國家開放大學2017年01月中級財務會計二試題與參考答案

1、國家開放大學( 中央廣播電視大學)2016中級財務會計( 二 )一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小題2分，共 20 分）1在我國營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)出售不動產(chǎn)按規(guī)定交納的增值稅，其核算賬戶是()。A “應交稅費” B “其他業(yè)務成本” C “營業(yè)外支出” D “固定資產(chǎn)清理”2015 年 1 2 月 3 1 日“持有至到期投資”賬戶余額 400 000 元，其中 1 年內(nèi)到期的金額為1 00 000元。則年末資產(chǎn)負債表“持有至到期投資”項目的期末余額應為()。A100000元B300000元C400000元D500000元因采購商品開具

2、面值 80 萬元，票面利率 4%期3 個月的商業(yè)匯票一X。該票據(jù)到期時，公司一共應償付( ) 。年秋季學期“開放?？啤逼谀┛荚囋囶} 2017年1月9公司 2 0 1 5年財務報告批準報出日為201 62 月 2 1 日，其所發(fā)生的下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是 ( )oA 發(fā)行一批債券 B 發(fā)生一場火災，損失嚴重C 外匯匯率發(fā)生較大變動， 使公司結(jié)匯蒙受重大損失報告期間發(fā)生的訴訟案件結(jié)案，賠償金額比原預計的增加下列各項中，不屬于財務報表內(nèi)容的是()。A資產(chǎn)負債表B利潤表C盈利預測表D所有者權益變動表二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，并將其序號字母填在答題

3、紙上 o 每小題 3 分，共 1 5 分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）A 800 000元B 808 000元C 810 667元D 832 000元下列各項中，不屬于職工短期薪酬內(nèi)容的是()。A工會經(jīng)費B住房公積金C高空作業(yè)津貼D辭退福利企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 2 000 萬元，法定盈余公積余額 800 萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為( ) 。A3 00萬元B 400 萬元C5 00萬元D 800 萬元6工業(yè)企業(yè)確認的下列各項收入中， 不影響其營業(yè)利潤的是 ()。A商品銷售收入B 固定資產(chǎn)出租收入C無形資產(chǎn)出售凈收益D不適用原材料的銷售收入我國現(xiàn)金流量表中，償付借款利息所涉

4、及的現(xiàn)金流出屬于 ( ) 。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 B 投資活動的現(xiàn)金流量C籌資活動的現(xiàn)金流量D非正?；顒拥默F(xiàn)金流量A公司以一臺自用設備抵償 B公司重組債務 2 00000 元，設備賬面凈值1 40 000 元、公允價值1 2 0 000元，抵債設備應視同銷售交納增值稅20 400 元。本項債務重組中， A 公司抵債設備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為()oA 損失 20000 元 B 收益 59600 元 C 收益 60000 元 D 收益 80000 元下列各項中，屬于所有者權益內(nèi)容的是()。A庫存股B持有待售資產(chǎn)C遞延所得稅負債D資本公積其他綜合收益12 企業(yè)常見的或有事項主要包括 ( )o A 債務

5、擔保 B 環(huán)境污染整治C產(chǎn)品質(zhì)量保證D應收賬款抵借已決訴訟下列各項屬于資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目內(nèi)容的是 ( ) 。A商業(yè)匯票B庫存現(xiàn)金C 銀行存款D其他貨幣資金E現(xiàn)金等價物下列項目中，屬于綜合收益總額組成內(nèi)容的有()。A盈余公積B凈利潤C基本每股收益D稀釋每股收益其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期損益的有 ( ) 。支付職工困難補助為職工支付的補充養(yǎng)老保險支付給職工的合理化建行獎向管理人員免費提供住房支付的房租按工資總額一定比例計提的職工教育經(jīng)費三、簡答題（每小題5分-共 10 分）或有負債為什么要披露？如何披露？什么是財務報表附注？財務報表

6、為什么要有641193338.doc1附注？(1)計算 20 1 6 年末上項存貨的賬面價值與計稅四、單項業(yè)務題（本題共33 分）基礎；18.N公司（一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增(2)分析并計算上項存貨與公司所得稅核算有關值稅） 2 01 6 年 1 2 月發(fā)生部分業(yè)務如下；的暫時性差異的類型及金額；(1)確認辭退補償 2 0萬元。(3)計算上項存貨本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或(2)試銷新產(chǎn)品一批，售價20 萬元，成本1 7 萬遞延所得稅負債的具體金額。元。合同規(guī)定自出售日開始2 月內(nèi)，購貨方有權退貨，六、綜合題【本題12 分）目前企業(yè)尚不能合理估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，2 0 M公司于

7、20 1 5 年 7 月 5 日收到甲公司當日貨款尚未收到。簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一X，用以償還前欠貨款。(3)交納上月應交的所得稅15 萬元。該票據(jù)面值 500 000 元，期限 4 個月，年利率 6%。 20(4)月初銷售的一批產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退1 5 年 9 月 5 日， M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向回。該批產(chǎn)品銷售時，售價1 2萬元以及相應增值稅銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存人銀行。已收妥并確認入賬，成本1 0 萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。退貨款(1)計算 M 公司該項應收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期尚未結(jié)算。值和貼現(xiàn)凈額（列示計算過程） 。(5)計提分期付息債券利息5 萬元，該筆債券籌資(2)

8、貼現(xiàn)當期末， M公司在財務報告中對該項貼現(xiàn)用于公司日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)。票據(jù)信息如何披露？(6)經(jīng)批準回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10(3)10月 20 日， M公司得知甲公司因XX經(jīng)營遭萬股，回購價每股 15 元。到起訴，全部存款被凍結(jié)。編制月末M(7)本月職工薪酬 2 2萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬1 2公司與該項貼現(xiàn)票據(jù)有關的會計分錄。萬元，車間管理人員薪酬3 萬元，管理人員薪酬7 萬(4)上項匯票到期，甲公司未能付款。編制 M公司元。此時的會計分錄。以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款 3 萬元。年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度公司行政辦公大樓折舊費少計 10 萬元，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。提

9、取盈余公積 35 萬元。年末按每 1 0 股送 3 股的比例派發(fā)股票股利，總金額為 3 00 萬元，股權登記與相關增資手續(xù)已辦理完畢。要求對上述業(yè)務編制會計分錄（每小題3 分，不要求寫明細賬戶） 。五、計算題（本題1 0 分。要求列示計算過程）19.H公司的所得稅稅率為25% ,2016 年初購入存貨一批，成本5 0 萬元，年末提取減值損失2 萬元。要求根據(jù)上述資料：641193338.doc2國家開放大學（中央廣播電視大學）2 0 1 6 年秋季學期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑壺攧諘嫞ǘ┰囶}答案及評分標準（供參考）2017年 1 月一、單項選擇題（每小題2 分，共 20 分）1A2B、3B4

10、D5A6C7C8A9D10C二、多項選擇題（每小題3分-共 15 分）11. ADE 12. ABCD13. BCD 14. BE15.BDE評分標準：不選、多選或錯選均不得分；沒有錯項、只是少選的，可酌情給分。其中，一個正確選項給1分，因有漏選項，此種情況每小題最多給2 分。三、簡答題（每小題5分，共 10 分）16 或有負債是否履行償債義務取決于事項未來的發(fā)展，其內(nèi)在風險和不確定性非常明顯，將來可能對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生不利影響。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負債應予披露。（ 2分）披露的原則是：極小可能（概率區(qū)間為大于O 但小于或等于5%）導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

11、的或有負債一般不予披露 o(1 分 ) 麗對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息o（ 1 分）技露的內(nèi)容包括形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄詏（ 1 分）財務報表附注是為了便于財務報表使用者理解財務報表的內(nèi)容，而對財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋與補充說明o（ 2 分）財務報表附注是財務報表的補充，主要是對財務報表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進一步的解釋說明，以有助予財務報表使用者理解和使用

12、會計信息。（1 分）主要作用：一是解釋財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法；（ 1 分）二是對表內(nèi)的有關項目做細致的解釋o（ 1 分）四、單項業(yè)務題（本題共33 分）18 (1) 借：管理費用200 000貸：應付職工薪酬200 000對銷項增值稅：昔：應賬款34000貸：應交稅費34000（2 分）對發(fā)出商品：借：發(fā)出商品170000貸：庫存商品170000（1 分）(3)借：應交稅費150 000：銀行款 150 000(4)借：主營業(yè)務收入120 000貸：應賬款140 400應交稅費20 400（紅字）(5)借：財務費用50 000貸：應付利息50 000(6)借：庫存股1 5

13、00 000貸： 行款1500000(7)借：生產(chǎn)成本1 20 000制造費用30000管理費用70 000貸：應付職工薪酬220000641193338.doc3(8)借：營業(yè)外支出30 000貸：銀行存款30000(9)借：管理費用100 000貸：累計折舊100 000(10)借：利潤分配350 000貸：盈余公積350 000(11)借：利潤分配3 000 000貸：股本 3 000 000評分參考：每小題3 分。借、貸方向、科目及金額全部正確，才可給滿分；其中部分正確者，酌情給分。五、計算題（本題10 分）19. (1) 2016年末存貨的賬面價值=成本 5 00 000-跌價準備2

14、0 000=480 000 （元）（2分）2016年末存貨的計稅基礎 =成本 5 00 000 元（2 分）(2)該項存貨的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；（2 分）可抵扣暫時性差異=存貨的賬面價值480 000- 計稅基礎 500 000=-50 000( 元 )（2分）(3)根據(jù)上面2 的結(jié)果，該項存貨產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=50 000 25%=12 500（元）（2分）評分參考：計算過程與結(jié)果各1 分。六、綜合題（本題12 分） (1) 票據(jù)貼現(xiàn)期 =2 個月票據(jù)到期值 =面值 500 000+(500 000 6%/12 4)= 510 000 （元）票據(jù)貼現(xiàn)凈額 =到期值 510 000- 貼現(xiàn)利息 510 000 9%/12 2=502 350 （元）(2)所貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期有收