十九 收入費用成本利潤

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word第十九章 收入、費用(fi yong)和利潤考情分析(fnx)分值：13分左右(zuyu)題型：單項選擇(xunz)、多項選擇(xunz)、判斷、分錄今年新增本錢的內(nèi)容 收入一、收入的特點與分類詳見第一章一概念：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。二特點：【題型：多項選擇】1.收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項如出售固定資產(chǎn)中產(chǎn)生。2.會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入3.本企業(yè)的收入只包括

2、本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項，如增值稅、代收利息等。企業(yè)代第三方收取的款項，應(yīng)當作為負債處理。三收入的分類1.銷售商品的收入：主要指取得貨幣資產(chǎn)方式的商品銷售以及正常情況下的以商品抵償債務(wù)的交易等。企業(yè)銷售的原材料、包裝物等也視同商品。但企業(yè)以商品進行投資、捐贈及自用等，會計上不作為商品銷售處理?！绢}型：多項選擇】2.提供勞務(wù)收入：提供旅游、運輸、飲食、廣告等勞務(wù)所獲取的收入。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：如出借庫存現(xiàn)金取得的利息收入、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。二、商品銷售收入確實認與計量同時滿足1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。2.企業(yè)(qy)既沒有

3、保存(bocn)通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有(mi yu)對已售出的商品實施控制。 3.相關(guān)(xinggun)的經(jīng)濟利益很可能(knng)流入企業(yè)。4.收入的金額能夠可靠地計量。5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計量。三、賬戶設(shè)置1.“主營業(yè)務(wù)收入：損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記已經(jīng)確認實現(xiàn)的銷售收入，借方登記銷貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤的本期銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤后，該賬戶無余額。2.“主營業(yè)務(wù)本錢：損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際本錢，借方登記本期發(fā)生的銷售本錢，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤的本期銷售本錢和銷貨退回，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤后，該賬

4、戶無余額。3.“其他業(yè)務(wù)收入：損益類賬戶，核算企業(yè)除經(jīng)營業(yè)務(wù)外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記已經(jīng)確認實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤的本期其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4.“其他業(yè)務(wù)本錢：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。借方登記本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤的本期其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。四、銷售商品收入的核算一銷售收入的會計處理借： 應(yīng)收賬款銀行存款或應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品二現(xiàn)金折扣的會計處理見應(yīng)收賬款的內(nèi)容三銷售折讓的會計處理銷售折讓是企業(yè)(qy)

5、因售出產(chǎn)品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。對于企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生(fshng)的銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時，沖減發(fā)生(fshng)當期的收入，如按規(guī)定允許(ynx)扣減增值稅額的，還應(yīng)沖減已確認的應(yīng)交增值稅銷項稅額。沖收入(shur)，不沖本錢借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 貸：應(yīng)收賬款、銀行存款等四銷售退回的會計處理1.尚未確認收入的商品銷售退回借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 2.已確認收入的商品銷售退回的：除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外，一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品本錢。沖收入及本錢 借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 貸：銀行存款 借：

6、庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)本錢金額確實定：【題型：判斷】1.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額2.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額3.企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。4.企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的資產(chǎn)負債表日后事項除外，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。五、其他業(yè)務(wù)收入的核算【題型：多項選擇】其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或經(jīng)營其他業(yè)務(wù)所取得的收入。如銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)本錢包括銷售

7、材料的本錢、出租包裝物的本錢或攤銷額、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷。分錄：借：銀行存款等 貸：其他(qt)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 借：其他(qt)業(yè)務(wù)本錢(bn qin) 貸：原材料第二節(jié) 費用(fi yong)一、費用的概念(ginin)和特征一概念：企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。二特征1.費用是企業(yè)日常活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，因違約支付罰款，對外捐贈、因自然災(zāi)害等原因造成的財產(chǎn)損失等均不屬于費用。2.費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少3.費用與向所有者分配利潤無關(guān)。

8、向所有者分配利潤或現(xiàn)金股利屬于企業(yè)利潤分配的內(nèi)容，不構(gòu)成企業(yè)的費用。二、費用確實認企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原那么確認當期費用。確認費用的方法主要有：1.按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認如銷售本錢確實認2.按一定的分配方式確認 如固定資產(chǎn)的價值采用折舊方法分期確認3.在支出發(fā)生時直接確認如管理人員工資三、費用的主要內(nèi)容及其核算一主營業(yè)務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品二其他(qt)業(yè)務(wù)本錢(bn qin)：銷售(xioshu)材料的本錢(bn qin)、出租(chz)包裝物的本錢或攤銷額、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷。三營業(yè)稅金及附加：消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附

9、加等?！咀⒁狻坎话ㄔ鲋刀悺⑺枚?、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅；同時營業(yè)稅等中只有提供勞務(wù)才計入營業(yè)稅金及附加四銷售費用【題型：多項選擇】銷售費用是企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費、廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費等費用。五管理費用【題型：多項選擇】管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公

10、司經(jīng)費包括行政管理部門的職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費。【注意】現(xiàn)金盤虧，存貨盤盈以及一般經(jīng)營損失造成的存貨盤虧也計入管理費用。 生產(chǎn)車間修理費用也計入管理費用。六財務(wù)費用【題型：多項選擇】財務(wù)費用是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出、匯兌差額以及相關(guān)手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等第三節(jié) 本錢一、本錢核算設(shè)置的賬戶生產(chǎn)(shngchn)本錢(bn qin)：借方登記各項生產(chǎn)費用，如料工費，貸

11、方登記驗收入庫(r k)的實際本錢(bn qin)，借方余額表示(biosh)尚未完工的在產(chǎn)品生產(chǎn)本錢。制造費用：借方核算生產(chǎn)中全部間接費用，貸方核算轉(zhuǎn)入分配到生產(chǎn)本錢的，期末余額為零。庫存商品：核算完工入庫的產(chǎn)成品。二、賬務(wù)處理【題型：分錄】圖示中具體分錄如下：借：生產(chǎn)本錢A 1000 貸：原材料 1000借：生產(chǎn)本錢A 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 500借：制造費用 1000 貸：銀行存款 200 累計折舊 300 應(yīng)付職工薪酬 500借：生產(chǎn)本錢A 400 B 600 貸：制造費用 1000借：庫存商品A 1500 貸：生產(chǎn)(shngchn)本錢(bn qin)A 1500借：主營業(yè)務(wù)本錢

12、(bn qin) 1500 貸：庫存商品 1500借：銀行存款等 1800*1+17% 貸：主營業(yè)務(wù)收入(shur) 1800 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 1800*17%總結(jié)(zngji)：一直接材料借：生產(chǎn)本錢 貸：原材料二直接人工借：生產(chǎn)本錢 貸：應(yīng)付職工薪酬三制造費用先歸集 借：制造費用 貸：原材料一般耗用材料 累計折舊生產(chǎn)車間折舊 銀行存款水電費等 應(yīng)付職工薪酬車間管理人員工資再分配 借：生產(chǎn)本錢 貸：制造費用四完工借：庫存商品 貸：生產(chǎn)本錢五銷售借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額第四節(jié) 利潤(lrn)利潤(lrn)的構(gòu)成【題型

13、：多項選擇(xunz)】營業(yè)(yngy)利潤營業(yè)(yngy)收入一營業(yè)本錢一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用投資收益投資損失公允價值變動收益公允價值變動損失一資產(chǎn)減值損失利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤利潤總額一所得稅費用二、賬戶設(shè)置1.“營業(yè)外收入：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。2.“營業(yè)外支出：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。3.“所得稅費用，損益類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。4.“投資收益：損益類賬戶，核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。【注意】交易性金融資產(chǎn)的處置損益以及購入時的交易費用計入該

14、科目。5.“資產(chǎn)減值損失：損益類賬戶，核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出一營業(yè)外收入的核算【題型：多項選擇】營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換利锝、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款等?！咀⒁狻楷F(xiàn)金盤盈計入營業(yè)外收入二營業(yè)外支出的核算【題型：多項選擇】營業(yè)外支出是指核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐

15、贈支出、非常損失等?！咀⒁狻看尕浄浅p失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧計入營業(yè)外支出。四、所得稅費用(fi yong)的核算一所得稅的計算(j sun)【題型：單項選擇(xunz)】企業(yè)(qy)的所得稅費用應(yīng)采用資產(chǎn)(zchn)負債表債務(wù)法進行核算。應(yīng)納稅所得額會計利潤稅前利潤、利潤總額納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額*25%舉例1：企業(yè)收入5000，費用4000，假設(shè)4000中有500是罰款，那么會計上利潤總額1000，稅法上應(yīng)納稅所得額為15005000-3500或1000+500。舉例2：企業(yè)收入5000，費用4000，假設(shè)4000中有福利500，稅法允許的上限是200，那么會計上利潤總額1000，稅法上應(yīng)納稅所得額為13005000-3700或1000+500-200。納稅調(diào)減：五年補虧、國債利息收入納稅調(diào)增：稅法規(guī)定允許扣除工程中企業(yè)已計入當期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額如業(yè)務(wù)招待費支出，以及稅法規(guī)定不允許扣除工程的金額如稅收滯納金、罰款、罰金等。二所得稅的會計處理1.計算應(yīng)交所得稅時：借：所得稅