規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作提高審計(jì)工作質(zhì)量

1、規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作提高審計(jì)工作質(zhì)量一、動(dòng)機(jī)與起因我局審計(jì)處自1985年組建以來，已走過了近二十年的歷程， 隨著 企業(yè) 的發(fā)展 和改革的深入，審計(jì)所面臨的形勢、任務(wù)、環(huán)境、 作用等都發(fā)生了巨大的變化。近年來國家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越來越重 視，行業(yè)的學(xué)術(shù) 研究 興起，實(shí)踐工作中的 內(nèi)容 也越采越豐富。同 時(shí)，企業(yè)經(jīng)營者觀念的更新也使其對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了新的認(rèn)識(shí)，而其重視程度的提高，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的、 不可替 代的作用。在新的形勢下，通過對(duì)我局審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行認(rèn)真深入的分析，感覺到我局審計(jì)工作雖起步較早，但發(fā)展不快，這是由于諸多 的內(nèi)外部原因造成的。外部的原因隨著 社會(huì) 環(huán)境的不斷改善

2、會(huì)逐漸 好轉(zhuǎn)，而內(nèi)部的 問題 則需要我們自己來解決。除了大力宣傳審計(jì) 的職能和作用，促使人們對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)盡快實(shí)現(xiàn)由低級(jí)到高級(jí)、由模糊到清楚的轉(zhuǎn)變，從而取得領(lǐng)導(dǎo)及各方面的支持外，更重要的是提 高審計(jì)工作質(zhì)量，樹立良好的自身形象。從審計(jì)隊(duì)伍來看，存在的突山問題是：小成系統(tǒng)，基層的工作 開展不起來；數(shù)量嚴(yán)重不足，任務(wù)積在一起常常忙于應(yīng)付：人員知識(shí) 結(jié)構(gòu)單一，工作難以全面深入展開：缺乏新人，后續(xù)力量薄弱，隊(duì)伍 活力不足：人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力均有待于提高。由此而導(dǎo)致審 計(jì)工作開展的范圍不廣，深度不夠。常常是山十時(shí)間緊迫以及人員知 識(shí)水平等制約，使審計(jì)的質(zhì)量不高，對(duì)問題的分析不深不透。另外基 礎(chǔ)工作薄

3、弱，程序上缺乏規(guī)范性， 方法 和手段缺乏先進(jìn)性，從硬件、 軟件到人員的素質(zhì)都顯得越來越不能適應(yīng)形勢要求。面對(duì)這樣的現(xiàn)實(shí)情況，經(jīng)過認(rèn)真的分析和思考，我們認(rèn)為要提 高審計(jì)工作質(zhì)量，必須從基礎(chǔ)工作抓起，從規(guī)范審計(jì)工作的全過程著 手。于是就產(chǎn)生了制定一個(gè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范的想法。二、內(nèi)容與方法多年來由于我國沒有內(nèi)部審計(jì)方面的準(zhǔn)則，所以以往內(nèi)部審計(jì) 工作的制度辦法等均是參照國家審計(jì)或社會(huì)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。2003年我國頒布了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，這就使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有 了依據(jù)。我們制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，其依據(jù)便是審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審 計(jì)工作的規(guī)定和新頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。規(guī)范包括五個(gè)部分，除了總則和附則之外，其余三個(gè)部

4、分便是 審計(jì)工作的三個(gè)階段：審計(jì)工作的準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)階段。因此，從 縱向看是貫穿審計(jì)工作的全過程，從橫向看則是全方位涵蓋了審計(jì)工 作的各個(gè)環(huán)節(jié)，具內(nèi)容將審計(jì)工作從開始至完結(jié)的每一步驟需要做什 么都規(guī)定清楚。規(guī)范基礎(chǔ)工作需要一定的手段和載體，也就是要用一定的形式 表現(xiàn)出采，因此要力求格式化、標(biāo)準(zhǔn)化。每個(gè)環(huán)節(jié)需要作什么記錄、 填什么表、有哪些簽章都設(shè)計(jì)出統(tǒng)一的格式。 從開始下達(dá)的審計(jì)通知 書、被審單位承諾書，到實(shí)施階段的各種記錄和資料，終結(jié)階段的審查報(bào)告批復(fù)以及下達(dá)審計(jì)處理文件。 為了便于工作的開展，本著給被 審單位以方便的原則，在保證滿足審計(jì)工作要求的前提下， 盡可能地 簡化手續(xù)。在方法上，除

5、了使用審計(jì)專門的方法外，借鑒一些社會(huì)審計(jì)甚 至 法律 等方面的方法和手段力口以變通運(yùn)用。審計(jì)工作質(zhì)量的如何，很大程度上取決于審計(jì)證據(jù)的收集和運(yùn) 用。因此，規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是審計(jì)證據(jù)。在這方面我 們著重強(qiáng)調(diào)了工作記錄、各類書證以及簽章。三、收獲與體會(huì)回顧內(nèi)部審計(jì)工作近二十年的歷程，由于受大的環(huán)境 影響，可以說是在摸索和徘徊中發(fā)展的。 從社會(huì)環(huán)境看，在我國審計(jì)體系結(jié) 構(gòu)的三個(gè)部分中，內(nèi)部審計(jì)的 理論 研究與實(shí)踐均滯后，不象國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)發(fā)展的比較快。 從企業(yè)環(huán)境看，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)有 一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，重視程度不同，作用發(fā)揮不同。因此多年來審計(jì)部門的同志們雖然也做了許多工作， 但缺

6、乏規(guī)范性，大多為盲目 干。一些骨干同志反映，以往做工作、出報(bào)告沒有人指點(diǎn)和修改，糊里糊涂摸著干，質(zhì)量好壞、水平高低無從衡量。領(lǐng)導(dǎo)大多不動(dòng)手， 指導(dǎo)也不夠。一些曾做過審計(jì)工作的同志感到，很早以前就這樣干， 多少年了進(jìn)步不大。現(xiàn)在以新頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，總結(jié) 審計(jì)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)基礎(chǔ)工作加以規(guī)范，工作起來感覺條理清晰、 目標(biāo)明確。什么時(shí)候做什么，應(yīng)當(dāng)有什么結(jié)果，非常清楚。規(guī)范于去年十月份起草后，為了使其更加符合實(shí)際，我們?cè)囆?了幾個(gè)月。通過試行我們深深感到規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作十分必要。 規(guī)范 雖然只試行了二、三個(gè)月，我們覺得還是很有收獲的。 歸納有三：一 是由于重視了各個(gè)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)工作，尤其

7、是審計(jì)證據(jù)的收集和各種簽 章，使審計(jì)工作質(zhì)量有了可靠的保證；二是增強(qiáng)了內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性， 使被審單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員有了新的認(rèn)識(shí)， 正確對(duì)待并積極配合審計(jì) 工作（如承諾、筆錄及各種簽章的履行）；三是明確了審計(jì)工作責(zé)任， 使工作人員的責(zé)任心增強(qiáng)，有利于提高人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平 （避免了出現(xiàn)問題互相推諉）；四是促進(jìn)了行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作認(rèn) 識(shí)的轉(zhuǎn)變，提高重視程度，有利于取得領(lǐng)導(dǎo)及各方面工作上的支持。 例如最直觀的效果是：審計(jì)報(bào)告批復(fù)速度快了，審計(jì)處理文件下達(dá) 也較及時(shí)了，等等。負(fù)責(zé)審計(jì)工作不到半年的時(shí)間， 感觸頗深。目前 水電施工 企 業(yè) 市場形勢比前些年有很大好轉(zhuǎn)，任務(wù)承攬較多。 能否抓住這難得

8、 的機(jī)遇使自己快速 發(fā)展、增強(qiáng)實(shí)力，是各工程局都在考慮的問題。 能否真正實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)增收，管理是關(guān)鍵，而作為管理工具的內(nèi)部審計(jì)又發(fā)揮著越來越重要的作用，審計(jì)工作者深感責(zé)任重大。我們要不負(fù) 使命、履行好自己的職能。我們也大有可為，因?yàn)槠髽I(yè)市場的開拓給審計(jì)業(yè)務(wù)提供了更大的空間，搭建了發(fā)展業(yè)務(wù)、研究 問題、履行職能、展示形象的平臺(tái)，我們應(yīng)當(dāng)抓緊更新知識(shí)，不斷 學(xué)習(xí) 不斷提 高。隨著企業(yè)（領(lǐng)導(dǎo)者）對(duì)審計(jì)責(zé)任制的要求，我們對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也應(yīng)引起注意。四、問題與難點(diǎn)我局的審計(jì)工作還有許多方面需要不斷力口以完善，我們迫切需要學(xué)習(xí)兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)采提高自己，同時(shí)針對(duì)在實(shí)際工作中遇到的問題很希望與業(yè)界同仁共同探

9、討。目前的主要問題與難點(diǎn)有幾點(diǎn)：一是隊(duì)伍問題。現(xiàn)在是工程項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，工作量很大，人員 又不給多配，審計(jì)任務(wù)的完成得不到組織保證。 不同的管理模式下， 內(nèi)審工作如何開展？一些基層分局往往不能按照要求配備專兼職審計(jì) 人員，僅靠審計(jì)處的幾個(gè)人根本顧不過來，基層又缺乏一支可供調(diào)用 的補(bǔ)充力量（隨著企業(yè)對(duì)審計(jì)要求越來越高，并非隨意抽一個(gè) 會(huì)計(jì) 就能從事審計(jì)工作），如何高質(zhì)量完成任務(wù)？二是在基層優(yōu)秀的項(xiàng)目經(jīng)理和商務(wù)人員、稱職的會(huì)計(jì)以及相關(guān) 業(yè)務(wù)人員都很緊缺，要達(dá)到規(guī)范的要求，實(shí)際工作中可能會(huì)遇到一些 困難和矛盾，如何妥善解決尚需研究。三是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)方面對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變需要一個(gè)漸進(jìn) 的過程，一些認(rèn)

10、識(shí)誤區(qū)尚需澄清：過去人們認(rèn)為審計(jì)就是找事的，存在嚴(yán)重的對(duì)立情緒，表現(xiàn)為態(tài)度反感，工作不配合。現(xiàn)在又走向了 另一個(gè)極端，認(rèn)為只有審計(jì)才能把事情弄清，審計(jì)就是萬能的，什么 都應(yīng)該能弄清。 一旦遇到不易弄清的問題就會(huì)感到失望。還有一個(gè) 誤區(qū)就是忽略了前面各個(gè)關(guān)口的控制，靠審計(jì)去發(fā)現(xiàn)問題甚至解決問 題，使矛盾的焦點(diǎn)常常集中到審計(jì)部門，影響 審計(jì)工作的/幀利開 展。其實(shí)我們知道， 審計(jì)是不能代替其他業(yè)務(wù)部門職能的。真正的 改善管理不能等審計(jì)查出問題了才去抓，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)本身就應(yīng)當(dāng)狠抓 基礎(chǔ)工作和制度的落實(shí)。四是審計(jì)部門的工作難以按計(jì)劃進(jìn)行。年初作計(jì)劃無法具體明確，或者說在實(shí)施中不能按照自己的思路和計(jì)劃開展工作。五是審計(jì)關(guān)口前移的問題。事后的監(jiān)督往往是乏力的。項(xiàng)目完了或者任期到了，往往時(shí)過境遷，當(dāng)時(shí)的情況有些是很難搞清的