淺談如何發(fā)揮稅務(wù)師行業(yè)在在加強稅收征管和優(yōu)化納稅服務(wù)中的作用2022

1、淺談如何發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用濮陽市國家稅務(wù)局谷裕祥 我國的注冊稅務(wù)師行業(yè)是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善以及稅制改革的不斷深化而開展起來的。注冊稅務(wù)師行業(yè)從1994年正式實施以來，至今開展已有1個年頭。實踐證明，作為具有涉稅效勞與涉稅鑒證雙重職能的獨立執(zhí)業(yè)的社會中介效勞行業(yè)，在標(biāo)準(zhǔn)征納行為、降低稅收本錢、加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞等工作中發(fā)揮了重要作用，為各項稅收政策的執(zhí)行、征管制度的落實、納稅效勞的優(yōu)化做出了奉獻?，F(xiàn)就如何充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用談點認識： 一、注冊稅務(wù)師行業(yè)在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用 根據(jù)我

2、國稅收征管的特點，新時期的納稅效勞可以界定為：稅務(wù)機關(guān)、社會中介機構(gòu)和其它社會組織根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，為納稅人在依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過程中提供的標(biāo)準(zhǔn)、便捷、經(jīng)濟的各項效勞的總稱。注冊稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅效勞與涉稅鑒證雙重職能的社會中介機構(gòu)，已經(jīng)成為連接稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的“橋梁，在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用越來越明顯。一發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用，是注冊稅務(wù)師行業(yè)誕生的初衷。1994年9月16日，國家稅務(wù)總局下發(fā)?關(guān)于開展稅務(wù)代理試點?工作的通知?中明確指出：“在我國實行稅務(wù)代理制，是社會主義市場經(jīng)濟開展和加強稅收征收管理的客觀要求，也是

3、提高稅收征管質(zhì)量，推進依法治稅，維護納稅人合法權(quán)益的需要。特別是實行新稅制以后，全面推行稅務(wù)代理制度已成為稅收征管改革的一項重要任務(wù)。國家稅務(wù)總局?關(guān)于開展稅務(wù)代理試點工作的通知?下發(fā)后，全國各地按照稅務(wù)代理試點工作的規(guī)定，迅速掀起了稅務(wù)師資格考核認定、考試合格確認執(zhí)業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批工作。在試點工作中，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所，按照國家稅務(wù)總局確定的十項業(yè)務(wù)范圍，積極、認真地開展了稅務(wù)代理工作。此后，隨著稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的逐步擴展和效勞質(zhì)量的穩(wěn)定提高，它在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用也逐漸顯現(xiàn)出來二開展中的注冊稅務(wù)師行業(yè)，在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用越來越明顯。注冊稅務(wù)師行業(yè)

4、自誕生以來，雖在風(fēng)風(fēng)雨雨的磨礪中成長，但在加強稅收征管和納稅效勞的宗旨始終如一，且在涉稅效勞和涉稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量上，均呈穩(wěn)步上升態(tài)勢。、從效勞內(nèi)容上看，從單一涉稅效勞向綜合效勞開展。注冊稅務(wù)師行業(yè)開展涉稅效勞的初始階段，大多是為企業(yè)開展單一的代辦納稅中報、代辦申請減免退稅等效勞?，F(xiàn)在，以我省為例，自2022年以來，明確了全省注稅行業(yè)可依法開展的14項效勞業(yè)務(wù)和6項涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并逐步擴大涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍，先后明確了7項涉稅鑒證業(yè)務(wù)，3類實行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人進行年度申報時，需附報注冊稅務(wù)師涉稅鑒證報告等規(guī)定，進一步拓展了注冊稅務(wù)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)空間、從效勞形式上看，由體力型向智能型開展

5、。注冊稅務(wù)師行業(yè)剛開展涉稅效勞時，大多為納稅人開展代辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記，代辦發(fā)票領(lǐng)購等簡單的、技術(shù)含量較低、競爭又非常劇烈的低端簡單業(yè)務(wù)為主的涉稅效勞?，F(xiàn)在，經(jīng)營模式已開展到了深受客戶歡送的，以財稅咨詢參謀、稅務(wù)審計、稅收籌劃、稅收培訓(xùn)以及涉稅鑒證等高端業(yè)務(wù)的智能型效勞。據(jù)統(tǒng)計，截止到2022年底，我省事務(wù)所涉稅鑒證收入到達6001萬元，增長24.8%，而全年經(jīng)營收入和涉稅效勞收入那么只分別增長了14%和9.1%。 、從效勞效果上看，實現(xiàn)了“三個降低、“一個提高。一是降低了納稅人的直接納稅本錢。納稅人將涉稅事項交由注冊稅務(wù)師辦理，雖要付給一定的費用，但從整體上看，還是比自己

6、直接辦理減少了很多。二是降低了納稅人的依法遵從本錢。納稅人委托的注冊稅務(wù)師是具有辦理涉稅事務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，依法納稅和從業(yè)意識高，辦稅經(jīng)驗豐富，專業(yè)知識和職業(yè)能力強，一般情況不會給納稅委托人帶來遵從稅法方面的“麻煩，即便是在納稅上出現(xiàn)一些問題，其責(zé)任已轉(zhuǎn)由了注冊稅務(wù)師行業(yè)承當(dāng)。三是降低了稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險。注冊稅務(wù)師行業(yè)受納稅人委托依法開展涉稅效勞和鑒證業(yè)務(wù)，注冊稅務(wù)師通過出具鑒證報告，一方面標(biāo)準(zhǔn)了委托納稅人的納稅行為；另一方面由于注冊稅務(wù)師要對所出具鑒證報告的公正性、準(zhǔn)確性承當(dāng)相應(yīng)的法律責(zé)任，從而也降低了稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險。四是促進了征管質(zhì)量的提高。注冊稅務(wù)師行業(yè)是專門從事涉稅效勞和鑒

7、證業(yè)務(wù)的專業(yè)稅務(wù)中介組織，其政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)能力強。他們在涉稅效勞和鑒證業(yè)務(wù)中依法執(zhí)業(yè)，從而提高了征管質(zhì)量，促進了納稅效勞工作。二、注冊稅務(wù)師行業(yè)在稅收征管和納稅效勞中的現(xiàn)狀。從目前總的情況，稅務(wù)機關(guān)、納稅人對注冊稅務(wù)師行業(yè)的重視、支持、認識等方面總體上是好的，但還有不盡人意的地方。雖然，總局省局在支持和促進注冊稅務(wù)師行業(yè)在從事涉稅效勞和涉稅鑒證工作和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)上下發(fā)了一系列文件和意見，但在文件和意見的落實以及對注冊稅務(wù)師行業(yè)的認知等方面，仍然還不同程度地存在著不夠到位或者不完全到位的現(xiàn)象。注冊稅務(wù)師行業(yè)在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞這個系統(tǒng)工程中，仍然存在四大難點：一納稅人尚未真正將注冊稅務(wù)師行

8、業(yè)作為其申報納稅的幫手。目前，納稅人委托注冊稅務(wù)師行業(yè)從事納稅效勞的總戶數(shù)中，真正尋求注冊稅務(wù)師，請求幫助其予以依法納稅的，從現(xiàn)有的納稅戶數(shù)與稅務(wù)師事務(wù)所所涉稅代理和涉稅鑒證的比例來看，總的來說，還是比擬低的。一般情況下表現(xiàn)為：一是納稅人在納稅過程中，就某一事宜與稅務(wù)機關(guān)認識不一致時，尋求注冊稅務(wù)師從中幫助、調(diào)解。二是納稅人辦企業(yè)，尋求注冊稅務(wù)師幫助解決盡量少繳稅或不繳稅的問題。 三是納稅人在辦理減免、抵退、緩繳稅款時，尋求注冊稅務(wù)師幫助快速解決。四是面對稅務(wù)機關(guān)特別是稅收管理員提供的納稅效勞越來越趨向深入的狀況，有些稅務(wù)師事務(wù)所對自己的生存持不容樂觀的態(tài)度。因為稅務(wù)代理業(yè)的局部有償效勞正在被

9、稅收管理員的無償效勞所取代，并且取代的范圍還在進一步擴大，使得納稅人在對注冊稅務(wù)師行業(yè)的認知上存在誤區(qū)，沒有真正將注冊稅務(wù)師行業(yè)作為其申報納稅的幫手。二稅務(wù)機關(guān)尚未真正將注冊稅務(wù)師行業(yè)作為其稅收征管的助手。稅務(wù)機關(guān)是國家稅收的征收管理機關(guān)。注冊稅務(wù)師行業(yè)接受委托，開展涉稅效勞和鑒證業(yè)務(wù)，在其作用的本位上，充當(dāng)著為稅務(wù)機關(guān)稅收征收管理工作的助手作用。但在現(xiàn)實工作中，并非完全如此。主要表現(xiàn)為：一是現(xiàn)有注冊稅務(wù)師行業(yè)開展的涉稅效勞的內(nèi)容中，有些內(nèi)容暫時沒有全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的效勞操作格式。二是國家稅務(wù)總局、省局已明確的少量涉稅鑒證業(yè)務(wù)，納稅人在上報有關(guān)納稅申報時，有無注冊稅務(wù)師行業(yè)的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)均予

10、以受理。三是有的稅務(wù)人員公開給納稅人講，你找注冊稅務(wù)師辦理，還不如找我辦。四是有的稅務(wù)人員，對納稅人委托注冊稅務(wù)師辦理的涉稅事宜，有意拖著不辦。五是有的稅務(wù)人員專門對納稅人委托注冊稅務(wù)師代理的納稅人，進行嚴格管理，甚至要求納稅人與稅務(wù)師事務(wù)所終止效勞協(xié)議等。這些都無疑影響到注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)揮其作為稅收征管的助手作用。三注冊稅務(wù)師行業(yè)在優(yōu)化納稅效勞工作中尚未真正形成強手。由于諸多原因，目前，注冊稅務(wù)師行業(yè)在涉稅效勞工作中，未形成強手的態(tài)勢。一是稅務(wù)師事務(wù)所隊伍人數(shù)小，其執(zhí)業(yè)規(guī)模與稅務(wù)中介效勞需求不適應(yīng)，未形成聲勢。截止2022年底，全國共有稅務(wù)師事務(wù)所4006家，執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師28628人，從業(yè)

11、人員77559人。就我省情況，截止到2022年底，共有稅務(wù)師事務(wù)所213戶，從業(yè)人員3744人，執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師1464人，其中多數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所規(guī)模較小，且分布不平衡。二是涉稅效勞和涉稅鑒證業(yè)務(wù)量較小，執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師與納稅企業(yè)數(shù)量之比例較低，未形成陣勢。全省共有70多萬戶納稅人，注冊稅務(wù)師的規(guī)模與全省納稅人的總體規(guī)模以及稅務(wù)中介效勞需求依然不適應(yīng)，尤其是每年所得稅匯算清繳期間，這種不適應(yīng)的矛盾更為突出。在全省213家稅務(wù)師事務(wù)所中，經(jīng)營收入50萬元以下的131戶，占到全省總戶數(shù)62%。三是社會奉獻小，未形成聲勢。從社會和諧角度看，全省注稅行業(yè)從業(yè)人員只有3，744人，也就是說安排了人3，744就

12、業(yè)。甚至從全國范圍來看，從業(yè)人員也就77559人。在社會上占的分量很輕，在優(yōu)化納稅效勞工作中尚未做成強手，形成聲勢。四稅務(wù)機關(guān)建立納稅效勞體系，是對注冊稅務(wù)師行業(yè)開展納稅效勞的一種挑戰(zhàn)。一是稅務(wù)機關(guān)從上至下均成立納稅效勞機構(gòu)已經(jīng)成立。自2022年7月國家稅務(wù)總局設(shè)立了專為納稅人效勞的司局級機構(gòu)納稅效勞司以來，國家稅務(wù)局系統(tǒng)、地方稅務(wù)局系統(tǒng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局系統(tǒng)機構(gòu)改革相關(guān)文件的要求，在各級稅務(wù)機關(guān)建立健全了納稅效勞組織機構(gòu)，明確了各級稅務(wù)機關(guān)及其內(nèi)部各部門的納稅效勞職責(zé)，并制定、正在逐步健全納稅效勞工作規(guī)程。二是納稅效勞工作目標(biāo)已確定。為了進一步改良和優(yōu)化納稅效勞工作，持續(xù)提高納稅

13、人滿意度和稅法遵從度，稅務(wù)總局在?全國稅務(wù)系統(tǒng)2022-2022年納稅效勞工作規(guī)劃?中明確規(guī)定：“到2022年末，初步形成以納稅人合理需求為導(dǎo)向，以持續(xù)提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標(biāo)，以辦稅效勞廳、稅務(wù)網(wǎng)站和納稅效勞熱線為平臺，以稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅效勞、權(quán)益保護、信用管理、社會協(xié)作為任務(wù)，以健全組織、完善制度、優(yōu)化平臺、提高能力、強化預(yù)算、細化考評為保障的“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從的納稅效勞新格局。這無疑給注冊稅務(wù)師行業(yè)開展涉稅效勞工作提出了更高的要求。三、正確認識注冊稅務(wù)師行業(yè)在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用在建立市場經(jīng)濟、推進社會法治化這個國家開展方向已

14、確立并穩(wěn)步推進的大前提下，只有通過努力，才能使注冊稅務(wù)師行業(yè)獨立開展，納入到整個稅務(wù)法治文明中去，并最終實現(xiàn)我國形成稅務(wù)機關(guān)中介機構(gòu)納稅人這樣一種具有現(xiàn)代法治意義的、相互制約的稅收征納體系這樣的目標(biāo)。這就要求我們要緊緊圍繞這一目標(biāo)，需要稅務(wù)機關(guān)、納稅人、注冊稅務(wù)師行業(yè)三者，進一步轉(zhuǎn)變觀念、開拓創(chuàng)新，正確認識注冊稅務(wù)師行業(yè)在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用。一稅務(wù)機關(guān)應(yīng)正確認識注冊稅務(wù)師行業(yè)在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用。社會涉稅效勞組織在稅收征管和納稅效勞中的作用，在興旺國家已成規(guī)律。我國政府已把注冊稅務(wù)師行業(yè)列為涉稅效勞和涉稅經(jīng)濟鑒證類效勞組織。但注冊稅務(wù)師行業(yè)在加強稅收征管和優(yōu)化納

15、稅效勞中的作用，由于諸多因素，仍未得以充分發(fā)揮。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)正確認識注冊稅務(wù)師行業(yè)在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用。1、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)正確認識注冊稅務(wù)師行業(yè)在加強稅收征管中的作用。注冊稅務(wù)師行業(yè)作為為稅收工作效勞的社會中介組織，是稅務(wù)機關(guān)為納稅人效勞力量的重要組成局部。由于客觀方面的所知原因，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該充分利用這支社會中介隊伍，發(fā)揮其在稅收征管中的作用。一是從現(xiàn)有征管力量看，納稅效勞需要這支社會中介隊伍。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截止200年底，我市國稅系統(tǒng)共有納稅戶，戶，一線專職稅收管理員人，人均管戶.戶其中一般納稅人戶，稅收管理員人，人均管戶.戶，最多的為近多戶，。每月按22個工作日計算，按一名稅收

16、管理員，每天檢查一戶計算，每名稅收管理員要把所管戶巡查巡管一遍，需三個多月的時問。二是從提高征管質(zhì)量上看，納稅效勞需要這支社會中介隊伍。由于稅務(wù)干部征管任務(wù)的繁重及納稅人辦理涉稅事宜的艱辛，且注冊稅務(wù)師隊伍又是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格、國家認可的專門從事涉稅效勞的社會中介隊伍，在辦理涉稅效勞中，還承當(dāng)著一定的法律責(zé)任。我們相信，無論是稅務(wù)機關(guān)，還是納稅人將有關(guān)涉稅事項交給這支隊伍辦理，均會得到較為滿意的結(jié)果。、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)正確認識注冊稅務(wù)師行業(yè)在納稅效勞中的助手作用。目前，稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理工作中充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)的助手作用，一是可減輕稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳擁擠的壓力。注冊稅務(wù)師般都承托著多戶納稅

17、人的效勞，且多實行了電子效勞技術(shù)，注冊稅務(wù)師受托的涉稅事項，有很多在辦公室就可辦理。即使需到辦稅效勞廳辦理，也是一次多戶多項。二是可減輕辦稅效勞大廳稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不太適應(yīng)的工作壓力。注冊稅務(wù)師是熟知、精通稅收知識、辦稅程序，專司涉稅效勞的社會效勞組織。大力推行注冊稅務(wù)師涉稅效勞，可緩解一些工作壓力。三是可減輕稅務(wù)人員的思想壓力。稅收的征管過程是稅務(wù)人員的執(zhí)法過程，稍有疏失，就會形成稅務(wù)人員瀆職。注冊稅務(wù)師及其所屬稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人委托辦理涉稅事項，對委托人承當(dāng)著責(zé)任，這無形中就減少了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險。四是可減輕稅收本錢。每個注冊稅務(wù)師受托著多戶的涉稅效勞，每個稅務(wù)師事務(wù)所受托著幾十戶、

18、甚至上百戶的涉稅效勞。在一定意義上，稅務(wù)機關(guān)只要把注冊稅務(wù)師的各項工作做好了，就把注冊稅務(wù)師受托戶的稅收管理工作做好了。五是可減輕稅務(wù)機關(guān)的審核和檢查工作量，由于納稅人數(shù)量龐大，稅收征管力量有限，對于出具了鑒證報告的納稅人稅務(wù)機關(guān)可以增強信任程度，無疑可提升稅收的征管質(zhì)量。當(dāng)然，這種信任程度也不是絕對的信任，即信任到可以完全放棄檢查，對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，也不可能承諾不處分。、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)正確認識注冊稅務(wù)師行業(yè)在稅收宣傳和涉稅咨詢中的作用。注冊稅務(wù)師行業(yè)在涉稅效勞和涉稅鑒證的執(zhí)業(yè)過程中，要不斷地向所效勞的納稅人的財務(wù)及相關(guān)人員進行具體業(yè)務(wù)所涉及稅收政策的講解、運用工作，使其能正確理解并有效執(zhí)行現(xiàn)

19、行的稅收政策。同時，在日常的效勞過程中，要經(jīng)常接受納稅人的財稅問題的咨詢解答，那就必須依照現(xiàn)行的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的具體業(yè)務(wù)進行答復(fù)。在這一過程中，無論采取 、 ，還是上門直接解釋，均是對納稅人進行了最直接的稅法宣傳。而且，由于稅務(wù)師事務(wù)所具有獨立、客觀、公正的社會屬性，使得納稅人的許多具體業(yè)務(wù)問題因涉及商業(yè)機密或因與稅務(wù)機關(guān)固有的征納矛盾等因素，導(dǎo)致納稅人更愿意與稅務(wù)師事務(wù)所及其從業(yè)人員進行政策上的咨詢和交流，每一次的咨詢、交流就是一次對現(xiàn)行稅收政策的宣傳解釋工作。從這個角度講，稅務(wù)師事務(wù)所及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)的過程就是稅法宣傳解釋、咨詢的過程。因此，各級稅務(wù)機關(guān)除了對社會上廣闊非稅務(wù)師事務(wù)

20、所的納稅人進行稅法宣傳外，應(yīng)更加認真的對待稅務(wù)師事務(wù)所及其從業(yè)人員的政策查詢工作，從而使稅務(wù)師事務(wù)所及其從業(yè)人員能更準(zhǔn)確、及時的獲得稅收政策規(guī)定，發(fā)揮其既懂國稅、地稅稅收政策、法規(guī)，又知曉財政、會計法規(guī)、制度的專業(yè)優(yōu)勢，更好地宣傳國家的稅收法規(guī)的效果。同時，稅務(wù)師事務(wù)所的從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時運用稅收政策的過程就是國家稅收法規(guī)得以貫徹執(zhí)行的過程，它在稅收政策的貫徹執(zhí)行情況信息反應(yīng)上有其獨特的作用。 (二)納稅人應(yīng)正確認識注冊稅務(wù)師行業(yè)在其申報納稅中的幫手作用。注冊稅務(wù)師在稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間搭起溝通橋梁，提供涉稅效勞可減輕納稅人納稅負擔(dān)，降低納稅風(fēng)險，協(xié)調(diào)征納雙方爭議，促進征納方間的交流。注冊稅務(wù)師

21、行業(yè)接受納稅人委托，幫助其完成納稅具體事項。一是可減少涉稅風(fēng)險。納稅人委托注冊稅務(wù)師辦理涉稅事項和鑒證業(yè)務(wù)，尤其是涉稅鑒證業(yè)務(wù)，在涉稅鑒證過程中，稅務(wù)師既要對納稅人負責(zé)，還要對國家負責(zé)。通過國家認可的有一定資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證，具備了可供稅務(wù)機關(guān)采信的根本和先決條件，是稅務(wù)機關(guān)據(jù)以審批審核的合法依據(jù)，并具有一定的法律效力，屬于可以采信類的證據(jù)，但是稅務(wù)機關(guān)仍具有復(fù)核權(quán)和檢查權(quán)，對涉稅鑒證報告的采信也不是絕對的。此外，?注冊稅務(wù)師管理暫行方法?規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報告及其執(zhí)業(yè)行業(yè)承當(dāng)法律責(zé)任。納稅人納稅過程中的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到了注冊稅務(wù)師及其事務(wù)所身上。二是可保證納

22、稅人聚精會神搞生產(chǎn)、經(jīng)營。注冊稅務(wù)師接受納稅人委托后，為其籌劃實現(xiàn)利潤的最大化，為其辦理、并完成納稅的一切事宜，納稅人就可不為納稅的具體事項操心、費心。三注冊稅務(wù)師行業(yè)應(yīng)積極充當(dāng)其在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用。注冊稅務(wù)師是在我國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，納入專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格制度，從事涉稅效勞與涉稅鑒證的專業(yè)人員。注冊稅務(wù)師行業(yè)是專司涉稅效勞的社會效勞組織，承當(dāng)著為社會主義市場經(jīng)濟效勞，為稅收事業(yè)效勞，為納稅人效勞的作用，是稅務(wù)機關(guān)納稅效勞的有效補充，它和稅務(wù)機關(guān)共同構(gòu)成納稅效勞的整體。在整個納稅效勞體系中，注冊稅務(wù)師行業(yè)置于無可替代的位置。但涉稅效勞和涉稅鑒證市場開放程度

23、取決于稅務(wù)機關(guān)，政策支持是最好的市場。國家稅務(wù)總局2005年12月30日頒發(fā)的?注冊稅務(wù)師管理暫行方法?第一章第二條明確：“注冊稅務(wù)師是中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅效勞和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。 自2022年以來，我省出臺了一系列對注稅行業(yè)可依法開展的多項效勞業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。注冊稅務(wù)師行業(yè)應(yīng)按照總局省局的文件精神，主動且勇敢地占領(lǐng)白己應(yīng)有的陣地，用自己的辛勤勞作、認真負責(zé)的態(tài)度、優(yōu)質(zhì)的效勞質(zhì)量和出色的工作實績，完成涉稅效勞和涉稅鑒證工作任務(wù)。四、如何發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用盡管稅務(wù)機關(guān)與注冊稅務(wù)師都對納稅人提供效勞，但二者提供效勞的性

24、質(zhì)是截然不同的。稅務(wù)機關(guān)提供的效勞屬于行政行為，是無償效勞；注冊稅務(wù)師為納稅人提供的效勞是一種專業(yè)性有償效勞。經(jīng)過多年的實踐證明，注冊稅務(wù)師行業(yè)作為市場效勞體系的重要組成局部，在建設(shè)效勞型機關(guān)的今天，稅務(wù)機關(guān)如何進一步發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)的作用，管好用好這支隊伍，注冊稅務(wù)師行業(yè)如何嚴格自律，發(fā)揮在加強稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中作用，如何分別從不同的側(cè)面共同推進，不斷推進注冊稅務(wù)師行業(yè)又好又快開展，就顯得特別重要。一稅務(wù)機關(guān)要依法支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)揮積極作用。注冊稅務(wù)師行業(yè)的開展需要方方面面的支持，特別是稅務(wù)機關(guān)的支持。因此，要加強溝通、協(xié)調(diào)和宣傳，不折不扣地把總局、省局的文件精神全面落實，從政策

25、、業(yè)務(wù)等各方面給予注冊稅務(wù)師行業(yè)實實在在的支持。、要加強注冊稅務(wù)師行業(yè)的宣傳力度?，F(xiàn)在注冊稅務(wù)師行業(yè)的工作地位、法律地位、社會地位不高或者淡弱，人們、社會對注冊稅務(wù)師行業(yè)的認知度、認可度低，一個重要的原因，就是對這方面的宣傳少，信息量少。因此，要積極在行業(yè)宣傳上下功夫：一是在宣傳上要凸現(xiàn)“三力。信息時代，行業(yè)宣傳一定要在確保導(dǎo)向正確的前提下，在親和力、吸引力和感染力上狠下功夫，充分利用各種傳媒載體，緊緊圍繞納稅人及稅務(wù)部門關(guān)心的熱點、難點問題，加強行業(yè)效勞的宣傳，以取得明顯效果。二是認真落實公告制度。各地要將注冊稅務(wù)師的資格制度、業(yè)務(wù)范圍及規(guī)那么、法律責(zé)任以及經(jīng)總局省局批準(zhǔn)，并年檢合格的稅務(wù)師

26、事務(wù)所的名單、地址、 等在辦稅效勞廳以多種形式予廣泛公示，讓納稅人了解注冊稅務(wù)師行業(yè)，由納稅人自愿選擇。、要加強支持注冊稅務(wù)師行業(yè)可做業(yè)務(wù)的力度。一是在落實政策上支持，貫徹落實好近年來總局、省局文件規(guī)定下發(fā)的涉稅鑒證和涉稅效勞業(yè)務(wù)文件和意見，應(yīng)積極地支持并落實到位。但凡執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所依法代理，符合法律、法規(guī)要求，簽章出具的涉稅文書和涉稅鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予受理，得到稅務(wù)機關(guān)的認可。二是要根據(jù)實際情況，建議和引導(dǎo)納稅人自發(fā)鑒證。對政策性強、業(yè)務(wù)復(fù)雜難度高、涉稅事項較為復(fù)雜、納稅人處理有困難的涉稅事項，稅務(wù)機關(guān)可建議或要求納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理。、在開拓市場上和稅收執(zhí)法環(huán)境

27、上支持。引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所積極開發(fā)市場，拓展業(yè)務(wù)。要按照總局、省局部署的重點工作，加強稅收征管，加大處分力度，促使社會上不懂、不知稅收政策的納稅人主動向注冊稅務(wù)師及其事務(wù)所尋求幫助，積極為注冊稅務(wù)師行業(yè)的開展創(chuàng)造有利條件和良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，進一步提高納稅人對稅法的認知度和對稅法的遵從度。、要加強建立良好的信息溝通和互信機制的力度。稅務(wù)機關(guān)和注冊稅務(wù)師行業(yè)之間不是搏弈，而是合作。要積極與稅務(wù)師事務(wù)所建立信息溝通和反應(yīng)協(xié)作的關(guān)系，并形成長效機制。一是讓稅務(wù)師事務(wù)所能夠及時了解稅收政策和稅收管理動態(tài)。這就要求基層稅務(wù)機關(guān)至少每季度對其提供一次最新的稅收政策和稅收管理信息；二是讓稅務(wù)機關(guān)能夠了解政策執(zhí)行情

28、況的反應(yīng)意見。這就要求在稅收征管或相關(guān)稅收政策執(zhí)行工作中，有必要充分聽取注冊稅務(wù)師行業(yè)的建議和意見，并及時匯總，以便更好的改良稅務(wù)機關(guān)稅收征管和納稅效勞工作。二稅務(wù)機關(guān)要加強對注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管工作。我國注冊稅務(wù)師行業(yè)的專業(yè)化代理效勞，在有利于提高稅收征管質(zhì)量和效率，維護國家經(jīng)濟秩序和納稅人合法權(quán)益，構(gòu)建和諧稅收征納環(huán)境等方面的重要作用已日益顯現(xiàn)，大力開展注冊稅務(wù)師行業(yè)已刻不容緩。那么，作為業(yè)務(wù)主管部門的稅務(wù)機關(guān)，除依法支持外，要把行政監(jiān)管落實在注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)過程各個環(huán)節(jié)上。 、稅務(wù)機關(guān)要充分認識加強行業(yè)監(jiān)管的意義，糾正和鏟除“不愿管“不好管“不用管的思想。一是要在市場準(zhǔn)入資格上看稅

29、務(wù)師事務(wù)所的法人代表、注冊資金和從業(yè)人員是否符合規(guī)定；二是要在業(yè)務(wù)上監(jiān)督檢查，是否有利用不正當(dāng)手段進行強制代理或涉稅鑒證類業(yè)務(wù)中有不符合稅收政策的情況；三是要在內(nèi)部財務(wù)管理上檢查是否與稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員有不正常的經(jīng)濟關(guān)系，財務(wù)會計人員、賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理是否符合財務(wù)政策規(guī)定。四是要監(jiān)督內(nèi)部管理制度是否健全；五是要監(jiān)督稅務(wù)師事務(wù)所作為納稅人是否依法納稅；六是要做好對稅務(wù)師事務(wù)所分支機構(gòu)的監(jiān)督管理，在整個注冊稅務(wù)師行業(yè)形成指導(dǎo)有力、管理標(biāo)準(zhǔn)、上下配合、銜接緊密的行政監(jiān)管體系。 、稅務(wù)機關(guān)要對注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)過程的各環(huán)節(jié)上進行監(jiān)管。 一是要求稅務(wù)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)資質(zhì)上，保證本所符合法定資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并主動積極地將本所和執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)資質(zhì)等情況向稅務(wù)機關(guān)及時報告。 二是要求稅務(wù)師事務(wù)所在從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)前向執(zhí)業(yè)所在地的縣區(qū)級稅務(wù)機關(guān)提交稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證和注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件進行備案。 三是要求稅務(wù)師事務(wù)所在納稅人自愿的根底上，簽訂委托協(xié)議書，嚴格按協(xié)議約定的范圍和權(quán)限開展工作，在規(guī)定的時間內(nèi)完成審核工程，出具報告。 四是積極引導(dǎo)注冊稅務(wù)師遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么，認真履行稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程程序和執(zhí)業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)，誠信執(zhí)業(yè)，不斷提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 當(dāng)然，強化行政監(jiān)管不能把稅務(wù)機關(guān)與稅務(wù)師事務(wù)所的關(guān)系理解為一種對立關(guān)系