會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第五講 借貸記賬法

1、第五講 借貸記賬法借貸記賬法下賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法下試算平衡單式記賬法單式記賬法：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。復(fù)式記賬法古代會(huì)計(jì)復(fù)式記賬法是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬法。例如：用銀行存款1 000元購(gòu)買原材料。借貸記賬法借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法?！敖琛薄ⅰ百J”已失去其原有的含義，變成純粹的記賬符號(hào)。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額?！敖琛北硎驹?/p>

2、加，還是“貸”表示增加，取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。賬戶左方為借方，賬戶右方為貸方。資產(chǎn)類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方。期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶期初余額本期借方增加額本期貸方減少額期末余額借貸負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶借貸期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反；貸方登記增加額，借方登記減少額，期末若有余額一般在貸方。期末貸方余額=期初貸方余額十本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額賬戶

3、結(jié)構(gòu)符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是（）。A.增加記借方B.增加記貸方C.減少記借方D.期末若有余額，在貸方A應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1 000元，本期貸方發(fā)生額為5 000元，本期貸方余額為2 000元，該賬戶借方發(fā)生額為（）元。A.借方4 000B.借方3 000C.借方2 000D.貸方2 000A成本類賬戶成本類賬戶期初余額本期借方增加額本期貸方減少額期末余額借貸成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同，其借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期初期末若有余額應(yīng)在借方，表示未完工在產(chǎn)品成本。期末借方余額=期初借方余額十本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額損益類賬戶損益類賬戶包括收入和費(fèi)用賬戶。損益類

4、賬戶是為了計(jì)算損益而開(kāi)設(shè)的，因而會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將收入、費(fèi)用全部轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，以計(jì)算利潤(rùn)。收入、費(fèi)用轉(zhuǎn)出后，損益類賬戶期末無(wú)余額。收入類賬戶收入類賬戶與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額（含轉(zhuǎn)出數(shù)），結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。損益類賬戶費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，借方登記增加額，貸方登記減少額（含轉(zhuǎn)出數(shù)），結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，一般有借方余額的會(huì)計(jì)科目是（）。A.成本類會(huì)計(jì)科目B.負(fù)債類會(huì)計(jì)科目C.損益類會(huì)計(jì)科目D.費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目A借方登記本期減少發(fā)生額的賬戶有（）。A.資產(chǎn)類賬戶B.負(fù)債類賬戶C.收入類賬戶D.費(fèi)用類賬戶BC記

5、賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入一個(gè)賬戶的借方，同時(shí)也要記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方；記入借方的金額合計(jì)數(shù)必須等于記入貸方的金額合計(jì)數(shù)。例如：采購(gòu)商品2 000元已入庫(kù)，銀行存款支付1 500元，余款未付。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。銀行存款和原材料互為對(duì)應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。在我國(guó)，會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中。借：原材料

6、1000 貸：銀行存款 1000 會(huì)計(jì)分錄的分類借：銀行存款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3400一借多貸借：原材料 10000 固定資產(chǎn) 20000 貸：銀行存款 30000多借一貸會(huì)計(jì)分錄不能將沒(méi)有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，否則無(wú)法反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000借：銀行存款1000 貸：應(yīng)收賬款1000不能簡(jiǎn)單合并借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 銀行存款 1000貸：應(yīng)收賬款 1000 銀行存款 1000單選通常一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)（ ）。A.一筆經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)B.一筆或多筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)C.

7、兩筆以上經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)D.多筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)試算平衡試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查記錄是否正確的一種方法。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)=全部賬戶貸方期（初）余額合計(jì)試算平衡資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行。借余貸余 貸余=試算平衡試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款30 20090 00013 000107 200應(yīng)收賬款4 0004 000原材料9 0005 00014 000固定資產(chǎn)98 0

8、0098 000應(yīng)付票據(jù)3 0003 0000應(yīng)付賬款6 0003 0009 000應(yīng)付股利4 0004 000長(zhǎng)期借款40 0008 00060 00092 000實(shí)收資本80 00030 000110 000利潤(rùn)分配12 2004 0008 200合計(jì)141 200141 200110 000110 000223 200223 200注意事項(xiàng)（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。期初、發(fā)生額都有只有期初余額只有本期發(fā)生額（2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（3）即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消，借貸仍然平衡某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡。下列錯(cuò)誤事項(xiàng)能通過(guò)試