施工成本控制方案、控制計劃及措施

1、第 頁施工成本控制方案、控制計劃及措施8.3.1成本控制方案施工項目成本控制是指從項目接受到項目完工這一施工生產過程至工程保修期結束后的成本控制。為加強工程項目的成本控制,實施有效的成本管理,提高資金使用效益,做到項目成本控制管理科學、細化、過程控制，特擬定本項目成本控制方案。 8.3.1.1財務獨立核算工程項目實行財務獨立核算：每個工程項目都有其相對獨立的資金流動,工程成本的發(fā)生、工程價款的結算,都能夠按項目進行可靠地歸集和確認,完全能夠獨立考察其成本效益情況。我公司財務部采取按施工項目實行項目獨立核算財務管理體制。在條件許可的情況下,項目部成立財務機構,配備財會人員,財務負責人由公司委派,

2、項目經(jīng)理不得自行調換。項目財務負責人全面負責分管項目的財務管理、成本控制和會計核算。 8.3.1.2資金預算管理（1）工程項目資金實行預算管理：在獨立核算財務管理體制下,工程資金回收與使用建立科學的資金預算管理體制,進行成本控制。通過預算、控制、監(jiān)督、分析、考核、規(guī)范資金使用。（2）資金需求預算編制：在項目開工之前,依據(jù)項目工程預算、施工組織設計等原始資料,選擇最優(yōu)施工方案,按照工程項目各項費用支出類別、支出時間、支出數(shù)額編制項目資金需求預算。（3）合理的資金計劃安排：以工程規(guī)模確定項目部人員編制,根據(jù)施工進展情況對作業(yè)人員實行動態(tài)管理,適時安排人員進退場，減少不必要的人力浪費;以工程進度安排

3、材料機械采購、租賃、使用和保養(yǎng),保證材料、機械的利用率,避免浪費,減少中轉,節(jié)省采購資金成本,為充分籌措、適時投入資金提供基本依據(jù)。當客觀情況發(fā)生變化時,應及時調整資金需求預算。（4）資金的批準與撥付：施工企業(yè)的財務管理負責人負責資金預算的審查和平衡,然后報分管領導批準并撥付。（5）資金執(zhí)行過程的控制：項目資金使用應嚴格執(zhí)行項目資金需求預算,增強計劃性,減少資金浪費和損失;在保障項目施工正常進行的前提下,提高資金使用效益,減少資金的占用,提高資金周轉率。（6）執(zhí)行過程及結果的反饋：資金預算執(zhí)行過程中實行階段性地匯報制度，項目部財務定期（按月）反饋項目資金使用執(zhí)行情況，并對執(zhí)行中存在的問題進行匯

4、總，并及時向公司財務部及相關主管部門匯報。 8.3.1.3核算與控制綜合管理（1）工程成本核算內容：工程成本是由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、分包工程支出組成。其中,“其他直接費用”包括臨時設施攤銷費、施工工具費、項目設備與物資的進退場費。間接費用包括管理費用、財務費用等，項目部按實際核算需要合理設置會計科目組織會計核算。 （2）成本費用的計劃與控制：項目部接到施工任務之后，按照收入與支出類別,制定成本費用計劃表,作為對成本控制、分析和考核的重要依據(jù)。對于直接費支出主要運用定額控制；對于間接費支出主要采用包干控制；杜絕各種非生產性經(jīng)費開支,如電話費、招待費、差旅費等方面的浪費

5、。（3）項目部材料、物資管理：大宗材料物資及設備采購須按公司規(guī)定由公司統(tǒng)一組織集中采購，項目部無權采購。對于零星材料，項目部應按計劃采購。物資采購進場應按公司材料管理規(guī)定組織相關部門及人員進行驗收并辦理入庫；工程領用時按材料管理制度辦理相關出庫手續(xù)，杜絕在物資采購、設備材料使用中管理混亂。（4）項目部的資金、物資使用審批控制:項目部的資金、物資使用實行使用部門申請，分管部門領導批準，財務部負責人審核，項目經(jīng)理審批制度。未經(jīng)項目經(jīng)理終批的經(jīng)濟業(yè)務一律不得報銷入賬,對于大額支出按公司財務制度規(guī)定應報至公司財務部審批后方可執(zhí)行。（5）項目部財務核算報表:項目財務負責人定期（按月）編制財務報表，真實、

6、準確、及時地反映項目成本費用的發(fā)生情況及各項預算的執(zhí)行情況。8.3.1.4指定賬戶管理為了保證本工程的順利實施，必須管好建設資金，在業(yè)主指定的開戶行開設帳戶，確保工程資金?？顚Ｓ?。資金管理的內容：為完成本工程施工內容在當?shù)亻_設工程款結算戶；將流動資金及業(yè)主所撥付資金專項用于本工程建設，其具體措施為：（1）項目部成立以后，盡快在當?shù)亻_設工程款結算戶；（2）確保本項目資金?？顚Ｓ茫话l(fā)生挪用、轉移資金的現(xiàn)象；保證不通過權益轉讓、抵押、擔保承擔債務等任何其他方式使用基本結算戶的資金；（3）辦理材料、設備等采購業(yè)務(包括使用同城轉帳支票)時，出示購貨合同、協(xié)議和發(fā)票；在辦理總額超過50萬元以上的采購業(yè)

7、務時，將合同、協(xié)議和發(fā)票復印件送當?shù)劂y行備案；（4）購買應急材料、設備時可先辦理支付手續(xù)，但事后必須補備有關資料。（5）向上級單位繳納管理費、機械設備及周轉材料租賃攤銷費、職工保險、養(yǎng)老及醫(yī)療統(tǒng)籌保險基金、工會經(jīng)費等款項時，附上級單位出具的轉帳通知等有關資料，以確保資金?？顚Ｓ谩?.3.2成本控制計劃8.3.2.1計劃編制原則（1）資金計劃管理遵循全面性、準確性、及時性、約束性和例外支付事項原則。（2）資金計劃編制遵循以收定支，按收款周期編制。（3）財務部門應在本期計量收款到賬前，通知各業(yè)務部門編制用款計劃需求表，業(yè)務部門應以本部門本期業(yè)務為基礎，以合同、結算等為依據(jù)，結合上期欠款情況，提出本

8、部門本期的用款計劃需求。（4）財務部門負責編制本項目到期貸款本息、承兌匯票、還款準備金及各項上繳款項等的用款計劃需求。財務部門負責審核項目需經(jīng)上級審批的支出項目。對未批準的項目，不得列入資金支付計劃。8.3.2.2資金計劃（1）管理利用好工程資金是保證該工程按質按期完成的重要手段，為管好用好建設資金，施工中將根據(jù)初步的形象進度計劃，編制資金使用流動計劃。由財務部依據(jù)流動計劃監(jiān)督和管理資金的使用，確保建設資金?？顚Ｓ?，使各項施工管理得以正常進行。（2）資金計劃安排項目部結合工程預付款的支付、保留金的扣留及歸還等合同條款規(guī)定，考慮了提交計量報表至收到相應工程款的時間間隔等因素，編制出分階段合同用款

9、估算。8.3.3成本控制措施項目部在業(yè)主的指導和監(jiān)督下，獨立開展經(jīng)營管理和施工生產活動。項目部是項目施工成本的直接責任者，對項目施工成本管理負直接的領導、組織、監(jiān)督、考核、兌現(xiàn)的責任。8.3.3.1成本控制組織體系及職責（1）項目部將按照“明晰的運行程序、規(guī)范的成本核算、明確的成本目標和崗位職責、嚴格的考核辦法”的原則，構建分層負責的成本控制體系。（2）成立成本控制領導小組，組長由總承包項目經(jīng)理為組長，施工負責人為常務副組長，項目部商務采購經(jīng)理、安全負責人、施工技術負責人任副組長，各部門負責人任成員。成本控制領導辦公室設在財務部，負責成本控制的日常事務。（3）領導小組職責1）負責制定項目施工成

10、本管理的責任總目標。2）負責項目部成本管理體系的建立及運行情況考核，評定工作。3）負責制定項目部有關項目施工成本管理政策、制度、辦法等。4）負責項目部成本管理工作進行落實、監(jiān)督、考核及獎罰兌現(xiàn)工作。（4）崗位管理層職責管理層將本工程的施工成本指標分解時，要按崗位進行分解，然后落實到崗位，落實到人。在實際管理過程中，完成本崗位的成本責任指標。8.3.3.2施工成本費用的劃分按照“直接發(fā)生、收支口徑一致”的原則進行項目工程的施工成本費用劃分。8.3.3.3施工成本管理流程（1）管理流程根據(jù)本工程施工的要求和特點，施工成本管理的內容和流程見圖8.3.3-1。圖8.3.3-1 施工成本管理的內容和流程

11、圖（2）流程說明1）施工成本預測由項目部有關人員根據(jù)一定的規(guī)則和程序確定項目施工責任成本。2）施工成本計劃編制包括由項目部根據(jù)項目施工責任成本確定施工期內的總施工成本計劃（目標成本）和月度施工成本計劃的編制。3）施工成本控制主要指工程項目施工成本的過程控制。這是工程項目施工成本管理活動中不確定因素最多、最復雜、最基礎也是最重要的管理內容。4）施工成本核算是對工程項目施工過程中所直接發(fā)生的各種費用，而進行的項目施工成本的核算。通過成本核算確定成本盈虧情況，為及時改善成本管理提供基礎依據(jù)。5）施工成本分析貫穿于施工項目施工成本管理的全過程。成本分析的主要目的是利用施工項目的成本核算資料，將目標成本

12、（計劃成本）與施工項目的實際成本進行比較，了解成本的變動情況，確定成本管理業(yè)績，并找出成本盈虧的主要原因，尋找降低施工項目施工成本的途徑，減少浪費。6）施工成本考核及獎懲兌現(xiàn)：要定期或按時根據(jù)項目施工成本管理的盈虧情況，給予責任者相應的獎勵或懲罰。只有獎罰分明，才能有效地調動每一位職工完成目標成本的積極性，為降低施工項目施工成本和增加企業(yè)的積累，做出自己的貢獻。8.3.3.4責任成本及目標成本的確定、編制依據(jù)項目部編制責任成本，分別對業(yè)主和上級單位負責，在責任成本基礎上，分別編制目標成本。施工責任成本是一個控制性計劃指標，而目標成本更結合實際、更具體、更準確，是一個指導性計劃指標。編制依據(jù)：根

13、據(jù)施工圖計算的工程量及參考定額。施工組織設計及分部分項工程施工方案。勞務合同及其他合同。項目崗位成本責任控制指標。2）目標成本的編制：目標成本的確定，首先由項目預算員根據(jù)施工圖紙計算實際工程量，由總承包項目經(jīng)理、施工負責人、施工技術負責人、工程部、合約部等根據(jù)施工方案和分包合同確定出計劃支出材料費、人工費、機械費等。8.3.3.5控制成本的措施8.3.3.5.1組織措施（1）成立施工成本控制管理小組，負責項目建設全過程的工程成本決策和控制，具體負責落實成本管理組織機構和人員，明確各級施工成本管理人員的任務和職能分工、權利和責任，編制各階段成本控制工作計劃和詳細的工作流程圖等。（2）項目部職能機

14、構人員配備少而精、一專多能。（3）根據(jù)總體建設進度目標，選擇在市政工程施工建設中有突出業(yè)績的施工單位作專業(yè)施工。8.3.3.5.2管理措施（1）全面實行項目成本包干制總承包項目經(jīng)理對工程成本負全責，按項目部的崗位和作業(yè)層分解成本目標，明確各管理人員和作業(yè)層的成本責任、權限及相互關系，實行工程項目成本的全過程、全員管理。（2）成本目標層層分解，責任到人A.編制成本計劃，制定成本目標。在安排每月施工生產計劃的同時，根據(jù)當月施工生產計劃及形象進度，制定與其相應的控制成本指標，隨施工生產計劃一同下達，保證成本目標的實現(xiàn)。B.對項目成本目標進行分解。由財務部負責，制定降低工程造價、成本控制的管理辦法，建

15、立成本核算制度和收益分配制度。將施工的工程項目經(jīng)濟指標層層分解，分級管理，即項目部、各專業(yè)施工隊、班組三級管理，落實到人，項目的經(jīng)濟效益與個人的收入掛鉤，調動一切積極因素，從而達到控制成本，降低工程造價的目的。C.對項目成本進行全過程控制。采取技術和經(jīng)濟相結合的措施，進行成本核算和分析，使施工成本自始至終處于有效控制中。D.進行成本分析和成本考核，全面了解成本的變動情況，研究影響成本的各種因素，尋找降低項目成本的潛力。定期對成本的執(zhí)行結果進行分析、評價和總結，為預測成本、編制下期成本計劃及經(jīng)營決策提供依據(jù)。（3）對影響工程成本的直接費用進行重點控制A.人工費控制：優(yōu)化人力資源，加強勞動紀律，壓

16、縮非生產用工和輔助用工，嚴格控制非生產人員比例。根據(jù)施工生產計劃，本著各工序間銜接緊湊的原則，制定勞力使用調配計劃，以提高勞動生產率和降低人工費成本。B.材料用量控制：按施工生產計劃、材料消耗定額核算施工生產用料，降低材料消耗，控制材料費用；嚴格執(zhí)行材料出入庫制度；加強現(xiàn)場材料倉儲管理。C.材料價格控制：在調查研究市場行情的基礎上，采用物資采購招標的方式選擇供貨廠家，對于量小、品種單一不適宜采用物資采購招標的方式時，貨比三家，本著物美價廉的原則采購材料。D.運費控制：編制運輸材料計劃，在保證質量的前提下，就近購料，選用最經(jīng)濟的運輸方式，減少二次運輸及運輸保管環(huán)節(jié)，降低運輸成本。E.機械使用費控

17、制：建立、健全機械設備的維修和保養(yǎng)制度，嚴格執(zhí)行機械操作規(guī)程；按施工組織計劃，生產進度計劃，合理配置施工機械設備，提高設備的利用率。F.資金流控制：根據(jù)施工生產進度計劃，確定進貨數(shù)量和適宜的進貨時間，減少材料積壓和資金占用。做好用款計劃，壓縮貨款幅度和貨款時間。G.營造良好的施工環(huán)境，排除施工干擾，減少計劃外支出。（4）對間接費進行嚴格控制對現(xiàn)場經(jīng)費實行報批手續(xù)和“一支筆”控制。通過精簡管理機構，合理確定管理幅度與管理層次，節(jié)約管理費等。（5）兌現(xiàn)成本考核定期或按時根據(jù)項目施工成本管理的盈虧情況，給予責任者相應的獎勵或懲罰。8.3.3.5.3技術措施（1）充分發(fā)揮本單位的技術優(yōu)勢，與設計單位配合，結合該項目的地理位置、地質條件、社會背景和項目的總體長遠規(guī)劃等具體情況提出合理的建議和修改方案，本著“節(jié)省、實用、兼顧近期和長遠”的原則，確定設計方案，使設計方案達到最科學、最合理的資源配置，最大限度地節(jié)約工程成本。（2）根據(jù)施工現(xiàn)場實際和業(yè)主對工期、質量及環(huán)保的要求，針對本項目的難點、重點及控制工程編制三個以上的比較方案，對這些方案逐一進行成本分析，優(yōu)化施工組織設計，擇優(yōu)組