(jì)任務(wù)制定詳細(xì)審計(jì)方案，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低程度。詳細(xì)審計(jì)方案該當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序、方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。一研討開發(fā)費(fèi)用支出注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定詳細(xì)審計(jì)方案時(shí)，該當(dāng)思索專項(xiàng)審計(jì)的特殊情況，包括：1對(duì)于簡(jiǎn)單研討開發(fā)工程、研討開發(fā)費(fèi)用支出發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄弱的申報(bào)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用本質(zhì)性方案能夠最為有效；2由于高新技術(shù)企業(yè)研討開發(fā)費(fèi)用支出的審計(jì)范圍涵蓋了三個(gè)會(huì)計(jì)年度，每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)研討開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生情況能夠不盡一樣，對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)年度的研討開發(fā)費(fèi)用支出均應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序；3在測(cè)試申報(bào)企業(yè)對(duì)高新技術(shù)研討開發(fā)

49、費(fèi)用分類認(rèn)定時(shí)，該當(dāng)設(shè)計(jì)相關(guān)程序以測(cè)試研討開發(fā)費(fèi)用與研討開發(fā)工程之間的關(guān)聯(lián)性；4當(dāng)申報(bào)企業(yè)的目的接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定規(guī)范時(shí)，該當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)研討開發(fā)費(fèi)用支出的發(fā)生、截止與分類認(rèn)定能否正確。二高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入1在設(shè)計(jì)高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入審計(jì)程序時(shí)，該當(dāng)設(shè)計(jì)相關(guān)程序測(cè)試高新技術(shù)產(chǎn)品效力確實(shí)認(rèn)標(biāo)識(shí)，確認(rèn)申報(bào)企業(yè)能否混淆高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入的界限，能否虛增高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測(cè)試樣本時(shí)，針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入的測(cè)試樣本該當(dāng)涵蓋各類高新技術(shù)產(chǎn)品效力。在確定樣本數(shù)量時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)關(guān)注專項(xiàng)審計(jì)的樣本量與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的樣本量能夠存在差別。3對(duì)于高新

50、技術(shù)產(chǎn)品效力收入發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄弱的申報(bào)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用本質(zhì)性方案能夠最為有效。4當(dāng)申報(bào)企業(yè)的目的接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定規(guī)范時(shí)，該當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入的發(fā)生、截止與分類認(rèn)定能否正確。三、更改審計(jì)方案方案審計(jì)任務(wù)并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)繼續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的一直。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程中評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)程度較低，但在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)不支持評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)程度，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)修正審計(jì)方案并設(shè)計(jì)新的審計(jì)程序。假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)方案作出艱苦更改，該當(dāng)記錄艱苦更改及其理由，以及對(duì)導(dǎo)致此類更改的事項(xiàng)、條件或?qū)徲?jì)

51、程序結(jié)果采取的應(yīng)對(duì)措施。第四章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境并評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的根底。本章重點(diǎn)規(guī)范了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境以及評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，第五章規(guī)范了解申報(bào)企業(yè)內(nèi)部控制。一、了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境一行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠需求了解與分析以下主要情況：1所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)情況產(chǎn)品效力關(guān)鍵技術(shù)目的值與行業(yè)目的值相比較能否存在較大差別，從而影響申報(bào)企業(yè)的產(chǎn)品銷售價(jià)錢效力價(jià)錢或數(shù)量，申報(bào)企業(yè)需求進(jìn)展技術(shù)研討開發(fā)活動(dòng)以加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)才干。2產(chǎn)品效力技術(shù)變化產(chǎn)品效力能否含有較高的技術(shù)含量，產(chǎn)品更新?lián)Q代或效力晉級(jí)能否較快，申報(bào)企業(yè)能否為堅(jiān)持技術(shù)領(lǐng)

52、先從而需求進(jìn)展較多的技術(shù)研討開發(fā)。如通訊產(chǎn)品制造業(yè)因其產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，開展的研討開發(fā)工程較多。3能源供應(yīng)與本錢產(chǎn)品能否為高耗能產(chǎn)品，申報(bào)企業(yè)能否因能源供應(yīng)日趨緊張、本錢上升，需求開展研討開發(fā)活動(dòng)以降低產(chǎn)品能耗與產(chǎn)品本錢。4法律監(jiān)管環(huán)境近年公布的法律法規(guī)能否對(duì)申報(bào)企業(yè)的產(chǎn)品銷售產(chǎn)生艱苦不利影響而需求進(jìn)展技術(shù)研討開發(fā)活動(dòng)以使產(chǎn)品順應(yīng)法律監(jiān)管要求。如汽車制造業(yè)，因尾氣排放規(guī)范不斷提高而需求不斷進(jìn)展關(guān)于降低尾氣污染物排放的研討開發(fā)工程。二申報(bào)企業(yè)的性質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)從以下方面了解申報(bào)企業(yè)的性質(zhì)：1一切權(quán)構(gòu)造注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)了解申報(bào)企業(yè)的一切權(quán)構(gòu)造與主要一切者，識(shí)別關(guān)聯(lián)方，并分析主要一切者與申報(bào)企業(yè)關(guān)聯(lián)

53、方之間的關(guān)系能否會(huì)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品效力銷售等數(shù)據(jù)歸集的真實(shí)性產(chǎn)生不利影響。2治理構(gòu)造注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索申報(bào)企業(yè)治理層能否可以在獨(dú)立于管理層的情況下對(duì)申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)包括申報(bào)明細(xì)表作出客觀判別。3組織構(gòu)造注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)了解申報(bào)企業(yè)研討開發(fā)部門的設(shè)置與分布，分析能否存在專門的機(jī)構(gòu)與人員從事研討開發(fā)活動(dòng)，包括：1研討開發(fā)部門數(shù)量及其人員；2研討開發(fā)工程組成員與來源，技術(shù)職稱構(gòu)造；3研討開發(fā)人員的考核獎(jiǎng)勵(lì)制度等。4運(yùn)營(yíng)活動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)了解申報(bào)企業(yè)主要高新技術(shù)產(chǎn)品效力的種類、最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研討開發(fā)方案與主要研討開發(fā)成果、目前實(shí)施的研討開發(fā)工程稱號(hào)與性質(zhì)、研討開發(fā)任務(wù)外包等情況，以分析判別研討開發(fā)工程的真

54、實(shí)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)重點(diǎn)了解與申報(bào)企業(yè)研討開發(fā)工程相關(guān)的各種情況，包括：1研討開發(fā)工程的目的、性質(zhì)與類型，關(guān)注能否屬于范圍，獲得相關(guān)審批的情況如需求以及目前的進(jìn)展情況；2研討開發(fā)工程的立項(xiàng)過程；3能否委托關(guān)聯(lián)方或者其他外部機(jī)構(gòu)進(jìn)展本質(zhì)性研討開發(fā)；4產(chǎn)學(xué)研的協(xié)作方式、協(xié)作研討開發(fā)工程的一切權(quán)歸屬等。在了解上述研討開發(fā)工程內(nèi)容時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索利用專家的任務(wù)。5投資活動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)重點(diǎn)了解為開展研討開發(fā)工程而投入的主要研討設(shè)備，思索實(shí)施察看程序以實(shí)地調(diào)查研討開發(fā)工程所運(yùn)用的固定資產(chǎn)能否未用于研討開發(fā)工程。6籌資活動(dòng)了解申報(bào)企業(yè)的借款情況，重點(diǎn)分析研討開發(fā)工程能否運(yùn)用了金融機(jī)構(gòu)的貸款，包括能否

55、采用融資租賃方式租賃研討開發(fā)設(shè)備。三申報(bào)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)分析申報(bào)企業(yè)研討開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入核算時(shí)所確定的會(huì)計(jì)政策與編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所確定的會(huì)計(jì)政策能否一致，并特別思索以下情況：1了解申報(bào)企業(yè)多個(gè)研討開發(fā)工程之間費(fèi)用的分配方法，分析費(fèi)用分配方法能否合理；2識(shí)別與確定高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入歸集的對(duì)象能否屬于規(guī)定的范圍，包括申報(bào)企業(yè)如何確定相關(guān)產(chǎn)品效力的識(shí)別標(biāo)志、技術(shù)屬性等；3銷售截止認(rèn)定相關(guān)證據(jù)的性質(zhì)，包括效力收入確認(rèn)的主要標(biāo)志與確認(rèn)文件。四申報(bào)企業(yè)的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)了解申報(bào)企業(yè)的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，包括：1申報(bào)企業(yè)能否制定了涉足新的

56、業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地域的運(yùn)營(yíng)目的。能否出于順應(yīng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地域消費(fèi)者需求及法律監(jiān)管要求等緣由而添加研討開發(fā)投入；2申報(bào)企業(yè)能否確立了創(chuàng)建科技創(chuàng)新型企業(yè)的開展戰(zhàn)略，從而添加研討開發(fā)投入；3申報(bào)企業(yè)能否由于涉足新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地域、跨國(guó)界運(yùn)營(yíng)等要素，產(chǎn)生運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而需求獲得高新技術(shù)企業(yè)資歷以降低稅負(fù)、改善運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)目的，從而能夠產(chǎn)生申報(bào)明細(xì)表的艱苦錯(cuò)報(bào)。五申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)了解申報(bào)企業(yè)的以下方面：1高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入能否作為主要業(yè)績(jī)考核目的，并與管理層薪酬制度、股權(quán)鼓勵(lì)政策相聯(lián)絡(luò)；2方案實(shí)施的研討開發(fā)工程支出能否制定了相應(yīng)的年度預(yù)算，并將實(shí)踐支出與預(yù)算的差別作為研討開發(fā)

57、人員的業(yè)績(jī)考核目的。二、評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)申報(bào)明細(xì)表層次以及各類買賣、列報(bào)認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。一識(shí)別和評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序在識(shí)別與評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施以下程序：1在了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；2將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次能夠發(fā)生的錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域相聯(lián)絡(luò)；3思索識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)能否艱苦；4思索識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致申報(bào)明細(xì)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性。二識(shí)別與評(píng)價(jià)申報(bào)明細(xì)表層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)確定所識(shí)別的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)能否與申報(bào)明細(xì)表整體廣泛相關(guān)。例如，申報(bào)企業(yè)未能提供研討開發(fā)工程的相關(guān)方案與實(shí)施方案、研討開發(fā)任務(wù)記錄，那么其編制的研討開發(fā)費(fèi)用構(gòu)造明細(xì)表整體

58、上就能夠存在艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。申報(bào)明細(xì)表層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很能夠源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)能夠?qū)ι陥?bào)明細(xì)表產(chǎn)生廣泛影響，例如申報(bào)企業(yè)未建立完善的內(nèi)部控制制度，申報(bào)明細(xì)表那么能夠產(chǎn)生艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；管理層因薪酬制度、實(shí)施股權(quán)鼓勵(lì)等緣由能夠凌駕于內(nèi)部控制制度之上，偽造或篡改編制申報(bào)明細(xì)表所根據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件，隨意變卦與高新技術(shù)研討開發(fā)費(fèi)用支出或產(chǎn)品效力收入相關(guān)的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)，構(gòu)成申報(bào)明細(xì)表層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)針對(duì)申報(bào)明細(xì)表層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取總體應(yīng)對(duì)措施。三識(shí)別與評(píng)價(jià)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)確定所識(shí)別的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)能否與特定的某類買賣和列報(bào)的認(rèn)定相

59、關(guān)。例如，申報(bào)企業(yè)對(duì)某筆較大金額的研討開發(fā)費(fèi)用支出未能提供相關(guān)合同以證明其確為研討開發(fā)費(fèi)用，那么該筆支出將影響研討開發(fā)費(fèi)用的“發(fā)生認(rèn)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)價(jià)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該當(dāng)思索以下情況：1經(jīng)過實(shí)施訊問、檢查文件記錄程序了解研討開發(fā)工程的相關(guān)信息，包括該工程的實(shí)施進(jìn)度，分析申報(bào)企業(yè)對(duì)研討開發(fā)費(fèi)用歸集的真實(shí)性，判別申報(bào)企業(yè)管理層對(duì)費(fèi)用的發(fā)生、截止、分類等認(rèn)定能否存在艱苦錯(cuò)報(bào)，思索能否存在高估研討開發(fā)費(fèi)用支出的風(fēng)險(xiǎn)。2經(jīng)過了解高新技術(shù)產(chǎn)品效力的識(shí)別標(biāo)志與技術(shù)屬性，分析高新技術(shù)產(chǎn)品效力銷售收入歸集的準(zhǔn)確性，判別管理層關(guān)于收入的發(fā)生、截止、分類的認(rèn)定能否存在故意誤用等情況，思索能否存在高估

60、高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入的風(fēng)險(xiǎn)。四內(nèi)部控制對(duì)評(píng)價(jià)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響在評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)絡(luò)。例如，高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入的截止、分類認(rèn)定存在艱苦錯(cuò)報(bào)能夠與銷售收入循環(huán)的內(nèi)部控制相關(guān)。五需求特別思索的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判別，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中哪些是需求特別思索的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索以下事項(xiàng)：1申報(bào)企業(yè)管理層能夠存在為了懇求高新技術(shù)企業(yè)資歷以享用稅收優(yōu)惠政策的動(dòng)機(jī)，導(dǎo)致高新技術(shù)研討開發(fā)費(fèi)用支出與高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入存在艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)假定申報(bào)企業(yè)的高新技術(shù)研討開發(fā)費(fèi)用支出和高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入存在