稅務代理實務(第二版)第01章稅務代理總論

1、第一章 稅務代理總論目 錄【學習目標】【主要概念與原理（技能）】1.1 稅務代理概述1.2 注冊稅務師及稅務師事務所1.3 稅務代理的業(yè)務范圍及規(guī)則1.4 稅務代理的法律關系與法律責任【基本訓練】【知識應用】【學習目標】掌握稅務代理的概念、稅務代理中注冊稅務師的執(zhí)業(yè)規(guī)則、稅務代理的業(yè)務范圍、稅務代理的法律責任和法律關系?！局饕拍钆c原理（技能）】稅務代理 稅務代理中注冊稅務師的執(zhí)業(yè)規(guī)則 稅務代理人的權利和義務 稅務代理的業(yè)務范圍 稅務代理法律關系 稅務代理人的法律責任1.1 稅務代理概述1.1.1 稅務代理的概念及特征稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務事務所的名義，接受納

2、稅人、扣繳義務人委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。稅務代理有如下特征：1）主體資格的特定性2）法律的約束性3）內(nèi)容確定性4）稅收法律責任的不可轉嫁性5）有償服務性1.1 稅務代理概述1.1.2 稅務代理的原則1）自愿委托原則2）依法代理原則3）獨立、公正原則4）保護委托人合法權益原則1.2 注冊稅務師及稅務師事務所1.2.1 注冊稅務師資格的取得注冊稅務師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務師職業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員。1）注冊稅務師資格考試報名條件2）注冊稅務師備案制度3) 注冊稅務師的權利與義務（1）注冊稅務師執(zhí)業(yè)應享有的權利（2）注冊稅務師過程中應盡的義務1.

3、2 稅務代理制度1.2.2 稅務師事務所稅務師事務所是依法設立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章的涉稅服務和鑒證業(yè)務的社會中介機構。稅務師事務所是專門從事稅務代理工作的機構，由注冊稅務師出資設立，其組織形式為有限責任制和合伙制，以及國家稅務總局規(guī)定的其他方式。1.3 稅務代理業(yè)務范圍及規(guī)則1.3.1 稅務代理的業(yè)務范圍1）涉稅服務業(yè)務范圍（1）代辦稅務登記（2）辦理納稅申報或扣繳稅款申報（3）辦理申請退稅和減免免稅申報（4）建賬記賬（5）辦理增值稅一般納稅人規(guī)格申請（6）利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票（7）代為制作涉稅文書（8）開展稅務咨詢（顧問)、稅務籌劃、涉稅培訓1.3 稅務

4、代理業(yè)務范圍及規(guī)則1.3.1 稅務代理的業(yè)務范圍2）涉稅鑒證業(yè)務范圍（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證（2）企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證（3）國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務1.3 稅務代理業(yè)務范圍及規(guī)則1.3.2 稅務代理中注冊稅務師的執(zhí)業(yè)規(guī)則1）注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告2）注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當按照業(yè)務規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關報告3）注冊稅務師不得有下列行為1.4 稅務代理的法律關系與法律責任1.4.1 稅務代理法律關系1）稅務代理法律關系的確立2）稅務代理法律關系的變更3）稅務代理關系的終止1.4 稅務代理的法律關系與法

5、律責任稅務代理協(xié)議書甲方： 乙方：甲方代表人： 乙方代表人：地址： 地址：電話： 電話：聯(lián)系人： 聯(lián)系人：稅務登記證號：茲有_（甲方）委托_稅務師事務所（乙方）提供代理服務。經(jīng)雙方協(xié)商，現(xiàn)將雙方責任及有關事項約定如下：一、委托事項：（一）項目名稱：（略）（二）具體內(nèi)容及要求：（略）（三）完成時間：（略）二、代理費用及支付方式：（一）完成約定事項的代理費用為人民幣（大寫）_（元），差旅、食宿等費用另行計算1.4 稅務代理的法律關系與法律責任稅務代理協(xié)議書（續(xù)）（二）上述費用按_方式，自協(xié)議簽訂后_日內(nèi)支付完畢 三、甲方義務及責任：（一）甲方應積極配合乙方代理人員工作并提供必要的工作條件（二）甲方

6、必須向乙方及時提供與委托事項有關的會計憑證、賬冊、報表及其他涉稅資料，并對其真實性、合法性、完整性負責。如因甲方提供的涉稅資料失實，造成代理結果錯誤的，乙方不負賠償責任。（三）甲方不得授意乙方代理人員實施違反稅務法律、法規(guī)的行為。如有此情況，經(jīng)勸告仍不停止的，乙方有權終止代理，依約所收費用按未服務的時間計算退還甲方。（四）甲方應按照約定的條件，及時足額支付代理費。不按約定時間支付的，應按約定數(shù)額_支付違約金。四、乙方義務及責任（一）乙方接受委托后，應及時委托代理人員為甲方提供約定的服務。（二）乙方委托的代理人員必須對執(zhí)業(yè)中知悉的甲方商業(yè)秘密保密，維護甲方的合法權益。（三）乙方必須按時出具代理報

7、告。如超過約定時限，給甲方造成損失的，應按收取代理費的_支付違約金。1.4 稅務代理的法律關系與法律責任 稅務代理協(xié)議書（續(xù)）（四）因乙方失誤造成甲方不正確納稅，被稅務機關處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方負責補稅，乙方對損失承擔相應的賠償責任。 五、協(xié)議簽訂后，雙方應積極按約履行，不得無故終止。如有法定情形或特殊原因確需終止 的，提出終止的一方應及時通知另一方，并給對方以必要的準備時間。六、協(xié)議履行中如遇情況變化，應變更、補充有關條款的，由雙方協(xié)商議定。七、協(xié)議履行中如有爭議，雙方應協(xié)商解決，協(xié)商不成的，可通過訴訟方式解決。八、本協(xié)議經(jīng)雙方法定代表人簽字加蓋公章后生效。九、本協(xié)議有效期自此協(xié)議簽訂之日起至_時止。十、本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。十一、本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商同意后，可另行簽訂補充協(xié)議。