集團(tuán)實(shí)業(yè)公司會計(jì)管理規(guī)劃

1、河北灤河實(shí)業(yè)集團(tuán)公司會計(jì)治理規(guī)則目 錄 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc28861281 第一章 總 則 PAGEREF _Toc28861281 h 1 HYPERLINK l _Toc28861282 第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員 PAGEREF _Toc28861282 h 1 HYPERLINK l _Toc28861283 第一節(jié) 會計(jì)人員的任職要求 PAGEREF _Toc28861283 h 1 HYPERLINK l _Toc28861284 第二節(jié) 會計(jì)崗位的設(shè)置 PAGEREF _Toc28861284 h 1 HYPERLINK l _Toc28

2、861285 第三節(jié) 會計(jì)人員的培訓(xùn) PAGEREF _Toc28861285 h 2 HYPERLINK l _Toc28861286 第四節(jié) 會計(jì)人員的職業(yè)道德 PAGEREF _Toc28861286 h 2 HYPERLINK l _Toc28861287 第三章 會計(jì)核算 PAGEREF _Toc28861287 h 3 HYPERLINK l _Toc28861288 第一節(jié) 會計(jì)核算差不多要求 PAGEREF _Toc28861288 h 3 HYPERLINK l _Toc28861289 第二節(jié) 會計(jì)憑證 PAGEREF _Toc28861289 h 4 HYPERLINK

3、l _Toc28861290 第三節(jié) 登記會計(jì)帳簿 PAGEREF _Toc28861290 h 7 HYPERLINK l _Toc28861291 第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告 PAGEREF _Toc28861291 h 10 HYPERLINK l _Toc28861292 第五節(jié) 會計(jì)科目 PAGEREF _Toc28861292 h 11 HYPERLINK l _Toc28861293 第四章 集團(tuán)會計(jì)政策 PAGEREF _Toc28861293 h 11 HYPERLINK l _Toc28861294 第五章 會計(jì)工作交接 PAGEREF _Toc28861294 h 20 HYPER

4、LINK l _Toc28861295 第六章 會計(jì)檔案 PAGEREF _Toc28861295 h 22 HYPERLINK l _Toc28861296 第七章 會計(jì)稽核和會計(jì)監(jiān)督 PAGEREF _Toc28861296 h 26 HYPERLINK l _Toc28861297 第一節(jié) 會計(jì)稽核 PAGEREF _Toc28861297 h 26 HYPERLINK l _Toc28861298 第二節(jié) 會計(jì)監(jiān)督 PAGEREF _Toc28861298 h 28 HYPERLINK l _Toc28861299 第八章 附 則 PAGEREF _Toc28861299 h 29 H

5、YPERLINK l _Toc28861300 附：集團(tuán)會計(jì)科目表 PAGEREF _Toc28861300 h 29會計(jì)治理規(guī)則 第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計(jì)工作秩序，提高會計(jì)工作水平，依照中華人民共和國會計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條 集團(tuán)內(nèi)各公司的會計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定。第三條 各公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)法規(guī)制度，保證會計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。第四條 各公司第一負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第一節(jié) 會計(jì)人員的任職要求第五條 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備

6、下列差不多條件：（一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（二）具有會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；（三）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財(cái)務(wù)會計(jì)工作時刻許多于2年；（四）熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)治理的有關(guān)知識；（五）有較強(qiáng)的組織能力； （六）軀體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第六條 各公司應(yīng)當(dāng)依照會計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會計(jì)證的會計(jì)人員。未取得會計(jì)證的人員，不得從事重要會計(jì)崗位工作。第二節(jié) 會計(jì)崗位的設(shè)置第七條 各公司應(yīng)當(dāng)依照會計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)工作崗位。會計(jì)工作崗位一般可分為：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)主管，出納，工資核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總帳報(bào)表，稽核，檔案治理

7、等。能夠依照實(shí)際需要增減工作崗位。第八條 會計(jì)工作崗位，能夠一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。 第九條 會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)按年度有打算地進(jìn)行輪換。第三節(jié) 會計(jì)人員的培訓(xùn)第十條 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定參加會計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各公司應(yīng)當(dāng)合理安排會計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會計(jì)人員每年有累計(jì)不低于30天的時刻用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。第四節(jié) 會計(jì)人員的職業(yè)道德第十一條 各公司領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅(jiān)

8、持原則，做出顯著成績的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎勵。第十二條 會計(jì)人員在會計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第十三條 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。第十四條 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計(jì)制度，并結(jié)合會計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。第十五條 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計(jì)工作，保證所提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整。第十七條 會計(jì)人員辦理會計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。第十八條 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本

9、公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)治理情況，運(yùn)用掌握的會計(jì)信息和會計(jì)方法，為改善公司內(nèi)部治理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第十九條 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守集團(tuán)公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計(jì)信息。第二十條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部門和各公司應(yīng)當(dāng)定期檢查會計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計(jì)人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由集團(tuán)公司進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)峻的，應(yīng)予辭退。第三章 會計(jì)核算第一節(jié) 會計(jì)核算差不多要求第二十一條 各公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度及集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定建立會計(jì)帳冊，進(jìn)行會計(jì)核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、

10、完整的會計(jì)信息。第二十二條 各公司發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算：（一）款項(xiàng)和有價證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）投資、融資的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。第二十三條 各公司的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計(jì)處理方法的前后各期相一致。第二十四條 會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第二十五條 會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。第二十六條 會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其

11、他會計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度及集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計(jì)憑證和會計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報(bào)送虛假會計(jì)報(bào)表。第二十七條 各公司對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表格式參照國家統(tǒng)一規(guī)定。第二十八條 實(shí)行會計(jì)電算化的公司，應(yīng)按照集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，使用會計(jì)軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料。第二十九條 各公司的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀方法等依據(jù)本規(guī)則第六章會計(jì)檔案治理方法的規(guī)定進(jìn)行。實(shí)行會計(jì)電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)檔案進(jìn)行治理。第三十條 會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用

12、中文。第二節(jié) 會計(jì)憑證第三十一條 各公司辦理本規(guī)范第二十二條規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)。第三十二條 原始憑證的差不多要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；同意憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原

13、始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（七）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始

14、憑怔附件：假如批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。第三十三條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)覺原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。第三十四條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員要依照審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證能夠分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也能夠使用通用記帳憑證。第三十五條 手工記帳憑證的差不多要求是：（一）記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、審核人員、記帳人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者

15、蓋章。（二）填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，能夠采納分?jǐn)?shù)編號法編號：（三）記帳憑證能夠依照每一張?jiān)紤{證填制，或者依照若干張同類原始憑證匯總填制 ，也能夠依照原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類不的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。（四）除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證能夠不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。假如一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，能夠把原始憑證附在一張要緊的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原

16、始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的差不多內(nèi)容：憑證名稱、 填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、同意憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。（五）假如在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。差不多登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺填寫錯誤時，能夠用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。發(fā)覺往常年度記帳憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。（六）記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一

17、筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。第三十六條 填制會計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 （二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣差不多單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“”代替。（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟

18、、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者 “角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或 者“正”字。（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中能夠只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額能夠只寫一

19、個“零”字，也能夠不寫“零”字。第三十七條 實(shí)行會計(jì)電算化的單位，關(guān)于機(jī)制記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到會計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員印章或者簽字。第三十八條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員要妥善保管會計(jì)憑證。（一）會計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。（二）會計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。（三）記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。關(guān)于數(shù)量過多的原

20、始憑證，能夠單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。（四）原始憑證不得外借，其他單位如因?qū)ｉT緣故需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，能夠復(fù)印。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會

21、計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。假如確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第三節(jié) 登記會計(jì)帳簿第三十九條 各公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度及集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)帳簿。會計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。第四十條 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采納訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。第四十一條 實(shí)行會計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會計(jì)帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字或者蓋

22、章。第四十二條 啟用會計(jì)帳簿時，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實(shí)際使用的帳頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。第四十三條 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)帳簿。登記帳簿的差不多要求是：

23、（一）登記會計(jì)帳簿時，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰、登記及時、字跡工整。（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明差不多登帳的符號，表示差不多記帳。（三）帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。（四）登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）或者鉛筆書寫。（五）下列情況，能夠用紅色墨水記帳：1按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；2在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；3在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4依照國

24、家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定能夠用紅字登記的其他會計(jì)記錄。（六）各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。（七）凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸，等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用 “Q”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。（八）每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也能夠?qū)⒈卷摵嫌?jì)數(shù)及金額只寫在下頁

25、第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，能夠只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。第四十四條 實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。第四十五條 帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行

26、更正：（一）登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳入員在更正處蓋章。關(guān)于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。關(guān)于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。（二）由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記帳憑證登記帳簿。第四十六條 各公司應(yīng)當(dāng)定期對會計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對帳工作每月至少進(jìn)行一次。（一）帳證核對。核對會計(jì)帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時刻、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向

27、是否相符。（二）帳帳核對。核對不同會計(jì)帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關(guān)帳戶的余額核對，總帳與明細(xì)帳核對，總帳與日記帳核對，會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對等。（三）帳實(shí)核對。核對會計(jì)帳簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對帳單相核對；各種財(cái)物明細(xì)帳帳面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。第四十七條 各公司應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)制度規(guī)定于每月月末結(jié)帳。（一）結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。（二）結(jié)帳時，應(yīng)

28、當(dāng)結(jié)出每個帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”確實(shí)是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（三）年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告第四十八條 各公司必須按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)

29、報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及其講明。會計(jì)報(bào)表包括會計(jì)報(bào)表主表、會計(jì)報(bào)表附表、會計(jì)報(bào)表附注。第四十九條 各公司對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。集團(tuán)內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式和要求依照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定編制。 第五十條 會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依照登記完整、核對無誤的會計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、講明清晰。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。第五十一條 會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計(jì)報(bào)表與上期會計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。假如不同會計(jì)年度會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)

30、當(dāng)在年度會計(jì)報(bào)表中加以講明。第五十二條 各公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會計(jì)報(bào)表附注及其講明 ，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。第五十三條 各公司應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計(jì)師、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。第五十四條 依照法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，則務(wù)報(bào)告編制單位應(yīng)當(dāng)先行托付注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告按

31、照規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門。第五十五條 假如發(fā)覺對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時通知同意財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。第五十六條 各公司具體需報(bào)送財(cái)務(wù)資料，參照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定及集團(tuán)要求。各公司在報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告時，應(yīng)按照先外后內(nèi)的原則排列先后順序。第五十七條 需對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表要緊包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附表，利潤分配表為利潤表附表。以上報(bào)表除現(xiàn)金流量表及附表為年報(bào)外，其余報(bào)表為月報(bào)。第五節(jié) 會計(jì)科目第五十八條 集團(tuán)統(tǒng)一會計(jì)科目（見附表）各公司明細(xì)科目能夠參考實(shí)際情況設(shè)置，但應(yīng)報(bào)集團(tuán)統(tǒng)一認(rèn)定。第四章 集團(tuán)會

32、計(jì)政策第五十九條 集團(tuán)執(zhí)行的會計(jì)制度集團(tuán)執(zhí)行財(cái)政部財(cái)會200025號企業(yè)會計(jì)制度及各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則。第六十條 會計(jì)期間自公歷每年1月1日至12月31日。第六十一條 集團(tuán)會計(jì)核算應(yīng)遵循的差不多原則采納權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則采納歷史成本為計(jì)價基礎(chǔ)采納人民幣為記帳本位幣第六十二條現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司在編制現(xiàn)金流量表時，確定現(xiàn)金等價物的具體標(biāo)準(zhǔn)為：現(xiàn)金為企業(yè)的庫存現(xiàn)金及隨時可用于支付的存款（包括銀行存款和其他貨幣資金）?，F(xiàn)金等價物為企業(yè)持有的期限短（小于三個月）、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險專門小的短期投資。第六十三條 外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)

33、收付、往來結(jié)算和計(jì)價等業(yè)務(wù)。 = 1 * GB4 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)月月初的匯率將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。 = 2 * GB4 月份終了，各種外幣帳戶的余額均按照月末的匯率折合為記帳本位幣金額。按照月末匯率折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。 = 3 * GB4 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，屬于籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照5年的期限平均攤銷；屬于與購建固定資產(chǎn)等有關(guān)的專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照本制度中借款費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定處理；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 = 4 * GB4 外幣會計(jì)報(bào)表的折算外幣會計(jì)報(bào)表所有資

34、產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目均按期末的市場匯率折算為人民幣，所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，均按發(fā)生時的市場匯率折算為人民幣，“未分配利潤”項(xiàng)目以折算后的利潤分配表該項(xiàng)目的數(shù)額列示，折算后資產(chǎn)項(xiàng)目與負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額計(jì)入外幣報(bào)表折算差額，在“未分配利潤”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。損益表所有項(xiàng)目與利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目按當(dāng)期平均匯率折算，平均匯率依照當(dāng)期期初、期末市場匯率計(jì)算確定。第六十四條 合并會計(jì)報(bào)表 = 1 * GB4 凡擁有一個或一個以上子公司的母公司，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表，以綜合反映母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動情況。 = 2 * GB4 合并范圍：母公

35、司在編制合并會計(jì)報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)將其所操縱的境內(nèi)外所有子公司納入合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍。包括：1、母公司擁有其過半數(shù)以上（不包括半數(shù)）權(quán)益性資本的被投資單位，包括：2、其他被母公司所操縱的被投資單位。母公司對被投資單位盡管不持有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本，但母公司與被投資單位之間有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位作為母公司的子公司，納入合并報(bào)表的合并范圍。 = 1 * GB2 通過與被投資單位的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)； = 2 * GB2 依照章程或協(xié)議，有權(quán)操縱被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策； = 3 * GB2 有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員； = 4 * GB

36、2 在董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會議上有半數(shù)以上投票權(quán)。3、合營企業(yè)應(yīng)納入合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)，并按照比例合并方法，對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤等予以合并。4、在母公司編制合并會計(jì)報(bào)表時，下列子公司應(yīng)不包括在合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)： = 1 * GB2 已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司； = 2 * GB2 按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司； = 3 * GB2 已宣告破產(chǎn)的子公司； = 4 * GB2 預(yù)備近期售出而短期持有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司； = 5 * GB2 非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司； = 6 * GB2 受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境

37、外子公司。 = 5 * GB4 編制合并報(bào)表時，對與母公司的會計(jì)政策、會計(jì)報(bào)表決算日和會計(jì)期間不一致的子公司報(bào)表，應(yīng)按母公司會計(jì)政策予以統(tǒng)一。若兩者差異不大，并對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的阻礙不大時，母公司也可直接利用該會計(jì)報(bào)表編制合并會計(jì)報(bào)表。 = 6 * GB4 合并會計(jì)報(bào)表采納母公司理論進(jìn)行編制。母公司對子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額相互抵消；母公司與子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目在編制合并報(bào)表時均相互抵消。母公司投資收益與子公司利潤分配相互抵消；納入合并范圍的公司相互之間的內(nèi)部交易在編制合并報(bào)表時均相互抵消。第六十五條 壞賬核算方法 采納直接轉(zhuǎn)銷法。第六

38、十六條 存貨 = 1 * GB4 存貨的計(jì)價采納實(shí)際成本法核算。 = 2 * GB4 發(fā)出存貨以加權(quán)平均法計(jì)算成本。 = 3 * GB4 低值易耗品于領(lǐng)用時一次攤銷。 = 4 * GB4 存貨盤存采納永續(xù)盤存制度。第六十七條 長期投資 = 1 * GB4 股權(quán)投資： 1、股權(quán)投資的計(jì)價 = 1 * GB2 以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價。 = 2 * GB2 以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價。 = 3 * GB2 企業(yè)認(rèn)購的股票，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的

39、款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價。 = 4 * GB2 以非貨幣性交易換入的投資，按本制度中非貨幣性交易的有關(guān)規(guī)定處理。 = 5 * GB2 以債務(wù)重組方式取得的投資，按本制度中債務(wù)重組的有關(guān)規(guī)定處理。2、股權(quán)投資的核算方法企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大阻礙的，采納權(quán)益法核算。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大阻礙的，采納成本法核算。3、股權(quán)投資差額的攤銷方法 = 1 * GB2 合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷； = 2 * GB2

40、合同未規(guī)定投資期限的，按10年攤銷。 = 2 * GB4 債券投資：債券投資的入賬價值按實(shí)際支付的價款計(jì)價，實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價。利息收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理。 溢價或者折價購入的長期債券，作為每期應(yīng)計(jì)利息的調(diào)整，在債券到期往常，分期計(jì)入當(dāng)期損益。第六十八條 固定資產(chǎn) = 1 * GB4 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 單位價值2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等； 單位價值在2000元以上，同時使用年限超過兩年的，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營要緊設(shè)備的物品等。 = 2 * GB4 固定資產(chǎn)計(jì)價按實(shí)際成本計(jì)價。 = 3 * G

41、B4 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1、對固定資產(chǎn)的改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，則增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。2、固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。達(dá)到下述標(biāo)準(zhǔn)之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出： = 1 * GB2 發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20以上； = 2 * GB2 通過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上； = 3 * GB2 通過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。 = 4 * GB4 固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，可能殘值率3%。1、固定資產(chǎn)分類、折舊年限及年折舊率：固定資產(chǎn)類不折舊年限年折舊率房屋及

42、建筑物20年4.85%機(jī)械設(shè)備10年9.7%運(yùn)輸設(shè)備5年19.4%電子設(shè)備5年19.4%其他設(shè)備5年19.4%2、固定資產(chǎn)目錄由各企業(yè)據(jù)此編制。3、固定資產(chǎn)提取折舊的范圍 = 1 * GB2 下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 = 2 * GB2 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 = 3 * GB2 已提足折舊接著使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。 = 4 * GB2 提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企

43、業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減可能折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計(jì)折舊、變價收入、過失人及保險企業(yè)賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。 = 5 * GB4 固定資產(chǎn)價值的調(diào)整固定資產(chǎn)的價值確定后，除下列專門情況外，一般不得調(diào)整：1、國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資；2、將固定資產(chǎn)的一部分拆除；3、固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損失。4、依照實(shí)際價值調(diào)整原暫估價或發(fā)覺原計(jì)價有錯誤。第六十九條 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)，非

44、專利技術(shù)，商譽(yù)等。 = 1 * GB4 無形資產(chǎn)的計(jì)價按照取得時的實(shí)際成本。 = 2 * GB4 無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)胫卫碣M(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：1、合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；2、合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；3、合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。假如合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。第七十條 長期待攤費(fèi)用1、籌建期間的開辦費(fèi)于企業(yè)開

45、始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；2、租入固定資產(chǎn)改良支出按租賃期攤銷；3、固定資產(chǎn)大修理支出按受益期或5年攤銷。第七十一條 收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。營業(yè)收入的確認(rèn)原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制。以產(chǎn)品差不多發(fā)出，勞務(wù)差不多提供，同時收取價款或取得索取價款的憑據(jù)時作為收入的實(shí)現(xiàn)。第七十二條 成本、費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 = 1 * GB4 成本核算方法企業(yè)采納分步法進(jìn)行成本核算，副產(chǎn)品成本采納按經(jīng)驗(yàn)可能固定比例從主產(chǎn)品中扣除計(jì)算；輔助生產(chǎn)成本按原材

46、料比重或耗用工時進(jìn)行分配計(jì)入生產(chǎn)成本；月末，按原材料比重或耗用工時在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。1、生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本。2、直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。3、直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。4、其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。5、制造費(fèi)用包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和治理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位治理人職員資，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理

47、費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動愛護(hù)費(fèi)，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。 = 2 * GB4 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、托付代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）和銷售服務(wù)費(fèi)用，銷售部門人職員資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)，物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)。 = 3 * GB4 治理費(fèi)用治理費(fèi)用是指企業(yè)行政治理部門為治理和組織經(jīng)營活動的各項(xiàng)費(fèi)用，包括

48、企業(yè)經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，勞動保險費(fèi)，待業(yè)保險費(fèi)，大病統(tǒng)籌，住房公積金，董事會費(fèi)，咨詢費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，訴訟費(fèi)，排污費(fèi)，綠化費(fèi)，稅金，土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)），土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費(fèi)攤銷，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，壞帳損失，費(fèi)用攤銷，預(yù)提費(fèi)用以及其他治理費(fèi)用。1、企業(yè)經(jīng)費(fèi)包括工廠總部治理人職員資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他企業(yè)經(jīng)費(fèi)。職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14提取。職工福利費(fèi)要緊用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險繳納的醫(yī)療保險費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生

49、活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。2、工會經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額2計(jì)提撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。3、職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的1.5計(jì)提。4、勞動保險費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)用），職工退職金， 6個月以上病假人職員資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按照規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。5、待業(yè)保險費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。6、大病統(tǒng)籌是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的大病統(tǒng)籌基金。

50、7、住房公積金是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的住房公積金。8、董事會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時刻、任務(wù)、支付憑證等。會議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會議時刻、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。9、咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營治理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。10、審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。11、訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。12、排污費(fèi)是指企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。1

51、3、綠化費(fèi)是指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。14、稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。15、土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)）是指企業(yè)使用土地（海域）而支付的費(fèi)用。16、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。17、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。18、技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家打算的中間試驗(yàn)費(fèi)，研究人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，托付其他單位進(jìn)

52、行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。19、無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。20、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用。21、企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^1年。22、在費(fèi)用尚未發(fā)生往常，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)依照具體情況確定。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本、費(fèi)用，年終財(cái)務(wù)決算時不留余額。需要保留余額的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以講明。 = 4 * GB4 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

53、營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入），匯兌凈損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用（減按籌集資金成本率收取的資金使用費(fèi)）等。第七十三條 所得稅按應(yīng)付稅款法核算。第七十四條 利潤分配 按照下列順序分配： = 1 * GB4 彌補(bǔ)企業(yè)往常年度虧損。 = 2 * GB4 提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10提取。盈余公積金已達(dá)注冊資金50時可不再提取。盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25。 = 3 * GB4 提取公益金。公益金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的5提取。公益金要緊用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施

54、支出。 = 4 * GB4 向投資者分配利潤。企業(yè)往常年度未分配的利潤，能夠并本年度向投資者分配。第五章 會計(jì)工作交接第七十五條 會計(jì)人職員作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第七十六條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并接著辦理移交的未了事項(xiàng)。第七十七條 會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）差不多受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、

55、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第七十八條 會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計(jì)人員交接，由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員交接，由公司領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，同時應(yīng)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部派人會同監(jiān)交。第七十九條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。（一）現(xiàn)金、有價證券要依照會計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計(jì)帳簿記錄保

56、持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清緣故，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個不帳戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個人核對清晰。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清晰；移交人員從事會計(jì)電 算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第八十條 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員移交時，還必須將全部財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大

57、財(cái)務(wù)收支和會計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第八十一條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要講明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第八十二條 接替人員應(yīng)當(dāng)接著使用移交的會計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。第八十三條 會計(jì)人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作

58、的會計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他專門緣故不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員托付他人代辦移交，但托付人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第三十五條規(guī)定的責(zé)任。第八十四條 單位撤銷時，必須留有必要的會計(jì)人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。單位合并、分立的，其會計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第八十五條 移交人員對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第六章 會計(jì)檔案第八十四條 會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會計(jì)工作資料。它是記錄和反映單

59、位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會計(jì)檔案是國家檔案的重要組成部分，也是本公司的重要檔案之一。本規(guī)則中定義的會計(jì)檔案具體包括：（1）會計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計(jì)憑證；（2）會計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計(jì)賬簿；（3）會計(jì)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字講明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告；（4）治理報(bào)告類：成本分析類治理報(bào)告、費(fèi)用分析類治理報(bào)告、銷售和收入分析類治理報(bào)告、利潤分析類治理報(bào)告和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析類治理報(bào)告；（5）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)

60、檔案銷毀清冊。第八十五條 會計(jì)檔案治理的要緊內(nèi)容為對會計(jì)檔案的日常治理工作，包括保管、查閱、內(nèi)部移交及對保管期限已滿的會計(jì)檔案的銷毀等工作。第八十六條 會計(jì)憑證的立卷與歸檔程序（1）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）并按對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行整理。（2）將當(dāng)月整理好的記賬憑證和原始憑證按記賬憑證的類型順序整理，假如憑證數(shù)量較多，則分收、付、轉(zhuǎn)裝訂不同憑證冊；假如憑證數(shù)量較少，則統(tǒng)一裝訂憑證冊。（3）將當(dāng)月匯總憑證或收、付、轉(zhuǎn)匯總憑證分不裝訂在不同類型的憑證冊的第1號記賬憑證之前（如收字0001、付字0001或轉(zhuǎn)字0001），并分不加具封面，填寫憑證所屬時刻、本月憑證總冊數(shù)及本冊序號、本冊憑