基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章會(huì)計(jì)憑證課件

1、 第 一 節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 一、會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。 二、會(huì)計(jì)憑證的作用： 1反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。 2明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。 3監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)完整和合理使用。 三、會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩類。（一）原始憑證及其種類 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)憑證。 1原始憑證按填制單位的不同，可分為自制憑證和外來憑證。 （1）自制原始憑證 是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、并

2、被本單位所使用的原始憑證。 常用的自制原始憑證有：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、銷貨發(fā)票等。 （2）外來原始憑證 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的，并被本單位所使用的原始憑證。 常用的外來原始憑證有：供貨單位填制的發(fā)票、運(yùn)輸單位填制的運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)等。 2原始憑證按憑證填制的手續(xù)不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。 （1）一次憑證：是指填制手續(xù)是一次完成、反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 常用的一次憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單等。 （2）累計(jì)憑證：是在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計(jì)連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 常用的累計(jì)憑證有：限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記表等。 （3）匯總

3、憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證，按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合后一次填制完成的原始憑證。 常用的匯總憑證有：差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資匯總表、材料耗用匯總表等。 3原始憑證按憑證用途不同，可分為通知憑證、執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證。 （1）通知憑證：亦稱命令憑證，是在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前，要求、指示或命令辦理該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。常用的通知憑證有：扣款通知單、調(diào)入（出）職工通知單、產(chǎn)品訂貨單等等。 （2）執(zhí)行憑證：是詳細(xì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已辦理完畢的原始憑證。常用的執(zhí)行憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單、產(chǎn)品出庫(kù)單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單等等。 （3）計(jì)算憑證：是根據(jù)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資料，按照內(nèi)在聯(lián)系經(jīng)過一定

4、計(jì)算而采用原有資料和計(jì)算后資料填制的原始憑證。常用的計(jì)算憑證：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算單、制造費(fèi)用分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等。 4原始憑證按其格式的不同，可分為通用憑證和專用憑證。 （1）統(tǒng)一憑證：是由有關(guān)主管部門統(tǒng)一制作并在相應(yīng)范圍內(nèi)使用的標(biāo)準(zhǔn)格式的原始憑證。 如：全國(guó)統(tǒng)一的銀行結(jié)算憑證、增值稅專用發(fā)票等。 （2）專用憑證：是單位自行制作并在本單位范圍內(nèi)使用的具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。 如：差旅費(fèi)報(bào)銷單、產(chǎn)品成本計(jì)算單等。（二）記賬憑證的概念和種類 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)營(yíng)結(jié)、營(yíng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額，作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 1記賬憑證按憑證的用途，可

5、分為匯總記賬憑證和分錄記賬憑證。 （1）匯總記賬憑證 簡(jiǎn)稱匯總憑證，是根據(jù)分錄憑證歸類匯總會(huì)計(jì)科目合計(jì)發(fā)生額的記賬憑證。 （2）分錄記賬憑證 簡(jiǎn)稱分錄憑證，是根據(jù)原始憑證確定并填寫會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。 2、記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 （1）收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 （2）付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 （3）轉(zhuǎn)賬憑證：是用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記

6、賬憑證，是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 3 、記賬憑證按照編制方式的不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。 （1）復(fù)式記賬憑證 是列示一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額的記賬憑證。 （2）單式記賬憑證 是填制一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額的記賬憑證。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩章或兩張以上的單式記賬憑證。 第 二 節(jié) 原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的填制要求 （一）真實(shí)可靠、手續(xù)完備 （二）內(nèi)容完整、書寫清楚 （三）連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制三、原始憑證的審核 （一）合法、合理性審核 （二）完整性審核 （三）正確性審核 第 三 節(jié) 記賬憑證的填

7、制和審核 一、記賬憑證的基本內(nèi)容 1、憑證的名稱； 2、填制憑證的日期和編號(hào)； 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的名稱和金額； 5、過賬的標(biāo)記； 6、所附原始憑證或其他資料的張數(shù)； 7、憑證應(yīng)具備的簽字與蓋章。二、記賬憑證的填制要求 1、依據(jù)正確 2、內(nèi)容完整 3、書寫清楚 4、填制及時(shí) 三、記賬憑證的填制方法 （一）單式記賬憑證的填制方法 （二）復(fù)式記賬憑證的填制方法 1、一般方法（1） 收款憑證借方科目 銀行存款 2003年9月4日摘 要 貸 方 科 目 記賬 金 額 一級(jí)科目明細(xì)科目收回甲公司貸款應(yīng)收賬款 甲公司2000 合 計(jì) 2000（2） 付款憑證 貸

8、方科目 銀行存款 2003年9月11日摘 要 貸 方 科 目 記賬 金 額 一級(jí)科目明細(xì)科目歸還借款短期借款 50000 合 計(jì) 50000（3） 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2003 年 9 月 15 日摘要一級(jí)科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額購(gòu)入材料貨款暫欠物資采購(gòu)甲材料40000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅6800應(yīng)付賬款乙工廠46800合 計(jì)4680046800 2、特殊事項(xiàng)記賬憑證的編制 在企業(yè)間使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行，使用收款或付款憑證均能反映此類業(yè)務(wù)。根據(jù)會(huì)計(jì)一致性原則，為保證會(huì)計(jì)處理的一致，以便匯總和查核，規(guī)定對(duì)同一種

9、業(yè)務(wù)，應(yīng)采用同一種會(huì)計(jì)處理方法。在實(shí)務(wù)工作中，一般填制付款憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，即無論是將現(xiàn)金存入銀行，還是從銀行提取現(xiàn)金，一律填制付款憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理，不得填制收款憑證處理此類業(yè)務(wù)。（4） 付款憑證 貸方科目 銀行存款 2003年9月21日摘 要 貸 方 科 目 記賬 金 額 一級(jí)科目明細(xì)科目提 現(xiàn)現(xiàn)金 5200 合 計(jì) 5200 三、記賬憑證的審核 （一）記賬憑證審核的一般內(nèi)容： 1填制依據(jù)是否真實(shí)； 2填寫項(xiàng)目是否齊全； 3使用會(huì)計(jì)科目是否正確； 4金額計(jì)算是否正確； 5書寫是否清楚。 （二）記賬憑證審核結(jié)果的處理 通過對(duì)記賬憑證的審核，凡符合規(guī)定要求的記賬憑證，才能作為登記

10、賬簿的依據(jù)；凡不符合規(guī)定要求的記賬憑證，不能作為登記賬簿的依據(jù)，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)、更正錯(cuò)誤或重新填制，經(jīng)再次審核后，確定對(duì)記賬憑證的相應(yīng)處理。 第 四 節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 （一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的概念 （二）制定會(huì)計(jì)憑證傳遞程序時(shí)應(yīng)注意的問題 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 （一）會(huì)計(jì)憑證保管的概念 （二）會(huì)計(jì)憑證保管的主要方法和要求習(xí)題一（1） 收款憑證借方科目 銀行存款 1993年8月4日摘 要 貸 方 科 目 記賬 金 額 一級(jí)科目明細(xì)科目收回A公司貸款應(yīng)收賬款 A公司20000 合 計(jì) 20000（2） 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 1993 年 8 月 9 日摘要一級(jí)科目明細(xì)科目記賬借方金額貸

11、方金額購(gòu)入材料以商業(yè)承兌匯票結(jié)算物資采購(gòu)甲材料40000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅6800應(yīng)付票據(jù)B工廠46800合 計(jì)4680046800（3） 付款憑證 貸方科目 銀行存款 1993年8月11日摘 要 貸 方 科 目 記賬 金 額 一級(jí)科目明細(xì)科目提現(xiàn)現(xiàn)金 52000 合 計(jì) 52000（4） 收款憑證借方科目 銀行存款 1993年8月16日摘 要 貸 方 科 目記賬 金 額 一級(jí)科目明細(xì)科目銷售甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 甲產(chǎn)品32000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 5440 合 計(jì) 37440（5） 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 1993 年 8 月 22 日摘要一級(jí)科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額領(lǐng)用材料投入生產(chǎn)生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品18000原材料甲材料18000合 計(jì)1800018000（6-1） 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 1993 年 8 月 23日摘要一級(jí)科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用2230其他應(yīng)收款王某2230合 計(jì)22302230（6-2） 付款憑證 1993 年 8 月 23 日借方科目 現(xiàn)金摘 要 貸 方 科 目 記賬 金 額 一級(jí)科目明細(xì)科目報(bào)銷差旅費(fèi)收回現(xiàn)金其他應(yīng)收款 王某270 合 計(jì) 270（7） 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 1