行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查業(yè)務培訓

1、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查業(yè)務培訓 .資產(chǎn)清查的主要內(nèi)容資產(chǎn)清查操作流程資產(chǎn)清查重點事項操作方法資產(chǎn)損益證據(jù)要求及編碼規(guī)那么.資產(chǎn)清查的主要內(nèi)容根本情況清理賬務清理財富清查損益認定資產(chǎn)核實完善制度.行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查操作流程1、預備階段06年12底07年2月上旬2、實施階段2月中旬-6月 3、總結(jié)階段 2007年7月 成立機構(gòu)制定方案組織培訓專項審計單位自查組織抽查數(shù)據(jù)庫清查結(jié)果報送根本情況清理賬務清理財富清查資產(chǎn)清查任務報告資產(chǎn)清查報表專項審計報告損溢的證明資料.資產(chǎn)清查重點事項操作方法根本情況清理賬務清理財富清查資產(chǎn)清查結(jié)果報告.資產(chǎn)清查重點事項操作方法一、根本情況清理 1、戶數(shù)清理 各主管部

2、門要按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的范圍，根據(jù)機構(gòu)編制等部門同意單位成立文件等，對所屬單位戶數(shù)情況進展清理核對，把應納入范圍的資產(chǎn)清查根本單位按隸屬關(guān)系、單位性質(zhì)進展匯總。 .資產(chǎn)清查重點事項操作方法一、根本情況清理2、編制及人員情況的清理 對行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實踐在職人員、離退休人員、其他人員、暫時人員等的清理，以及單位人員的編制情況 、在職情況職務、級別等情況的清理。.資產(chǎn)清查重點事項操作方法一、根本情況清理 學校人員清理包括對全日制在校學生情況，科研院所包括對在職人數(shù)、從事自然科學、社會科學的研討人數(shù)的清理。3、對清理編制及人員情況進展登記時，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單

3、位編制的批文相核對。.資產(chǎn)清查重點事項操作方法二、賬務清理 任務目的：賬賬相符、賬證相符、賬表相符任務內(nèi)容：對各類賬戶、會計憑證、賬簿及各項內(nèi)、外部資金往來進展全面核對清理。任務方法及程序：1、仔細做好賬務清理任務以保證賬賬相符、 賬證相符 。對各部門、各單位及其下屬單位一切賬戶進展清理，以及各單位上下級間資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券.資產(chǎn)清查重點事項操作方法二、賬務清理 等根本賬務情況進展全面核對和清理，以保證各項賬務的全面和準確。2、以資產(chǎn)清查基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務進展全面清理，仔細做好賬戶結(jié)算和資金核對任務。3、對在金融機構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬戶等要進展

4、全面清理。 4、仔細清理單位的各種違規(guī)賬戶、賬外賬.資產(chǎn)清查重點事項操作方法二、賬務清理 賬外現(xiàn)金 。6、仔細對單位的擔保情況、財富抵押和司法訴訟等情況進展全面清理，并采取有效措施防備風險。7、對在賬務清理中清理出來的各種由于會計技術(shù)性過失要素呵斥的錯賬，該當根據(jù)會計準那么關(guān)于會計過失調(diào)整的規(guī)定自行進展賬務調(diào)整。 .資產(chǎn)清查重點事項操作方法三、財富清查任務目的：摸清家底，完成取證。任務內(nèi)容：對各項資產(chǎn)和收支情況進展全面的清理、核對和查實，主要是對單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、負債等的清查； 對清理出來的資產(chǎn)盤盈、損失和資金掛賬分類整理并搜集合法證據(jù)、以備中介機構(gòu)鑒證。任務方法：

5、實物清點同核實賬務結(jié)合，清理資產(chǎn)同核對負債和凈資產(chǎn)結(jié)合，突出重點工程。 .資產(chǎn)清查重點事項操作方法單位財富清查重點固定資產(chǎn) 應收款項主要負債對外投資.資產(chǎn)清查重點事項操作方法固定資產(chǎn)清查總體要求：責任分工：各單位資產(chǎn)運用部門擔任，財務部門配合。方法和程序： 1、財務部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細表，檢查固定資產(chǎn)的分類能否正確，并與賬表核對一致。 2、各單位資產(chǎn)運用部門采取以賬對物，以物對賬方法，全面清點固定資產(chǎn)，填制固定資產(chǎn)清點表，與固定資產(chǎn)清查明細表進展核對。.資產(chǎn)清查重點事項操作方法固定資產(chǎn)清查3、查明各項資產(chǎn)盤盈盤虧及毀損報廢的緣由，提供技術(shù)鑒定資料及文字闡明。4、在此根底上完成基準日“固

6、定資產(chǎn)清查明細表的編制。清點過程中應留意以下事項： 1 見物就點，不重不漏； 2 確定固定資產(chǎn)的形狀； 3 相關(guān)部門配合財務部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn).資產(chǎn)清查重點事項操作方法固定資產(chǎn)清查 的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供根據(jù)上報； 4 對于在第三方單位存放的一切權(quán)屬于本單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)工程清單，具備實地清點條件的本單位須派出任務人員進展現(xiàn)場清點，無法進展現(xiàn)場清點的，應經(jīng)過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)工程及數(shù)量予以確認； 5 清點表的信息應滿足填制固定資產(chǎn)明細表的要求； 6 清點表信息需倒軋至基準日。.資產(chǎn)清查重點事項操作方法應

7、收款項清查要點： 行政單位涉及科目：暫付款 事業(yè)單位涉及科目：應收賬款、預付賬款、其他應收款責任分工：由財務部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫付款的性質(zhì)、用途，清查任務要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。清查要點： 1、劃分應收款項相關(guān)余額的賬齡構(gòu)成分為3年以內(nèi)及3年以上 ，檢查應收款項相關(guān)賬齡劃分結(jié)果能否正確； .資產(chǎn)清查重點事項操作方法應收款項的清查： 2、 應收相關(guān)外部單位款項應該采取發(fā)函詢證的方法進展對賬，并關(guān)注回函不符的情況； 3、查明應收款項相關(guān)各明細工程的掛賬緣由，核實應收款項的可回收性，有無債務人破產(chǎn)或死亡的、破產(chǎn)財富或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的、以及債務人長期未履行償債義務等情況，并

8、在清查明細表中闡明。 .資產(chǎn)清查重點事項操作方法主要負債清查：1、 相關(guān)負債項應該采取發(fā)函詢證的方法進展對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應記錄。2、查明相關(guān)負債各明細工程的掛賬緣由。3、借入款項要與借款合同、協(xié)議等核對。4、暫存款、其他應付款、應繳預算款、應繳財政專戶款及應交稅金清查出問題應按會計過失調(diào)整處置。.資產(chǎn)清查重點事項操作方法對外投資的清查清查內(nèi)容：單位債券投資及其他投資。責任分工：財務部門擔任，其他相關(guān)部門配合。清查任務的方法和程序：A.填寫對外投資清查明細表，并與賬表核對能否相符。B.核實投資的真實性，必要時進展函證。C.清點庫存有價證券，并編制清點表，確定其一切權(quán)權(quán)屬。D.檢

9、查能否存在庫存?zhèn)峁┵|(zhì)押等情況并進展闡明。.資產(chǎn)清查重點事項操作方法四、資產(chǎn)清查結(jié)果報告數(shù)據(jù)報表資產(chǎn)清查任務報告損益證據(jù)專項審計報告其他.資產(chǎn)清查重點事項操作方法行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務報告一、資產(chǎn)清查任務總體情況分析；一資產(chǎn)清查任務基準日二資產(chǎn)清查范圍三資產(chǎn)清查任務詳細實施情況四資產(chǎn)清查任務獲得的效果及存在的問題二、資產(chǎn)清查任務結(jié)果；一單位清查出的資產(chǎn)損失情況二經(jīng)_會計師事務所審核后的資產(chǎn)損失情況三單位申報核銷損失的處置預案 .資產(chǎn)清查重點事項操作方法行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務報告三、對資產(chǎn)清查暴顯露來的單位資產(chǎn)、財務管理中存在的問題、緣由進展分析并提出改良措施等。一存在的實踐問題二緣由分析

10、三改良措施 四、其他需闡明的事項 .損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么總體要求申報資產(chǎn)清查損溢的證據(jù)證據(jù)的搜集上報損溢證據(jù)編碼規(guī)那么.損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么總體要求1、在進展賬務清理、財富清查的根底上，對行政事業(yè)單位各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況，根據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務會計制度規(guī)定，仔細、細致地做好資產(chǎn)損溢的認定任務。2、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對各項資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的核實和認定都必需獲得合法證據(jù)。 合法證據(jù)包括：具有法律效能的外部證據(jù) 、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、特定經(jīng)濟行為的單位內(nèi)部證據(jù)等。.損溢證據(jù)的要

11、求及編碼規(guī)那么總體要求3、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，要仔細組織做好資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在獲得各項相關(guān)證據(jù)和資料后，行政事業(yè)單位該當仔細甄別各項證明資料的可靠性和合理性；承當資產(chǎn)清查專項財務審計業(yè)務的社會中介機構(gòu)要對單位提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進展核實和確認。4、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債務、債務等情況在進展仔細分析的根底上，作出詳細闡明，報財政部門審核同意后及時調(diào)整入賬。.損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么申報資產(chǎn)清查損溢的證據(jù)1、特定經(jīng)濟行為的單位內(nèi)部證據(jù)，是指單位在資產(chǎn)清查過程中，對涉及申報資產(chǎn)盤盈

12、、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： 1會計核算有關(guān)資料和原始憑證； 2有關(guān)資產(chǎn)清查清點表； 3有關(guān)資產(chǎn)原始價值的證明； 4相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務合同及協(xié)議；.損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么申報財富清查損溢的證據(jù) 5報廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門出具的鑒定文件或資料數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失工程，該當聘請行業(yè)內(nèi)專家參與技術(shù)鑒定和論證； 6單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況闡明； 7內(nèi)部專項審計報告及相關(guān)的請示、批復； 8其他內(nèi)部報告。 .損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么申報財富清查損溢的證據(jù) 2、具有法律效能的外部證據(jù)：指單位搜集到的司

13、法機關(guān)、公安機關(guān)、行政管理部門、上級主管單位、專業(yè)鑒定等部門依法出具的與本單位資產(chǎn)一切權(quán)及損失相關(guān)的具有法律效能的書面文件，主要包括： (1行政管理部門的有關(guān)批復、立項文件； (2有關(guān)部門資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)調(diào)撥文件； (3有關(guān)部門頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件；4司法機關(guān)的判決或裁定；5公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復；6工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；.損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么申報財富清查損溢證據(jù) 7單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件； 8政府部門的公文及明令制止的文件； 9國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告； 10保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等； 11符合法律條件的其他證據(jù)。 .損溢證據(jù)

14、的要求及編碼規(guī)那么申報財富清查損溢證據(jù) 3、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明：是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原那么，在充分調(diào)查研討、論證和分析計算的根底上，進展職業(yè)判別和客觀評判，對單位的某項經(jīng)濟事項發(fā)表專業(yè)經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務所、資產(chǎn)評價機構(gòu)、律師事務所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。 .損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么證據(jù)的搜集上報 1、各單位在填列資產(chǎn)清查根底表時，結(jié)合單位實踐情況，獲得并復印以上證據(jù)，并按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務的一致布置進展上報。財政部門將核定主管部門和行政事業(yè)單位對于資產(chǎn)損溢的審批權(quán)限。 單項資產(chǎn)損溢金額在主管部門審批權(quán)限以內(nèi)的，由主管部門審批，損溢證據(jù)需上報主管部門。 單項資產(chǎn)損溢金額超越主管部門審批