注冊(cè)稅務(wù)師資格考試歷年精華考題精選（一）文檔在線

1、2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法試題及參考答案（完整版）單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）（中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校）1.下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）。（中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校）A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。B.稅率是衡量負(fù)輕重的重要標(biāo)志。C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品答案：B解析：征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；納稅人就是履行納稅義務(wù)的法

2、人、自然人及其他組織；征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。2.某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人，2004年12月購(gòu)進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額12000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得零售收人共計(jì)158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.5230元B.6080元C.8098元D.8948元答案：A解析：商業(yè)小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為4。小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可以按照取得的普通發(fā)票上的金額換算稅金抵減應(yīng)納增值稅。158080/（1+4%）4%5850/（1+17）175230（

3、元）。3.按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述正確的是（）。A.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，向其銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。B.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。C.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，向其銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，向其銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。答案：B解析：獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；具有一般納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，向其機(jī)構(gòu)所在地

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不具有一般納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4.某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)入化妝品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅4.25萬(wàn)元，支付購(gòu)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（）。A.7.5萬(wàn)元B.8.4萬(wàn)元C.9.7萬(wàn)元D.10.5萬(wàn)元答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為25307

5、.5（萬(wàn)元）5.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款己征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，可以（）A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅。B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率C.從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款D.允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除答案：D解析：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款己征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。教材P124頁(yè)。6.某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元，銷(xiāo)售繳納增值稅280萬(wàn)元，本月又出租門(mén)面房收到租金40萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)

6、繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）。（中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校）A.22.56萬(wàn)元B.25.6萬(wàn)元C.28.2萬(wàn)元D.35.2萬(wàn)元答案：A解析：應(yīng)繳納增值稅280（萬(wàn)元）280萬(wàn)元已經(jīng)是當(dāng)月所有的銷(xiāo)項(xiàng)減去包含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的所有進(jìn)項(xiàng)后的余額。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅4052（萬(wàn)元）縣城的城建稅稅率為5應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加（280+2）（5+3）22.56（萬(wàn)元）7.加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以核料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定B.內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定C.

7、內(nèi)銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定答案：A解析：內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定；內(nèi)銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定；出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的制成品，以制成品申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定。8.某鐵礦山2004年12月份銷(xiāo)售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，移送入選精礦0.5萬(wàn)噸，選礦比為40，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）。A.26萬(wàn)元B.29元C.43.5萬(wàn)元D.65萬(wàn)元答案：B解析：金屬礦原礦可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅

8、數(shù)量；有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基數(shù)上減征30。當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅（6+0.5/40）104029（元）此題目有兩處不嚴(yán)謹(jǐn)：首先并未指明是聯(lián)合礦山還是獨(dú)立礦山，應(yīng)該是不能適用減征40的規(guī)定；其次根據(jù)2005年教材的變動(dòng)，課稅數(shù)量中的自用數(shù)量必須是非生產(chǎn)用數(shù)量，如果是用于生產(chǎn)方面的，是不需要繳納資源稅。而此題的移送入選精礦正是屬于生產(chǎn)用，按教材的規(guī)定是不需要繳稅的。盡管如此，考試時(shí)也只能按照出題者的思路，才能做出答案，否則就失分了。9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí),允許單獨(dú)扣除的稅金是（）A.營(yíng)業(yè)稅印花稅B.房產(chǎn)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅C.營(yíng)業(yè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅D.印花稅,城市維護(hù)建

9、設(shè)稅答案：C解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從土地增值稅扣除的稅金是不包括房產(chǎn)稅的，由于印花稅已經(jīng)包括在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中，不再單獨(dú)扣除。.10.2004年，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建商品房一幢，取得銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷(xiāo)售商品繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）A.2256.5萬(wàn)元B.2445.5萬(wàn)元C.3070.5萬(wàn)元D.3080.5萬(wàn)元答案：B解析：銷(xiāo)售收入14000（萬(wàn)元）土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)

10、成本4800（萬(wàn)元）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用480010480（萬(wàn)元）稅金770（萬(wàn)元）加計(jì)扣除費(fèi)用480020960（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目合計(jì)4800+480+770+9607010（萬(wàn)元）增值額14000-70106990（萬(wàn)元）增值額與扣除項(xiàng)目比例6990/701099.71100%土地增值稅額699040-701052445.50（萬(wàn)元）11.新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年答案：C解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；納稅人新征用的非

11、耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。12.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200萬(wàn)元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A.288元B.576元C.840元D.864元答案：A解析：個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住的用房是免房產(chǎn)稅的，另外一處，也只就其出租期間繳納房產(chǎn)稅；出租后仍用于居住的，減按4稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅120046288（元）13.某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車(chē)25輛、掛車(chē)10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門(mén)六座客貨兩用車(chē)，載貨凈噸位為3

12、噸；小轎車(chē)2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車(chē)年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車(chē)年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車(chē)船使用稅為（）。A.19620元B.19890元C.20040元D.21690元答案：B解析：機(jī)動(dòng)車(chē)掛車(chē)，按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額的7折征收；客貨兩用汽車(chē)，載人部分按乘人汽車(chē)稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額征收。應(yīng)繳納車(chē)船使用稅202530+20103070+3330+120350+120219890（元）14.下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（）A.土地使用權(quán)出售B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓C.土地使用權(quán)贈(zèng)與D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)答案：C解析：土地使用權(quán)出

13、售、國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)猿山粌r(jià)格為計(jì)稅價(jià)格；土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定；劃撥方式的，是以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。15.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述正確的是（）。A.按兼并后的企業(yè)無(wú)論是否獨(dú)立納稅資格，其未彌補(bǔ)的虧損均由兼并企業(yè)彌補(bǔ)。B.被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)，投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)。C.企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)之內(nèi)的盈虧可互相彌補(bǔ)，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。D.企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)完的虧損不得重組的企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)。答案：C解析：被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前

14、尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，在稅法法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)；被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格且不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用從被投資企業(yè)分會(huì)的利潤(rùn)彌補(bǔ)。企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可按稅法法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。16.某私營(yíng)企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額122萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損5

15、.5萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%,該私營(yíng)企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）A.10.07萬(wàn)元B.10.52萬(wàn)元C.13.15萬(wàn)元D.14.03萬(wàn)元答案：D解析：由于支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定，應(yīng)納稅所得額成本費(fèi)用支出額（1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率127.5（1-25）2542.5（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率42.53314.03（萬(wàn)元）17.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國(guó)設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限12年，設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬(wàn)元，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅每年均

16、按3%征收，2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤(rùn)49.2萬(wàn)元、53.6萬(wàn)元用于該企業(yè)增加注冊(cè)資本，該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為（）。A.13.20萬(wàn)元B.14.88萬(wàn)元C.17.44萬(wàn)元戶D.18.41萬(wàn)元答案：A解析：1999年初設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，適用稅率為30，經(jīng)營(yíng)期限超過(guò)10年，適用兩免三減半的政策，1999年盈利，1999-2000年免稅，2001-2003年減半，減半后稅率是15，地方所得稅每年均按3%征收，所以2003年的稅率為15+318，2004年優(yōu)惠政策已滿，稅率為30+333。再投資直接增加注冊(cè)資本的，退稅率為40，所以退稅額4

17、9.2/（1-18）1540+53.6/（1-33）304013.20（萬(wàn)元）18.王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.728元B.784元C.812元D.868元答案：B解析：同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5000+2000）（1-20）20（1-30）784（元）19.下列各項(xiàng)中，符合稅收管法延期繳納稅款規(guī)定的是（）。A.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。B

18、.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。C.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次D.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次答案：B解析：見(jiàn)教材P424頁(yè)。20.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國(guó)家賠償范圍的是：（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定對(duì)當(dāng)事人實(shí)施停止供應(yīng)發(fā)票的B.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費(fèi)用的C.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的D.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán)，因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的答案：D解析：AB屬于侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)的賠償，C屬于侵犯人身權(quán)的賠償。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15

19、題，每題1分，共15分，每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1.對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（）。A.納稅評(píng)估的結(jié)論正常B.能夠及時(shí)查找存在的問(wèn)題C.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常D.企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常答案：ACD解析：教材P33頁(yè)。2.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天B.發(fā)、供電企業(yè)將

20、電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)數(shù)量且開(kāi)具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天答案：ABC解析：供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；出售給居民個(gè)人的，為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)稅征收規(guī)定的有（）。A.以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。B.對(duì)用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅C.對(duì)用糧食和薯類(lèi)，糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅D.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白

21、酒，凡酒精所有原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅答案：ABD解析：參考教材92頁(yè)。能確定其中原料為薯類(lèi)或糧食的，分別按照薯類(lèi)或糧食的稅率征收；如果兩種原料都有的，從高按照糧食白酒的稅率；如果兩種原料都沒(méi)有的，也是從高按照糧食白酒的稅率。4.某商場(chǎng)委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場(chǎng)時(shí)，未代收代繳消費(fèi)稅，后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（）。A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅B.商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅C.對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處罰D.對(duì)商場(chǎng)應(yīng)給予處罰答案：BC解析：受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要按照征管法的規(guī)定，處

22、以應(yīng)代收代繳稅款50以上3倍以下的罰款。5.下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)C.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)D.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)答案：ACD解析：人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅；人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，這里的“出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。6.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅

23、的稅額B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù).納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)答案：ABC解析：納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。7.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有（）。A.開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)C.開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)答案：ACD解析：進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品是不征收資源稅的；中外合作開(kāi)采原油的企業(yè)不是資源稅納稅義務(wù)人，這里的中外合作是指在

24、中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事合作開(kāi)采陸上石油資源的中國(guó)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，而題目中的外商投資企業(yè)與這個(gè)概念不同，指的是中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商投資企業(yè)，是一個(gè)獨(dú)立的納稅主體。8.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿年的自用住房，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50%的土地增值稅C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅答案：ACD解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。9.下列各項(xiàng)中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有

25、（）。A.免稅單位職工家屬的宿舍用地B.集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校用地C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地D.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地答案：ABC解析：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地是暫行條例規(guī)定的免稅范圍。10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（）。A.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅B.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.房管部門(mén)向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅答案：AC解析：應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個(gè)月。對(duì)于這里的B選項(xiàng)很容易引起爭(zhēng)議，法律的規(guī)定是對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生

26、機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。嚴(yán)格的講，需要之處非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)是在自用的情況下，才能享受免稅的規(guī)定?？墒且矔?huì)有人認(rèn)為在沒(méi)有特別指明的情況下，是不用考慮非自用的情況，或者說(shuō)注會(huì)稅法這張?jiān)嚲砩媳旧砭陀袔滋幉粐?yán)謹(jǐn)?shù)牡胤?，這個(gè)也很難排除。但是，從嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕嵌戎vB不選擇更合理。11.采用自行貼花繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（）。A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額C.自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票D.自行一次貼足印花稅票并注銷(xiāo)答案：BCD解析：印花稅納稅方法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。在自行貼花辦法下，完成“三自”行為（自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票、自行一次貼足印花稅票并注銷(xiāo)），即完成了

27、納稅義務(wù)，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而匯貼或匯繳辦法下，需要申報(bào)納稅。12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。A.以房產(chǎn)抵債B.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人C.以房產(chǎn)作投資D.子女繼承父母房產(chǎn)答案：ABC解析：子女繼承父母房產(chǎn)，屬于法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，是不征契稅的。13.下列各項(xiàng)中，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.個(gè)人獨(dú)資的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得答案：ABCD解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，都適用5%

28、-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。14.根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。A.未辦稅務(wù)登記臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的B.依照法律行為法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的D.依照法律行政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的答案：ABCD解析：見(jiàn)教材425頁(yè)和427頁(yè)。15.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭(zhēng)議B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭(zhēng)議C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯(cuò)誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅款引起的爭(zhēng)議D.因納稅中介機(jī)構(gòu)計(jì)算錯(cuò)誤，致使納稅

29、人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭(zhēng)議答案：CD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，然后再進(jìn)行稅務(wù)行政訴訟，不經(jīng)復(fù)議的，不能訴訟。AB屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為。三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“”；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級(jí)政府行使。（）答案：解析：地方性地方稅收的立法

30、權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。2.對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的，可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理。（）答案：解析：對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的，可認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人，還不是正式一般納稅人，進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，此時(shí)才可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的納稅人管理。3.現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，

31、均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。（）答案：解析：見(jiàn)教材P45頁(yè)。4.納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（）答案：解析：納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅；納稅人委托私營(yíng)企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳繳納消費(fèi)稅。5.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）答案：解析：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅。6.凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人，須同時(shí)繳納城

32、市維護(hù)建設(shè)稅。（答案：解析：外商投資企業(yè)是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人，但不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。7.減征關(guān)稅在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國(guó)稅稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。（）答案：解析：見(jiàn)教材P163頁(yè)第2行。8.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。（）答案：解析：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。9.在確定車(chē)船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，載貨汽車(chē)車(chē)輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過(guò)半噸都按1噸計(jì)算。（）答案：解析：地方性地方稅收

33、的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。10.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定，合同約定分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。（）（答案：解析：見(jiàn)教材P242頁(yè)。11.出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅，但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。（）（答案：解析：出口退回的增值稅不繳納企業(yè)所得稅，一是因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，與企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)沒(méi)有關(guān)系；二是退回的增值稅，計(jì)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶貸方，不作收入處理。出口退回的消費(fèi)稅額，沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，相應(yīng)就增加了企業(yè)，即出口退回的消費(fèi)稅額應(yīng)征收企

34、業(yè)所得稅。12.企業(yè)在一般的股權(quán)買(mǎi)賣(mài)中，計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以從轉(zhuǎn)讓收入金額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得。（）答案：解析：企業(yè)在一般的股權(quán)買(mǎi)賣(mài)中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓支付額-投資成本13.個(gè)人因用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。（）答案：解析：個(gè)人因用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)3倍的，就超過(guò)的部分繳納個(gè)人所得稅。14.稅務(wù)機(jī)

35、關(guān)為保全稅款，對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會(huì)減少其價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。（）答案：解析：見(jiàn)教材P431頁(yè)。15.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所，稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。（）答案：解析：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。四、計(jì)算題（本題型共4題，第1、4題各6分，第2、3題各4分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟計(jì)算得數(shù)精確小數(shù)占后兩位，在答題卷上解答在試題卷上無(wú)效。）1.某商貿(mào)公司為增值稅一船納

36、稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）從國(guó)外進(jìn)口小轎車(chē)一輛，支付買(mǎi)價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。（2）將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元設(shè)備運(yùn)往國(guó)外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備；（3）從國(guó)外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買(mǎi)價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。（注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車(chē)消費(fèi)稅稅率8%，單位金額元）要求：按下列順序回答問(wèn)題，每

37、問(wèn)均為共計(jì)金額：（1）計(jì)算進(jìn)口小轎車(chē)、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；（2）計(jì)算小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）計(jì)算小轎車(chē)、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）進(jìn)口小轎車(chē)關(guān)稅完稅價(jià)格=400000+30000+40000+20000=490000（元）進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅=49000020%=98000（元）修理設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（50000+100000）20%=30000（元）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=（2000000+120000+80000）20%=440000（元）進(jìn)口小轎車(chē)、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅98000+300

38、00+440000568000（元）（2）小轎車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（490000+98000）/（1-8%）8%=51130.43（元）（3）卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6/（1-30%）=48（元）實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，所以可以扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=20000（1-20%）-6000-480020%=1040（元）（3）稿酬收入繳納的個(gè)人所得稅=50000（1-20%）20%（1-30%）+80000（1-20%）20%（1-30%）=14560（元）同一

39、作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，連載作為一次，出版作為另一次。（4）國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18000（1-20%）20%=2880（元）在A國(guó)已經(jīng)繳納2000元，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅2880-2000=880（元）（5）國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000（1-20%）30%-2000=6400（元）在B國(guó)已經(jīng)繳納6000元，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅6400-6000=400（元）解析：季度獎(jiǎng)金收入是2004年取得的，應(yīng)該適用舊政策，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得納稅。這個(gè)題目的問(wèn)題很有意思，教材僅僅講解了從2005年開(kāi)始執(zhí)行的新的計(jì)算個(gè)人取得獎(jiǎng)金時(shí)，繳納個(gè)人所得稅的方法，而沒(méi)有講解2005

40、年1月1日前的執(zhí)行方法。但是此題的業(yè)務(wù)時(shí)間卻是2004年，按照稅法的執(zhí)行時(shí)間來(lái)看，應(yīng)當(dāng)是按照2004年的政策來(lái)處理。這樣，很多不知道原政策的考生就無(wú)法處理了。如果按照2005年的政策處理，這顯然又是不合法的。同時(shí)，對(duì)于那些知道老政策的考生，很可能就按照舊政策處理了。五、綜合題（本題型共3題，第1題8分，第2題12分，第3題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）期初庫(kù)存外購(gòu)己稅煙絲300萬(wàn)元，本期外購(gòu)己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)

41、款2000萬(wàn)元，增值稅340萬(wàn)元；支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元）、雪茄煙500箱；（3）經(jīng)專(zhuān)賣(mài)局批準(zhǔn)，銷(xiāo)售卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入3600萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)2%的折扣，銷(xiāo)售給各卷煙專(zhuān)賣(mài)店800箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入2400萬(wàn)元，支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬(wàn)元并取得經(jīng)稅條機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。（4）取得專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)買(mǎi)卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬(wàn)元，己向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票；（5）銷(xiāo)售雪茄煙300箱給各專(zhuān)賣(mài)店

42、，取得不含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，以雪茄煙40箱換回小轎車(chē)2輛，大貨車(chē)1輛；零售雪茄煙15箱和取得含稅收入35.1萬(wàn)元；取得雪茄煙過(guò)期的包裝物押金收入7.02萬(wàn)元。（6）月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)庫(kù)存煙絲短缺32.79萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。（注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅30%，相關(guān)票據(jù)己通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：（1）計(jì)算12月份銷(xiāo)售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算12月份銷(xiāo)售雪茄煙與押金收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算12月

43、份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅；（6）計(jì)算12月份就銷(xiāo)售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；（7）計(jì)算12月份與銷(xiāo)售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；（8）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（9）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。答案：（1）360017%+240017%+21.06/1.1717%=601817%=1023.06（萬(wàn)元）（2）60017%+35.1/1.1717%+40（600/300）17%+7.02/1.1717%=71617%=121.72（萬(wàn)元）（3）（32.79-2.79）17%+2.79/（1-7%）7%=5.1+0.21=5.31（萬(wàn)元）（4）340+507%+

44、1207%-5.31=346.59（萬(wàn)元）（5）1023.06+121.72-346.59=798.19（萬(wàn)元）（6）計(jì)算與銷(xiāo)售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅額；3600+2400+21.06/（1+17%）45%+（1200+800）0.015=2738.1（萬(wàn)元）（7）計(jì)算與銷(xiāo)售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；71625%=179（萬(wàn)元）（8）計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；2738.10+179-210030%=2287.1（萬(wàn)元）注:領(lǐng)用煙絲2100萬(wàn)元,分別生產(chǎn)卷煙及雪茄煙,須在此扣除煙絲已納消費(fèi)稅.（9）計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城建稅：（798.19+2287.10）7%=215.97（萬(wàn)元）附加費(fèi)：（

45、798.19+2287.10）3%50%=46.28（萬(wàn)元）合計(jì):304.17+65.18=369.35（萬(wàn)元）2某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務(wù)人員10人，在建工程人員5人）。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬(wàn)元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額7992萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8萬(wàn)元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下：（1）扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用1100萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)192.5萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元，該企業(yè)未成立工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也

46、未上交；（2）企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額1.2萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失，企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額180萬(wàn)元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金1.08萬(wàn)元；（3）收入總額8000萬(wàn)元中含國(guó)債利息收入7萬(wàn)元，金融債券利息收入20萬(wàn)元，從被投資公司分回的稅后股息38萬(wàn)元；（4）當(dāng)年1月向銀行借款200萬(wàn)元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬(wàn)元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用45萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，全都作了扣除；（6）12月份，以使用不久的一輛公允價(jià)值47萬(wàn)元的進(jìn)口小轎車(chē)（固定

47、資產(chǎn)）清償應(yīng)付賬款50萬(wàn)元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額，債權(quán)人不再追要。小轎車(chē)原值50萬(wàn)元，已提取了折舊20%，清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬(wàn)元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值；（7）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬(wàn)元，未作收入處理，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷(xiāo)；（8）12月份通過(guò)當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格23萬(wàn)元，企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)值直接意沖減了庫(kù)存商品，按市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.91萬(wàn)元與成本價(jià)合計(jì)23.91萬(wàn)元計(jì)入（營(yíng)業(yè)外支出）賬戶；（9）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬(wàn)元，銀行借款超期罰息6萬(wàn)元，

48、給購(gòu)貨方的回扣12萬(wàn)元，意外事故損失8萬(wàn)元，非廣告性贊助10萬(wàn)元，全都如實(shí)作了扣除。（被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）。要求：按下列順序回答問(wèn)題，每部均為共計(jì)金額：（1）計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算成本職工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）計(jì)算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)；（9）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（1

49、0）計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（11）計(jì)算除公益性捐贈(zèng)以外的其他營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（12）計(jì)算審計(jì)后該企業(yè)200年度應(yīng)補(bǔ)償?shù)钠髽I(yè)所得稅。答案：（1）計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=（1000-10）90012/10000=1069.2（萬(wàn)元）工資費(fèi)用應(yīng)該調(diào)增所得額=1100-1069.2=30.8（萬(wàn)元）（2）按稅法規(guī)定應(yīng)該提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=1069.2（1.5+14%）=165.73（萬(wàn)元）（注：由于未成立工會(huì)組織，因此不能按計(jì)稅工資的2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=192.5-165.73=26.77（萬(wàn)元）（3）按照稅法規(guī)定本年應(yīng)該留存的壞賬準(zhǔn)備=1800.5%=0.9（

50、萬(wàn)元）稅法上應(yīng)該沖減壞賬準(zhǔn)備=1.2-0.9=0.3（萬(wàn)元）應(yīng)該調(diào)增所得額=1.08+0.3=1.38（萬(wàn)元）（注：先沖減企業(yè)自行提取的壞賬準(zhǔn)備，然后再?zèng)_減稅法上的部分，就得出影響所得額的金額）（4）國(guó)債利息不用納稅，因此調(diào)減所得額7萬(wàn)元；股息性所得稅法上應(yīng)該按稅前利潤(rùn)確認(rèn)。股息所得調(diào)增所得額：38（1-24%）-38=12（萬(wàn)元）國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=12-7=5萬(wàn)元（5）利息資本化的期限為9個(gè)月，應(yīng)調(diào)增所得額=9（萬(wàn)元）（注：屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在43行之前調(diào)整）（6）銷(xiāo)售收入=8000（萬(wàn)元）債務(wù)重組視同銷(xiāo)售收入=47（萬(wàn)元）；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入60萬(wàn)元應(yīng)該填入申報(bào)表的第一行，

51、作為費(fèi)用扣除限額的計(jì)算基數(shù)。以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售收入=23（萬(wàn)元）費(fèi)用限額基數(shù)=8000-7-20-38+47+60+23=8065（萬(wàn)元）（注：國(guó)債利息收入，金融債券收入和股息收入不能作為費(fèi)用限額基數(shù)）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=80650.3%+3=27.195（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=80650.5%=40.325（萬(wàn)元）應(yīng)該調(diào)增所得額=（45-27.195）+（60-40.325）=37.48（萬(wàn)元）（7）視同銷(xiāo)售應(yīng)調(diào)增的所得額=47-50（1-20%）=7（萬(wàn)元）債務(wù)重組應(yīng)調(diào)增所得額=50-47=3（萬(wàn)元）該業(yè)務(wù)共調(diào)增所得額=7+3=10萬(wàn)元（8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=605%

52、=3（萬(wàn)元）應(yīng)繳納城建稅=37%=0.21（萬(wàn)元）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=33%=0.09（萬(wàn)元）應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅費(fèi)=3+0.21+0.09=3.3（萬(wàn)元）（注：由于沒(méi)有指明是否是土地使用權(quán)和取得的方式，因此按收入的全額納稅。）（9）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)增所得額=60-35-3.3=21.7（萬(wàn)元）（10）申報(bào)表第43行“納稅調(diào)整前所得”=8-38+38/（1-24%）+9+10（債務(wù)重組）+21.7（轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)）+（23-20）（非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售）=63.7（萬(wàn)元）公益性捐贈(zèng)扣除限額=63.73%=1.911（萬(wàn)元）捐贈(zèng)支出額=23.91（萬(wàn)元）應(yīng)該調(diào)增所得額=23.91=1.911=2

53、2（萬(wàn)元）（11）稅收滯納金、購(gòu)貨方的回扣、非廣告性的贊助支出不得扣除、銀行罰息和因?yàn)槭鹿实膿p失可以扣除。應(yīng)調(diào)增所得額=3+12+10=25（萬(wàn)元）（12）應(yīng)納稅所得額=8+30.8+26.77+1.38+5+9+37.48+10+21.7+22+25=197.13（萬(wàn)元）應(yīng)該補(bǔ)繳所得稅=197.1333%-38/（1-24%）24%-2.16=50.89（萬(wàn)元）3.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（出口產(chǎn)品企業(yè)），1996年8月在我國(guó)某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期15年，適用企業(yè)所得稅稅率15%。該企業(yè)1996年2003年的經(jīng)營(yíng)情況見(jiàn)下表：（單位：萬(wàn)元）年度1996199719981999200020012

54、0022003應(yīng)稅所得額30-302080120180200230出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值40%50%60%70%75%60%80%2004年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）1-12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元（12月份200萬(wàn)元）、取得出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元（12月份600萬(wàn)元）；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬(wàn)元，歌廳40萬(wàn)元；（2）12月份外購(gòu)原材料取得防偽控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元；接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元；（3）12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬(wàn)元；轉(zhuǎn)

55、讓國(guó)庫(kù)券收入30萬(wàn)元；（4）全年應(yīng)扣除的銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）成本7300萬(wàn)元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)70萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元（2003年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)50萬(wàn)元）；經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借用期限半年，支付了利息費(fèi)用24萬(wàn)元（同期銀行借款利率為5%）；（5）在“營(yíng)業(yè)性支出”賬戶中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元，自然災(zāi)害損失30萬(wàn)元（取得保險(xiǎn)公司賠償5萬(wàn)元）（6）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益40萬(wàn)元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。（注：增值稅稅率17%，退稅率13%；地方

56、所得稅不考慮；該企業(yè)選擇從1997年計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限）要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：（1）計(jì)算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（2）計(jì)算1997年2001年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（3）計(jì)算2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（4）計(jì)算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（5）計(jì)算2004年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（6）計(jì)算2004年12月出口貨物應(yīng)退還的增值稅；（7）計(jì)算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額；（8）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)；（9）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額；（10）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)性支金額；（11）計(jì)算該企業(yè)2004

57、年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（12）計(jì)算該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：30154.5（萬(wàn)元）注：外商投資企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)，當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，可以選擇從下一年度起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；當(dāng)年獲得的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。該企業(yè)選擇從1997年計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，所以1996年按規(guī)定計(jì)算稅額。（2）1997年、1998年免稅，1999至2001年減半，稅率為7.5%。1997年2001年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：（80-10+120+180）7.527.75（萬(wàn)元）注：無(wú)論1997年是否盈利

58、，均開(kāi)始計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限。（3）2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：2001530（萬(wàn)元）注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，2002年未達(dá)到出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受減半優(yōu)惠。（4）2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：2301023（萬(wàn)元）注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，15減半后的稅率為10。（5）2004年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：905%+4020%=12.5萬(wàn)（萬(wàn)元）（6）免抵退稅不得免征和抵扣稅額600（17%-13%）24（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅額=20017%-（85+8.5-24）=-35.50（萬(wàn)元）出口貨物“免、抵、退”稅額=60013%=78（萬(wàn)

59、元）2004年12月出口貨物應(yīng)退還的增值稅=35.50（萬(wàn)元）（7）2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額3000+5000+90+40+70+30+58.50=8288.50（萬(wàn)元）（8）2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)80000.3%+3+1301%=28.30（萬(wàn)元）（9）2004年所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)3005%6/12+60+6050%=97.50（萬(wàn)元）（10）2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額50+30-5=75（萬(wàn)元）（11）應(yīng)納稅所得額=8288.50-7300+600（17-13）-12.5-28.30-97.50-75=751.20（萬(wàn)元）該企業(yè)2

60、004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=751.2015%=112.68（萬(wàn)元）注：2004年出口產(chǎn)值占總的收入的比重5000/（5000+3000）10062.5未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額38.15萬(wàn)元當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15萬(wàn)元（4）12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=15010%=15（萬(wàn)元）（5）境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5（1-25%）33%-82.5（1-25%）25%=36.3-27.5=8.8（萬(wàn)元）（6）12月份實(shí)現(xiàn)的收入（不含境外收益）=400+150=550（萬(wàn)元）（7）12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失=300+15+（90-20）+（400+150）0.