風(fēng)險評估練習(xí)試題

1、 HYPERLINK / 風(fēng)險評估練習(xí)一、單選題 (本類題共12題，每小題1分，共12分。) 1、 被審計單位的關(guān)聯(lián)方及其交易始終是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時特不關(guān)注的重要問題。為提高審計的效率，注冊會計師最好將對被審計單位( )性質(zhì)的了解來了解其關(guān)聯(lián)方及其交易的情況。 A. 所有權(quán)結(jié)構(gòu) B. 治理結(jié)構(gòu) C. 組織結(jié)構(gòu) D. 勞動用工情況 標(biāo)準(zhǔn)答案： a 解析：了解被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的要緊內(nèi)容包括所有者與其他人員或主體之間的關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否得到識不，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)核算。 2、 注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)重視被審計單位對衍生計入工具的運用。為此，最好在其了解

2、被審計單位的性質(zhì)時，結(jié)合( )方面加以了解。 A. 經(jīng)營活動 B. 投資活動 C. 籌資活動 D. 生產(chǎn)毀損 標(biāo)準(zhǔn)答案： c 解析：按準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師了解被審計單位籌資活動的內(nèi)容包括了“衍生金融工具的運用”。 3、 注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獵取有關(guān)操縱設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)。但下列( )程序難以為此獵取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。 A. 詢問被審計單位的人員 B. 觀看特定操縱的運行 C. 檢查文件和報告 D. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試) 標(biāo)準(zhǔn)答案： a 解析：詢問并不足以評價操縱的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用。 4、

3、 注冊會計師何牧在了解H公司內(nèi)部操縱中的人工操縱部分時，發(fā)覺H公司人工操縱的內(nèi)容要緊包括下列幾個方面。其中，何牧最可能認(rèn)為不適當(dāng)由人工操縱的方面是( )。 A. 難以定義、防范或預(yù)見的錯誤 B. 大額、異?；蚺及l(fā)的交易 C. 監(jiān)督自動化操縱的有效性 D. 大量或重復(fù)發(fā)生的交易 標(biāo)準(zhǔn)答案： d 解析：A、B、C均為人工操縱更為適當(dāng)?shù)姆矫?。關(guān)于大量發(fā)生的交易，實施自動化操縱更為適當(dāng)。 5、 由于下列( )特征，與重大推斷事項相關(guān)的特不風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。 A. 治理層更多地介入會計處理; B. 數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成份; C. 復(fù)雜的計算或會計核算方法; D. 對涉及會計可能、

4、收入確認(rèn)等會計政策存在不同的理解; 標(biāo)準(zhǔn)答案： d 解析：A、B、C屬于特不規(guī)交易的特征，不屬于重大推斷事項的特征。 6、 項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會。以下最有可能不屬于項目組討論成員的是()。 A.該審計項目的本地區(qū)項目經(jīng)理 B.該審計項目的跨地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員 C.審計項目組的每個助理人員 D.審計過程中所聘的專業(yè)技術(shù)人員 標(biāo)準(zhǔn)答案： c 解析：項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，假如項目組需要擁有信息技術(shù)或其他專門技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。參與討論人員的范圍受項目組成員的職責(zé)經(jīng)驗和信息需要的阻礙，例如，在跨地區(qū)審計中，每個重要地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參

5、加討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論。7、 假如ABC公司的目標(biāo)是在2008年10月進(jìn)入一個新的市場，則以下戰(zhàn)略中，注冊會計師認(rèn)為最不可行的是()。 A.自行開發(fā)進(jìn)入該市場 B.收購該市場中的現(xiàn)有企業(yè) C.與該市場內(nèi)的其他企業(yè)合資經(jīng)營 D.與該市場內(nèi)的其他企業(yè)建立業(yè)務(wù)往來關(guān)系 標(biāo)準(zhǔn)答案： d 解析：選項D的策略，并不能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)進(jìn)入新市場的目標(biāo)，因此不屬于合適的戰(zhàn)略。 8、 對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的打算或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略并治理經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。 A.直接將其重大錯報風(fēng)險水平評估為高 B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風(fēng)險 C.詢問治理層

6、或觀看小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獵取了解，并評估重大錯報風(fēng)險 D.詢問治理層或觀看小型被審計單位假如應(yīng)對這些事項以獵取了解，并評估重大錯報風(fēng)險 標(biāo)準(zhǔn)答案： c 解析：小型被審計單位通常沒有正式的打算和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并治理經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問治理層或觀看小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獵取了解，并評估重大錯報風(fēng)險。 9、 實現(xiàn)內(nèi)部操縱目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行操縱政策及程序。依照COSO公布的內(nèi)部操縱框架，內(nèi)部操縱包括()要素。 A.操縱環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、操縱活動、操縱結(jié)構(gòu) B.操縱環(huán)境、操縱活動、操縱結(jié)構(gòu)、操縱設(shè)計、操縱執(zhí)行 C.風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與

7、溝通、對操縱的監(jiān)督、操縱環(huán)境、操縱結(jié)構(gòu) D.風(fēng)險評估過程、對操縱的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、操縱活動、操縱環(huán)境 標(biāo)準(zhǔn)答案： d 解析：內(nèi)部操縱包括五項要素，即操縱環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、操縱活動、對操縱的監(jiān)督。一個企業(yè)的操縱包括上述一個或多個要素，或者要素表現(xiàn)出的各個方面。 10、 ()設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部操縱基調(diào)，阻礙職員對內(nèi)部操縱的認(rèn)識和態(tài)度。 A.操縱活動 B.操縱監(jiān)督 C.操縱環(huán)境 D.操縱檢查 標(biāo)準(zhǔn)答案： c 解析：良好的操縱環(huán)境是實施有效內(nèi)部操縱的基礎(chǔ)，操縱環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部操縱基調(diào)。 11、 下面有關(guān)對操縱環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估的提法正確的是( )。 A.穿行測試一般

8、用作對操縱環(huán)境風(fēng)險評估的審計程序 B.盡管注冊會計師了解到操縱環(huán)境薄弱，但仍然能夠認(rèn)定某一流程的操縱是有效的 C.在審計打算過程中，注冊會計師就應(yīng)開始對操縱環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，以制定相應(yīng)的總體審計策略 D.由于對小型被審計單位無法獵取以文件形式存在的有關(guān)操縱環(huán)境要素的審計證據(jù)，注冊會計師可通過了解治理層對內(nèi)部操縱設(shè)計的態(tài)度、認(rèn)識和措施來評估風(fēng)險 標(biāo)準(zhǔn)答案： d 解析：在審計業(yè)務(wù)承接時期，注冊會計師就需要對操縱環(huán)境作出初步了解和評價;穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)操縱的了解;操縱環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛阻礙，假如認(rèn)為被審計單位操縱環(huán)境薄弱，則專門難認(rèn)定某一流程的操縱是有效的。 12、

9、由于下列( )特征，與重大推斷事項相關(guān)的特不風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。 A.復(fù)雜的計算或會計處理方法 B.治理層更多的介入會計處理 C.風(fēng)險是否涉及異?；虺^正常經(jīng)營過程的重大交易 D.所要求的推斷是主觀和復(fù)雜的，或需要對以后事項做出假設(shè) 標(biāo)準(zhǔn)答案： d 解析：選項A、B屬于特不規(guī)交易的特征，不屬于重大推斷事項的特征;選項C是在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項。二、多選題 (本類題共14題，每小題2分，共28分。) 13、 “觀看和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅能夠印證注冊會計師對治理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的

10、信息。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的觀看和檢查程序包括( )。 A. 將預(yù)期的結(jié)果與被審計單位記錄的金額、依據(jù)金額計算的比率、趨勢比較 B. 檢查文件、記錄和內(nèi)部操縱手冊，閱讀由治理層和治理層編制的報告 C. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，實施穿行測試 D. 實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備 標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c, d 解析：A為分析程序。 14、 注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)，包括了對被審計單位經(jīng)營活動的了解。為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有( )。 A. 勞動用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息 B. 主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點; C. 從事電子商務(wù)的情況，技

11、術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動及其支出 D. 聯(lián)合經(jīng)營與業(yè)務(wù)外包，地區(qū)與行業(yè)分布，固定資產(chǎn)的租賃 標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, c 解析：按照準(zhǔn)則的規(guī)定，D中“固定資產(chǎn)的租賃”屬于被審計單位性質(zhì)中的投資活動而不屬于經(jīng)營活動。 15、 按照審計準(zhǔn)則的定義，內(nèi)部操縱是指被審計單位為了合理保證( )，由治理層、治理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。 A. 資產(chǎn)的安全與完整 B. 經(jīng)營的效率和效果 C. 財務(wù)報告的可靠性 D. 對法律法規(guī)的遵循 標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c, d 解析：愛護(hù)資產(chǎn)的安全與完整應(yīng)當(dāng)是被審計單位內(nèi)部操縱的一個重要組成部分，其中應(yīng)當(dāng)包含著對財務(wù)報告可靠性的操縱措施。但審計準(zhǔn)則基于審計的立場給出的定

12、義只包含了C而不包含A。 16、 在評價被審計單位操縱環(huán)境的設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成操縱環(huán)境的下列( )要素，以及這些要素如何被納入被審計單位的業(yè)務(wù)流程。 A. 對盈利能力的重視 B. 治理層的參與程度 C. 職權(quán)與責(zé)任的分配 D. 人力資源政策與實務(wù) 標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c, d 解析：A應(yīng)為對勝任能力的重視。 17、 在了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特不關(guān)注由于( )而產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險，并考慮被審計單位如何糾正不正確的交易處理。 A. 不確定確定交易生成的期間 B. 治理層凌駕于賬戶記錄操縱 C. 不恰當(dāng)?shù)呐?D. 規(guī)避操縱行為 標(biāo)準(zhǔn)答案： b, d 解析：B、D屬

13、于審計準(zhǔn)則中特不強(qiáng)調(diào)的重大錯報風(fēng)險。 18、 下列有關(guān)風(fēng)險評估的提法中，正確的有()。 A.了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師必須實施的程序，而非可選擇程序 B.了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師能夠?qū)嵤┑某绦?，而非必須?zhí)行的程序 C.注冊會計師了解被審計單位的目的是識不和評估重大錯報風(fēng)險以設(shè)計和實施進(jìn)一步程序 D.了解被審計單位及其環(huán)境，貫穿于整個審計過程的始終 標(biāo)準(zhǔn)答案： a, c, d 解析：了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師必須要進(jìn)行的審計程序，并不是能夠選擇的，因此選項B的講法是錯誤的。19、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的外部阻礙因素，關(guān)于被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的了解，

14、要緊包括()。 A.對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大阻礙的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策 B.與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求 C.對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大阻礙的法律法規(guī)及監(jiān)管活動 D.適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例 標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, c, d 解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，要緊包括：(1)適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例;(2)對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大阻礙的法律法規(guī)及監(jiān)管活動;(3)對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大阻礙的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策;(4)與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。 20、 注冊會計師通過對被審計

15、單位的財務(wù)業(yè)績的衡量和評價來了解被審計單位及其環(huán)境，能夠獲得的信息來源要緊包括()。 A.被審計單位治理層作出的分部信息和分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績報告 B.被審計單位治理層作出的預(yù)算及差異分析報告 C.注冊會計師利用分析程序作出的財務(wù)分析報告 D.信用評級機(jī)構(gòu)作出的報告 標(biāo)準(zhǔn)答案： a, d 解析：注冊會計師了解的被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價要緊是通過被審計單位治理層作出的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、預(yù)算及差異分析、分部信息和分支機(jī)構(gòu)、部門或其他層次的業(yè)績報告以及與競爭對手的業(yè)績比較等。此外，還包括外部機(jī)構(gòu)衡量和評價的被審計單位的財務(wù)業(yè)績，如分析師的報告和信用評級機(jī)構(gòu)的報告。選項B應(yīng)該是治理層作出的，選項C是錯誤的

16、，本時期屬因此了解被審計單位的財務(wù)業(yè)績時期，并不由注冊會計師作出評價的時期。 21、 注冊會計師丁某同意托付對某公司2007年財務(wù)報表進(jìn)行審計，在審計的過程中丁某認(rèn)為可能是由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或治理層凌駕于內(nèi)部操縱之上而被規(guī)避的內(nèi)部操縱有( )。 A.被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯誤地對系統(tǒng)進(jìn)行更改 B.治理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同做出變動，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)發(fā)生錯誤 C.軟件中的編輯操縱旨在發(fā)覺和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一操縱可能被逾越或規(guī)避 D.被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何

17、處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能正確地對系統(tǒng)進(jìn)行更改，然而程序員沒能把此次更改轉(zhuǎn)化為正確的程序代碼 標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c 解析：選項A、D是在決策時人為推斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部操縱失效。 22、 注冊會計師在了解和評估被審計單位的操縱環(huán)境時，應(yīng)該考慮()方面。 A.人力資源政策與實務(wù) B.對勝任能力的重視 C.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實 D.治理層的參與程度 標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, c 解析：注冊會計師了解和評價被審計單位的操縱環(huán)境時，應(yīng)該從下列方面考慮：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;對勝任能力的重視;治理層的參與程度;治理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)

18、構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實務(wù)等。 23、 被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部操縱的要素。一般來講，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常應(yīng)當(dāng)包括下列( )職能。 A.恰當(dāng)計量交易，以便在財務(wù)報告中對交易貨幣金額做出準(zhǔn)確的記錄 B.及時、詳細(xì)地描述交易，以便在財務(wù)報告中對交易做出恰當(dāng)分類 C.識不與記錄重大的有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會計期間 D.在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報交易及相關(guān)披露 標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, d 解析：選項C應(yīng)為識不與記錄所有的有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會計期間。 24、 注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部操縱時，被審計單位的操縱活動要緊包括()。 A.風(fēng)險評估 B.

19、授權(quán)和業(yè)績評價 C.實物操縱 D.職責(zé)分離 標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c, d 解析：操縱活動是指有助于確保治理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物操縱和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。 25、 注冊會計師在整體層面對內(nèi)部操縱了解和評估時，能夠考慮采納()等與風(fēng)險評估程序相結(jié)合的方式，以獵取審計證據(jù)。 A.詢問被審計單位人員 B.檢查內(nèi)部操縱文件和報告 C.執(zhí)行重新執(zhí)行 D.觀看特定操縱的應(yīng)用 標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, d 解析：注冊會計師能夠考慮將詢問被審計單位人員、觀看特定操縱的應(yīng)用、檢查文件和報告以及執(zhí)行穿行測試等與風(fēng)險評估程序相結(jié)合，以獵取審計證據(jù)。 26、 下列屬于注冊會計

20、師在識不和評估重大錯報風(fēng)險時所實施的審計程序有( )。 A.考慮識不的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性 B.將識不的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系 C.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識不風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報 D.考慮識不的風(fēng)險是否重大。風(fēng)險是否重大是指風(fēng)險造成后果的嚴(yán)峻程度 標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, c, d 解析：在識不和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識不風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。(2)將識不的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。(3)考慮識不的風(fēng)險是否重大。風(fēng)險是否重大是指風(fēng)險造成后果的嚴(yán)峻程度。(4)考慮識不的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。29、 ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會師負(fù)責(zé)審計甲公司2001年度會計報表。2001年11月，A和B注冊會計