預(yù)算執(zhí)行審計的及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計常見問題

1、 （一）預(yù)算編報不實或不完整表現(xiàn)形式： 是指部分收入和支出未納入部門預(yù)算的行為。政策規(guī)定： 中華人民共和國預(yù)算法第二十九條 “各級預(yù)算收入的編制，應(yīng)當(dāng)與國民生產(chǎn)總值的增長率相適應(yīng)。按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)。 ”財政部關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算編報和核批有關(guān)問題的通知 （ 財文字 1998 10 號）第一條“2、事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支由預(yù)算組成。4、事業(yè)單位在編制預(yù)算時，應(yīng)按規(guī)定將應(yīng)列入預(yù)算的各項收入全部列入預(yù)算，不得遺漏。”處理處罰依據(jù)： 財政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號）第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及

2、其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：（二）違反規(guī)定編制預(yù)算；”（二）擠占挪用預(yù)算資金表現(xiàn)形式： 將財政撥入的事業(yè)費、?？畹雀淖冇猛?，用于其他支出。定性依據(jù)：中華人民共和國預(yù)算法第五十七條“ 各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準?！敝腥A人民共和國預(yù)算法實施條例第三十八條“各級政府、各部門、各單

3、位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金”；第六十二條各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意?！碧幚硪罁?jù)： 財政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號）第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給

4、予開除處分： （二）截留、挪用財政資（三）違規(guī)調(diào)整預(yù)算表現(xiàn)形式： 是指自行將財政部門批復(fù)的預(yù)算進行調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額的行為。政策規(guī)定：中華人民共和國預(yù)算法第五十七條“ 各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準。” 中華人民共和國預(yù)算法實施條例 （國務(wù)院令1995第 186 號）第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。 ”處理處罰依據(jù)： 財政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第427號）第七條”預(yù)算執(zhí)行部門及其工作

5、人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算； ”（四）超預(yù)算列支人員和公用經(jīng)費表現(xiàn)形式： 單位人員、公用經(jīng)費實際支出超出年度預(yù)算 額度。政策規(guī)定： 中華人民共和國預(yù)算法實施條例 （國務(wù)院令1995 第 186 號）第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資

6、金； ”處理處罰依據(jù)： 中華人民共和國審計法實施條例 （國務(wù)院令 1997 第 231 號）第五十二條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財政收入；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目； （五） 采取其他糾正措施。 ”（五）虛報人員編制騙取財政經(jīng)費表現(xiàn)形式 ： 是指單位不按實際人數(shù)， 多編人員經(jīng)費預(yù)算，虛增人員編制，騙取財政經(jīng)費的行為，包括人員減少，仍按原人數(shù)編制預(yù)算；對離

7、崗從事其他活動創(chuàng)收的人員，仍編制 預(yù)算等。政策規(guī)定：中華人民共和國預(yù)算法實施條例（國務(wù)院令 1995 第 186 號）第十七條“ 各部門、各單位編制年 度預(yù)算草案的依據(jù)： （四） 本部門、 本單位的定員定額標準； ”中華人民共和國會計法第九條“各單位必須根據(jù) 實際發(fā)生的經(jīng)濟事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。 ”處理處罰依據(jù)：財政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院令第 427 號）第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對

8、單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分： （一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；” 中華人民共和國審計法實施條例 （國務(wù)院令1997第 231 號）第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處違法所得 1 倍以上 5 倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以 5 萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀律處分的

9、，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。 ”（六）虛報、虛列部門預(yù)算支出表現(xiàn)形式：以虛假的業(yè)務(wù)支出虛報、虛列部門預(yù)算支出。政策規(guī)定：中華人民共和國會計法第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。 ”處理處罰依據(jù)：財政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院令第 427 號）第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大

10、過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分： （一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；” 中華人民共和國審計法實施條例 （國務(wù)院令1997第 231 號）第五十二條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財政收入；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目；（五）采取其他糾正措施。”（七）應(yīng)繳未繳財政專戶表現(xiàn)形式： 是指部門、單位收取的行政事業(yè)性收費（預(yù)算外資金

11、） 、罰沒收入，未按規(guī)定上繳財政專戶，未實行收支兩條線，坐收坐支的行為。政策規(guī)定： 湖北省預(yù)算外資金管理條例第十條 “部門和單位取得的預(yù)算外資金必須足額繳入同級財政專戶。 ”行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定 （財綜字 199987 號）第二條“行政事業(yè)性收費和罰沒收入按財政部門規(guī)定全額上繳國庫或預(yù)算外資金財政專戶。 ”處理處罰依據(jù)：預(yù)算外資金管理實施辦法（財政部財綜字 1996104 號）第四十三條“各部門和各預(yù)算單位原單位資金管理要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，凡有下列行為之一的均按違反財經(jīng)紀律或違法行為進行處罰。 （二）預(yù)算外資金不按規(guī)定及時、足額上繳財政專戶； ”違反行政

12、事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定 （ 2000 國務(wù)令第 281 號）第十四條“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費繳入國庫或者預(yù)算外資金財政專戶的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。 ”（八）隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入表現(xiàn)形式： 是指采取各種方式隱瞞、轉(zhuǎn)移單位預(yù)算外收入的行為，包括將預(yù)算外收入存入本單位銀行賬戶；未經(jīng)財政部門同意，擅自開設(shè)預(yù)算外資金賬戶；將預(yù)算外資金收入記入往來款科目；暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨核算，私設(shè)“小金庫” 、公款私存等。政策規(guī)定： 湖北省預(yù)算外資金管理條例第十條 “部門和單位取得的預(yù)算外資金必須足額

13、繳入同級財政專戶，國家和省另有規(guī)定的除外。任何部門和單位不得擅自設(shè)立預(yù)算外資金賬戶，不得公款私存、設(shè)置賬外賬。 ”國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定（國發(fā)199629號）第七條嚴禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財務(wù)機構(gòu)管理、賬外設(shè)賬、私設(shè)小金庫和公款私存。 ”處理處罰依據(jù)：國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定 （國發(fā) 199629 號）第八條 “對隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。 同時， 要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。 ”財政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院令第427號）第四條“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家

14、財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分： （一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入； （二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入。 ”（九）應(yīng)繳未繳預(yù)算收入表現(xiàn)形式： 是指應(yīng)納入預(yù)算的各項基金、行政事業(yè)性收費、罰沒收入等未按規(guī)定上繳國庫或財政，或者截留、動用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入的行為。政策規(guī)定： 中華人民共和國預(yù)算法第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)

15、上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。 ”處理處罰依據(jù)： 財政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號）第四條“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分： （一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入； （二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入； ”（ 十 ） 預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外表現(xiàn)形式： 是指部門、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入 轉(zhuǎn)作預(yù)算

16、外收入的行為。政策規(guī)定： 預(yù)算外資金管理實施辦法 （財政部財綜字1996104 號）第四十三條“各部門和各單位預(yù)算外資金管理要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，凡有下列行為之一的，均按違反財經(jīng)紀律或違法行為進行處罰： （一） 隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金； ”處理處罰依據(jù)：財政違法行為處罰處分條例（匡務(wù)院令第 427 號）第三條“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分：（五）擅自將

17、預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外 收入； ”預(yù)算外資金管理實施辦法第四十四條 “（一）屬于第一、二款的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務(wù)”；國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第十條“.，或者將預(yù)算內(nèi)資金劃轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，違反財政法規(guī)款額在1。萬元以上，或者不足1 。萬元、但是情節(jié)嚴重的，對單位給予警告，并可處以相當(dāng) 于違反財政法規(guī)款額1 0 %以下的罰款；對責(zé)任人員給予記 過以下的行政處分。前款違反財政法規(guī)款額較大、情節(jié)嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當(dāng)于違反財政法規(guī)款額3 0 %以下的罰款；對責(zé)任人員給予記過以上的行政處分

18、，并可處以相當(dāng)于本人1個月基本工資以下的罰款。”（十一）截留應(yīng)撥所屬下級單位預(yù)算（外）資金表現(xiàn)形式： 是指主管部門將財政撥入所屬單位的事業(yè)費、專項撥款等預(yù)算資金及財政專戶返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬本級財務(wù)或者少撥、不撥的行為。政策規(guī)定： 中華人民共和國預(yù)算法第四十七條 “有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，及時、足額地撥付預(yù)算支出資金，各部門、各單位的支由必須按照預(yù)執(zhí)行；”預(yù)算法實施條例第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行； 不得挪用； 確需調(diào)整的， 必須經(jīng)本級政府財政部門同意。 ”行政單位會計制度第四十九

19、條“主管單位收到財政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在暫存款掛賬。 ”處理處罰依據(jù)： 財政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號）第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分： （三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金； ”（十二）違規(guī)集中下屬單位資金表現(xiàn)形式： 是指主管部門、單位未經(jīng)有權(quán)部門批準，以各種名義從下屬單位集中資金的行為

20、。政策規(guī)定： 預(yù)算外資金管理實施辦法 （財政部財綜字1996104 號）第十二條“預(yù)算外資金包括以下未納入財政預(yù)算管理的財政性資金： （ 四 ） 主管部門按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中的管理費及其他資金。 ”處理處罰依據(jù)： 財政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號）第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分： （三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金；

21、 ”（十三）違規(guī)使用預(yù)算外資金表現(xiàn)形式： 是指不按規(guī)定使用預(yù)算外資金的行為，包括用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進行期貨交易、拆借資金等；超過規(guī)定標準，用預(yù)算外資金發(fā)放獎金、津貼、補貼、實物；未經(jīng)有權(quán)部門批準，用預(yù)算外資金購置?？厣唐罚晃唇?jīng)有權(quán)部門批準搞計劃外固定資產(chǎn)投資等。政策規(guī)定： 湖北省預(yù)算外資金管理條例 第十三條 “預(yù)算外資金必須按照規(guī)定的用途使用： （一）用于公共工程和社會公共事業(yè)等專項預(yù)算外資金， 應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?， 單獨核算，支由結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年度專項使用，不得挪作他用，（二）用于工資、獎金、補貼、津貼和福利開支的預(yù)算外資金，應(yīng)按照規(guī)定的項目、范圍和標準開支；用于公用經(jīng)費的支出，由同級財政

22、部門按照有關(guān)規(guī)定予以核實撥付。 （三）用于基本建設(shè)的預(yù)算外資金，應(yīng)事先經(jīng)財政部門審查其資金來源，再按照有關(guān)規(guī)定辦理審批立項手續(xù)。 ”第十四條“禁止用預(yù)算外資金從事股票、期貨、房地產(chǎn)等交易活動。 ”處理處罰依據(jù)： 湖北省預(yù)算外資金管理條例第三十條“違反本條例規(guī)定，擅自發(fā)放工資、獎金、補貼和福利，或者擅自改變專項資金用途的，由縣級以上財政部門責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴重的，可處以違法金額百分之五以上百分之十以下的罰款。 ”第三十一條“用預(yù)算外資金從事股票、期貨、房地產(chǎn)交易活動的，由縣級以上財政部門沒收違法資金和違法收入，并處以違法金額百分之十以上百分之三十以下罰款；對直接責(zé)任人，由其主管部門或者監(jiān)察機關(guān)

23、給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ”（十四）向非預(yù)算單位撥款表現(xiàn)形式： 是指將預(yù)算或項目資金撥付或者存入自收自支的事業(yè)單位、所屬經(jīng)濟實體、行業(yè)協(xié)會、其他業(yè)務(wù)往來單位等非預(yù)算單位，作暫存款或經(jīng)費的行為。政策規(guī)定：中華人民共和國預(yù)算法第四十七條第 二款 “各級政府、 各部門、 各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。中華人民共和國預(yù)算法實施條例第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支由用途使用資金。” 事業(yè)單位會計準則第十八條“ 對于國家指定用途的資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的用途使用”處理處罰依據(jù)：中華人民共和國預(yù)算法第七十五條“隱瞞預(yù)算收

24、入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員行政處分。 ” 財政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號）第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追 回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者 通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予 記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴 重的，給予開除處分： （二）截留、挪用財政資金； ”（十五）設(shè)備及器材購置未經(jīng)政府采購表現(xiàn)形式：是指單位在購置設(shè)備及器材

25、時，未辦理政府采購手續(xù)、不按政府采購程序而自行購置的行為。政策規(guī)定： 關(guān)于印發(fā)湖北省省級政府采購預(yù)算執(zhí)行程序暫行規(guī)定 的通知 （鄂財采發(fā) 200411 號） 第二條 “省 級所有預(yù)算單位（包括一級、二級、三級等預(yù)算單位，含垂 直管理部門在市縣單位，統(tǒng)稱采購人）使用財政性資金或與 財政性資金配套采購年度政府集中采購目錄以內(nèi)或采購限 額標準以上的貨物、工程和服務(wù)項目，都要編制政府采購預(yù) 算，上報政府采購計劃，實施政府采購?！碧幚硖幜P依據(jù)： 中華人民共和國審計法實施條例（國務(wù)院令第 231 號）第五十二條的規(guī)定： “對本級各部門 （含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收

26、支行為，審計機關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理： （二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)； （四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目； （五）采取其他糾正措施。 ”中共湖北省紀委關(guān)于印發(fā)關(guān)于違反政府采購法律法規(guī)行為的黨紀政紀處分暫行規(guī)定的通知 （鄂紀發(fā) 200313 號）第三條“采購人有下列情形之一的，經(jīng)政府采 購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正而拒不改正的，給予負直接責(zé)任的 主管人員和其他直接責(zé)任人員黨內(nèi)警告或嚴重警告，行政警 告至記大過處分： （一）應(yīng)編制政府采購預(yù)算、計劃而未編 制的； （二）不按規(guī)定內(nèi)容編制政府采購計劃的； （三）無政 府采購預(yù)算、計劃擅自采購的； （四）不按政

27、府采購預(yù)算、 計劃采購的； （五）應(yīng)當(dāng)實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構(gòu)自行采購的； （六）以其他各種理由規(guī)避政府集中采購的。 ”（十六）無預(yù)算采購表現(xiàn)形式： 是指單位在無政府采購預(yù)算的情況下，實施采購項目，擠占其他財政性資金的行為。政策規(guī)定： 中華人民共和國政府采購法第六條 “政府采購應(yīng)當(dāng)嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行。 ”中華人民共和國預(yù)算法實施條例第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。 ”處理處罰

28、依據(jù)： 財政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號）第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分： （五）其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。 ”（十七）應(yīng)當(dāng)集中采購項目而自行采購表現(xiàn)形式： 是指單位采購項目按規(guī)定應(yīng)納入政府采購進行集中采購，而自行進行采購的行為。政策規(guī)定： 中華人民共和國政府采購法第七條第三款“納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集

29、中采購。 ”第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構(gòu)代理采購。 ”處理處罰依據(jù)： 中華人民共和國政府采購法第七十四條“采購人對應(yīng)當(dāng)實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構(gòu)實行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)依法給予其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分。 ”（十八）規(guī)避公開招標采購表現(xiàn)形式： 是指單位應(yīng)當(dāng)采用公開招標而擅自采用其他方式采購，化整為零或者采取其他措施規(guī)避公開招標的行為。政策規(guī)定： 中華人民共和國政府采購法第二十六條“政府采購采用以下方式：（一）公開招標公開招標

30、應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。 ”第二十七條“采購人采購貨物或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)采用公開招標方式的，其具體數(shù)額標準，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院規(guī)定；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門的批準。 ”第二十八條“采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。 ”處理處罰依據(jù)： 中華人民共和國政府采購法第七十一條“采購人、采購代理機構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直

31、接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)給予處分，并予通報： （一）應(yīng)當(dāng)采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購的。”37、隱匿、銷毀、偽造、變造采購文件表現(xiàn)形式： 是指采購人、采購代理機構(gòu)違反規(guī)定隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購文件或者偽造、變造采購文件的行為。政策規(guī)定： 中華人民共和國政府采購法第四十二條“采購人、采購代理機構(gòu)對政府采購項目每項采購活動的采購文件應(yīng)當(dāng)妥善保存，不得偽造、變造、隱匿或者銷毀。采購文件的保存期限為從采購結(jié)束之日起至少保存十五年。采購文件包括采購活動記錄、 采購預(yù)算、 招標文件、 投標文件、評標標準、評估報告、定標文件、合同文本、驗收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文

32、件、資料。 ”處理處罰依據(jù)： 中華人民共和國政府采購法第七十六條“采購人、采購代理機構(gòu)違反本法規(guī)定隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購文件或者偽造、變造采購文件的，由政府采購監(jiān)督管理部門處以二萬元以上十萬元以下的罰款，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ”二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計共性問題舉例2010 年，我辦共組織完成了 15 家單位的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。其中發(fā)現(xiàn)的問題各不相同，但也有存在共性的問題，下面我給大家來說一說。（一）保險的問題按照事業(yè)單位改革試點的要求，我廳部分事業(yè)單位參加了事業(yè)單位養(yǎng)老統(tǒng)籌，為單位職工辦理了養(yǎng)老保險和失業(yè)保險。事業(yè)單位養(yǎng)老統(tǒng)籌的相關(guān)文件規(guī)定，養(yǎng)老保險和失業(yè)保險分別按照繳費工資基數(shù)的28和3繳納，職工個人應(yīng)承擔(dān)繳費工資基數(shù)的 8 和 1 。這次審計的 15 家單位中，辦理職工養(yǎng)老統(tǒng)籌的情況不一樣， 有的單位辦了， 有的未辦，但是已經(jīng)辦了的單位，應(yīng)由職工個人承擔(dān)的部分，全部由單位承擔(dān)了。（二）獎金和津補貼發(fā)放的問題2006 年實行工資改革后， 公務(wù)員工資由職務(wù)工資、 級別工資、津貼補貼、工改保留、住房補貼和電話補貼六部分組成，事業(yè)單位工作人員工資由職務(wù)工資、崗位工資、績效工資、工改保留、住房補貼和電話補貼六部分有組成。目前，公務(wù)員工資套改已全部到位；事業(yè)單位的職務(wù)工資、崗位工資已套改到位，但績