營(yíng)改增試點(diǎn)對(duì)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)納稅管理的影響及應(yīng)對(duì)措施

1、“營(yíng)改增”試點(diǎn)對(duì)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)納稅管理的影響及應(yīng)對(duì)措施摘要：隨著我國(guó)教育改革力度的不斷擴(kuò)大，學(xué)校“營(yíng) 改增”的轉(zhuǎn)變趨勢(shì)也是必然的，本文通過(guò)“營(yíng)改增”的必要 性和可用性，從而進(jìn)一步說(shuō)明針對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策下， 提高學(xué)校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理方式，增強(qiáng)資金使用有效率，是 保持高校科技能力快速提高的基礎(chǔ)。本文通過(guò)緊密聯(lián)系高校 關(guān)于橫向科研經(jīng)費(fèi)的使用和納稅管理的具體情況進(jìn)行科學(xué) 合理的對(duì)比分析，從而較為詳細(xì)的解釋了當(dāng)前我國(guó)高校在科 研經(jīng)費(fèi)管理方面由現(xiàn)的一些問(wèn)題所產(chǎn)生的原因，并根據(jù)產(chǎn)生 的問(wèn)題給由了科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施和管理辦法。關(guān)鍵詞：高校；橫向科研；經(jīng)費(fèi)所謂橫向科研經(jīng)費(fèi)指的是高校與企業(yè)合作進(jìn)行的科技 成果

2、和產(chǎn)品研發(fā)，其根本在于受到企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)中由 現(xiàn)的亟待解決的問(wèn)題所應(yīng)邀完成的，雙方在研究方面產(chǎn)生的 成果將直接運(yùn)用于企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際中去，從而進(jìn)行咨詢所取得 的報(bào)酬與相應(yīng)收入，目前這一部分收入已經(jīng)發(fā)展成為我國(guó)的 各個(gè)高等學(xué)校的重要的科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源方式1 O隨著我國(guó)科研實(shí)力的不斷增強(qiáng)，高效與企業(yè)之間的科技合作越來(lái)越密切， 這就使得橫向科研項(xiàng)目的數(shù)量明顯增加，所涉及到的資金和款項(xiàng)也越來(lái)越多，再加上如今衡量一所高校的科研實(shí)力和水 平或者高校師資力量水平的主要方面在于科研基金的數(shù)量， 因此，橫向科研項(xiàng)目作為科研基金的重要組成部分已經(jīng)成為 了體現(xiàn)高校綜合實(shí)力的重要因素，越來(lái)越能夠凸顯高校在當(dāng) 地乃至全國(guó)

3、范圍的地位。在高校科研經(jīng)費(fèi)收入與花銷中，很 多高校按照我國(guó)相關(guān)部門的要求進(jìn)行管理和有效使用，確保 橫向科研項(xiàng)目的順利完成和有效應(yīng)用2。一、高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理工作的不足之處（一）與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的支由比重大。橫向研究費(fèi)用主 要分為四類，分別是交通費(fèi)用、餐飲費(fèi)、話費(fèi)以及辦公用品 采購(gòu)費(fèi)用。在科研經(jīng)費(fèi)總金額中分為兩部分，一部分是直接 從事科研項(xiàng)目的費(fèi)用，另一部分是不直接參與科研的費(fèi)用， 比如科研人員的生活補(bǔ)助、用于招待的費(fèi)用等3 o（二）科研項(xiàng)目造假，研究經(jīng)費(fèi)收入金額虛報(bào)。一些項(xiàng) 目在與委托方串通造假。有些研究項(xiàng)目真實(shí)性有問(wèn)題，簽訂 的協(xié)議內(nèi)容不真實(shí)，只是通過(guò)上馬項(xiàng)目，來(lái)獲取經(jīng)費(fèi)，之后 通過(guò)各種手段

4、將經(jīng)費(fèi)返給對(duì)方。更有甚者，所謂的研究活動(dòng) 并未真實(shí)開展，用造假的手段來(lái)提升自身研究費(fèi)用金額，并 沒(méi)有產(chǎn)生真實(shí)的費(fèi)用，例如向下級(jí)組織征收各項(xiàng)研究經(jīng)費(fèi)基 金，當(dāng)作本校的科研經(jīng)費(fèi)收入，過(guò)段時(shí)間再通過(guò)研究費(fèi)用下 撥的手段將資金返給下級(jí)單位。（三）虛開發(fā)票，挪用經(jīng)費(fèi)。如今，部分關(guān)鍵的科研人 員并沒(méi)有認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)也屬于國(guó)家經(jīng)費(fèi)的范疇，他們片面的 理解了橫向科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)涵，認(rèn)為只是用于項(xiàng)目小團(tuán)體的費(fèi) 用。由此產(chǎn)生的后果就是，他們利用虛假票據(jù)虛報(bào)費(fèi)用，造 成了科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。有的發(fā)票是直接從不法分子手中購(gòu)得 的發(fā)票，有的發(fā)票盡管是真的，但與實(shí)際活動(dòng)對(duì)不起來(lái)，使 用一些差旅費(fèi)、交通以及餐飲發(fā)票來(lái)報(bào)銷，獲取經(jīng)費(fèi)，

5、都造 成了科研經(jīng)費(fèi)的極大浪費(fèi)。（四）勞務(wù)費(fèi)用造假，騙取研究費(fèi)用。不同的學(xué)校對(duì)勞 務(wù)費(fèi)提取金額在研究費(fèi)用中所占比例有不同的規(guī)定，有些高 校不允許老師獲取此項(xiàng)費(fèi)用。有少部分的科研小組為了把規(guī) 定范圍內(nèi)的勞務(wù)費(fèi)全額支走，會(huì)聘用編外人員等手段來(lái)領(lǐng)取 此項(xiàng)費(fèi)用。工作人員數(shù)量造假，均攤勞務(wù)費(fèi)，降低了個(gè)稅繳 納金額，更有甚者將勞務(wù)費(fèi)設(shè)定為個(gè)稅起征金額。二、高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理工作不足的原因分析（一）高校過(guò)度行政化。隨著高校科研的發(fā)展，一系列 問(wèn)題也不斷涌現(xiàn)由來(lái)，比如，高校片面的認(rèn)為提高高校的管 理水平和教學(xué)質(zhì)量就意味著只注重科研經(jīng)費(fèi)的投入，從而過(guò) 于重視科研經(jīng)費(fèi)和高校排名情況，導(dǎo)致了高校之間引發(fā)的各 個(gè)方面

6、的沒(méi)有意義的競(jìng)爭(zhēng)，這本身就偏離了高校建設(shè)和教學(xué) 質(zhì)量?jī)?yōu)化的本質(zhì)。每一所高校都應(yīng)帶有不同的特色，應(yīng)當(dāng)發(fā) 展自己擅長(zhǎng)的學(xué)科，重點(diǎn)建設(shè)優(yōu)勢(shì)學(xué)科，彌補(bǔ)不足學(xué)科，各 學(xué)校之間應(yīng)相互交流溝通，營(yíng)造優(yōu)質(zhì)的交流環(huán)境，使得學(xué)生能夠受益（二）管理制度不完善。在改革開放之前，高校運(yùn)行發(fā) 展所需經(jīng)費(fèi)完全來(lái)自國(guó)家財(cái)政支持，高校經(jīng)費(fèi)的使用范圍比 較小，關(guān)于如何使用學(xué)校經(jīng)費(fèi)，國(guó)家有明文規(guī)定，政府才去 了行之有效的措施來(lái)規(guī)范經(jīng)費(fèi)支由。在過(guò)去，高校經(jīng)濟(jì)收入 和支生都非常單一，現(xiàn)在呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。橫向科研經(jīng)費(fèi)用 途廣泛、支由項(xiàng)目眾多，要進(jìn)行科學(xué)考量很有難度。在這一 領(lǐng)域，國(guó)家的政策法規(guī)不建全，各項(xiàng)制度落后，無(wú)法為高校 科研經(jīng)費(fèi)的

7、高效管理提供政策支持。三、高校橫向科研經(jīng)費(fèi)納稅管理的解決方案（一）設(shè)置明細(xì)賬目，清楚資金來(lái)龍去脈。高校由營(yíng)業(yè) 稅納稅人轉(zhuǎn)為增值稅納稅人，可以按照一般、小規(guī)模納稅人 的會(huì)計(jì)制度處理橫向科研業(yè)務(wù)，納稅身份的改變使高校的明 細(xì)賬戶發(fā)生改變。高校是普通納稅人時(shí)，高校各部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅 費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目進(jìn)行核算，轉(zhuǎn) 變?yōu)樵鲋刀惣{稅人后，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交增值稅一一銷項(xiàng)稅額”“應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交增值稅一一未交增值 稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“期初留抵桂賬稅額”等，在明細(xì) 賬里，最好采用十三欄賬簿，在賬簿里按照至今用途設(shè)置好“科技開發(fā)”、“科技轉(zhuǎn)讓”、“科技咨詢服務(wù)”、“

8、進(jìn)項(xiàng)稅額” 等專欄。（二）加強(qiáng)發(fā)票管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋?稅納稅人后，稅收計(jì)算發(fā)生變化，增值稅有些項(xiàng)目可以進(jìn)行 進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，稅率從營(yíng)業(yè)稅率5%增加至17%,但是增值稅減去抵扣項(xiàng)目的稅金，最后結(jié)果往 往小于交納的營(yíng)業(yè)稅，而增值稅稅票的虛開一直存在，這是 一種盜竊國(guó)家財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象，所以對(duì)增值稅發(fā)票的管理要更加 嚴(yán)格，作為高校敢作為“營(yíng)改增”的試點(diǎn)，對(duì)增值稅發(fā)票必 須專人、專柜管理，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、不得委托稅務(wù)以外部 門代開、不得進(jìn)行稅務(wù)外包。（三）加強(qiáng)免稅項(xiàng)目管理。增值稅納稅人有一定的免稅 項(xiàng)目，高?？梢园凑諊?guó)家規(guī)定，享受免稅待遇。而免稅業(yè)務(wù) 的辦理也需要規(guī)范的流程

9、，現(xiàn)在站在兩種增值稅納稅人角度 上，擬定免稅項(xiàng)目審批的流程：對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，免稅項(xiàng)目可按先繳后退模式管 理，免稅項(xiàng)目可以借開發(fā)票，即：第一，老師先開發(fā)票，開 票時(shí)向?qū)W校繳納相應(yīng)稅款；第二，開完發(fā)票后向科研院提交 免稅申請(qǐng)資料；第三，科研院辦理技術(shù)市場(chǎng)審批；第四，科 研院將審批通過(guò)的材料交財(cái)務(wù)處辦理稅務(wù)局備案；第五，財(cái) 務(wù)處向老師返還稅款。對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，免稅項(xiàng)目可按直接免繳模式管理， 免稅項(xiàng)目不得借開發(fā)票， 即：第一，簽訂合同、合同到款后， 老師向科研院提交免稅申請(qǐng)資料；第二，科研院辦理技術(shù)市 場(chǎng)審批，并通知老師；第三，老師到財(cái)務(wù)處開具零稅率發(fā)票， 開票時(shí)無(wú)須繳稅款；第四，財(cái)務(wù)處在開票

10、當(dāng)月辦理稅務(wù)局備 案。（四）加強(qiáng)成本管理。增加對(duì)橫向科研資金的控制，增 強(qiáng)支由和預(yù)算的控制，嚴(yán)格審核權(quán)限，保障支由的真實(shí)性， 增加對(duì)程序的管理；增加對(duì)資產(chǎn)的管理，避免國(guó)有資金的丟 失。在財(cái)務(wù)管理工作中，樹立成本管理的核心地位，保證經(jīng) 費(fèi)使用的科學(xué)化和規(guī)范化，從而推動(dòng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開 展，全面提升績(jī)效管理工作水平。（五）增強(qiáng)資金內(nèi)部控制，嚴(yán)查違法亂紀(jì)行為。增強(qiáng)支 由和預(yù)算的控制，嚴(yán)格審核權(quán)限，保障支由的真實(shí)性，增加 對(duì)程序的管理；增加對(duì)資產(chǎn)的管理，避免國(guó)有資金的丟失。 嚴(yán)查各種違法違紀(jì)行為。 增強(qiáng)審計(jì)、嚴(yán)查各種科研項(xiàng)目造假、 偷稅漏稅以及挪用轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)的情況。（作者單位：阜陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）基金項(xiàng)目：1.校級(jí)人文社科項(xiàng)目，“營(yíng)改增”試點(diǎn)對(duì)高校 橫向科研經(jīng)費(fèi)納稅管理的影響及應(yīng)對(duì)措施研究，項(xiàng)目編號(hào) 2014KYXM16; 2.省級(jí)會(huì)計(jì)電算化專業(yè)綜合改革試點(diǎn)，項(xiàng)目編 號(hào)：2013zy106; 3.省級(jí)教育教學(xué)研究項(xiàng)目：以財(cái)務(wù)處、教學(xué) 系共建財(cái)務(wù)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)帶動(dòng)會(huì)計(jì)電算化品牌專業(yè)實(shí)訓(xùn)建 設(shè)的探索，項(xiàng)目編號(hào)：2014jyxm490; 4.省級(jí)財(cái)會(huì)示范實(shí)習(xí)財(cái) 務(wù)實(shí)訓(xùn)中