注冊會計師考試2022年稅法模擬試題8

1、注冊會計師考試2022年稅法模擬試題8(總分：44.00，做題時間：120分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：24，分?jǐn)?shù)：24.00)1.下列關(guān)于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.征稅對象又叫課稅對象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個不同稅種的名稱B.稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定C.稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定D.我國對所有的稅種都設(shè)置了稅目解析：選項D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不區(qū)分課稅對象的具

2、體項目，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。2.對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶每年一定的限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。該限額是（ ）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.6000B.8000C.12000D.15000解析：3.下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.軍隊專用的運輸車輛B.某居民家庭使用的純電動乘用車C.某企業(yè)使用的燃料電池商用車D.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車解析：選項A，軍隊、武裝警察部隊專用的車船免征車船

3、稅；選項B，純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅；選項C，屬于新能源車船，免征車船稅；選項D，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅。4.下列各項中，屬于個人所得稅工資、薪金所得應(yīng)稅項目的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.勞動分紅B.托兒補助費C.獨生子女補貼D.差旅費津貼解析：工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金所得項目，不征收個人所得稅。5.下列關(guān)于取得境外所得個人所得稅政策的表述，錯誤的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.因任職、受雇、履約等在中國境外

4、提供勞務(wù)取得的所得，屬于來源于中國境外的所得B.居民個人來源于中國境外的財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)與境內(nèi)所得合并C.居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅D.居民個人取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對應(yīng)的我國納稅年度解析：居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨計算應(yīng)納稅額。6.下列各項中，應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.內(nèi)銷貨物實際繳納的增值稅稅額B.出口貨物留抵的增值稅稅額C.偷逃增

5、值稅而加收的滯納金D.偷逃消費稅而加收的罰款解析：城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，不包括納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款及留抵增值稅稅額。7.某企業(yè)2021年4月將一批半成品運往境外加工成產(chǎn)成品，出境時已向海關(guān)報明，2021年6月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的加工費和料件費折合人民幣（下同）共35萬元，產(chǎn)成品復(fù)運進境時，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元、保險費4萬元，支付從海關(guān)運往企業(yè)所在地的運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.3.5B.3.8C.4.

6、2D.4.3解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（35+3+4）10%=4.2（萬元）。8.下列各項稅費中，應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費B.單獨列明的支付給境外的傭金C.企業(yè)至離境口岸之間的運輸、保險費D.出口關(guān)稅解析：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出

7、口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。9.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除B.金、銀以原礦、選礦為征稅對象，以銷售額乘以具體適用稅率計算繳納資源稅C.實行從量定額征收的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量為計稅依據(jù)D.納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，不準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量解析：納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷

8、售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。10.下列關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策的說法中，正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額10%的，免征土地增值稅B.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.個人銷售住房按章征收土地增值稅D.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源的，免征土地增值稅解析：選項A，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；選項C，自2008年11月1日，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項D，對企

9、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%，免征土地增值稅。11.某國家級森林公園，2021年共占地2000萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米、索道經(jīng)營場所占地0.5萬平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2021年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.1B.2C.3D.3.2解析：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（10.5）23（萬元）。12.下列關(guān)于合伙企業(yè)適用稅收協(xié)定問題的表述，錯誤的是（）。（分?jǐn)?shù)：1

10、.00）A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)，其合伙人為稅收協(xié)定締約對方居民的，該合伙人在中國負(fù)有納稅義務(wù)的所得被締約對方視為其居民的所得的部分，可以在中國享受協(xié)定待遇B.依照外國（地區(qū)）法律成立的合伙企業(yè)，其實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，是中國企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)納稅人C.依照外國（地區(qū)）法律成立的合伙企業(yè)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的，是中國企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)納稅人D.只有當(dāng)該合伙企業(yè)是締約對方居民的情況下，其在中國負(fù)有納稅義務(wù)的所得才能享受協(xié)定待遇解析：除稅收協(xié)定另有規(guī)定的以外，只有當(dāng)該合伙企業(yè)是締約對方居民的情況下，其在中國負(fù)

11、有納稅義務(wù)的所得才能享受協(xié)定待遇。13.下列出口應(yīng)納稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙B.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進高檔化妝品直接出口D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板解析：選項A，不免稅也不退稅；選項CD，出口免稅并退稅。14.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起（ ）日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.5B.10C.15D.30解析：15.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)說法正確的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

12、A.委托加工啤酒從量定額的計稅依據(jù)為委托方收回數(shù)量B.通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，應(yīng)按移送給非獨立核算門市部銷售額或數(shù)量計征消費稅C.納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均售價作為計稅依據(jù)計算消費稅D.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅解析：通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，應(yīng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計征消費稅；納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅；納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。16.下列各項中，屬于車船稅法定免

13、稅項目的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.境內(nèi)單位將船舶出租到境外B.外商投資企業(yè)使用的汽車C.警用車船D.企業(yè)接受捐贈使用的車輛解析：17.下列各項中，按照商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.港口碼頭服務(wù)B.打撈救助服務(wù)C.倉儲服務(wù)D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)解析：選項ABC屬于物流輔助服務(wù)。18.自2020年6月1日起，納稅人購置應(yīng)稅車輛，以（）作為車輛購置稅的計稅價格。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.發(fā)票電子信息中的不含增值稅價款B.購車時支付的增值稅C.關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅D.購車時支付的已取得保險公司票據(jù)的保險費解析：自 2020年6月1日起，納稅人購置應(yīng)稅車輛，以發(fā)票電子信息中

14、的不含增值稅價作為計稅價格。納稅人依據(jù)相關(guān)規(guī)定提供其他有效價格憑證的情形除外。應(yīng)稅車輛存在多條發(fā)票電子信息或者沒有發(fā)票電子信息的，納稅人按照購置應(yīng)稅車輛實際支付給銷售方的全部價款（不包括增值稅稅款）申報納稅。19.在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方正確的稅務(wù)處理是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.均以各自換出運輸工具艙位成本確認(rèn)銷售額B.按照“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅C.按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅D.按照等價交換原則免納增值稅解析：在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。20.下

15、列關(guān)于職工取得量化資產(chǎn)的個人所得稅稅務(wù)處理的表述中，說法不正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅解析：選項B：職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。21.下列

16、關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.進口貨物，適用進口運輸工具申報進境之日實施的稅率B.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率C.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率D.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率征稅解析：選項A：進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。選項B：進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率。選項C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之

17、日實施的稅率。22.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.醫(yī)院占用耕地B.建廠房占用魚塘C.高爾夫球場占用耕地D.商品房建設(shè)占用林地解析：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。選項B、C、D，屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。23.甲企業(yè)2020年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)2000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值6000萬元，凈值3000萬元，評估現(xiàn)值8000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（ ）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.

18、5000B.6000C.2000D.8000解析：以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。24.依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起90日內(nèi)申報納稅B.車輛購置稅稅款可以分期繳付C.車輛購置稅實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅D.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)解析：選項A：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日（購買之日）起60日內(nèi)申報納稅；選項B：車輛購置稅實行一次征收制度，車輛購置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清；選項D：車輛購置稅應(yīng)在應(yīng)稅車輛的最終消費環(huán)節(jié)征收。具

19、體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅。二、多項選擇題(總題數(shù)：14，分?jǐn)?shù)：14.00)25.下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過D.稅務(wù)規(guī)章以國家稅務(wù)總局令公布解析：選項A，稅收法律應(yīng)由全國人大或其常委會審議通過，以國家主席簽署主席令予以公布。選項C，稅收行政法規(guī)由國務(wù)院審議通過后，由國務(wù)院總理簽署國務(wù)院令公布實施。26.增值稅一

20、般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可（或必須）選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.寄售商店代銷寄售物品B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品D.提供的公共交通運輸服務(wù)解析：選項AB：必須選擇按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅；選項CD：可以選擇按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。27.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列符合專項附加扣除規(guī)定的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲父母的支出，一律按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.納稅人為非獨生子女的，贍養(yǎng)老人的支出，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)?/p>

21、的額度最高不得超過每月1000元C.納稅人為非獨生子女的，贍養(yǎng)老人的支出指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)侱.納稅人在主要工作的直轄市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出按照每月1200元扣除解析：選項A：納稅人為獨生子女的：按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度最高不得超過每月1000元；選項D：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市住房租金支出，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。28.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率B.

22、出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率C.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率D.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率解析：稅率的適用：（1）進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。（2）進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。（3）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)集中申報的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。（4）進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受

23、該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。（5）出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。（6）因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。（7）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。（8）已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或暫時進出境貨物，有下列之一應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單辦理納稅及有關(guān)

24、手續(xù)之日實施的稅率：保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的；保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)人國內(nèi)市場銷售的；減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境或者進境的；租賃進口貨物，分期繳納稅款的。（9）補征和退還進出口貨物關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)按照前述規(guī)定確定適用的稅率。29.下列關(guān)于車輛購置稅的征收管理中，不正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，單位納稅人向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起30日內(nèi)申報納稅D.納稅人進口自用的

25、應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進口之日起90日內(nèi)申報納稅解析：選項A, 不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，個人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項CD,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。30.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予B.金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)C.消除混合錯配安排的影響D.確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配解析：稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：（1）關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告（2

26、）消除混合錯配安排的影響（3）制定有效受控外國公司規(guī)則（4）對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制（5）考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐（6）防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予（7）防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)（8）-（10）確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配（11）衡量和監(jiān)控BEPS（12）強制披露規(guī)則（13）轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告（14）使?fàn)幾h解決機制更有效（15）開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具31.下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述，正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.符合規(guī)定條件的納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況

27、調(diào)整該項納稅信用評價指標(biāo)的狀態(tài)，重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得評價為A級B.非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請兩次C.納稅信用修復(fù)后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責(zé)任人注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)D.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整解析：選項B，非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。32.下列各項中，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的有（ ）。

28、（分?jǐn)?shù)：1.00）A.為甲供工程提供的建筑服務(wù)B.提供非學(xué)歷教育服務(wù)C.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)解析：納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法。33.下列關(guān)于個人發(fā)生的公益捐贈支出金額的確定，表述正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定B.捐贈股權(quán)的，按照個人持有股權(quán)的財產(chǎn)原值確定C.捐贈房產(chǎn)的，按照房產(chǎn)的市場價值確定D.捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定解析：選項C，捐贈房產(chǎn)的，按照個人持有房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定。34.下列關(guān)于各專項附加扣除項目的扣

29、除金額的表述中，正確的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除C.在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，全額按照80000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除D.納稅人為獨生子女的贍養(yǎng)老人支出，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除解析：選項C：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限

30、額內(nèi)據(jù)實扣除。35.本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括（）內(nèi)容。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.企業(yè)概況B.關(guān)聯(lián)關(guān)系C.轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用D.可比性分析解析：本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括以下內(nèi)容：（1）企業(yè)概況。（2）關(guān)聯(lián)關(guān)系。（3）關(guān)聯(lián)交易。（4）可比性分析。（5）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用。36.納稅人可以采用數(shù)據(jù)電文方式申報納稅，具體來說包括（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.電話語音B.電子數(shù)據(jù)交換C.網(wǎng)絡(luò)傳輸D.特快專遞解析：數(shù)據(jù)電文，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞剑乜鞂＿f是郵寄申報方式。37.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有

31、（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.土地使用權(quán)等價交換B.個人購買家庭唯一住房C.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬D.國家機關(guān)承受房屋用于辦公解析：選項B：對個人購買家庭唯一住房的普通住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅。38.下列屬于消費稅的征稅范圍的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.太陽能電池B.甲醇汽油C.高爾夫球包D.舞臺影視演員化妝用的油彩解析：選項D不屬于消費稅的征稅范圍。三、問答題(總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：6.00)39.某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2020年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的寫字樓項目進行土地增值

32、稅清算。該項目資料如下：（1）2016年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2016年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，其中包括裝修費用4000萬元。（3）發(fā)生利息支出3000萬元，但不能提供金融機構(gòu)貸款證明。（4）2020年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得含稅銷售收入42000萬元。（5）該項目已預(yù)繳土地增值稅450萬元。 （其他相關(guān)資料：契稅稅率為5%，利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%，計算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計240萬元，該公司對項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅。）要求：根據(jù)上述資

33、料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）說明該項目應(yīng)進行土地增值稅清算的原因。（2）計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。（3）計算該項目應(yīng)繳納的增值稅額。（4）計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用。（5）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。（6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)補繳的土地增值稅額。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無)解析：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算。（2）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8000（1+5%）=8400（萬元）。（3）應(yīng)繳納的增值稅=42000（1+5%）5%=2000（萬元）。（4）允許

34、扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（8400+15000）10%=2340（萬元）。（5）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8400（萬元）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=15000（萬元）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=2340（萬元）允許扣除的稅金及附加=240（萬元）加計扣除=（8400+15000）20%=4680（萬元）允許扣除的項目合計金額=8400+15000+2340+240+4680=30660（萬元）。（6）不含稅收入=42000-2000=40000（萬元）增值額=40000-30660=9340（萬元）增值率=934030660100%=30.46%，適用稅率30%。應(yīng)繳納的土地增值稅=9

35、34030%=2802（萬元）應(yīng)補繳的土地增值稅=2802-450=2352（萬元）。40.中國居民趙某為某公司高層管理人員，2020年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險一金”合計4000元。（2）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月29日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元。（3）3月取得勞務(wù)報酬收入10000元，將其中8000元通過市民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育。（4）5月取得稿酬收入5000元。（5）6月取得特許權(quán)使用費收入2000元。 （其他相關(guān)資料：趙某無免稅收入，從2020

36、年1月份開始每月享受專項附加扣除3000元，取得各項綜合所得時支付方已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費，發(fā)生的公益捐贈支出趙某選擇在綜合所得匯算清繳時扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算趙某2020年出租住房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（2）計算趙某2020年出租住房應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計算趙某2020年綜合所得的計稅收入額。（4）計算趙某2020年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（5）計算趙某2020年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無)解析：（1）對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某2020年出

37、租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=50004%10=2000（元）。（2）對個人按市場價格出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個人所得稅。趙某2020年出租住房應(yīng)繳納個人所得稅=（5000-50004%）（1-20%）10%10=3840（元）。（3）趙某2020年綜合所得的計稅收入額=2000012+10000（1-20%）+5000（1-20%）70%+2000（1-20%）=252400（元）。（4）工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=2000012-60000-400012-300012=96000（元），工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=9600010%-2520=7080（元） 勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)

38、扣預(yù)繳稅款=10000（1-20%）20%=1600（元） 稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=5000（1-20%）70%20%=560（元） 特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=（2000-800）20%=240（元） 趙某2020年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=7080+1600+560+240=9480（元）。（5）趙某2020年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅=（252400-60000-400012-300012-8000）10%-2520=7520（元）。41.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）采用分期收款的方式銷售A類卷煙180箱，銷售額為650萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價款的70

39、，實際收到40。采用直接收款的方式銷售B類卷煙80箱，銷售額為380萬元。（2）進口一批煙絲，價款為300萬元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運抵我國口岸前的運輸和保險費用8萬元。（3）將200箱B類卷煙轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額900萬元。（4）外購一批煙絲，增值稅專用發(fā)票上注明價款165萬元，稅額21.45萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙。（5）稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，2020年3月甲廠接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費稅。已知乙廠提供煙葉的成本為95萬元，甲廠收取加工費20萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。 （其他相關(guān)資料：A類、B類卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值

40、稅稅率為13，消費稅稅率為56加每箱150元，煙絲消費稅為30，進口煙絲關(guān)稅稅率為10。以上銷售額和費用均不含增值稅。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額。（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的增值稅、消費稅額。（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅額。（4）計算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅額。（5）計算乙廠應(yīng)補繳的消費稅額，并說明甲廠未代收代繳消費稅應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無)解析：（1）納稅人采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅

41、額（6505618015010000）70380568015010000470.69（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）進口煙絲的組成計稅價格（3008）（110）（1-30）484（萬元） 進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅4841362.92（萬元） 業(yè)務(wù)（2）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅48430145.2（萬元） 業(yè)務(wù)（2）合計應(yīng)繳納的增值稅、消費稅額62.92145.2208.12（萬元）（3）納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。 業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅額9005620015010000507（萬元）（4）將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用

42、量抵扣外購煙絲已納的消費稅。 甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅470.69507-1653080938.09（萬元）（5）委托加工的應(yīng)稅消費品提貨時受托方?jīng)]有按照規(guī)定代收代繳消費稅，委托方要補繳稅款，收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按照組成計稅價格計稅補繳。 乙廠應(yīng)補繳的消費稅額（9520）（1- 30）3049.29（萬元） 甲廠未代收代繳消費稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)處以甲廠應(yīng)代收代繳的消費稅50以上3倍以下的罰款。42.某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2019年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得不含稅銷售收入12000萬元。2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)

43、生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。 （其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5，成新度折扣率60%，增值稅選擇簡易計稅方法）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）請解釋重置成本價的含義。（2）計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。（3）計算土地增值稅時允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的稅金。（考慮地方教育附加）（4）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。（5）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無)解析：（1）重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價

44、格及人工費用計算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費的成本費用。（2）計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格=800060%=4800（萬元）（3）應(yīng)納增值稅=120005%=600（萬元） 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=6005%=30（萬元） 應(yīng)納教育費附加和地方教育附加=600（3%+2%）=30（萬元） 應(yīng)納印花稅=120000.5=6（萬元） 計算土地增值稅時可扣除的稅金=30+30+6=66（萬元）（4）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=3000+4800+66=7866（萬元）（5）應(yīng)納土地增值稅的計算： 轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=12000-7866=

45、4134（萬元） 增值率=41347866100%=52.56% 應(yīng)納土地增值稅=413440%-78665%=1260.30（萬元）。43.甲百貨商場為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取折扣方式銷售一批貨物，不含稅總價格為52000元，由于對方購買量大，甲商場按原價九折優(yōu)惠銷售，開具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。（2）采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條，新項鏈含稅銷售價格5763元，舊項鏈含稅作價1356元，從消費者處收取新舊含稅差價款4407元；采取“以舊換新”方式銷售冰箱一臺，新冰箱含稅銷售價格3616元，舊冰箱含稅作價1243元，從消費者處收取新舊含稅差價

46、款2373元。（3）銷售自己使用過的2009年購入的設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入47460元，支付不含稅運輸費2000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；另銷售自己使用過的2009年購入的小汽車，開具普通發(fā)票，取得含稅收入86520元（該商場未放棄減稅），支付不含稅運輸費2200元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（4）銷售自己使用過的包裝箱，取得含稅收入9040元，支付不含稅運輸費500元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（5）銷售代銷貨物，取得不含稅銷售額234000元，尚未取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票。（6）銷售蔬菜取得銷售收入120000元，支付不含稅運輸費1200元，取得

47、運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元，支付不含稅運輸費800元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（7）銷售雞蛋取得銷售收入40000元，支付不含稅運輸費1300元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（8）以買一贈一方式銷售睡衣，顧客購買一套睡衣可獲贈一雙襪子，睡衣的平均不含稅銷售價格為85元/套，襪子的平均不含稅銷售價格為2元/雙，本月共計銷售睡衣10套。（9）外購一批油漆用于涂飾本商場職工宿舍墻壁，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款20000元，增值稅2600元，支付不含稅運輸費1300元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（10）外購一批木制一次性筷子，用

48、于本商場職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款30000元，增值稅3900元，支付不含稅運輸費1400元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（11）外購一批化妝品對外贈送，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款40000元，增值稅5200元，支付不含稅運輸費1500元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（12）因管理不善導(dǎo)致上月購進的一箱淀粉霉?fàn)€變質(zhì)，該箱淀粉的賬面成本為5000元；因管理不善導(dǎo)致上月購進的一箱食用植物油丟失，該箱食用植物油的賬面成本為8000元。（13）出租位于本市的一幢6年前取得的辦公用房，價稅合計收取租金80000元，選擇簡易計稅方法。 （其他資料：上月購進的淀粉和食用植物油均

49、已經(jīng)抵扣過進項稅額；上期留抵稅額20000元，本月取得的合法票據(jù)均在本月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（2）甲商場以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。（2）計算甲商場當(dāng)月相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的運費，準(zhǔn)予憑票抵扣的進項稅額。（3）計算甲商場業(yè)務(wù)（12）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。（4）計算甲商場當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。（5）計算甲商場當(dāng)月增值稅的銷項稅額。（6）計算甲商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無)解析：（1）采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅=4407(1+13%)13%=507（元）；采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅=3616(1+13%)13%=416（元）。甲商場以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=507+416=923（元）。（2）業(yè)務(wù)（3）：用于簡易計稅方法的項目，不得抵扣與其相關(guān)的進項稅額； 業(yè)務(wù)（6）和（7）：用于免征增值稅項目的運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額； 業(yè)務(wù)（9）和（10）：用于集體福利的運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額； 支付的運費，準(zhǔn)予憑票抵扣的進項稅額=(2000+500+800+1500)9%=432（元）。（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=500013%+80009%=1370（元）。（4）甲