新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與信息披露(程緒蘭)

1、 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與信息披露 中國證監(jiān)會(huì) 2008年4月26日1綱要 一、2002年-2007年獨(dú)立董事處罰情況 二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)上市公司的影響 三、以前年度發(fā)現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)問題 四、以前年度發(fā)現(xiàn)的重大審計(jì)問題 五、2007年年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)問題 六、2007年年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)問題 七、2007年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注的披露問題 八、加強(qiáng)信息披露監(jiān)管的11項(xiàng)措施 2一、2002年-2007年獨(dú)立董事處罰情況1.受到我會(huì)行政處罰的情況 2002年2007年共15家公司,41人受到我會(huì)的行政處罰。2.受到我會(huì)行政處罰的年份分布情況 04年7人;05年14人;06年6人;07年14人。3.受到我會(huì)行政處罰的事項(xiàng)

2、 虛假記載38人、重大遺漏27人、未及時(shí)披露20人、未按規(guī)定披露2人；單項(xiàng)處罰8人；雙項(xiàng)以上處罰33人.3一、2002年-2007年獨(dú)立董事處罰情況4、受到我會(huì)行政處罰的類型 警告27人；警告并處罰金14人。5、目前已做的行政處罰 警告并罰款3萬。4二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)上市公司的影響(一)新準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)上市公司總體影響不大(二)新準(zhǔn)則的影響集中體現(xiàn)在對(duì)所有者權(quán)益和凈利潤的影響上(三)新準(zhǔn)則贏余管理現(xiàn)象初現(xiàn)端倪(四)部分新準(zhǔn)則對(duì)上市公司影響較大5三、以前年度發(fā)現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)問題 (一)應(yīng)收帳款存貨長期投資固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 (二)關(guān)聯(lián)方的確認(rèn)及關(guān)聯(lián)關(guān)系非關(guān)聯(lián)化 (三)銷售退回 (四)現(xiàn)金流量表(現(xiàn)

3、金流和銀行對(duì)帳單) (五)合并報(bào)表的合并范圍隨意調(diào)整(托管股權(quán)轉(zhuǎn)讓)6四.以前年度發(fā)現(xiàn)的重大審計(jì)問題 (一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷 (二)會(huì)計(jì)師的行業(yè)知識(shí) (三)應(yīng)收帳款的函證 (四)資產(chǎn)的減值 (五)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的確認(rèn)和判斷 (六)銷售合同 (七)銷售退回 (八) 銀行對(duì)帳單的取證 (九)存貨的盤點(diǎn)7五. 2007年年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)問題 (一)嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值計(jì)量,關(guān)注公允價(jià)值變動(dòng)收益,重點(diǎn)關(guān)注交易性金融資產(chǎn)及負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等因公允價(jià)值變動(dòng)形成的損益及其異常變動(dòng)原因公允價(jià)值的確定方法等. (二)正確編制2007年1月1日股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表，確定2007年度期

4、初余額 (三)督促公司認(rèn)真分析長期資產(chǎn)減值跡象，足額計(jì)提長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)減值損失的構(gòu)成及其變動(dòng)原因,包括對(duì)商譽(yù)及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失的計(jì)提基礎(chǔ)等8五. 2007年年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)問題(四)合理估計(jì)股份支付相關(guān)的參數(shù)，正確計(jì)量相應(yīng)員工激勵(lì)費(fèi)用(五)謹(jǐn)慎確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，足額確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,重點(diǎn)關(guān)注遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的影響金額所得稅費(fèi)用(收益)與會(huì)計(jì)利潤的關(guān)系等(六)嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定合并報(bào)表范圍，正確編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,重點(diǎn)關(guān)注合并范圍當(dāng)期是否發(fā)生變化及其變化原因9五. 2007年年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)問題 (七)要求公司建立金融工

5、具相關(guān)的管理決策流程，嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)金融資產(chǎn)、金融負(fù)債進(jìn)行分類和會(huì)計(jì)處理 (八)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易 (九)嚴(yán)格劃分投資性房地產(chǎn)的范圍，謹(jǐn)慎選擇后續(xù)計(jì)量方法10五. 2007年年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)問題 (十)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)職工福利費(fèi)進(jìn)行新舊銜接，正確核算職工薪酬 (十一)全面清理或有事項(xiàng)合同，及時(shí)、足額地確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 (十二)嚴(yán)格區(qū)分無形資產(chǎn)的研究階段和開發(fā)階段，合理確定開發(fā)階段的支出是否符合資本化條件11五. 2007年年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)問題 (十三)其他重大會(huì)計(jì)事項(xiàng) 1、營業(yè)收入,重點(diǎn)關(guān)注營業(yè)收入的構(gòu)成及其異常變動(dòng)原因,是否存在分期收款銷售情況等 2、投資收益,重點(diǎn)

6、關(guān)注處置投資實(shí)現(xiàn)的投資收益采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益及其異常變動(dòng)原因等 3、營業(yè)外收入,重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)重組利得或損失政府補(bǔ)助等 4、其他產(chǎn)生凈資產(chǎn)變動(dòng)較大的項(xiàng)目及其變動(dòng)原因 5、特殊交易的會(huì)計(jì)政策選擇,如當(dāng)期發(fā)生企業(yè)合并的,對(duì)企業(yè)合并類型的判斷基礎(chǔ)12六. 2007年年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)問題 (一)是否加強(qiáng)與獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)和證監(jiān)局的溝通 (二)是否堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) (三)是否向監(jiān)管部門報(bào)告了審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的公司重大舞弊行為 (四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制制度是否健全 (五)會(huì)計(jì)師的保密責(zé)任 (六)審計(jì)意見有無重大變化 (七)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更13七.2007年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注的披露問題

7、(一)年報(bào)準(zhǔn)則 1.增加財(cái)務(wù)報(bào)表附注、刪除財(cái)務(wù)報(bào)告及摘要中的利潤分配表的披露要求。 2.增加要求在董事會(huì)報(bào)告中披露投資性房地產(chǎn)的變動(dòng)情況。 3.增加要求公司披露報(bào)告期內(nèi)其主要資產(chǎn)采用的計(jì)量屬性、重大變化的原因及對(duì)其公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。14七.2007年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注的披露問題(一)年報(bào)準(zhǔn)則 4.增加了采用公允價(jià)值計(jì)量的主要報(bào)表項(xiàng)目的列舉。 5.增加要求披露“公司控制的特殊目的主體情況”。 6.要求公司披露關(guān)聯(lián)交易資產(chǎn)賬面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值之外，增加要求公司披露“資產(chǎn)的市場公允價(jià)值”。 7.增加披露董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員持有本公司的股票期權(quán)及被授予的限制性股票數(shù)量。15七.2007年報(bào)重點(diǎn)關(guān)

8、注的披露問題 8.增加披露報(bào)告期內(nèi)股權(quán)激勵(lì)方案執(zhí)行情況。 9.新增要求披露實(shí)際控制人情況。 10.新增對(duì)公司處于破產(chǎn)重整各階段時(shí)的披露要求 。 11.將公司應(yīng)披露的報(bào)告期內(nèi)被采取監(jiān)管措施主體范圍，從“公司、公司董事會(huì)及董事”擴(kuò)大到“公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、公司股東、實(shí)際控制人、收購人”。 12.刪去發(fā)行境內(nèi)上市外資股的公司執(zhí)行境外審計(jì)的要求。16(二)年報(bào)通知 1.強(qiáng)調(diào)了信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)和公平性。 2. 對(duì)公司治理情況的關(guān)注。 3.在公司內(nèi)部控制方面，強(qiáng)調(diào)了公司建立健全信息披露內(nèi)部管理制度中明確程序、人員到位和責(zé)任追究制度的要求。 4.強(qiáng)化獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)在年報(bào)編

9、制和披露中的監(jiān)督作用。 17(二)年報(bào)通知5.進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)對(duì)以信托方式形成實(shí)際控制人和共同控制下無法確定實(shí)際控制人的披露要求。6.強(qiáng)化上市公司的盈利結(jié)構(gòu)和持續(xù)盈利能力的披露。7.強(qiáng)調(diào)了對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)披露準(zhǔn)確性的要求。8.提醒董事會(huì)對(duì)制定合理會(huì)計(jì)政策、做出恰當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)有的職責(zé)。18(二)年報(bào)通知 9.要求公司詳細(xì)披露公允價(jià)值事項(xiàng)的各要點(diǎn)。 10.首批必檢對(duì)象為報(bào)告期內(nèi)解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、實(shí)施股權(quán)激勵(lì)方案以及完成重大資產(chǎn)重組的公司。 11.重點(diǎn)檢查公司信息披露事務(wù)內(nèi)部管理制度的建立健全情況、公司獨(dú)立董事工作制度和審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)程的建立和實(shí)施情況 。 19八.加強(qiáng)信息披露監(jiān)管的11項(xiàng)措施 (一)進(jìn)一步梳理完善信息披露規(guī)則體系 (二)督促上市公司完善內(nèi)部信息披露制度 (三)加大信息披露日常監(jiān)管和違法違規(guī)行為查處力度 (四)研究調(diào)整相應(yīng)監(jiān)管政策 (五)嚴(yán)厲打擊二級(jí)市場操縱的贏余管理 (六)督促會(huì)計(jì)師嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) (七)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)管20八.加