稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響

1、稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響 主講人: 上海市新閔律師事務(wù)所 合伙人 電話: 郵箱:1一、稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)因素企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，納稅義務(wù)無(wú)法回避稅法規(guī)定納稅義務(wù)與納稅權(quán)利知道基本的稅法規(guī)定，在經(jīng)營(yíng)中有稅法概念2我國(guó)稅收增長(zhǎng)迅速3企業(yè)繳納的稅收企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅收約占90%4企業(yè)可能涉及的稅收種類增值稅 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 關(guān)稅 煙葉稅城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 土地增值稅耕地占用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 資源稅房產(chǎn)稅 車船稅 車輛購(gòu)置稅 契稅 印花稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅（工資薪金的稅目由企業(yè)代扣代繳）5稅法復(fù)雜立法主體多稅法文件多缺少邏輯構(gòu)架稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件5000個(gè)左右6稅法是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的

2、工具科技轉(zhuǎn)型科技創(chuàng)新發(fā)展農(nóng)業(yè)市政與環(huán)保資源綜合利用抑制污染與浪費(fèi)7稅法的制裁與引導(dǎo)稅法的制裁滯納金罰款罰金直接責(zé)任人的刑事責(zé)任8稅法的制裁與引導(dǎo)做稅法鼓勵(lì)與倡導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)（合法行為）稅收優(yōu)惠低稅率減免稅財(cái)政補(bǔ)貼9稅法制裁與引導(dǎo)良好社會(huì)評(píng)價(jià)環(huán)保健康社會(huì)責(zé)任10二、企業(yè)組織形式與稅收企業(yè)組織形式公司合伙個(gè)人獨(dú)資11企業(yè)所得稅公司其他組織機(jī)構(gòu)場(chǎng)所合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)12稅率企業(yè)所得稅稅率25%（2008年1月1日，不區(qū)分內(nèi)外資企業(yè)）20%（小型微利企業(yè)）（30萬(wàn)，100人，3000萬(wàn)；30萬(wàn)，80人，1000萬(wàn)）15%（國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)）10%（不在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所而有收入，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，

3、但收入與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)關(guān)的外國(guó)企業(yè)）13個(gè)人投資收益的稅率與負(fù)擔(dān)股息、紅利稅率20%個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得累進(jìn)稅率（5%-35%）公司投資者25%+（1-25%）*20%=40%小型微利企業(yè)20%+（1-20%）*20%=36%高新技術(shù)企業(yè)15%+（1-15%）*20%=32%14三、稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的影響高新技術(shù)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率為15%國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域研發(fā)費(fèi)用/銷售收入技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入/企業(yè)經(jīng)營(yíng)總收入科技人員/企業(yè)職工總數(shù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的條件15技術(shù)轉(zhuǎn)讓 免營(yíng)業(yè)稅納稅年度內(nèi)500萬(wàn)元以下的免稅500萬(wàn)元以上的部分減半征收設(shè)備與技術(shù)16農(nóng)業(yè)生產(chǎn)農(nóng)

4、業(yè)的范圍農(nóng)林牧漁種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)17農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者企業(yè)免企業(yè)所得稅個(gè)人、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)棉個(gè)人所得稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免增值稅農(nóng)技服務(wù)免營(yíng)業(yè)稅18市政設(shè)施與環(huán)保設(shè)備公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目，免三減三符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，免三減三19資源綜合利用資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄減按90%計(jì)入收入總額20環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備專用設(shè)備投資額的10%，抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)抵免5年環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目

5、錄 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄21四、稅法對(duì)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的鼓勵(lì)稅法引導(dǎo)投資方向，改變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)稅法鼓勵(lì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，如環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用稅法鼓勵(lì)企業(yè)安置下崗待業(yè)人員、殘疾人員、專業(yè)軍人22殘疾人員企業(yè)所得稅工資據(jù)實(shí)扣除，再加計(jì)扣除100%增值稅實(shí)際安置人數(shù)，每人每年最高可達(dá)3.5萬(wàn)元（最低工資標(biāo)準(zhǔn)的六倍確定）營(yíng)業(yè)稅實(shí)際安置人數(shù)，每人每年最高可達(dá)3.5萬(wàn)元（最低工資標(biāo)準(zhǔn)的六倍確定）23下崗失業(yè)人員國(guó)企、國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)下崗人員國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠證，新增崗位，1年勞動(dòng)合同交納社會(huì) 保險(xiǎn)，每人每年8

6、000元，依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅24五、以稅法允許的方式節(jié)約稅收合法行為帶來(lái)正向的收益，違法成本與合法收益的差值越大，越能鼓勵(lì)企業(yè)遵從稅法。稅法規(guī)定了許多可以選擇的方式，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇對(duì)自己有利的方式25查賬還是核定納稅評(píng)估實(shí)際稅負(fù)與經(jīng)營(yíng)收入的比率實(shí)際稅負(fù)與稅后利潤(rùn)的比率查賬征收，虧損可以彌補(bǔ)，核定不能查賬征收，借款利息可以扣除，核定不能26資本弱化投資者追求投資收益最大化設(shè)立公司，稅后分紅要繳納20%的個(gè)人所得稅（已征收過(guò)25%的企業(yè)所得稅）借款利息，只需要征收20%的個(gè)人所得稅，免交25%的企業(yè)所得稅27資本弱化的限制債權(quán)性投資權(quán)益性投資2：1；5：1（投資性公司）利率，按銀行同期同類貸款利率計(jì)算28六、避免自設(shè)陷阱企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不自覺(jué)的自設(shè)稅收陷阱。特別是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范的企業(yè)，經(jīng)濟(jì)交往不分性質(zhì)，不留憑證。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間任意調(diào)撥資金、資產(chǎn)，自設(shè)稅收陷阱，留下稅收麻煩29投資和捐贈(zèng)投資不需要交納企業(yè)所得稅接受捐贈(zèng)收入需要交納企業(yè)所