淺談如何加強往來款的管理

1、-. z.淺談如何加強往來款的管理摘 要隨著我國經(jīng)濟(jì)的開展，越來越多的企業(yè)開場重視往來款項的管理，主要原因是因它是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重要組成局部，如果企業(yè)往來款項的管理出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，則就會直接影響到企業(yè)單位資金的使用，導(dǎo)致企業(yè)的運作資金鏈出現(xiàn)問題!企業(yè)需要了解自身的往來款項管理存在的問題，然后針對這些問題進(jìn)展處理，本文采用理論方法，針對往來款項的背景和意義、根本理論和特點、管理中存在的問題，提出相應(yīng)的解決對策等方面做了較為詳細(xì)的闡述，最后對本論文做了全面總結(jié)。關(guān)鍵詞：往來款 管理 措施 目錄2.往來款項的根本理論及特點2.1往來款的根本理論2.2往來款的特點3往來款的風(fēng)險和防意識 3.1往來款

2、的風(fēng)險 3.2往來款的防意識4.往來款中存在的問題 4.1缺乏往來賬款風(fēng)險意識 4.2未能及時進(jìn)展往來賬款的財務(wù)核對與清理 4.3尚未充分發(fā)揮部監(jiān)視職能5.進(jìn)一步強化往來款管理的建議及措施5.1強化財務(wù)管理風(fēng)險意識5.2企業(yè)應(yīng)建立往來款項定期清查和核對制度5.3正確設(shè)置往來賬戶，往來款項對賬管理工作要有科學(xué)、合理的方法5.4建立健全可行有效的往來賬款部參考文獻(xiàn)引言我國經(jīng)濟(jì)正在向社會主義市場經(jīng)濟(jì)邁進(jìn),社會競爭的加劇,企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率,促進(jìn)銷售,越來越多地運用商業(yè)信用進(jìn)展促銷。但是,信用危機(jī)使得企業(yè)之間相互拖欠款項的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重,造成企業(yè)的往來款項增加。由于企業(yè)經(jīng)營管理上的原因,許多不屬于

3、往來款項的經(jīng)濟(jì)活動,也表達(dá)在往來款中,其結(jié)果也造成了往來款項的增加?，F(xiàn)在有些企業(yè)只抓銷售,無視了對往來款項的管理,往來款項的比重越來越大,不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,也會使企業(yè)的會計信息質(zhì)量降低。為此,加強企業(yè)往來款項的管理與控制,為減少企業(yè)的資金占用,提高經(jīng)濟(jì)效益,創(chuàng)造良好的企業(yè)部控制環(huán)境都是十分重要的。1.背景及意義1.1 背景 中國參加世貿(mào)后，往來賬項在企業(yè)管理中的比重也越來越大，在 200 家上市公司的年報中，已經(jīng)有超過65%的上市公司其往來賬項有不同幅度的增長，而且有接近 17%的公司因為經(jīng)營擴(kuò)增長了接近一倍。據(jù)相關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量已經(jīng)到達(dá)了 6 萬億元，占企業(yè)總資產(chǎn)中的

4、百分之三十，占企業(yè)數(shù)量的百分之九十的中小企業(yè)因為資金鏈斷裂陷入往來款項的泥潭，已經(jīng)成為影響企業(yè)正常經(jīng)營的重要因素。目前，我國企業(yè)往來款項的現(xiàn)狀具有兩個特征，第一，企業(yè)往來款項在流動資金中所占比重過高。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重到達(dá) 50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于興旺國家平均 20%左右的水平。另據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計分析，在興旺市場經(jīng)濟(jì)國家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的 10%，而在我國，要遠(yuǎn)高于這一比率，這種狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，給企業(yè)的再生產(chǎn)帶來了極大的不便，同時也嚴(yán)重制約了企業(yè)的開展和壯大。第二，企業(yè)往來款項總量逐年遞增且增長趨勢

5、較猛。據(jù)報道，2001 年 191 家上市公司年報中，超過 60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長，其中近 15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了 1 倍。由于控制不嚴(yán)，管理不善，往來款項數(shù)額迅速擴(kuò)大，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營和開展。當(dāng)前，企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，逾期應(yīng)收賬款居高不下，應(yīng)收賬款總量偏高且增長趨勢較猛，已成為我國經(jīng)濟(jì)運行中的一大頑癥。1.2意義 強化往來款管理，縮短應(yīng)收款的回收期，盡量延長應(yīng)付賬款的付款期，減少預(yù)付賬款，可以降低企業(yè)在短時間的對現(xiàn)金流緊迫感，解決企業(yè)因資金缺乏問題產(chǎn)生的額外費用。 有效的往來款管理可以促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)的順利開展往來款的有效管理，為企業(yè)的順

6、利開展提供了有力保障。有效的往來款管理，可以預(yù)計應(yīng)收賬款的收回期間，安排應(yīng)付及預(yù)付類業(yè)務(wù)的有效開展，促使業(yè)務(wù)部門增強開展業(yè)務(wù)的信心和把握。 有效的往來款管理可以促進(jìn)企業(yè)資源的有效配置高效的往來款管理，有利于企業(yè)做全面的工作方案與安排，有利于企業(yè)資金運用的管理，防止因資金暫時短缺而導(dǎo)致企業(yè)流水線業(yè)務(wù)的停頓或斷裂產(chǎn)生的損失。2.往來款的根本理論和特點2.1往來款的根本理論往來賬款是企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的臨時性暫收暫付等待結(jié)算的款項，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個重要組成局部，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。其對企業(yè)經(jīng)營活動的影響主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流方面，會直接影響企業(yè)的正常

7、經(jīng)營，增加企業(yè)的財務(wù)費用和管理費用，減少企業(yè)收益并影響企業(yè)納稅籌劃，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。往來款項既與收入、本錢有關(guān)，也與潛虧、潛盈有關(guān)，是企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的重要容。往來款是以會計手段反映的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生提供產(chǎn)品、提供或承受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的記錄。它表示的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，具有法律效力。加強各種往來款的管理，可有效的防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。2.2往來款的特點應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或承受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運

8、雜費等。 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，預(yù)付款項不多的企業(yè)，可以不設(shè)置預(yù)付賬款科目，而直接通過應(yīng)付賬款科目核算。 其他應(yīng)收款是指以企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。如應(yīng)收的出租包裝物資金，應(yīng)收的各種賠款、罰款等。 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購置材料、商品、或承受勞務(wù)供給等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。 預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。 其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付租入包裝物租金、存

9、入保證金等。3往來款的風(fēng)險和防意識 3.1往來款的風(fēng)險核算風(fēng)險：會計制度隨著經(jīng)濟(jì)的開展在不斷更新與完善，財務(wù)人員受自身素質(zhì)和培訓(xùn)的條件的限制，在承受新知識、掌握新政策、更新知識構(gòu)造、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐。財務(wù)人員在運用新的會計政策和處理方法上往往容易出現(xiàn)偏差，從而引起會計核算質(zhì)量的下降，增加財務(wù)管理中因核算錯誤形成的風(fēng)險。管理風(fēng)險：主要是管理制度體系不健全，造成了財務(wù)管理活動中的死角與盲區(qū)。制度落實的力度不夠，降低了管理工作的實際效果。監(jiān)視措施的不到位，消弱了財務(wù)監(jiān)管的控制力。管理手段的更新不及時，制約了管理效率的提高。這些最終導(dǎo)致了對會計信息的產(chǎn)生、傳遞、審核等全過程的管理

10、不到位，造成會計信息的真實性、完整性無法得到保障，信息傳遞的及時性受到影響，影響決策的科學(xué)性和合理性，增大決策失誤的風(fēng)險。3.2往來款的防意識1.完善財務(wù)管理制度。按照會計根底工作規(guī)的要求，實行核算、稽核與資金會計工作相別離，提高會計專業(yè)化核算水平，保證會計核算業(yè)務(wù)正常平安平穩(wěn)地運行。完善財務(wù)制度，實行科學(xué)規(guī)管理，對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強控制。細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人。不相容職務(wù)務(wù)必分開，所有資產(chǎn)都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。2.加強財務(wù)監(jiān)視職能，建立單位部審計制度。部審計主要地對本單位的財務(wù)收支的執(zhí)行進(jìn)展監(jiān)視。通過審計，對存在的問題進(jìn)展提醒、查處、建議、促使財務(wù)部門加強管理

11、、提高效益，促進(jìn)部審計的作用。并加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)管理的力度。在現(xiàn)有的繼續(xù)教育培訓(xùn)和考試有效提高財務(wù)人員能力的根底上，針對不同情況進(jìn)展不同層次的理論與實務(wù)相結(jié)合的培訓(xùn)方式，有效的提高財務(wù)人員的財務(wù)能力。4.往來款中存在的問題 4.1缺乏往來賬款風(fēng)險意識企業(yè)為擴(kuò)大業(yè)務(wù)，勢必要加大銷售量，而由于風(fēng)險意識不強，業(yè)務(wù)部門在追求業(yè)績的同時卻忽略了應(yīng)收賬款能否及時收回的問題，從而導(dǎo)致應(yīng)收款周轉(zhuǎn)期較長，企業(yè)流動資金運用率下降，資金回收風(fēng)險偏高。4.2未能及時進(jìn)展往來賬款的財務(wù)核對與清理 隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的開展，往來款項數(shù)額較大，涉及的往來戶較多，但由于缺乏對往來款的管理，未能及時定期進(jìn)展往來款的對賬與清理，長

12、期積累，必然造成往來賬款理不清，而有些名存實亡的款項卻長期掛賬，給企業(yè)今后的催款，清理帶來困難。 對于往來款的長期掛賬，如果壞賬沒有進(jìn)展及時地處理或者報損，或者是是不需付債務(wù)沒有進(jìn)展及時地處理，那就會導(dǎo)致往來款項賬目出現(xiàn)混亂。 4.3尚未充分發(fā)揮部監(jiān)視職能往來賬款的產(chǎn)生涉及經(jīng)營管理中的采購、銷售和管理等環(huán)節(jié)，而往來賬款的問題往往暴露出企業(yè)部管理制度缺陷。如業(yè)務(wù)部門為追求業(yè)績擴(kuò)大銷售，采取賒銷方式而忽略資金回收時間問題 ；為開展業(yè)務(wù)采購貨物預(yù)付給供貨商的款項，業(yè)務(wù)完成時未能及時到財務(wù)報銷 ；與此同時財務(wù)人員對業(yè)務(wù)信息缺乏了解也未能與業(yè)務(wù)人員進(jìn)展及時溝通，從而導(dǎo)致往來款項掛賬時間長甚至出現(xiàn)呆賬壞賬

13、等。這些問題深究便是企業(yè)部對往來賬款的監(jiān)視、控制制度，沒有對往來款實行責(zé)任制，對往來款的的催收、核銷與清理沒有規(guī)定時限，時間長了，由于人員調(diào)動等原因，對早期的往來款項越來越不清楚，這樣往來款的管理就脫節(jié)了，也失去了應(yīng)有的監(jiān)視和控制，損失也便產(chǎn)生了。5.進(jìn)一步強化往來款管理的建議及措施5.1強化財務(wù)管理風(fēng)險意識水能載舟，亦能覆舟。無視往來款的管理可能帶來經(jīng)營風(fēng)險，有效的往來款管理能促進(jìn)有利開展。往來款項繁雜瑣碎，容易出錯，會帶來的都是企業(yè)的損失，所以加強企業(yè)的往來賬款管理必須提高管理人員的素質(zhì)和風(fēng)險意識。往來賬款涉及的不僅是財務(wù)部門，還有其他業(yè)務(wù)部門，因此財務(wù)人員在提高自身風(fēng)險意識的同時，還需要

14、將其風(fēng)險意識傳遞給業(yè)務(wù)人員，這樣才能真正提高財務(wù)管理風(fēng)險意識，才能將風(fēng)險意識貫穿于日常經(jīng)營活動中。5.2企業(yè)應(yīng)建立往來款項定期清查和核對制度1.往來款定期清查定期清查是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或方案安排時間的時間所進(jìn)展的財產(chǎn)清查。這種清查一般在年末、月末結(jié)帳前進(jìn)展。根據(jù)實際需要，定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。定期與往來單位對賬，雙方確定相等的債權(quán)債務(wù)金額和關(guān)系，并將核對結(jié)果形成書面記錄，按年將各類函證資料裝訂成冊，及時歸檔，每年至少全面清理核對一次，出現(xiàn)與對方單位核對不一致的情況，要及時查明原因，必要時形成雙方確認(rèn)的書面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)明細(xì)或處置協(xié)議，并規(guī)賬務(wù)處理。2，往來款的核對對應(yīng)收賬款進(jìn)

15、展核對。首先取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)展加總。然后將明細(xì)表數(shù)額與總賬、明細(xì)賬合計數(shù)進(jìn)展核對，看是否相符。對應(yīng)付賬款進(jìn)展核對，檢查編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，進(jìn)展復(fù)核；定期與對方單位就明細(xì)事項、金額進(jìn)展信函、電子、進(jìn)展核對，如有異議，應(yīng)及時解決。季度末或年底的對賬單應(yīng)以紙質(zhì)模式發(fā)出，并取得對方單位的認(rèn)可。并安排專人負(fù)責(zé)往來款的核對，并編制相關(guān)的統(tǒng)計表，供信用部門與銷售部門，以及及時調(diào)整信用額度與催收款項。要考慮往來款結(jié)清業(yè)績與銷售業(yè)績、工資薪酬掛鉤。企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常催促檢查往來款項管理的各個環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題矛盾要及時解決；相關(guān)人員要嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，準(zhǔn)確核算，及時入賬，發(fā)揚愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)合作的精神、只

16、要會計負(fù)責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)盡職，思想統(tǒng)一，將不利于往來款項核算的一切因素消滅在萌芽狀態(tài)，核算往來款項時才會沒有后顧之憂，這樣才能到達(dá)全面提高會計信息質(zhì)量的目的。同時，各業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門要按年度與客戶開展往來款核對工作，加強客戶信用管理，縮短資金回收周期，提高資金周轉(zhuǎn)效率，切實控制往來款項的新增，這對于提高企業(yè)的資金利用效率，提高企業(yè)的資金安康程度具有重要的意義。5.3正確設(shè)置往來賬戶，往來款項對賬管理工作要有科學(xué)、合理的方法正確設(shè)置往來賬戶，對于明細(xì)方面應(yīng)嚴(yán)格確認(rèn)各個企業(yè)之間進(jìn)展的交易，及時合理的記賬，對賬戶的正確性負(fù)責(zé)。企業(yè)間的日常對賬方式主要有往來函證、對賬、部審計函證、中介審計機(jī)構(gòu)會計師事務(wù)所函

17、證、上門對賬。企業(yè)負(fù)責(zé)往來款項核算的財務(wù)人員應(yīng)建立往來款項對賬登記簿，日常將通過以上方式與本單位對賬的往來單位對賬情況和結(jié)果詳細(xì)登記，函證要復(fù)印存檔備查，年度可將往來款項對賬登記簿單位作為已核對過賬單位，不必再函證核對，以降低函證本錢和提高工作效率#電算化程度較高的企業(yè)日常與用戶往來可提供結(jié)算清單，將月度與用戶的購銷貨款運費雜費、往來收支、往來結(jié)存情況提供制式清單，便于企業(yè)間的往來核對工作。信息社會可使用電子進(jìn)展往來核對，節(jié)約本錢，方便快捷。5.4建立健全可行有效的往來賬款部控制部控制是指單位為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)展、確保資產(chǎn)的平安完整,防止欺詐和舞弊行為,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)等而制定和實施

18、的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。 銷售與收款控制：制定信用政策、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收款政策。對客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)與批準(zhǔn)。企業(yè)會計人員應(yīng)及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人還有銷售部門負(fù)責(zé)人，對逾期的應(yīng)收款應(yīng)催促。其他應(yīng)收款控制：建立明確分工指責(zé)，貨幣的收支記賬別離，建立備用金領(lǐng)用和報銷制度，備用金應(yīng)由專人保管，并在規(guī)定期限報銷。所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，防止壞賬。預(yù)付賬款的部控制：審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員的崗位應(yīng)進(jìn)展別離，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行，采購人員應(yīng)在可能的情況下進(jìn)展輪崗。應(yīng)付賬款的部控制：定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員協(xié)商