運(yùn)輸行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度

1、159/159運(yùn)輸(交通)企業(yè)會(huì)計(jì)制度1993年1月15日財(cái)政部(3）財(cái)會(huì)字第01號(hào)文公布此文如下:國(guó)務(wù)院各有關(guān)部委、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、打算單列市財(cái)政廳(局）： 現(xiàn)將運(yùn)輸（交通)企業(yè)會(huì)計(jì)制度印發(fā)給你們，請(qǐng)布置所有交通運(yùn)輸企業(yè)于1993年7月1日起執(zhí)行。交通運(yùn)輸企業(yè)原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。目 錄一、總講明二、會(huì)計(jì)科目 (一)會(huì)計(jì)科目表(二)會(huì)計(jì)科目使用講明三、會(huì)計(jì)報(bào)表 (一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式 (二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制講明附錄：要緊會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、總 講 明 (一)為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,規(guī)范交通運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,特制定本制度。 (二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有交

2、通運(yùn)輸企業(yè),包括從事遠(yuǎn)洋、沿海、內(nèi)河、公路運(yùn)輸企業(yè)，海河港口，倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，外輪代理企業(yè),以及都市公共汽(電)車(chē)、出租汽車(chē)、輪渡、地鐵等企業(yè)。 (三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不阻礙會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,能夠根實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記帳簿，查閱帳目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì) 科目之間留有空號(hào),供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì) 計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)

3、。 (四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制講明,由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部治理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)治理部門(mén)。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加益公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等,并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人

4、員簽名或蓋章。 企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上,或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)操縱權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。專(zhuān)門(mén)行業(yè)的企業(yè)不宜合并的,可不予合并,但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。 (五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 (六）本制度自93年7月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目 (一）會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)名 稱(chēng)頁(yè)數(shù)13467910111114516171812222342562728930313235363733901243 4 45 48 49 50 5 5 5 5 55 56 8 5 0 6 62 63 6 65 6710110011112131141511912

5、114125121291313313915111616191711819120202004092112142212923241251261011131321 322 40141142 44 27 01 502 51 12 521 52 51 53251 4 5 55561152 5 1592一、資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備預(yù)付賬款其他應(yīng)收款材料采購(gòu)材料燃料輪胎低值易耗品材料成本差異托付加工材料待攤費(fèi)用氏期投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類(lèi)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付利

6、潤(rùn)其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配四、成本類(lèi)輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用船舶固定費(fèi)用船舶維護(hù)費(fèi)用集裝箱固定費(fèi)用五、損益類(lèi)運(yùn)輸收入運(yùn)輸支出裝卸收入裝卸支出堆存收入堆存支出代理業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)支出港務(wù)治理收入港務(wù)治理支出其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)運(yùn)稅金及附加治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出88112131411515192032522723233335336378393944014243344644748 4 50 51 5 52 5 54 5 5 56 56 57 8 58 58 59 9 6 60 1 61 62附注:

7、 企業(yè)能夠依照實(shí)際需要,對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并： 1統(tǒng)一核算的專(zhuān)業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè),能夠增設(shè)“撥付所屬資金”科目;附屬企業(yè)能夠相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)撥入資金”科目。 2.有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè),能夠增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。 .企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金,能夠增設(shè)“備用金”科目。 .有外購(gòu)商品的企業(yè)，能夠增設(shè)“外購(gòu)商品”科目。 5.國(guó)家撥給特種儲(chǔ)備資金的企業(yè),能夠增設(shè)“特種儲(chǔ)備物資”科目和“特種儲(chǔ)備基金”科目。 6.經(jīng)常收取保證金的企業(yè)，能夠增設(shè)“存入保證金”科目。 7.采納實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，能夠不設(shè)“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“在途材料”科目。 8依

8、照需要,企業(yè)能夠不設(shè)置“材料成本差異”科目,而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等科目?jī)?nèi)分不設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算。 .低值易耗品較少的企業(yè),能夠?qū)⑵洳⑷恕安牧稀笨颇亢怂恪?預(yù)收、預(yù)付賬款不多的企業(yè),能夠不設(shè)“預(yù)收賬款”“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù)付賬款在“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”科目核算。 11材料在成本中所占比重專(zhuān)門(mén)大的企業(yè)，能夠?qū)ⅰ安牧稀笨颇糠譃椤拜o助材料” “修理用備件”等科目。 12企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券,能夠增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。 13對(duì)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù),企業(yè)能夠參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目,單獨(dú)核算。

9、14還有其他未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可依照具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。 (二）會(huì)計(jì)科目使用講明 第01號(hào)科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算,不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分不人民幣、各種外幣設(shè)

10、置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第1號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存人其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算,不在本科目核算。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分不設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余

11、與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明緣故進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、有外幣存款的企業(yè),應(yīng)在本科目下分不人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬,并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶(hù)的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采納中間價(jià),下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià),作為折合率。月份(或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶(hù)余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶(hù)的期末人民幣余

12、額。調(diào)整后的各外幣賬戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。 五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)人外幣的企業(yè)，買(mǎi)入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買(mǎi)人外幣時(shí),按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣,借記本科目(外幣戶(hù))(同時(shí)登記外幣金額和折合率),按照調(diào)劑價(jià)大于國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶(hù))。用買(mǎi)入的外幣購(gòu)買(mǎi)物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目,貸記本科目，同時(shí)，接應(yīng)分?jǐn)偟?/p>

13、外匯價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買(mǎi)入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目,貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差,借記“在建工程” “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。 在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額,應(yīng)區(qū)不不同情況處理：賣(mài)出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)人的，應(yīng)沖銷(xiāo)“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣(mài)出的外幣如為其他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。 企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)人外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算,并將買(mǎi)入外匯額度同時(shí)

14、在備查簿中登記。以購(gòu)入外匯額度和配套人民幣資金買(mǎi)入外幣時(shí)，按該外匯額度賬面成本，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目,貸記“外匯價(jià)差”科目；按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣金額,借記本科目(外幣戶(hù)),貸記本科目(人民幣戶(hù))。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目(人民幣戶(hù)）,按出讓外匯額度的賬面成本,貸記“外匯價(jià)差”科目,按其差額,借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。企業(yè)因營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)而取得的外匯額度,應(yīng)在備查簿中登記。賣(mài)出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 第號(hào)科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的

15、信用證存款等,也在本科目核算。 二、外埠存款,是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)托付當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“材料采購(gòu)”等科目,貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí),依照銀行的收賬通知,借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款,是指企業(yè)為取得銀行匯票,按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票托付書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行匯票后,依照銀行蓋章退回的托付書(shū)存根聯(lián),借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后,應(yīng)依照發(fā)票賬單及開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)

16、來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證,借記“材料采購(gòu)”等科目,貸記本科目;如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等緣故而退回款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款,是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”,將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，依照銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)依照發(fā)票賬單等有關(guān)憑證,借記“材料采購(gòu)”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等緣故而要求退款時(shí),應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后,依照銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、企業(yè)同所屬單

17、位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng),在月終時(shí)如有末到達(dá)的匯入款項(xiàng),應(yīng)作為在途貨幣資金處理。依照匯出單位的通知,借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款” “銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細(xì)科目,并按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。采納信用證付款方式向國(guó)外付款的企業(yè),托付銀行開(kāi)出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。 第111號(hào)科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)刻不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等。 二、企業(yè)購(gòu)入

18、的各種股票和債券,按照實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照顧收的股利,借記“其他應(yīng)收款”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”科目。 發(fā)放的股利,借記“銀行存款”等科目,貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。 企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目,按未支取的股利,貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息,借記“銀行存款”科目、貸記本

19、科目和“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 第12號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù),借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”“運(yùn)輸收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目,貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息,借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目,按其差額,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目,按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票

20、據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng),借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；假如申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶(hù)余額不足,銀行作逾期貸款處理時(shí),借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額,以及收款日期和收回金額等資料

21、。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后,應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 第13號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因營(yíng)運(yùn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取的款項(xiàng)。 二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入” “其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。 假如企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí),借記“應(yīng)收票據(jù)”科目,貸記本科目。 三、提取壞賬預(yù)備的企業(yè),經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款,借記“壞賬預(yù)備”科目，貸記本科目；末提壞賬誰(shuí)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款,借記“治理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，假如以后又收回,提取壞賬預(yù)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬預(yù)備

22、”科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬預(yù)備的企業(yè),借記本科目，貸記“治理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收賬款單位設(shè)置明細(xì)賬。 第114號(hào)科目 壞賬預(yù)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬預(yù)備。 二、提取壞賬預(yù)備，借記“治理費(fèi)用”科目，貸記本科目;沖銷(xiāo)壞賬預(yù)備，借記本科目,貸記“治理費(fèi)用”科目。 發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失,以后又收回的,應(yīng)按收回的金額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記本科目；同時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、本科目年末貸方余額為差不多提取的壞賬預(yù)備。 第5號(hào)

23、科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 二、企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品時(shí)，依照發(fā)票賬單等列明的金額,借記“材料采購(gòu)”等科目,貸記本科目。補(bǔ)付的貨款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目，退回多付的貸款，借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè).也能夠?qū)㈩A(yù)付的賬款直接記人“應(yīng)付賬款”科目的借方,不設(shè)本科目。 三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬。 第119號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng),包括:各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款

24、項(xiàng)等。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 121號(hào)科目材料采購(gòu) 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)人材料的采購(gòu)成本。 托付外單位加工材料的加工成本,應(yīng)直接在“托付加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 二、購(gòu)入材料的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成: .買(mǎi)價(jià); 2.運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等) 3運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； 4.入庫(kù)前的整理選擇費(fèi)用(包括整理選擇中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗,并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）； 5.應(yīng)由購(gòu)人材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和

25、其他費(fèi)用。 以上第1、5項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，第2、4項(xiàng)，凡能分清的，能夠直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本;不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例,分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。 三、本科目的使用方法如下: 1.依照發(fā)票賬單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目,貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”等科目；采納商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入材料,開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 .材料差不多收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的,可暫不作會(huì)計(jì)分錄;待辦理結(jié)算手續(xù)后，再依照所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目,貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 3.企業(yè)差不多預(yù)付貸款的材料

26、驗(yàn)收入庫(kù)后，依照發(fā)票賬單的應(yīng)付金額,借記本科目,貸記“預(yù)付賬款”科目。 4.由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具,將外購(gòu)的材料運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借記本科目,貸記“運(yùn)輸支出”等科目。 .應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)依照有關(guān)的索賠憑證,借記“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目。因遭受意外災(zāi)難發(fā)生的損失和尚待查明緣故的途中損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明緣故后再作處理。 6.月份終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)材料收料憑證,按照材料科目并分不下列不同情況進(jìn)行匯總： 關(guān)于差不多付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款

27、或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證),應(yīng)按實(shí)際成本和打算成本分不匯總,并按打算成本,借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目，貸記本科目;將實(shí)際成本大于打算成本的差異,借記“材料成本差異”科目,貸記本科目；將實(shí)際成本小于打算成本的差異，借記本科目,貸記“材料成本差異”科目。 關(guān)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證,應(yīng)分不材料科目,抄列清單，并按打算成本暫估入賬,借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等科目,貸記“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款”科目,下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回，以便下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 關(guān)于發(fā)票賬單已到,但尚

28、未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目,貸記“應(yīng)付賬款”科目；按打算成本,借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等科目，貸記本科目,并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 四、本科目的期末余額,為差不多收到發(fā)票賬單付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票,但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。 五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)賬。 六、材料的日常核算，能夠采納打算成本，也能夠采納實(shí)際成本。具體采納哪一種方法，由企業(yè)依照具體情況自行決定。 材料品種繁多的企業(yè)，一般能夠采納打算成本進(jìn)行日常核算,關(guān)于某些品種不多,但占成本比重較大的原料或要緊材料,也能夠單獨(dú)采納實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材

29、料品種簡(jiǎn)單,采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè),也能夠全部采納實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。 采納打算成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),材料打算單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。打算單位成本除有專(zhuān)門(mén)情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變功。 第12號(hào)科目 材 料 一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料,包括輪胎內(nèi)胎、墊帶、各種消耗性材料、修理用備件(備品備件）等的打算成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)購(gòu)人的燃料、輪胎外胎、低值易耗品,應(yīng)在“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目中核算,不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 二、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目,貸記“材料采購(gòu)”“銀行存款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按打算成本核算的企業(yè),應(yīng)同時(shí)

30、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于打算成本的差異,借記“材料成本差異”科目,貸記“材料采購(gòu)”科目；實(shí)際成本小于打算成本的差異，作相反會(huì)計(jì)分錄。自制、托付外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目,貸記“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”“托付加工材料”科目,采納打算成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。投資者投入的材料，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目,采納打算成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),還應(yīng)計(jì)算材料成本差異。領(lǐng)用或銷(xiāo)售、加工發(fā)出的材料，借記“運(yùn)輸支出” “裝卸支出” “堆存支出”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“治理費(fèi)用”“托付加工材料”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 采納打算成本進(jìn)行材料日常核算

31、的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出材料均核打算成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種材料的打算成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于打算成本的差異用紅字）。 采納實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，能夠采納先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)不計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料能夠采納不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 三、清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)覺(jué)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的材料，按照實(shí)際成本(或可能價(jià)值）或打算成本，先記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明緣故后，再進(jìn)行處理。 四、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類(lèi)不、品種和規(guī)格設(shè)置材

32、料明細(xì)賬(或材料卡片)。材料明細(xì)賬依照收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 五、本科目的期末余額,為期末庫(kù)存材料的打算成本或?qū)嶋H成本。 第125號(hào)科目 燃 料 一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存和車(chē)（船)存的各種燃料,包括各種用途的固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及能夠作為燃料使用的廢料的打算成本或?qū)嶋H成本。 二、本科目可設(shè)置下列兩個(gè)明細(xì)科目: 1.庫(kù)存； .車(chē)(船）存。 三、驗(yàn)收入庫(kù)的燃料比照“材料”科目的有關(guān)規(guī)定,在“燃料(庫(kù)存)”科目中核算。車(chē)(船)領(lǐng)用燃料時(shí)，借記本科目車(chē)（船）存,貸記本科目(庫(kù)存);月末依照實(shí)際耗用,借記“運(yùn)輸支出”等科目，貸記本科目車(chē)(船)存。其他業(yè)務(wù)和治理部門(mén)等單位領(lǐng)用燃料時(shí)，借記“

33、其他業(yè)務(wù)支出”“治理費(fèi)用”等科目，貸記本科目(庫(kù)存)。月末，采納打算成本核算的企業(yè),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于打算成本的差異,借記“運(yùn)輸支出”“其他業(yè)務(wù)支出”“治理費(fèi)用”等科目,貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于打算成本的差異用紅字)。 四、本科目其他核算方法比照“材料”科目的有關(guān)規(guī)定,進(jìn)行核算。 五、實(shí)行滿(mǎn)油箱制核算方法的企業(yè)，能夠不設(shè)“庫(kù)存”“車(chē)（船）存”明細(xì)科目。 第16號(hào)科目 輪 胎 一、本科目核算汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)在庫(kù)和在用輪胎外胎的打算成本或?qū)嶋H成本。非汽車(chē)運(yùn)輸單位所有的在庫(kù)輪胎外胎，可視同修理用零件,在“材料”科目?jī)?nèi)核算。 輪胎的內(nèi)胎和墊帶，在“材料”科目?jī)?nèi)核算,領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)

34、入運(yùn)輸成本。 二、企業(yè)的輪胎采購(gòu)和入庫(kù)的核算方法,與“材料”科目的有關(guān)規(guī)定相同。 三、領(lǐng)用輪胎時(shí)，可按以下兩種情況處理: 1.按行駛胎公里提取:月終按照輪胎實(shí)際行駛里程和規(guī)定的胎公里攤銷(xiāo)額計(jì)算輪胎費(fèi)用時(shí),借記“運(yùn)輸支出”科目,貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。領(lǐng)用新胎(包括周轉(zhuǎn)胎)時(shí),借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記本科目。按打算成本核算的企業(yè)，月末按領(lǐng)用新胎的打算成本,計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，直接計(jì)入運(yùn)輸成本，借記“運(yùn)輸支出“科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于打算成本的差異用紅字）。 輪胎不能接著使用需要報(bào)廢時(shí)，按收回的殘料價(jià)值,借記“材料”科目，貸記“運(yùn)輸支出”科目。 報(bào)廢輪胎的實(shí)際行駛里程與定額里

35、程比較,其超、虧駛里程應(yīng)按規(guī)定的胎公里攤銷(xiāo)額計(jì)算調(diào)整運(yùn)輸成本，其虧駛里程,借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目（超駛里程調(diào)減成本時(shí)用紅字）。 汽車(chē)不能使用報(bào)廢時(shí),應(yīng)計(jì)算、沖減第一套輪胎的預(yù)提費(fèi)用,借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“運(yùn)輸支出”科目。 2一次攤銷(xiāo):即領(lǐng)用輪胎時(shí)一次計(jì)入運(yùn)輸成本。領(lǐng)用新胎(包括周轉(zhuǎn)胎）時(shí),借記“運(yùn)輸支出”科目,貸記本科目。按打算成本核算的企業(yè)，月末按領(lǐng)用新胎的打算成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，計(jì)入運(yùn)輸成本，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于打算成本的差異用紅字）。 一次大量領(lǐng)用新胎,阻礙運(yùn)輸成本較大時(shí)，也能夠先通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目分次攤銷(xiāo),但應(yīng)

36、在年度內(nèi)攤完。 不論采納哪種核算方式,都應(yīng)加強(qiáng)在用輪胎的治理，核定車(chē)隊(duì)周轉(zhuǎn)胎數(shù)量定額，定期盤(pán)點(diǎn)，實(shí)行交舊領(lǐng)新，建立和健全單胎里程記錄。 四、清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)覺(jué)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的輪胎，按照實(shí)際成本(或可能價(jià)值)或打算成本,先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明緣故后,再進(jìn)行處理。 五、本科目的月末借方余額，反映所有在庫(kù)輪胎外胎的打算成本或?qū)嶋H成本。 六、本科目應(yīng)按輪胎外胎的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、輪胎外胎的類(lèi)不、規(guī)格、廠牌等進(jìn)行在庫(kù)輪胎外胎的明細(xì)核算。 第19號(hào)科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的低值易耗品的打算成本或?qū)嶋H成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品,如工具、治理用具、玻璃

37、器皿,以及在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 二、購(gòu)入、自制、托付外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品,比照“材料”科目的有關(guān)方法,進(jìn)行核算。 三、企業(yè)應(yīng)依照具體情況,對(duì)低值易耗品采納一次或者分次攤銷(xiāo)的方法： 一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“治理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少,沖減“運(yùn)輸支出” “裝卸支出” “堆存支出”“治理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。 分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”等科目,貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用

38、科目時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“治理費(fèi)用” “其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”等科目。報(bào)廢時(shí),收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 采納打算成本核算的企業(yè)，月份終了,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾浫胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目。 四、在用低值易耗品，以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物治理,并在備查簿上進(jìn)行登記。 清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)覺(jué)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的低值易耗品，按照實(shí)際成本(或可能價(jià)值)或打算成本,先記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,待查明緣故后,再進(jìn)行處理。 五、低值易耗品應(yīng)按照類(lèi)不、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 六、本科目的

39、期末余額，為期末時(shí)在庫(kù)未用低值易耗品的打算成本或?qū)嶋H成本。 七、對(duì)在用低值易耗品按使用部門(mén)進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的企業(yè),也能夠使用“五五攤銷(xiāo)法”核算，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)低值易耗品；在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷(xiāo)”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 第131號(hào)科目 材料成本差異 一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與打算成本的差異。 二、外購(gòu)材料的成本差異，應(yīng)自“材料采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入本科目;自制材料的成本差異,應(yīng)自“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入本科目;托付外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“托付加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。 發(fā)生的材料成本差異,實(shí)際成本大于打算成本的差異,記入本科目的借方；實(shí)際成本小于打算

40、成本的差異，記入本科目的貸方。調(diào)整材料打算成本時(shí),調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目:調(diào)整減少打算成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加打算成本的數(shù)額,記入本科目的貸方。 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也能夠按上月的成本差異率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)。差異率的計(jì)算公式如下: 本月材料成本差異=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)（月初結(jié)存材料的打算成本本月收入材料的打算成本）100% 上月材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異月初結(jié)存材料的打算成本10% 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“治理費(fèi)用”“

41、托付加工材料”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目貸記本科目。實(shí)際成本大于打算成本的差異,用藍(lán)字登記;實(shí)際成本小于打算成本的差異,用紅字登記。 四、本科目應(yīng)分不“材料” “燃料” “輪胎”“低值易耗品”等,按照類(lèi)不或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。 五、本科目期末借方余額，為庫(kù)存材料、燃料、輪胎、低值易耗品的實(shí)際成本大于打算成本的差異；貸方余額，反映事實(shí)上際成本小于打算成本的差異。 第133號(hào)科目 托付加工材料 一、本科目核算企業(yè)托付外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。 二、發(fā)給外單位加工的材料,借記本科目,貸記“材料”等科目，按打算成本核算的企業(yè)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異;支付加工費(fèi)用和應(yīng)

42、負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等,借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料以及剩余的材料,應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本或打算成本和剩余材料的實(shí)際成本或打算成本，借記“材料“等科目，貸記本科目,按打算成本核算的企業(yè)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目,反映加工單位名稱(chēng)、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱(chēng)、數(shù)量、實(shí)際成本或打算成本和成本差異,發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用，以及加工完成材料的打算成本和成本差異、實(shí)際成本等資料。 四、本科目的期末余額，為托付外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。 第39號(hào)科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)差不多

43、支出但應(yīng)由本期和以后各期分不負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用,如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開(kāi)辦費(fèi)、租人固定資產(chǎn)改良支出和超過(guò)一年以上攤銷(xiāo)期的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他費(fèi)用,應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算,不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 第15號(hào)科目 長(zhǎng)期投資 一、本科目核算企業(yè)不預(yù)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和

44、其他投資。 二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。 股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)依照不同情況，分不采納成本法或權(quán)益法核算。 三、本科目設(shè)置以、下四個(gè)明細(xì)科日： 1股票投資； 2債券投資; 3.其他投資; .應(yīng)計(jì)利息。 四、股票投資:企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目（股票投資),貸記“銀行存款”等科目;實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目（股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。 股票投資采納成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科

45、目,貸記“投資收益”科目;采納權(quán)益法核算的，應(yīng)依照同意投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加,按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額,借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。同意投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少,作相反分錄。分得的股利,借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。 五、債券投資:企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(債券投資),貸記“銀行存款”科目。 實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額,借記本科目(債券投資)，核實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 債券應(yīng)計(jì)的利息,應(yīng)區(qū)不情況處理: 面值購(gòu)人的債券，應(yīng)

46、將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息,借記本科目（應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目。 企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券,其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)。溢價(jià)購(gòu)人的債券,按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的溢價(jià)部分,貸記本科目(債券投資),按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分,借記本科目(債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù),貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息,按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分.,。貸記本科目(債券投資),按已計(jì)利息部分,貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按

47、未計(jì)利息部分,貸記“投資收益”科目。 六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目(其他投資)和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等,借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”“材料”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。 收到其他投資分得的利潤(rùn)，采納成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目;采納權(quán)益法核算的,比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 收回其他投資,借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目，收回投資數(shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 七、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第161號(hào)

48、科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 企業(yè)應(yīng)依照規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況,制訂固定資產(chǎn)目錄,作為核算依據(jù)。 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)與非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并依照治理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。 二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定,確定其原價(jià)，登記入賬： 1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或售出單位賬面原價(jià)（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。 2.自行建筑的固定資產(chǎn)，按照建筑過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 3其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的價(jià)格記賬。 融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)

49、議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。 .在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià),減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。 6.同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格記賬，或依照所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。同意固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)。 7.盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值記賬。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià);在此之后發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 已投入使用但尚未辦理移

50、交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按可能價(jià)值記賬，確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 三、企業(yè)差不多入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外,不得任意變動(dòng)： 1.依照國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià); 2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4.依照實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值； .發(fā)覺(jué)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn),借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)人需要安裝的固定資產(chǎn),先記入“在建工程”科目,安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 自行建筑完成的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“在建工程”科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目,貸記“實(shí)收資

51、本”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí),借記本科目，貸記“在建工程”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿(mǎn)，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,將固定資產(chǎn)從“融資租人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)人有關(guān)明細(xì)科目。 同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按可能的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目,按其差額，貸記“資本公積”科目。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值,借記本科目,按可能折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目,按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等緣故減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累

52、計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資” “累計(jì)折舊”科目,貸記本科目。 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,按已提折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”,按固定資產(chǎn)類(lèi)不和使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 七、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查薄進(jìn)行登記，不在本科目核算。 第16號(hào)科目 累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“治理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否接

53、著使用,均不再提取折舊；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指差不多提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去可能殘值加上可能清理費(fèi)用。 四、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算,不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，能夠依照固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 第6號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等緣故轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià)，

54、貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“材料”等科目，貸記本科目;應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入一處理固定資產(chǎn)凈收益”科目;固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)不情況處理:屬于自然災(zāi)難等非正常緣故造成的損失,借記“營(yíng)業(yè)外支出一特不損失”科目，貸記本科目;屬于正常的處理?yè)p失,借記“營(yíng)業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失”科目,貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 第169號(hào)科目 在建工

55、程 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)人不需要安裝的固定資產(chǎn),不通過(guò)本科目核算。 企業(yè)購(gòu)入的為工程預(yù)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 二、企業(yè)購(gòu)人為工程預(yù)備的物資，借記本科目（工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(工程）,貸記本科目(工程物資)。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資,借記本科目（工程),貸記“應(yīng)付工資”科目。 企業(yè)的輔助營(yíng)運(yùn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù),應(yīng)按月依照實(shí)際成本,借記本科目（工程),貸記“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”科目。 企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)

56、及其他支出,借記本科目（工程)，貸記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。 企業(yè)出包工程,按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款,借記本科目(工程),貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)依照顧計(jì)利息,分不情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià),借記本科目(工程）,貸記“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 企

57、業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià),借記本科目 (工程)，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分錄。 四、企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。 五、工程完工交付使用,按工程的實(shí)際成本,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目 (x工程)。 六、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)賬。 七、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工,但尚未辦理竣工決算的工

58、程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 第17號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 二、企業(yè)購(gòu)入或自行制造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值,借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 企業(yè)用已人賬的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值,借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入,借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目;結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 三

59、、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí),借記“治理費(fèi)用”科目,貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)不設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額為尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 第11號(hào)科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租人固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用,借記本科目,貸記有關(guān)科目。攤銷(xiāo)時(shí),借記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“治理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo);固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；租入固定資

60、產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷(xiāo)。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 第91號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目: 1.待處理固定資產(chǎn)損溢; 2.待處理流淌資產(chǎn)損溢。 三、盤(pán)盈的各種材料、固定資產(chǎn)等,借記“材料“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 盤(pán)虧、毀損的各種材料，盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等,借記本科目和“累計(jì)折舊”科目,貸記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目。 盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的各種材料,盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等,按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)