項目二原始憑證的填制與審核

1、財務(wù)杠桿有一天教授和幾個朋友去學(xué)校旁邊新開的小飯館吃飯，餐館桌上的牌子寫著吃飯打8折，于是吃了，算帳共190元。服務(wù)員要求他們付190元，他們詫異道：不是說打8折嗎？一看牌子下面寫著一小行字：滿200元起。于是再吃一盤10元的菜，共200元，然后付了160元。少付了30元還多吃了一盤101會計憑證的種類2項目二 原始憑證的填制與審核 3學(xué)習(xí)目標(biāo)理解會計憑證的意義和種類熟練掌握原始憑證的基本內(nèi)容熟練掌握原始憑證的填制方法熟練掌握原始憑證的審核方法技能目標(biāo)42.1 原始憑證的識別 2.1.1原始憑證的含義與種類 (一)原始憑證的含義 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生

2、或完成情況的、明確經(jīng)濟責(zé)任的一種原始書面憑證。8/25/20225368/25/202271. 外來原始憑證 外來原始憑證是指本企業(yè)在同外單位或個人發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來過程中，當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從外單位或個人手中取得的原始憑證。例如：（1）購物時收到的發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、提貨單。（2）企業(yè)送交款時收到的收款收據(jù)。（3）銀行開出的收款、付款的結(jié)算憑證、對賬單等。（4）各種車、船、機票。8/25/202288/25/202298/25/2022108/25/2022118/25/2022128/25/202213轉(zhuǎn)賬支票14151617指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自

3、行填制的原始憑證。如費用報銷單、入庫單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單2. 自制原始憑證8/25/2022188/25/2022198/25/2022208/25/2022218/25/2022228/25/2022238/25/202224一次憑證一次填制完成登記一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)票、收據(jù)、收料單等。一次憑證只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。8/25/202225一次憑證8/25/202226累計連續(xù)發(fā)生的多筆同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)累計憑證經(jīng)多次填制完成限額領(lǐng)料單、費用登記表等一定時期內(nèi)累計憑證需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載；經(jīng)濟業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。8/25/202227累計憑證8/25/202228若干張同類經(jīng)

4、濟業(yè)務(wù)的原始憑證 匯總憑證經(jīng)一次匯總完成材料耗用（領(lǐng)料）匯總表、工資結(jié)算匯總表一定時期內(nèi)匯總憑證根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。8/25/202229匯總原始憑證8/25/2022302.1.2原始憑證的基本內(nèi)容（要素）8/25/202231原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證名稱填制憑證的日期和編號接受憑證的單位名稱業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、金額經(jīng)辦單位、人員簽章8/25/202232總結(jié)：原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱2、填制的日期3、原始憑證的編號4、交易雙方的名稱5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容（數(shù)量、單價、金額等）6、經(jīng)辦單位、人員的簽章7、原始憑證的聯(lián)次及附件8/25/2022332.

5、1.3 原始憑證的識別會計人員在識別原始憑證時，應(yīng)分析原始憑證提供給我們的會計信息，著眼于會計主體在什么時間、發(fā)生了什么經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對方主體是誰？金額是多少？問：不同的會計主體得出的會計信息會不會相同？8/25/20223412342.2.1 填制要求2.2 原始憑證的填制567記錄真實內(nèi)容完整手續(xù)完備更正規(guī)范編號連續(xù)填制及時書寫清楚35（1）記錄真實以實際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，不涂改，不挖補日期、內(nèi)容符合實際計量準(zhǔn)確無誤簽章符合要求8/25/202236（2）內(nèi)容完整年月日應(yīng)按照實際日期填寫品名或用途要填寫明確填有大小金額的原始原始憑證，金額必須一致原始憑證需有有關(guān)的部門和人員簽章原始憑證所要求填

6、列的項目不得遺漏和省略8/25/202237（3）手續(xù)完備購買實物的原始憑證，須有實物驗收證明支付款項的原始憑證，須有收款方的收款證明銷貨退回退還貨款時，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)職工借款后還款時，另開收據(jù)，不得退回借款單經(jīng)上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。原始憑證的填制和取得須手續(xù)完備，符合內(nèi)部牽制原則的要求。8/25/202238（4）書寫清楚文字的書寫簡要清楚，易于辨認(rèn)。不得使用未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的簡化漢字。8/25/202239（5）更正規(guī)范原始憑證丟失？應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有“財務(wù)專用章”的證明，負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代替原始憑證原始憑證有錯原始憑證有錯的，應(yīng)由出具單位重開或更正，更正

7、處應(yīng)加蓋單位印章。金額有錯的，應(yīng)重開，不得在原始憑證上更正 ？8/25/202240（6）編號連續(xù)憑證已預(yù)先印定編號如發(fā)票、支票等，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀（7）填制及時8/25/202241阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫數(shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆。在書寫時應(yīng)有一定的斜度，約右傾600。有圓的數(shù)字，如6、8、9、0等，圓圈必須封口。有豎劃的數(shù)字的寫法應(yīng)有明顯區(qū)別。書寫時緊靠橫格底線，高度約為橫格高度的1/2。2.2.2 原始憑證的數(shù)字與文字書寫規(guī)范8/25/202242貨幣符號的書寫阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)書寫貨幣幣種符號，如 “ ”,“ ”,“”。阿拉伯?dāng)?shù)字前有貨幣符號的，數(shù)字后

8、面不再寫貨幣單位。貨幣符號與小寫金額之間不得留有空白。以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，寫“00”或符號“”；有角無分的，分位應(yīng)寫0，不得用符號“”代替。8/25/202243漢字大寫金額的書寫大寫數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億。大寫金額最后為元的，應(yīng)在“元” 之后加寫“整”或“正”字，分字后面不寫。大寫金額前應(yīng)有“人民幣”字樣，并與金額之間不留空白 。8/25/202244大寫金額中“零”的書寫 小寫金額中間有“0”時，大寫金額應(yīng)寫“零” 字。 小寫金額中間連續(xù)有幾個“0”時，大寫金額中間只寫一個“零”字。小寫金額角位是“

9、0”而分位不是“0”的，漢字大寫金額，在元位后面應(yīng)寫成“零”字。8/25/202245課堂練習(xí)￥35 680.00，大寫是 人民幣叁萬伍仟陸佰捌拾元整￥2 308.66，大寫是 人民幣貳仟叁佰零捌元陸角陸分￥86 000.80，大寫是 人民幣捌萬陸仟元（零）捌角(整)￥186 002.06，大寫是 人民幣壹拾捌萬陸仟零貳元零陸分8/25/2022462.2.3 原始憑證的填制中文大寫，為防止變造日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的 ，應(yīng)在其前加“零”，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字 日期金額簽章用途存根聯(lián)注意大小寫企業(yè)在銀行開戶時，預(yù)留印鑒該筆款項用于什

10、么目的企業(yè)留存的原始憑證支票的填寫8/25/202247例1：2007年10月18日，從銀行提取現(xiàn)金152000元準(zhǔn)備發(fā)放工資?，F(xiàn)金支票 1 5 2 0 0 0 0 0 壹拾伍萬貳仟元整貳零零柒 零壹拾 壹拾捌工資宏達(dá)工貿(mào)有限公司財務(wù)專用章張強8/25/202248例2：2007年9月8日，用銀行存款支付材料款18520元。 1 8 5 2 0 0 0 壹萬捌仟伍佰貳拾元整貳零零柒 玖 零 捌材料款宏達(dá)工貿(mào)有限公司財務(wù)專用章張強8/25/202249例3：2007年8月20日，文化公司到商場購入下列物品，以現(xiàn)金支付。圓珠筆50支，單價3.10元；檔案袋 100個，單價0.20元文化公司2007

11、 8 20圓 珠 筆 支 50 3.10 1 5 5 0 0 ￥ 1 7 5 0 0 檔 案 袋 個 100 0.20 2 0 0 0 8/25/202250例4：增值稅專用發(fā)票的填寫2007年6月15日，光大機器設(shè)備公司向大華企業(yè)銷售機床2臺，單價10000元。光大機器設(shè)備公司：坐落在龍華區(qū)玉橋路29號，電話，稅號：1282，賬號：中行橋道分理處。大華企業(yè)：坐落在西城區(qū)中山路61號，電話，稅號：3311，賬號：工行勝利分理處。8/25/202251增值稅專用發(fā)票填寫實例大華企業(yè)中山路61號工行勝利分理處3311機床 臺 2 10000 2 0 0 0 0 0 0 17 3 4 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 3 4 0 0 0 0 零 貳 叁 肆 零 零 零 零23400.00光大機器設(shè)備公司玉橋路29號1282中行橋道分理處。光大機器設(shè)備公司1282發(fā)票專用章2007 6 15國 家 稅 務(wù) 局 監(jiān) 制全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章海南省?？谑?/25/2022522.3 原始憑證的審核真實性 日期、內(nèi)容、數(shù)據(jù)、簽章等是否真實。合法性 是否符合法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部財經(jīng)制度。合理性 是否符合經(jīng)營活動需要、有關(guān)計劃和預(yù)算。完整性 要素齊全、日期完整、數(shù)字清晰、文字工整