內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量研究

1、內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量研究?jī)?nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量研究引言財(cái)務(wù)報(bào)告作為外界理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力、開展程度的衡量標(biāo)準(zhǔn)，但某些企業(yè)受到自身利益的驅(qū)使，出具完好性、真實(shí)性缺失的財(cái)務(wù)報(bào)告，再者企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告重視度缺乏，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中錯(cuò)誤信息的涌現(xiàn)。尤其以上市公司為主的現(xiàn)代企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要。對(duì)此，國(guó)家財(cái)務(wù)部?企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引?、?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?等制度的公布，逐漸增大關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視度，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)工作的真實(shí)性。1內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制1.1內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、控制流程予以獨(dú)立測(cè)評(píng)，并以此確定是否遵循公認(rèn)方針與程序、是否符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、是否

2、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源有效利用、是否表達(dá)企業(yè)組織目的等。另外，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的特征也可表述為以下幾點(diǎn)：內(nèi)向性，即僅針對(duì)企業(yè)內(nèi)部指導(dǎo)工作負(fù)有主要責(zé)任；獨(dú)立性，即通過(guò)各部門間單獨(dú)審查、評(píng)價(jià)與管理的方式，對(duì)國(guó)家利益予以嚴(yán)格維護(hù)；簡(jiǎn)化性，即審計(jì)流程和審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決策與問(wèn)題提出均采用簡(jiǎn)易化的方式，降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的難度系數(shù)；廣泛性，即涉及企業(yè)內(nèi)部各方面、各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審查工作；及時(shí)性，即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)施行階段，假設(shè)出現(xiàn)銜接或?qū)彶閱?wèn)題，那么應(yīng)在第一時(shí)間內(nèi)和相關(guān)部門協(xié)商解決，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。1.2內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指企業(yè)假設(shè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的，通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)完好性和平安性、會(huì)計(jì)信息、資料真實(shí)性與可靠性的維護(hù)，貫徹落實(shí)

3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，可以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展，在短期內(nèi)獲取經(jīng)濟(jì)利益，以此提升企業(yè)工作效率，彰顯企業(yè)內(nèi)部控制工作方案性、自我調(diào)整性和約束性、控制性、評(píng)價(jià)性等優(yōu)勢(shì)。而內(nèi)部控制特征為：關(guān)聯(lián)性、經(jīng)常性、潛在性以及全面性；遵循原那么：合法性、整體性和針對(duì)性、適應(yīng)性、一貫性與經(jīng)濟(jì)性、開展性等七項(xiàng)根本原那么。1.3二者關(guān)聯(lián)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制二者關(guān)聯(lián)相對(duì)親密，即具有互相依存、相輔相成的特點(diǎn)。其中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，可有效確保企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、可靠性，還可對(duì)內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生決定性影響。現(xiàn)階段，全球范圍內(nèi)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度正在不斷優(yōu)化，促使經(jīng)濟(jì)學(xué)家全面加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)

4、、內(nèi)部控制相關(guān)性的討論，即認(rèn)定影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量成因相對(duì)多樣化，但其主要因素以審計(jì)規(guī)模、審計(jì)責(zé)任人為主。針對(duì)此，企業(yè)假設(shè)要貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)制度的重要性，那么應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量予以強(qiáng)化。2關(guān)于內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量考慮2.1審計(jì)規(guī)模從整體上來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制涉及控制規(guī)模、控制質(zhì)量?jī)牲c(diǎn)內(nèi)容，而其更是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)迫力、約束力的方式所表達(dá)，亦可作為企業(yè)本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理內(nèi)部控制質(zhì)量衡量指標(biāo)。常規(guī)角度下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具備相應(yīng)的規(guī)模，如規(guī)模較大，那么證明企業(yè)員工對(duì)審計(jì)工作的重視度，從而不斷提升審計(jì)人員競(jìng)爭(zhēng)力，再者企業(yè)各部門間互相監(jiān)視原那么的運(yùn)用，可對(duì)企業(yè)內(nèi)部潛在職能予以激發(fā)。除此之外，

5、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的大小，決定其是否可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，即大規(guī)模內(nèi)部審計(jì)工作的開展，便于企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制施行監(jiān)視，以此提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。總之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的擴(kuò)增，可有效促進(jìn)其內(nèi)部控制質(zhì)量的優(yōu)化，即內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制呈現(xiàn)正比例關(guān)系。2.2審計(jì)人員企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部審計(jì)二者具有息息相關(guān)的優(yōu)勢(shì)，而其審計(jì)人員素質(zhì)、專業(yè)才能對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著決定性作用。對(duì)此，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需將審計(jì)人員專業(yè)才能作為工作核心，即對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)才能有著嚴(yán)格規(guī)定。第一，充足經(jīng)歷。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制工作均屬于財(cái)務(wù)工作的范疇，假設(shè)審計(jì)人員缺少工作經(jīng)歷與閱歷，那么會(huì)出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果誤差，從而對(duì)企

6、業(yè)經(jīng)濟(jì)決策造成影響。例如：針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，經(jīng)歷或閱歷充足的審計(jì)人員，可以在短時(shí)間內(nèi)根據(jù)自身經(jīng)歷對(duì)審計(jì)問(wèn)題予以合理應(yīng)對(duì)，而經(jīng)歷過(guò)少的審計(jì)人員，往往會(huì)受到多角度因素的制約，但才能強(qiáng)和經(jīng)歷少的審計(jì)人員除外。第二，資質(zhì)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，自身資質(zhì)和審計(jì)質(zhì)量有著親密關(guān)聯(lián)，如資質(zhì)較優(yōu)的人員，可對(duì)企業(yè)所涉及的財(cái)務(wù)、金融等知識(shí)予以全面解讀，同時(shí)在審計(jì)期間可實(shí)現(xiàn)思維發(fā)散性考慮，從而有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。另外，職稱也是對(duì)審計(jì)人員資質(zhì)程度、專業(yè)素養(yǎng)的核心表達(dá)，例如：獲取注冊(cè)會(huì)計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等職稱的審計(jì)人員，專業(yè)程度較高于普通審計(jì)人員。第三，學(xué)歷。關(guān)于審計(jì)師學(xué)歷問(wèn)題，也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

7、造成影響。其原因在于：審計(jì)師學(xué)歷上下，可真實(shí)反映其受教育程度，從而對(duì)審計(jì)師教育廣闊度、綜合素質(zhì)、專業(yè)才能均存在不同程度的差異?？傊云髽I(yè)經(jīng)營(yíng)開展的角度，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)才能的進(jìn)步，可為審計(jì)工作的開展提供助力，同時(shí)也有利于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的優(yōu)化或提升，加之可及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。2.3管理體制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制工作應(yīng)以管理體制作為輔助工程，例如：某企業(yè)在2022年初，為提升自身工作效果與職能優(yōu)勢(shì)，對(duì)審計(jì)部門施行優(yōu)化與調(diào)整，即對(duì)統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)管理體制的表達(dá)。而在此期間，審計(jì)部門負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部整體審計(jì)工作，再者對(duì)審計(jì)效勞、人員業(yè)務(wù)施行指導(dǎo)，以此貫徹落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)

8、開展目的。該種企業(yè)管理體制的運(yùn)用，可以實(shí)現(xiàn)職責(zé)明確、政令暢通的目的，便于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理、內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。2.4企業(yè)開展方向?qū)徲?jì)產(chǎn)品營(yíng)銷形式的運(yùn)用，可對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值、方向予以明確詮釋。近幾年，隨著集團(tuán)公司、綜合型公司的推進(jìn)，促使企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要，即以高程度、高效率、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，成為企業(yè)消費(fèi)開展的新方向。對(duì)此，企業(yè)假設(shè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)開展，在內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)采用審時(shí)度勢(shì)、化壓為動(dòng)、以挑戰(zhàn)為機(jī)遇開展形式，使其形成高精度內(nèi)部審計(jì)，從而滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)作業(yè)等環(huán)節(jié)需求。3實(shí)證探究筆者以本市上市公司為例，通過(guò)對(duì)樣本數(shù)據(jù)的挑選，闡述內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控

9、制工作的意義。首先，該公司控制變量為總資產(chǎn)Lnasset、資產(chǎn)負(fù)債率Leverage、凈資產(chǎn)收益率RE、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見pin、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率Grth、事務(wù)所規(guī)模Big10、內(nèi)部控制缺陷I。其次，模型建立：IPI=0+1IAquality+2Lnasset+3Leverage+4RE+5Grth+6pin+7Big10+8I+。再次，變量樣本數(shù)據(jù)描繪，如表1所示。最后，探究結(jié)果。在針對(duì)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制質(zhì)量關(guān)系探究中，可知需以內(nèi)部審計(jì)衡量指標(biāo)設(shè)計(jì)為前提，通過(guò)主成分分析法的方式，判斷內(nèi)部控制質(zhì)量指標(biāo)，而其相關(guān)性的假設(shè)，應(yīng)以變量模型構(gòu)建為前提，對(duì)樣本數(shù)據(jù)予以搜集，使其形成樣本數(shù)據(jù)觀測(cè)值，通過(guò)stata13描繪統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析、多重線性檢驗(yàn)、多元回歸分析、穩(wěn)健檢驗(yàn)的方式，可對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制控制的關(guān)系予以進(jìn)一步論證，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策奠定基矗4完