“稅收”含義、起源、歷史與發(fā)展

1、 HYPERLINK javascript:gotothis() 稅收稅稅收是國(guó)家家依據(jù)社會(huì)會(huì)職能參與與社會(huì)剩余余產(chǎn)品分配配的規(guī)范形形式。它由由互相聯(lián)系系的分配主主體、分配配對(duì)象、分分配依據(jù)和和分配形式式四個(gè)要素素構(gòu)成：分配主體體。稅收的的分配主體體是國(guó)家。在社會(huì)再再生產(chǎn)中，國(guó)國(guó)家作為有有形的組織織，代表社社會(huì)的公共共需要（包包括階級(jí)需需要），為為了滿足這這種公共需需要，它必必須支配一一部分剩余余產(chǎn)品，參參與社會(huì)剩剩余產(chǎn)品的的分配過程程，并形成成以國(guó)家為為主體的分分配關(guān)系。分配對(duì)象象。國(guó)民收收入中的剩剩余產(chǎn)品，用用于社會(huì)的的公共需要要并在社會(huì)會(huì)各階級(jí)之之間進(jìn)行分分配和再分分配，構(gòu)成成稅收的分分

2、配對(duì)象。剩余產(chǎn)品品的數(shù)量決決定著稅收收分配的范范圍和規(guī)模模。沒有剩剩余產(chǎn)品，稅稅收就會(huì)失失去存在的的物質(zhì)條件件。由于剩剩余產(chǎn)品作作為國(guó)民收收入的組成成部分沒有有確定的數(shù)數(shù)量界限，實(shí)實(shí)際生活中中的課稅對(duì)對(duì)象多種多多樣，有銷銷售收入、企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)、個(gè)人收收入、交易易行為和財(cái)財(cái)產(chǎn)繼承等等。分配依據(jù)據(jù)。在社會(huì)會(huì)再生產(chǎn)中中，國(guó)家執(zhí)執(zhí)行必不可可少的社會(huì)會(huì)職能，并并依據(jù)社會(huì)會(huì)職能參與與分配。執(zhí)執(zhí)行的社會(huì)會(huì)職能越多多，在剩余余產(chǎn)品分配配中所占的的比重就會(huì)會(huì)越大，反反之則越小小。國(guó)家執(zhí)執(zhí)行的社會(huì)會(huì)職能隨著著生產(chǎn)社會(huì)會(huì)化程度的的提高而擴(kuò)擴(kuò)大，無論論哪一個(gè)階階級(jí)充當(dāng)社社會(huì)代表，都都必須執(zhí)行行社會(huì)再生生產(chǎn)所必需需的社會(huì)

3、職職能，包括括保護(hù)社會(huì)會(huì)和平、維維持社會(huì)秩秩序、興建建公共工程程、舉辦公公共事業(yè)、管理經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)等。分配形式式。稅收分分配的形式式由國(guó)家用用法律加以以確定。內(nèi)內(nèi)容包括征征稅對(duì)象、納稅人、計(jì)稅依據(jù)據(jù)、稅率等等。它們的的有機(jī)結(jié)合合構(gòu)成稅種種，同類稅稅種的集合合形成稅系系，各稅系系在社會(huì)再再生產(chǎn)中的的分布及其其相對(duì)地位位形成稅制制結(jié)構(gòu)。在在不同的社社會(huì)經(jīng)濟(jì)條條件下，稅稅收分配的的形式存在在區(qū)別，它它使稅收分分配具有嚴(yán)嚴(yán)格的規(guī)范范性，并與與國(guó)家最初初以社會(huì)職職能為依據(jù)據(jù)的其他分分配形式區(qū)區(qū)別開來。 起 源在中國(guó)國(guó)文字史上上，“稅”字什么時(shí)時(shí)候被創(chuàng)造造出來沒有有明確的記記載。據(jù)史史學(xué)家初步步考證，殷殷墟

4、甲骨文文和商周金金文中沒有有發(fā)現(xiàn)稅字字。它的最最早運(yùn)用，當(dāng)當(dāng)推春秋秋所載魯魯宣公十五五年(公元元前5944)的“ HYPERLINK javascript:hotword(初稅畝,18028) 初初稅畝”，嗣嗣后是左左傳哀公公二年的的“初，周周人與范氏氏田，公孫孫龐稅焉”。二者均均發(fā)生在春春秋中期以以后，彼此此相隔一百百年，一在在魯國(guó)，一一在晉國(guó)。稅字的原原始意義相相當(dāng)于“脫脫”，引申申為“舍”、“釋”、“遺人人”之義，用用在征斂上上就是疏送送、給人一一份財(cái)物。后來與貢貢、賦混用用，釋為賦賦、斂、租租等等。隨隨著社會(huì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)文化的的發(fā)展，稅稅字的意義義不斷簡(jiǎn)化化，在現(xiàn)代代漢語中基基本上成為為稅收

5、的簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱。稅收是一一個(gè)歷史范范疇，它作作為國(guó)家參參與分配的的主要形式式，大致是是在奴隸社社會(huì)向封建建社會(huì)轉(zhuǎn)變變時(shí)期產(chǎn)生生的。這一一時(shí)期的社社會(huì)條件是是：生產(chǎn)力的的發(fā)展使剩剩余產(chǎn)品成成為普遍現(xiàn)現(xiàn)象，絕大大多數(shù)勞動(dòng)動(dòng)力都能提提供數(shù)量不不等的剩余余產(chǎn)品，使使國(guó)家征稅稅具有了經(jīng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；土地私有有制逐漸代代替土地國(guó)國(guó)有制，奴奴隸主的國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)逐逐漸演變?yōu)闉榉饨ǖ牡氐刂鹘?jīng)濟(jì)，使使國(guó)家行使使職能的物物質(zhì)需要難難以靠國(guó)有有土地的產(chǎn)產(chǎn)出來滿足足，只能采采取稅收形形式參與私私有經(jīng)濟(jì)或或非國(guó)有經(jīng)經(jīng)濟(jì)的收入入分配；國(guó)家的社社會(huì)職能與與經(jīng)濟(jì)單位位及個(gè)人的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)進(jìn)一步分分離并趨向向穩(wěn)定，相相應(yīng)地建起起了比較完完備

6、的國(guó)家家機(jī)構(gòu)，使使國(guó)家有力力量組織較較大規(guī)模的的征稅活動(dòng)動(dòng)；商品交換換有了較大大發(fā)展，使使稅收分配配的形式比比較規(guī)范。隨著這些些條件的成成熟，稅收收也逐漸出出現(xiàn)。在中國(guó)，較較為規(guī)范的的稅收形式式始于春秋秋后期魯宣宣公十五年年實(shí)行的初初稅畝。在在歐洲，出出現(xiàn)在羅馬馬帝國(guó)奧古古斯都執(zhí)政政時(shí)期（公公元前277公元114）。在在此之前，奴奴隸主國(guó)家家的收入主主要來自國(guó)國(guó)有土地，如如中國(guó)古代代的 HYPERLINK javascript:hotword(貢助徹,19308) 貢助徹徹，即所謂謂“相地宜宜所有以貢貢”。當(dāng)時(shí)時(shí)的商品交交換尚不發(fā)發(fā)達(dá)，且官官營(yíng)占主導(dǎo)導(dǎo)地位，因因而“市廛廛而不稅，關(guān)關(guān)譏不征”。

7、在歐洲洲，征稅以以前也存在在官產(chǎn)收入入、特權(quán)收收入等形式式。奴隸社社會(huì)向封建建社會(huì)轉(zhuǎn)變變時(shí)期，社社會(huì)經(jīng)濟(jì)條條件發(fā)生了了重大變化化，稅收產(chǎn)產(chǎn)生的條件件已經(jīng)成熟熟。貢助徹徹制及官產(chǎn)產(chǎn)收入和特特權(quán)收入等等自然而然然地轉(zhuǎn)變?yōu)闉槎愂铡?稅 收 理理 論稅收理理論是人們們?cè)趯?shí)踐中中積累的稅稅收知識(shí)的的總和，反反映人們對(duì)對(duì)稅收現(xiàn)象象的認(rèn)識(shí)過過程和對(duì)各各種稅收現(xiàn)現(xiàn)象本質(zhì)聯(lián)聯(lián)系的描述述，具有明明顯的時(shí)代代特征和階階級(jí)傾向。中國(guó)古古代稅收思思想 在中國(guó)，稅稅收作為財(cái)財(cái)政收入的的主要形式式比歐洲羅羅馬帝國(guó)早早500多多年，對(duì)對(duì)稅收理論論的認(rèn)識(shí)也也先于歐洲洲。主要有有：輕稅治治國(guó) 主張“輕輕稅富民”，認(rèn)為只只有人民富

8、富裕，國(guó)家家才能富強(qiáng)強(qiáng)。盡管這這種思想在在中國(guó)幾千千年封建社社會(huì)中的多多數(shù)朝代都都不能見諸諸實(shí)踐，但但在稅收中中始終占有有重要地位位。這種主主張多出自自歷代儒家家學(xué)派，被被奉為治國(guó)國(guó)安邦的重重要原則之之一。春秋秋時(shí)期，孔孔丘曾主張張“斂從其其薄”，反反對(duì)竭澤而而漁。他的的學(xué)生把他他的治稅思思想概括為為“百姓足足，君孰與與不足；百百姓不足，君君孰與足”（論語語顏淵）。孟軻軻不僅主張張“易其田田疇，薄其其稅斂，民民可使富也也”（孟孟子盡心心上），而而且提出稅稅收規(guī)范問問題，要求求“取民于于有制”。孟軻之后后的荀況，漢漢朝的董仲仲舒和司馬馬遷，唐朝朝的李翱都都主張輕稅稅富民，且且觀點(diǎn)更加加完善和系系

9、統(tǒng)。宋朝朝以后，隨隨著工商業(yè)業(yè)的發(fā)展和和稅制的演演變，稅種種稅目日趨趨繁雜，稅稅收負(fù)擔(dān)不不公平的現(xiàn)現(xiàn)象日趨嚴(yán)嚴(yán)重，輕稅稅富民思想想逐漸演變變?yōu)檫m度稅稅負(fù)和公平平負(fù)擔(dān)的主主張。見 HYPERLINK javascript:hotword(輕徭薄賦,26994) 輕輕徭薄賦。重稅治治國(guó) 與輕稅思思想相反的的一種主張張是“富國(guó)國(guó)貧民”，主主要代表人人物是戰(zhàn)國(guó)國(guó)時(shí)期的商商鞅、韓非非等。商鞅鞅認(rèn)為富國(guó)國(guó)、強(qiáng)國(guó)和和治國(guó)是同同義語，“強(qiáng)者必富富，富者必必強(qiáng)”。而而要使國(guó)家家富強(qiáng)，就就要使人民民貧窮。“貧者重嘗嘗”，便于于驅(qū)使。即即貧窮的人人民為了求求生必須加加倍勞動(dòng)，富富了就會(huì)對(duì)對(duì)賞賜不在在乎，也不不再勞動(dòng)

10、，對(duì)對(duì)國(guó)家不利利。因而商商鞅主張實(shí)實(shí)行重稅，使使人民“家家不積粟”，為生活活努力操勞勞。韓非認(rèn)認(rèn)為人生來來就自私自自利，個(gè)人人欲望無止止境，不可可能得到滿滿足，而且且富裕會(huì)使使人懶惰。因而也主主張治國(guó)必必須重稅，認(rèn)認(rèn)為輕稅和和輕刑一樣樣有害。另另外，東漢漢時(shí)期的荀荀悅也主張張重稅，認(rèn)認(rèn)為減輕稅稅負(fù)只是使使豪強(qiáng)地主主得到好處處。他說“文帝不正正其本，而而務(wù)除租稅稅，適足以以資豪強(qiáng)也也”（申申鑒政體體第一）。但他的重重稅政策是是針對(duì)豪強(qiáng)強(qiáng)而言的，與與商鞅、韓韓非的“富富國(guó)貧民”政策不同同。重稅治治國(guó)思想在在中國(guó)古代代學(xué)術(shù)界雖雖然不占主主要地位，但但歷代封建建王朝大都都奉行重稅稅政策。均貧富富 主主

11、張用稅收收均衡社會(huì)會(huì)財(cái)富?？卓浊鹛岢?“有國(guó)有有家者，不不患寡而患患不均，不不患貧而患患不安。蓋蓋均無貧，和和無寡，安安無傾”（論語季季氏）。意即社會(huì)會(huì)財(cái)富分配配不均會(huì)造造成社會(huì)不不安。后來來有許多理理財(cái)家和改改革家如荀荀悅、蘇綽綽等都主張張用稅收調(diào)調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)財(cái)富的分配配，縮小貧貧富差距。這種 HYPERLINK javascript:hotword(均貧富,20344) 均貧貧富思想包包括兩層意意思：財(cái)富多者者多納稅，限限制土地過過分集中，減減輕窮人的的稅負(fù)；按照土地地和財(cái)富多多少征稅，使使負(fù)擔(dān)均衡衡。中國(guó)自自秦漢以后后，豪強(qiáng)兼兼并土地現(xiàn)現(xiàn)象日趨嚴(yán)嚴(yán)重，限田田產(chǎn)均貧富富成為當(dāng)時(shí)時(shí)社會(huì)的主主要

12、矛盾，均均貧富的稅稅收思想反反映了當(dāng)時(shí)時(shí)的斗爭(zhēng)。它雖然不不能從根本本上解決問問題，不能能改變豪強(qiáng)強(qiáng)地主的兼兼并，但經(jīng)經(jīng)常成為經(jīng)經(jīng)濟(jì)改革和和稅制改革革的起因，對(duì)對(duì)減輕農(nóng)民民負(fù)擔(dān)，促促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展有積極極作用。重農(nóng)抑抑商 也稱“重重本抑末”，是中國(guó)國(guó)古代注重重農(nóng)業(yè)限制制商業(yè)的一一種思想。認(rèn)為農(nóng)業(yè)業(yè)是生產(chǎn)物物質(zhì)財(cái)富的的本源，人人類擺脫自自然統(tǒng)治的的起點(diǎn)是從從種植食物物開始的，農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)又又為人類提提供基本的的生活資料料，構(gòu)成大大工業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)以前人類類生活的物物質(zhì)基礎(chǔ)。重農(nóng)抑商商的主要代代表人物有有商鞅、韓韓非、荀況況等。他們們都主張為為鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)業(yè)而對(duì)商業(yè)業(yè)實(shí)行重稅稅，限制商商業(yè)的發(fā)展展。隨著商商品生產(chǎn)

13、的的發(fā)展，重重農(nóng)抑商思思想受到后后來的理財(cái)財(cái)家批判。如明朝的的徐光啟認(rèn)認(rèn)為商業(yè)的的發(fā)展對(duì)社社會(huì)沒有害害處，不能能因注重農(nóng)農(nóng)業(yè)而限制制商業(yè)。王王源提出：“本宜重重，末亦不不可輕。假假令天下有有農(nóng)而無商商，尚可以以為國(guó)乎？”（平平書訂財(cái)財(cái)用下）。重農(nóng)抑商商政策在古古代曾起過過促進(jìn)農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展展的積極作作用，在近近代則限制制了商品經(jīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展展。西方國(guó)國(guó)家稅收理理論 主主要包括古古典學(xué)派稅稅收理論、凱恩斯主主義稅收理理論、供給給學(xué)派稅收收理論。古典學(xué)學(xué)派稅收理理論 資產(chǎn)階級(jí)級(jí)古典經(jīng)濟(jì)濟(jì)學(xué)產(chǎn)生于于17世紀(jì)紀(jì)中葉，完完成于199世紀(jì)初，主主要代表人人物有英國(guó)國(guó)的W.配配第、A.斯密、DD.李嘉圖圖。他

14、們的的稅收理論論與其經(jīng)濟(jì)濟(jì)觀點(diǎn)相一一致，反映映了由封建建制度向資資本主義制制度轉(zhuǎn)變，由由自然經(jīng)濟(jì)濟(jì)向商品經(jīng)經(jīng)濟(jì)推進(jìn)的的歷史趨勢(shì)勢(shì)，代表了了新興資產(chǎn)產(chǎn)階級(jí)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益。主要內(nèi)容容有：關(guān)于稅收收性質(zhì)。古古典學(xué)派將將稅收視為為維護(hù)國(guó)家家榮譽(yù)和社社會(huì)文明的的費(fèi)用。配配第認(rèn)為稅稅收是國(guó)家家必要費(fèi)用用的來源之之一；斯密密認(rèn)為公共共資本和土土地，即君君主或國(guó)家家所持有的的兩大收入入源泉，既既不宜用以以支付也不不夠支付一一個(gè)大的文文明國(guó)家的的必要費(fèi)用用。那末，這這種必要費(fèi)費(fèi)用的大部部分就必須須取自于這這種或那種種稅收；李李嘉圖則認(rèn)認(rèn)為稅收是是一個(gè)國(guó)家家的土地和和勞動(dòng)的產(chǎn)產(chǎn)品中由政政府支配的的部分。關(guān)于稅收收來

15、源。古古典學(xué)派認(rèn)認(rèn)為稅收來來源于土地地和居民勞勞動(dòng)收入。斯密認(rèn)為為：各種稅稅收，歸根根結(jié)底，必必定由地租租、利潤(rùn)和和工資這三三種收入來來支付。整整個(gè)稅收也也相應(yīng)分為為地租稅、利潤(rùn)稅和和工資稅三三個(gè)系列。地租稅和和利潤(rùn)稅來來自勞動(dòng)者者創(chuàng)造的剩剩余價(jià)值?！皩?duì)勞動(dòng)動(dòng)工資直接接所課的稅稅，雖可能能由勞動(dòng)者者墊付，但但最終要由由雇主的利利潤(rùn)支付”（國(guó)民民財(cái)富的性性質(zhì)和原因因的研究）。他從從勞動(dòng)價(jià)值值論出發(fā)已已經(jīng)接觸到到稅收的本本質(zhì)。關(guān)于稅收收原則。該該學(xué)派從促促進(jìn)資本主主義商品經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的要求出發(fā)發(fā)，論述了了自由資本本主義時(shí)期期應(yīng)該采取取的稅收原原則，其中中以斯密的的稅收四原原則影響最最大，在很很長(zhǎng)時(shí)

16、期內(nèi)內(nèi)成為西方方稅收理論論的“真理理”。其內(nèi)內(nèi)容是：平平等原則，每每一個(gè)有納納稅能力的的國(guó)民都應(yīng)應(yīng)該按照自自己在國(guó)家家保護(hù)下享享得收入的的比例，繳繳納賦稅；確定原則則，政府應(yīng)應(yīng)將納稅的的數(shù)額、征征收方法和和時(shí)間作出出明確規(guī)定定，明白無無誤地告訴訴納稅人，不不得隨意變變更；便利利原則，征征稅應(yīng)該使使納稅人感感到方便，收收稅時(shí)間和和手續(xù)要便便利，征收收最少費(fèi)用用原則，各各種征收費(fèi)費(fèi)用要盡量量節(jié)省。見見 HYPERLINK javascript:hotword(古典學(xué)派稅收思想,18319) 古典學(xué)派派稅收思想想。凱恩斯斯主義稅收收理論 以英英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)家 J.M.凱恩恩斯為代表表的當(dāng)代資資產(chǎn)階級(jí)經(jīng)

17、經(jīng)濟(jì)學(xué)的一一個(gè)流派的的稅收觀點(diǎn)點(diǎn)。資本主主義進(jìn)入壟壟斷時(shí)期以以后，隨著著市場(chǎng)范圍圍的擴(kuò)大，資資本主義私私有制和生生產(chǎn)社會(huì)化化的矛盾日日趨尖銳，市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的的自發(fā)調(diào)節(jié)節(jié)作用完全全失靈，使使資本主義義的供求關(guān)關(guān)系遭到嚴(yán)嚴(yán)重破壞。為了維持持資本主義義制度的生生存，凱恩恩斯主張國(guó)國(guó)家干預(yù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)。辦法法是用增發(fā)發(fā)公債吸收收社會(huì)資金金，增加政政府投資，彌彌補(bǔ)私人投投資不足，用用稅收調(diào)節(jié)節(jié)收入差距距，提高消消費(fèi)傾向，增增加有效需需求，促進(jìn)進(jìn)供求平衡衡，以消除除資本主義義相對(duì)過剩剩的危機(jī)。在第二次次世界大戰(zhàn)戰(zhàn)以后，西西方各主要要資本主義義國(guó)家都積積極推行凱凱恩斯主義義，收到一一定效果。到70年年代以后，面面對(duì)

18、資本主主義的 HYPERLINK javascript:hotword(滯脹,24960) 滯脹脹現(xiàn)象，凱凱恩斯主義義完全失靈靈。見 HYPERLINK javascript:hotword(凱恩斯主義稅收思想,19193) 凱恩恩斯主義稅稅收思想。供給學(xué)學(xué)派稅收理理論 進(jìn)入200世紀(jì)600年代以后后，西方主主要資本主主義國(guó)家的的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)現(xiàn)了生產(chǎn)停停滯和 HYPERLINK javascript:hotword(通貨膨脹,28379) 通貨貨膨脹并存存的局面，凱凱恩斯主義義失靈，供供給學(xué)派應(yīng)應(yīng)運(yùn)而生。該學(xué)派認(rèn)認(rèn)為，只要要充分發(fā)揮揮市場(chǎng)對(duì)生生產(chǎn)要素供供給和利用用的調(diào)節(jié)作作用，供給給和需求會(huì)會(huì)自然

19、保持持平衡。因因?yàn)槠髽I(yè)和和個(gè)人提供供生產(chǎn)要素素和從事生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的目的的，都是為為了謀取報(bào)報(bào)酬，增加加實(shí)際收入入，而報(bào)酬酬和收入的的增加同時(shí)時(shí)就會(huì)創(chuàng)造造需求，稅稅收應(yīng)該成成為增加供供給和收入入的工具。供給學(xué)派派承襲了“供給創(chuàng)造造需求”的的老觀點(diǎn)，自自己并未形形成完整的的理論體系系。它所以以名噪一時(shí)時(shí)，是由于于在資本主主義經(jīng)濟(jì)無無法擺脫“滯脹”的的情況下，這這種理論作作為擺脫滯滯脹的一種種主張很快快被美、英英等國(guó)政府府所接受，并并形成一種種政策加以以貫徹，引引起人們的的注目。此此外，供給給學(xué)派對(duì)政政府開支、經(jīng)濟(jì)體制制和稅收存存在弊端的的批評(píng)均有有獨(dú)特的理理論分析和和政策見解解。見 HYPER

20、LINK javascript:hotword(供給學(xué)派稅收思想,4033) 供給給學(xué)派稅收收思想。馬克思思主義稅收收理論 主要指指.馬克克思、.恩格斯和和.列寧的稅稅收理論。他們沒有有專門的稅稅收著作，對(duì)對(duì)稅收的論論述散見在在有關(guān)文章章中。馬克思、恩格斯有有關(guān)稅收的的論述 稅收的社社會(huì)性質(zhì)。稅收是與與上層建筑筑相關(guān)的分分配關(guān)系，在在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)和上層建建筑相互作作用下形成成，具有經(jīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)會(huì)的各種因因素。馬克克思、恩格格斯從不同同角度對(duì)稅稅收的社會(huì)會(huì)性質(zhì)作了了不同的論論述。他們們認(rèn)為在階階級(jí)社會(huì)中中，稅收是是剝削階級(jí)級(jí)參與國(guó)家家剩余產(chǎn)品品或剩余價(jià)價(jià)值分配的的經(jīng)濟(jì)形式式；是政府府機(jī)器存在在的經(jīng)

21、濟(jì)基基礎(chǔ)；是社社會(huì)生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用，“這這些生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用國(guó)家靠靠捐稅來抵抵償，而稅稅收的來源源是國(guó)民的的勞動(dòng)”（馬克思恩恩格斯全集集第5卷卷，第5111頁）。稅收的作作用。在資資本主義社社會(huì)中，稅稅收主要有有以下作用用：第一，它它是資產(chǎn)階階級(jí)爭(zhēng)取民民主權(quán)利的的經(jīng)濟(jì)手段段。在中世世紀(jì)，賦稅稅是新生資資產(chǎn)階級(jí)強(qiáng)強(qiáng)迫封建國(guó)國(guó)家作出讓讓步的手段段，在現(xiàn)代代國(guó)家中，納納稅成為資資產(chǎn)階級(jí)監(jiān)監(jiān)督政府的的權(quán)力。第第二，它促促進(jìn)了資本本的原始積積累，加速速了小生產(chǎn)產(chǎn)者的破產(chǎn)產(chǎn)和資本積積累過程。第三，它它是資產(chǎn)階階級(jí)國(guó)家干干預(yù)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)社會(huì)會(huì)供求的經(jīng)經(jīng)濟(jì)杠桿。第四，它它是資本主主義保護(hù)本本國(guó)利益，實(shí)實(shí)行對(duì)外傾傾銷的手段段

22、。馬馬克思、恩恩格斯除對(duì)對(duì)稅收性質(zhì)質(zhì)和作用作作過較多論論述外，對(duì)對(duì)國(guó)家征稅稅依據(jù)、 HYPERLINK javascript:hotword(直接稅,16160) 直直接稅和 HYPERLINK javascript:hotword(間接稅,5053) 間接稅以及及階級(jí)社會(huì)會(huì)稅收的剝剝削性質(zhì)也也作了精辟辟的分析，對(duì)對(duì)資本主義義稅收制度度進(jìn)行了深深刻的批判判。列寧有有關(guān)稅收的的論述 列寧生生活在帝國(guó)國(guó)主義和無無產(chǎn)階級(jí)社社會(huì)主義革革命的歷史史時(shí)代，有有關(guān)稅收的的論述與無無產(chǎn)階級(jí)革革命的目標(biāo)標(biāo)緊密地結(jié)結(jié)合在一起起，具有鮮鮮明的階級(jí)級(jí)性和革命命性。列寧寧認(rèn)為，賦賦稅就是國(guó)國(guó)家不付任任何報(bào)酬而而向居民取

23、取得東西。資產(chǎn)階級(jí)級(jí)國(guó)家之所所以能夠征征稅，是因因?yàn)樗麄冋普莆諊?guó)家政政權(quán)，可以以利用國(guó)家家機(jī)器制訂訂 HYPERLINK javascript:hotword(稅收政策,25316) 稅收政策策向人民征征稅。無產(chǎn)產(chǎn)階級(jí)取得得政權(quán)以后后，也要利利用稅收政政策向資產(chǎn)產(chǎn)階級(jí)征收收高額累進(jìn)進(jìn)稅，把稅稅收作為維維持無產(chǎn)階階級(jí)專政的的手段，利利用稅收積積累資金發(fā)發(fā)展社會(huì)主主義公有經(jīng)經(jīng)濟(jì)。社會(huì)會(huì)主義國(guó)家家要有完善善的 HYPERLINK javascript:hotword(稅收制度,28393) 稅收制制度，要用用規(guī)范化的的稅收代替替非規(guī)范化化的征收，建建立社會(huì)主主義經(jīng)濟(jì)的的新秩序，用用完善的稅稅收和商品

24、品交換建立立蘇維埃制制度的大廈廈。列寧說說，我們要要想穩(wěn)固地地站住腳，就就必須用常常規(guī)的、照照章征收財(cái)財(cái)產(chǎn)稅和所所得稅的辦辦法來代替替向資產(chǎn)階階級(jí)強(qiáng)征的的辦法。這這種稅收辦辦法能給無無產(chǎn)階級(jí)國(guó)國(guó)家更多的的好處，它它要求我們們有更高的的組織性，有有更完善的的統(tǒng)計(jì)和監(jiān)監(jiān)督。中國(guó)社會(huì)會(huì)主義稅收收理論 中國(guó)社社會(huì)主義稅稅收理論是是以馬克思思主義稅收收理論為依依據(jù)，在批批判“無稅稅論”和“ HYPERLINK javascript:hotword(非稅論,32034) 非稅論”的的基礎(chǔ)上逐逐漸建立起起來的。主主要有以下下幾個(gè)方面面：關(guān)于稅收收存在的客客觀依據(jù)。社會(huì)主義義國(guó)家作為為社會(huì)整體體利益的代代表，

25、執(zhí)行行廣泛的社社會(huì)職能，維維護(hù)社會(huì)秩秩序，組織織社會(huì)文化化建設(shè)，保保衛(wèi)國(guó)家安安全，為社社會(huì)生產(chǎn)和和人民生活活創(chuàng)造一切切外部條件件，構(gòu)成社社會(huì)利益主主體。這種種社會(huì)整體體利益是單單位和個(gè)人人利益存在在的前提，高高于單位和和個(gè)人利益益，因此也也要以高于于單位和個(gè)個(gè)人利益的的形式參與與國(guó)民收入入中剩余產(chǎn)產(chǎn)品的分配配過程。在在進(jìn)行單位位和個(gè)人分分配之前首首先要作社社會(huì)扣除，而而實(shí)現(xiàn)社會(huì)會(huì)扣除的現(xiàn)現(xiàn)成形式就就是稅收。社會(huì)主義義稅收具有有取之于民民、用之于于民的總體體償還性質(zhì)質(zhì)。社會(huì)主主義國(guó)家作作為全體勞勞動(dòng)人民利利益的代表表向人民征征稅，然后后用于人民民的需要，發(fā)發(fā)展人民需需要的經(jīng)濟(jì)濟(jì)文化事業(yè)業(yè)，為進(jìn)一

26、一步提高人人民的物質(zhì)質(zhì)文化生活活創(chuàng)造條件件，最終又又直接或間間接地還給給人民，具具有總體的的償還性。稅收體現(xiàn)現(xiàn)社會(huì)的分分配關(guān)系。稅收是社社會(huì)分配關(guān)關(guān)系的組成成部分，在在不同的社社會(huì)中體現(xiàn)現(xiàn)不同的分分配關(guān)系。在資本主主義社會(huì)，稅稅收體現(xiàn)資資本主義分分配關(guān)系，反反映剩余產(chǎn)產(chǎn)品在工人人、資本家家和國(guó)家之之間的分配配過程。資資本主義社社會(huì)的剩余余產(chǎn)品，除除國(guó)家征稅稅外，基本本上歸剝削削階級(jí)占有有，只有少少數(shù)工人可可以得到很很小一部分分，大部分分工人只能能得到必要要產(chǎn)品，不不能參與剩剩余產(chǎn)品的的分配。在在社會(huì)主義義公有制經(jīng)經(jīng)濟(jì)中，剩剩余產(chǎn)品歸歸勞動(dòng)人民民所有，稅稅收反映剩剩余產(chǎn)品在在國(guó)家、集集體和個(gè)人人

27、之間的分分配過程。社會(huì)主義義在分配剩剩余產(chǎn)品時(shí)時(shí)必須兼顧顧國(guó)家、集集體、個(gè)人人三者的利利益，照顧顧三方面的的需要，制制定適當(dāng)?shù)牡亩惵?，?guī)規(guī)定合理的的分配比例例。稅收具有有廣泛的調(diào)調(diào)節(jié)作用。社會(huì)主義義稅收作為為國(guó)家控制制的分配形形式，在社社會(huì)經(jīng)濟(jì)生生活中具有有廣泛的調(diào)調(diào)節(jié)作用，是是政府干預(yù)預(yù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展的重要杠杠桿。 稅 收 制制 度稅收制制度是根據(jù)據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展的需需要和國(guó)家家承擔(dān)的社社會(huì)職能，用用立法形式式制定的各各種稅收規(guī)規(guī)范的總稱稱，體現(xiàn)國(guó)國(guó)家和納稅稅人的相互互關(guān)系。一一個(gè)好的稅稅收制度，首首先要適應(yīng)應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展的需需要，隨著著社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)形式的變變化而變化化，使之反反映社會(huì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

28、，體體現(xiàn)生產(chǎn)關(guān)關(guān)系的性質(zhì)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展方向，以以有助于提提高經(jīng)濟(jì)效效率和促進(jìn)進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)產(chǎn)力的發(fā)展展，同時(shí)要要與國(guó)家承承擔(dān)的社會(huì)會(huì)職能相適適應(yīng)，為實(shí)實(shí)現(xiàn)國(guó)家職職能提供物物質(zhì)條件，成成為國(guó)家執(zhí)執(zhí)行社會(huì)職職能的手段段；此外也也要使國(guó)家家和納稅人人的關(guān)系保保持協(xié)調(diào)。世界界各國(guó)的稅稅制發(fā)展具具有共同的的規(guī)律性，一一般地講，古古代世界各各國(guó)都是 HYPERLINK javascript:hotword(貢賦,8078) 貢貢賦和勞役役，可稱稅稅前或非稅稅時(shí)代。中中世紀(jì)都以以土地稅（實(shí)實(shí)物稅）、人頭稅為為主，輔以以財(cái)產(chǎn)稅；隨著商品品經(jīng)濟(jì)的發(fā)發(fā)展，轉(zhuǎn)向向以產(chǎn)品稅稅、消費(fèi)稅稅為主，輔輔以其他稅稅，稱間接接稅為主

29、時(shí)時(shí)期；到現(xiàn)現(xiàn)代，資本本主義國(guó)家家又發(fā)展到到以所得稅稅為主，輔輔以其他稅稅。主要資資本主義國(guó)國(guó)家的稅種種結(jié)構(gòu)大同同小異。220世紀(jì)440年代以以后，無論論是老牌資資本主義國(guó)國(guó)家英國(guó)，還還是后起的的資本主義義國(guó)家美國(guó)國(guó)和日本，所所得稅作為為主要稅種種在全部稅稅收中所占占比重均為為第一位，只只有法國(guó)的的所得稅居居增值稅之之后占第二二位。中國(guó)古代代稅收制度度 田田賦是中國(guó)國(guó)歷代王朝朝從農(nóng)業(yè)取取得財(cái)政收收入的主要要形式?；旧弦罁?jù)據(jù)土地畝數(shù)數(shù)征收，但但征收方法法和稅率在在各個(gè)朝代代不盡相同同。包括按按畝服役（勞勞動(dòng)和兵役役）、按畝畝交稅。開開始主要征征收實(shí)物，后后隨商品交交換的發(fā)展展增加貨幣幣繳納。

30、稅稅率在各個(gè)個(gè)朝代也高高低不等。 HYPERLINK javascript:hotword(關(guān)市之賦,25907) 關(guān)市之之賦是對(duì)過過境商品和和商業(yè)征收收的一種稅稅，大約起起于東周時(shí)時(shí)期。中國(guó)國(guó)古代各諸諸侯國(guó)的邊邊界要塞設(shè)設(shè)有關(guān)卡，對(duì)對(duì)過境行人人商賈要進(jìn)進(jìn)行檢查。但在西周周以前，對(duì)對(duì)過境商品品并不征稅稅。隨著商商品交換的的發(fā)展，商商業(yè)開始興興起，商品品買賣成為為人們生活活中不可缺缺少的內(nèi)容容，并與諸諸侯王公的的生活發(fā)生生密切聯(lián)系系，對(duì)過境境商品和商商業(yè)征稅逐逐漸成為諸諸侯王公收收入的來源源。關(guān)市稅稅也稱 HYPERLINK javascript:hotword(征商,4343) 征商商，以后演

31、演變?yōu)楝F(xiàn)代代的工商稅稅。中中國(guó)古代奴奴隸社會(huì)，山山林湖澤均均歸奴隸主主國(guó)家所有有，平民在在山林湖澤澤中的收獲獲要向奴隸隸主進(jìn)貢，不不收稅。到到封建社會(huì)會(huì)，隨土地地私有制的的確立開始始對(duì)山、林林、水產(chǎn)品品征稅，稱稱“ HYPERLINK javascript:hotword(山澤之賦,19780) 山澤之之賦”。鹽鹽、茶、酒酒屬于工業(yè)業(yè)產(chǎn)品，最最初是手工工業(yè)，在中中國(guó)古代有有時(shí)專賣，有有時(shí)民營(yíng)，國(guó)國(guó)家對(duì)之征征稅，稱 HYPERLINK javascript:hotword(鹽課,30845) 鹽鹽課、 HYPERLINK javascript:hotword(茶課,14756) 茶課、 HYPE

32、RLINK javascript:hotword(酒課,17448) 酒課。隨著著社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的發(fā)展變變化，中國(guó)國(guó)古代曾對(duì)對(duì)稅收制度度進(jìn)行過一一些較大的的改革，其其中起重要要作用的有有 HYPERLINK javascript:hotword(租庸調(diào),14181) 租庸調(diào)制、 HYPERLINK javascript:hotword(兩稅法,28481) 兩稅法和 HYPERLINK javascript:hotword(一條鞭法,29988) 一條鞭法法等。租庸調(diào)制制始于曹魏魏的租調(diào)制制，租為田田租，按畝畝征收產(chǎn)物物，調(diào)為戶戶調(diào)，按戶戶征收絹綿綿。是把秦秦漢以來的的各種征課課予以簡(jiǎn)化化整理所形

33、形成的制度度。唐代前前期在租調(diào)調(diào)制的基礎(chǔ)礎(chǔ)上創(chuàng)立租租、庸、調(diào)調(diào)制。田租租規(guī)定為每每丁每年納納粟二石。戶調(diào)隨鄉(xiāng)鄉(xiāng)土所出，產(chǎn)產(chǎn)絹綿地區(qū)區(qū)每丁納絹絹（或布）二二丈、綿二二兩，不產(chǎn)產(chǎn)絹綿的地地方納布二二丈五尺，麻麻三兩。庸庸指力庸，每每丁每年服服役二十日日，閏年加加二日，不不服役者每每日折收絹絹三尺，布布加五分之之一，有事事加役十五五天者免調(diào)調(diào)，加役三三十天者租租調(diào)全免。租庸調(diào)制制的實(shí)行簡(jiǎn)簡(jiǎn)化了征收收手續(xù)，確確定了納稅稅人的負(fù)擔(dān)擔(dān)，在總體體上反映了了由勞役向向?qū)嵨锒愡^過渡的歷史史趨勢(shì)。兩兩稅法是唐唐代中期實(shí)實(shí)行的稅制制改革。一一般認(rèn)為是是把以前分分別征收的的 HYPERLINK javascript:

34、hotword(戶稅,29829) 戶稅、 HYPERLINK javascript:hotword(地租,14069) 地租和一切切雜稅合并并在一起統(tǒng)統(tǒng)一征收，分分夏、秋兩兩季繳納。它簡(jiǎn)化了了稅制，擴(kuò)擴(kuò)大了納稅稅面，在一一定程度上上平衡了稅稅收負(fù)擔(dān)，也也使稅權(quán)集集中于中央央，有利于于建立統(tǒng)一一的稅制。一條鞭法法是明代后后期實(shí)行的的稅制改革革，又稱“一條編法法”、“條條鞭法”等等?；緝?nèi)內(nèi)容是把所所有的稅收收和勞役合合并在一起起，按田地地畝數(shù)計(jì)收收銀兩。它它改變了歷歷代賦與役役平行征收收的形式，使使兩者合一一，勞役制制因此逐漸漸消失，并并由 HYPERLINK javascript:hotwo

35、rd(實(shí)物稅,4826) 實(shí)物稅稅演變?yōu)?HYPERLINK javascript:hotword(貨幣稅,9923) 貨幣幣稅，反映映了當(dāng)時(shí)商商品貨幣經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的要求，具具有重要的的歷史意義義。中國(guó)當(dāng)當(dāng)代稅收制制度 包括 HYPERLINK javascript:hotword(稅法,174) 稅法法、條例和和施行細(xì)則則等，由農(nóng)農(nóng)業(yè)稅收制制度、工商商稅收制度度和關(guān)稅制制度三個(gè)系系列組成。中國(guó)現(xiàn)行行農(nóng)業(yè)稅制制是以19958年制制定的中中華人民共共和國(guó)農(nóng)業(yè)業(yè)稅條例為基礎(chǔ)建建立的，除除個(gè)別地方方作了修訂訂補(bǔ)充以外外，基本上上未變。其其基本精神神是穩(wěn)定農(nóng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促促進(jìn)農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)的發(fā)展展。稅法規(guī)規(guī)

36、定全國(guó)平平均稅率為為常年產(chǎn)量量的15.5，由由于農(nóng)業(yè)實(shí)實(shí)際產(chǎn)量不不斷提高，農(nóng)農(nóng)業(yè)稅實(shí)際際稅負(fù)是逐逐年下降的的。見 HYPERLINK javascript:hotword(中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅收制度,19626) 中華華人民共和和國(guó)農(nóng)業(yè)稅稅收制度。中國(guó)國(guó)工商稅收收制度有一一個(gè)起伏變變化的發(fā)展展過程。建建國(guó)初期，在在總結(jié)中國(guó)國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)的革命命根據(jù)地的的稅收工作作經(jīng)驗(yàn)和吸吸收中華民民國(guó)時(shí)期歷歷屆政府舊舊稅制合理理成分的基基礎(chǔ)上制定定了全國(guó)國(guó)稅政實(shí)施施要?jiǎng)t(19500)，建立立了統(tǒng)一的的工商稅制制。以后經(jīng)經(jīng)過不斷簡(jiǎn)簡(jiǎn)化、合并并，到19973年，對(duì)對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)業(yè)只收一種種工商稅，集集體企業(yè)只只征收工

37、商商稅和所得得稅兩種。19788年以后，實(shí)實(shí)行改革開開放政策，對(duì)對(duì)工商稅收收制度進(jìn)行行了全面改改革，并逐逐步趨向完完善?，F(xiàn)行行工商稅收收有30個(gè)個(gè)稅種，分分6個(gè)系列列。見 HYPERLINK javascript:hotword(中華人民共和國(guó)工商稅收制度,19316) 中華華人民共和和國(guó)工商稅稅收制度。中國(guó)國(guó)現(xiàn)行的關(guān)關(guān)稅制度是是根據(jù)19987年全全國(guó)人民代代表大會(huì)通通過的中中華人民共共和國(guó)海關(guān)關(guān)法制定定的中華華人民共和和國(guó)海關(guān)進(jìn)進(jìn)出口稅則則建立的的，體現(xiàn)了了中華人民民共和國(guó)的的自主權(quán)和和對(duì)外貿(mào)易易的基本政政策。見 HYPERLINK javascript:hotword(中華人民共和國(guó)關(guān)稅制度,5899) 中中華人民共共和國(guó)關(guān)稅稅制度。 稅 收 管管 理稅收管管理是稅務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)依據(jù)據(jù)稅法執(zhí)行行稅收職能能的實(shí)踐過過程。管理理依據(jù)是國(guó)國(guó)家稅法和和各種行政政法規(guī)。稅稅收管理屬屬于執(zhí)法過過程，具有有明確的規(guī)規(guī)范性。 HYPERLINK javascript:hotword(以法治稅,19413) 以以法治稅是是稅收管理理的基本原原則。稅收管理理內(nèi)容 根據(jù)稅法法制定管理理制度，如如 HYPERLINK javascript:hotword(納稅程序,22644) 納稅程序序、 H