《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》講義備課講稿

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德講義-會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德（講義）該文章轉(zhuǎn)載自無憂考網(wǎng)：第一章會計法【問題一】會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律：1.由人大及人大常委會制定。只有人大及人大常委會才擁有制定和修改會計法的權(quán)限，其他機關(guān)無權(quán)制定或修改。2.會計法是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范。(是會計的基本法，是會計制度、會計準則的制定依據(jù)。)3.會計法是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導會計工作的最高準則。二、會計行政法規(guī)：由最高行政機關(guān)國務(wù)院制定。具體包括（注意多選）：總會計師條例、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務(wù)會

2、計報告條例。三、國家統(tǒng)一會計制度：國務(wù)院財政部根據(jù)會計法制定，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。1.會計規(guī)章：由財政部制定，如：財政部門實施會計監(jiān)督辦法、注冊會計師注冊辦法、會計從業(yè)資格管理辦法、代理記帳管理辦法。（注意多選）2.規(guī)范性文件：由主管全國會計工作的財政部門制定，包括：企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、金融企業(yè)會計制度、會計檔案管理辦法（注意多選）特別提示：由于國家統(tǒng)一會計制度包括規(guī)章和規(guī)范性文件，上面要求大家掌握會計規(guī)章，規(guī)范性文件各自作為多選把握，還可以結(jié)合考核，因為規(guī)章和規(guī)范性文件都屬于國家統(tǒng)一制度。3.國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制

3、定并公布；4.國務(wù)院有關(guān)部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準。5.中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。（注意總結(jié)4和5，其實全國實行統(tǒng)一會計制度的大原則沒有改變；特殊行業(yè)，解放軍總后勤部也是依照會計法制定的，不得與會計法，國家統(tǒng)一會計制度的原則相抵觸，而且要求報財政部門備案。）四、地方性會計法規(guī)。注意：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計法律、會計行政法規(guī)“不相抵觸”的前提下制定的地方性會計法規(guī)?！締栴}二】會計管

4、理體制一、會計工作的主管部門：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，“縣級”以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。體現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”的原則。統(tǒng)一領(lǐng)導：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作；分級管理：“縣級”以上地方財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容：（注意多選）1、是否依法設(shè)置會計帳簿；2、會計資料是否真實、完整；3、會計核算是否符合法定要求；4、會計人員是否具備從業(yè)資格和任職資格。與其他部門的相互協(xié)作，配合的關(guān)系：雖然會計工作的主管機關(guān)是財政部門，但是不排斥其他部門的相關(guān)管理。審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)“規(guī)定

5、的職責和權(quán)限”，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。也是國家監(jiān)督的重要組成。其他部門必須在“法定的職責和權(quán)限”內(nèi)實施監(jiān)督檢查，并盡可能避免重復查帳。如果其他部門依照法定的“法定的職責和權(quán)限”內(nèi)實施監(jiān)督檢查，被檢查單位應(yīng)當依法接受檢查。如果超越權(quán)限單位可以依法拒絕。二、會計人員的管理制度：從事會計工作的人員，必須取得“會計從業(yè)資格證書”。這是上崗的基本要求。擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或者”從事會計工作3年以上經(jīng)歷。三、“單位負責人”對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，不得授意、指使、強令會計人員違法辦

6、理會計事項。【問題三】會計核算一、會計核算的一般要求：1、必須以“實際發(fā)生”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。2、以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或資料進行會計核算，是一種嚴重違法行為。3、會計資料必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。4、任何單位和個人不得偽造、變造會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。5、偽造行為的特點：無中生有；變造：以假亂真。假發(fā)票的開票方和索取方都是違法行為的責任主體。（P17注意偽造和變造的區(qū)別。）二、會計年度：我國是以“公歷年度”為會計年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止。三、記賬本位幣：1、會計核算以人民幣為記賬本位幣。2、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為

7、記賬本位幣；但是值得強調(diào)的是：不是任何單位都可以隨意選擇記帳本位幣，只有遵守“業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則下才可以選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣。3、記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動。4、編制財務(wù)會計報告只能為人民幣，即采用非人民幣作為記帳本位幣的也必須折算為人民幣。四、會計憑證：分為原始憑證和記賬憑證兩種。對不真實，不合法原始憑證的正確處理；對記載不準確、不完整原始憑證的正確處理。（P21結(jié)合P24）1）會計機構(gòu)和會計人員必須按照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核。審核原始憑證是會計人員的法定職責。2）對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；3）對記載不準

8、準、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充；五、會計憑證的種類和內(nèi)容：（包括原始憑證和記賬憑證兩種）1原始憑證填制的基本要求企業(yè)發(fā)生應(yīng)該進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須取得或填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)；“及時”一般最遲不超過一個會計結(jié)算期-：一個月。具體參照P23會計機構(gòu)、會計人員必須對原始憑證進行審核。（進行會計核算，實行會計監(jiān)督是會計人員的基本職責。監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)不真實、不合法；不準確、不完整如何處理？）原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；P25原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋“出具單位”印章；原始憑證“金額”有錯誤的，應(yīng)當由出具

9、單位重開，不得在原始憑證上更正。注意重點掌握P2526關(guān)于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對原始憑證的要求。重點為：1、2、5。2記賬憑證填制的基本要求編制記帳憑證前必須對原始憑證進行認真審核，根據(jù)“審核無誤”的原始憑證和其他資料編制。注意重點掌握P2627關(guān)于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對原始憑證的要求。（要點為：2、3、4）除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應(yīng)當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔的單位。關(guān)于錯帳應(yīng)該根據(jù)不同情況處理。六、會計賬簿1、會計賬簿種類。（總帳、明細帳、日記帳、其他輔助帳）2、登記

10、會計賬簿基本要求。登帳的依據(jù)為經(jīng)過“審核”的“會計憑證-不是單純的記帳憑證”。注意重點掌握P2931關(guān)于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對登帳的要求。（要點為：3、4、5、7、9）七、帳務(wù)核對和財產(chǎn)清查：1、帳務(wù)核對的要求：帳實相符；2帳證相符；帳帳相符；帳表相符。根據(jù)歷年考試習慣要求考生注意以上具體的解釋，比如講到帳張核對，考生只會想到總帳與明細帳的核對，但是要求不止這些，具體請看教材的要求。2、編制年度財務(wù)會計報告之前，應(yīng)進行財產(chǎn)清查?！締栴}三】總結(jié)：本問題內(nèi)容比較多，相對而言內(nèi)容都應(yīng)該在會計基礎(chǔ)的教材中解決的，但是在會計法中也得到體現(xiàn)。應(yīng)該也是非常重要的考點來的，要求考生重視本問題的掌握?！締栴}四】編制

11、財務(wù)報告：1、財務(wù)會計報告的構(gòu)成：（會計報表、會計報表附表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書）；特別說明財務(wù)會計報告比會計報表的范圍更加廣泛。另外會計報表又包括：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，附表所組成。2、企業(yè)對外提供財務(wù)報告應(yīng)當由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章；3、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制月份、季度、年度財務(wù)會計報告，對外報送的財務(wù)會計報告的格式、編制要求、報送期限應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定；向不同的報表使用者提供財務(wù)報告編制依據(jù)編制基礎(chǔ)應(yīng)當一致。4、對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計

12、量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準；5、應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和企業(yè)財務(wù)會計報告條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲；年度結(jié)帳為公歷年度的12月31日，其他為半年、季度、月份的最后一天。6、企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按規(guī)定進行全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)；7、不得隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法；8、單位負責人對報送的財務(wù)會計報告的真實性、完整性負法律責任。9、國有大型企業(yè)，國有重點金融機構(gòu)，及其他國家有委派監(jiān)事會的國有企業(yè)，應(yīng)當定期向監(jiān)事會提供財務(wù)報告。（注意只局限在“國有”，有“委派”監(jiān)事會的）。國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導地位的大、中型企

13、業(yè)，應(yīng)當“至少每年一次”向本企業(yè)的“職工代表大會”公布財務(wù)會計報告。10、企業(yè)財務(wù)會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。季度和月度財務(wù)會計報告至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。【問題五】會計檔案管理1、法律依據(jù)會計檔案管理辦法由國務(wù)院財政部門及檔案管理部門會同制定。2、會計檔案的范圍包括：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、和其他會計資料，比如：會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。具體的在基礎(chǔ)的相關(guān)章節(jié)有。3、單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成一、按我國現(xiàn)行法律架構(gòu)分類；制定機構(gòu)其他特點會計法

14、律全國人大及常委會“法”會計行政法規(guī)1、國務(wù)院制定并發(fā)布2、國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布程序會計制度規(guī)章組織（財政部）+人（部長）實體規(guī)范性文件組織（財政部）會計地方法規(guī)省級、經(jīng)授權(quán)的特區(qū)人大及常委會區(qū)域地方名稱二、按內(nèi)容分類：綜合、核算、人員、監(jiān)督、中介機構(gòu)、其他核算：和會計核算有關(guān)的系列法律、法規(guī)等人員；涉及到會計人員專業(yè)方面的管理監(jiān)督：財政部實施會計監(jiān)督辦法中介機構(gòu)：涉及到“注冊會計師、會計師事務(wù)所、代理記帳機構(gòu)”的法律、法規(guī)等注意：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計從業(yè)資格管理辦法深圳市會計條例在兩項中的分類第二節(jié)會計工作管理體制我國會計工作管理體制包括的五方面內(nèi)容；1、誰管會計工作：（監(jiān)檢

15、部門和范圍）2、誰主管（財政部門）3、管什么（1）統(tǒng)一會計制度制定權(quán)限（2）會計人員的管理（3）單位內(nèi)部的會計管理一、誰管會計工作：（監(jiān)檢部門和范圍）財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、國資委等。其中：財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依法對有關(guān)單位“會計資料”實施監(jiān)督檢查。財政部門既查資料，也查從業(yè)資格證財政部門是面向各單位的監(jiān)督（國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織）其他部門不是面向所有單位。如：審計機關(guān)對“國家機關(guān)、國有金融機構(gòu)、國有企業(yè)、事業(yè)單位”二、會計主管部門：1、國務(wù)院財政部門主管全國的的會計工作；“縣級以上地方各級人民政府財政部門

16、”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。2、統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理原則統(tǒng)一：國務(wù)院財政部門分級：縣級以上地方各級人民政府財政部門3、財政部門的監(jiān)督檢查：會計工作管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)、行政處罰權(quán)P11財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容；依法設(shè)帳、資料、核算、人員P11-12三、管什么：（一）會計制度（規(guī)章、規(guī)范性文件）的制定權(quán)限1、國家實行統(tǒng)一的會計制度；2、國家統(tǒng)一的會計制度由“國務(wù)院財政部門”根據(jù)“會計法”制定并發(fā)布3、國務(wù)院有關(guān)部門可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和監(jiān)督有特殊要求行業(yè)實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法或補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準。4、中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的

17、會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。（二）會計人員管理1、會計人員管理制度是指“會計行政管理部門與基層會計核算單位”、“各級會計主管部門之間”在會計人員管理方面的權(quán)責關(guān)系“會計行政管理部門與基層會計核算單位”：如財政、稅務(wù)與某單位之間；“各級會計主管部門之間”：如財政、稅務(wù)、審計等機關(guān)之間2、財政部門負責管理的有哪些；P14第一段的最后兩行3、從事會計工作人員的，必須取得從業(yè)資格證；單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）：從業(yè)資格證、會計師以上職稱或者從事會計工作三年（會計法的規(guī)定）在教材會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中還增加了“主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時

18、間不少于二年”。（三）單位內(nèi)部的會計工作管理1、單位負責人是對本單位的“會計工作”“會計資料”的真實性、完整性負責。2、單位負責人指“單位法定代表人”或“法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人”第三節(jié)會計核算一、會計核算的基本要求：3條：會計核算依據(jù)、會計資料、會計電算化1、會計核算依據(jù)：“實際發(fā)生”。注意p15第三段的會計法第九條的法律條文2、會計資料：注意p16第二段會計法第十三條的法律條文會計資料包括：會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告、其他會計資料會計資料符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定：格式統(tǒng)一、使用方法統(tǒng)一“生成”和“提供”虛假會計資料都是嚴重違法行為偽造、變造、提供虛假財報告的含義

19、偽造、變造會計資料、提供虛假財報告的主體“任何單位和個人”：（1）為自己：單位及其工作人員為單位內(nèi)部的非法目的；（2）為他人（3）為他人提供方便3、會計電算化：注意會計法第十三條的法律條文“軟件”“生成的帳證表”都必須符合國家統(tǒng)一會計制定規(guī)定（格式、內(nèi)容、真實性、完整性都要符合）同時使用電子計算機進行會計核算的，“會計帳簿的登記、更正，也應(yīng)當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定”p28二、會計年度：參照會計基礎(chǔ)學習三、記帳本位幣：參照會計基礎(chǔ)學習，關(guān)鍵掌握“業(yè)務(wù)收支“以人民幣以外為主的單位。四、填制會計憑證。1、熟悉掌握p21最后一段會計法第十四條規(guī)定的內(nèi)容2、原始憑證、記帳憑證的種類和內(nèi)容：參照會計基礎(chǔ)3、原始憑證的填制和取得（1）最遲不得超過一個會計結(jié)算期；（2）填制或取得原始憑證的人員應(yīng)當對原始憑證的內(nèi)容及真實性、合法性負責；會計機構(gòu)、會計人員僅僅負審核責任。（3）會計法和基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，要求理解記憶。4、記帳憑證（1）記帳憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證為依據(jù)；（2）記帳憑證的基本要求，要求理解記憶。5、登記會計帳簿1）