對加強企業(yè)內(nèi)部控制的幾點認識

1、 對加強企業(yè)內(nèi)部控制的幾點認識一、內(nèi)部控制與風險管理之間的關(guān)系 內(nèi)部控制和風險管理是有著緊密聯(lián)系的,企業(yè)施行內(nèi)部控制能夠更加有效的規(guī)避經(jīng)營風險,而企業(yè)實行風險管理則必須加大內(nèi)部控制建設(shè)力度。所以說,內(nèi)部控制與風險管理作為企業(yè)的核心組成部分,是相輔相成的。 企業(yè)因忽視風險管理而導致事故頻發(fā)的現(xiàn)象由來已久,而且涉及國家和企業(yè)類型也非常廣泛。因此,面對危機,各國政府、機構(gòu)為規(guī)避風險、強化企業(yè)內(nèi)部控制,一直在努力制訂并完善相關(guān)政策、法規(guī)。可以說,建立和實施企業(yè)內(nèi)部控制體系,是促進企業(yè)加強內(nèi)部管理,防范重大經(jīng)營風險,保障企業(yè)健康發(fā)展的必然要求,也是為確保企業(yè)在風險多變的市場環(huán)境和激烈的市場競爭中,能夠保

2、證立于不敗之地所采取的必要措施。因此,企業(yè)強化自身內(nèi)部控制體系建設(shè),提高風險管理意識,已是大勢所趨。 內(nèi)部控制與風險管理雖然聯(lián)系緊密,內(nèi)部控制是屬于風險管理的一部分。二者具有四個相同點和三個不同點: 共同點是著重強調(diào)了全員參與,共同實施;明確了是一個“過程”管理;都是為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證;在組成要素中,環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等5個方面二者是重合的。 其不同點在于風險管理的目標中,報告類目標要求所有對內(nèi)、對外發(fā)布的非財務類報告準確可靠,風險管理介入了企業(yè)戰(zhàn)略的制定過程;在組成要素中,風險管理增加了目標設(shè)定、事件識別和風險對策三個要素;風險管理提出了風險組合與整體風險

3、管理的新觀念。要求從企業(yè)要統(tǒng)籌考慮風險對策,防止分部門分散考慮與應對風險。 二、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 隨著市場競爭的日趨激烈和全球一體化的進程加速,我國國有企業(yè)所面臨的風險也逐漸加大。LOCALHoST為了進一步提升經(jīng)營管理水平,規(guī)避經(jīng)營風險,不斷降低運營成本、增加對優(yōu)勢業(yè)務的投入,改善對業(yè)務關(guān)鍵點的管理,建立并完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)就成了當務之急。 目前,我國政府及相關(guān)機構(gòu)對國有企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理極其重視,已經(jīng)相繼出臺了一系列的法律、法規(guī),就國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀而言,國有企業(yè)雖然內(nèi)控制度制訂的比較完善、詳細,但執(zhí)行得不夠理想,個別企業(yè)甚至可以用“疲于應付”來形容;國

4、有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國有小型企業(yè)的要完善些;國有企業(yè)制訂的內(nèi)控制度在體系上較黨政機關(guān)及事業(yè)單位要好;外資企業(yè)及民營企業(yè)的內(nèi)控制度比國有企業(yè)執(zhí)行得要好。 經(jīng)過幾十年的發(fā)展,我國國有企業(yè)已經(jīng)積累了比較多的內(nèi)部管理經(jīng)驗,一般都制訂了比較完善的內(nèi)部控制制度,所有經(jīng)濟管理業(yè)務的內(nèi)部管理,都能做到有章可循,有法可依。但是,現(xiàn)在特別突出的是有章不循的問題,“官本位”思想較為嚴重,一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移,甚至有的國有企業(yè)把內(nèi)部控制制度僅僅理解為各種規(guī)章制度的匯編及所有檔案資料的匯總,內(nèi)控工作浮于表面,形同虛設(shè)。在處理內(nèi)控與管理、風險、發(fā)展的關(guān)系問題時,錯誤地使強化內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來。

5、 國有企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)一般會出現(xiàn)在三個方面:一是貨幣資金的收支存在隨意性,截留收入、大額支付現(xiàn)金等現(xiàn)象屢禁不止;二是采購業(yè)務中弄虛作假,虛列成本、吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴重;三是重大事項決策和執(zhí)行,沒有很好的分離制約,存在“重大”無標準,決策“一言堂”等現(xiàn)象。 三、如何加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制 1、加快完善現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)。國有企業(yè)改革的方向是建立健全企業(yè)制度,完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。只有真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清楚、管理科學、政企分開,并從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化,才能保證內(nèi)部控制制度的長期有效執(zhí)行。 2、努力糾正部分國有企業(yè)法人認識上的誤區(qū)。加強企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理工作

6、,有些領(lǐng)導者缺乏應有的認識,在工作中往往重經(jīng)營、輕管理。因此,作為國家經(jīng)濟支柱的國有企業(yè)管理者,必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念,提高風險意識,重視內(nèi)部控制,建立并嚴格遵守內(nèi)控制度,確保國有企業(yè)在激烈的市場競爭中生存壯大。 3、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計能夠促成建立良好的控制環(huán)境,因此,提高內(nèi)部審計的地位,確保其權(quán)威性和獨立性,隨時發(fā)現(xiàn)問題并及時解決和糾正,實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和監(jiān)督。 4、對國有企業(yè)內(nèi)部職能部門授權(quán)一定要明確。做到因事設(shè)人、視能授權(quán)、責任到位。只有企業(yè)管理者明確職能部門授權(quán)和分配責任的方法,在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時,才能使他們相互監(jiān)督、相互制約。 5、改進對國有企業(yè)領(lǐng)導人的績效考核方式。對國有企業(yè)領(lǐng)導人的業(yè)績考核中,應增加內(nèi)部控制執(zhí)行情況在其年度業(yè)績中所占的比重,使企業(yè)法人真正體會到內(nèi)控工作的重要性,才能從心理上真正重視這項工作,也才能更加有效減少經(jīng)營風險,增加企業(yè)收益。 6、提高國有企業(yè)內(nèi)全員對內(nèi)部控制的認識高度,確保實現(xiàn)“全員參與,共同實施”的目標。進一步加大對內(nèi)控制度的宣傳力度,積極做好內(nèi)控制度的各項業(yè)務及操作規(guī)程的培訓工作,努力提高全員風險意識,確保內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)內(nèi)的執(zhí)行落實。 7、完善檢查評價制度,實現(xiàn)檢查評價工作方式的多樣化。為確保檢查評價工作的有效性,促進國有企業(yè)內(nèi)控制度體系的順利運行,檢查評價應采取事后檢查和