對完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思索

1、對完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思索企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身的一種獨(dú)立的評價(jià)體系，并對企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展審查和評價(jià)，對企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建立性和參謀作用。目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審人員素質(zhì)不高，對內(nèi)審作用缺乏應(yīng)有的重視，限制了內(nèi)審工作的開展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展監(jiān)視和評價(jià)，其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護(hù)國家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建立，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控效勞。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分，它的重要職能是進(jìn)展經(jīng)濟(jì)監(jiān)視和經(jīng)濟(jì)評

2、價(jià)，建立內(nèi)部審計(jì)制度也是國際上通行的做法，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部審計(jì)正發(fā)揮著越來越重要的作用。一、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀內(nèi)部審計(jì)在國際上蓬勃開展，我國從上世紀(jì)80年代中期實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度以來，內(nèi)部審計(jì)從無到有，獲得了長足的開展，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)開展發(fā)揮了積極的作用。一是內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍迅速開展?fàn)畲?，從業(yè)人員已達(dá)三十多萬人。二是內(nèi)部審計(jì)的作用越來越重要，由建立初期以弊端審計(jì)為主的“檢查者角色，向市場經(jīng)濟(jì)開展過程中的高層次的“參謀轉(zhuǎn)變。三是我國內(nèi)部審計(jì)與國際內(nèi)部審計(jì)交流合作的速度加快。和國外重視內(nèi)部審計(jì)的成功經(jīng)歷相比，我國對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)工作在我國并沒有產(chǎn)生應(yīng)有的效益，

3、許多單位雖設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但卻做的是財(cái)務(wù)的輔助工作，有的單位甚至連自己的章程都沒有，有的單位雖有自己的章程，但大都引用一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作標(biāo)準(zhǔn)，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是監(jiān)視會(huì)計(jì)，而無視了內(nèi)審的管理控制職能。二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的突出問題隨著我國改革的不斷深化、經(jīng)濟(jì)社會(huì)的日益進(jìn)步及企業(yè)組織的開展變化，現(xiàn)有的各種審計(jì)及其構(gòu)成的審計(jì)組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，目前存在的突出問題主要在于：一對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識缺乏首先，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持。我國一些企業(yè)的管理層對內(nèi)部審計(jì)所能提供的各種管理、效勞缺乏理解，沒有把內(nèi)部審計(jì)看作企業(yè)的有機(jī)組成部分和加強(qiáng)企業(yè)管理的必要途徑與手段，而

4、把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑缺點(diǎn)找費(fèi)事的機(jī)構(gòu)，從心理上排擠內(nèi)部審計(jì)觀念，常使內(nèi)部審計(jì)半途而廢。其次，內(nèi)部審計(jì)人員的任命與罷免隨意。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員直接對企業(yè)的指導(dǎo)者負(fù)責(zé)，企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識缺乏會(huì)造成內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員裝備使用上有很大的隨意性，管理層可以隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡內(nèi)審人員，還未等一批內(nèi)部審計(jì)人員將企業(yè)的詳細(xì)狀況摸透又換來新的一批，這就使內(nèi)部審計(jì)人員由于頻繁更迭而不能發(fā)揮其職能作用。再次，內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度不夠。造成部分職工不能正確地對待個(gè)人所得與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，對內(nèi)部審計(jì)工作不理解，甚至有反感情緒，甚至連一些審計(jì)人員也認(rèn)為審計(jì)工作是“得罪人的差事，產(chǎn)生畏難情緒，工作欠主動(dòng)

5、。二內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位不準(zhǔn)確市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有超然獨(dú)立的地位，況且即使具有超脫地位，內(nèi)審部門在開展工作過程中，除涉及重大經(jīng)濟(jì)案件和某些個(gè)人的問題需直接報(bào)告主要負(fù)責(zé)人外，對企業(yè)管理中存在的處理技術(shù)和方法上的失誤及錯(cuò)誤，完全應(yīng)該首先聽取有關(guān)人員的意見，由有關(guān)人員自己糾正。假設(shè)互不通氣，直接報(bào)告主要指導(dǎo)，既不利于及時(shí)糾正錯(cuò)誤，也不利于協(xié)調(diào)工作關(guān)系，更不利于進(jìn)步整個(gè)企業(yè)的辦事效率和運(yùn)作程度。三內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的效勞。鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合

6、法的評價(jià)。四內(nèi)部審計(jì)的方法形式滯后由于我國內(nèi)部審計(jì)主要仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊，因此審計(jì)方法和技術(shù)也主要以手工查賬為主。很少運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法。在風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)、內(nèi)控制度評審、計(jì)算機(jī)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中此法運(yùn)用得更少。審計(jì)方法和技術(shù)手段的落后，必然制約內(nèi)部審計(jì)職能和作用的發(fā)揮。五內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高隨著市場經(jīng)濟(jì)的建立和開展，企業(yè)投資呈現(xiàn)多元化，在方案經(jīng)濟(jì)時(shí)期少有的企業(yè)購并、分設(shè)、企業(yè)間的債務(wù)重組、非貨幣性交易等行為時(shí)有發(fā)生；為效勞企業(yè)經(jīng)濟(jì)開展和標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的內(nèi)審人員必然要參與到企業(yè)這些行為中去。而我國內(nèi)部審計(jì)人員的絕大部分是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的知識面較單一，缺乏與消費(fèi)、經(jīng)營

7、、管理相關(guān)的知識和經(jīng)歷，使得內(nèi)審工作多從憑證和賬面查找問題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。三、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要方略鑒于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的突出問題，無論其定性定位、體制機(jī)制或方法方式等，都無法進(jìn)一步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求與經(jīng)濟(jì)監(jiān)視評價(jià)需要。內(nèi)部審計(jì)與入世以來新要求的差距日益擴(kuò)大，其局限性隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化那么更加明顯，因此急需對內(nèi)部審計(jì)加以改良和完善，并謀求全方位、寬領(lǐng)域、高質(zhì)量的開展，其主要方略是：一明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)與定位內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)視與評價(jià)內(nèi)部控制其他部分的主要力量，因此其在強(qiáng)化

8、內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極的作用。不僅如此，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險(xiǎn)增多、公司治理加強(qiáng)及內(nèi)部組織重整，內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)在改良風(fēng)險(xiǎn)管理和完善治理構(gòu)造等方面發(fā)揮審查、評價(jià)及促進(jìn)作用，由此也賦予了內(nèi)部審計(jì)人員更重、更多的職責(zé)和使命。二合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)目前，我國上市公司都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但根本上都處于與其他職能部門平行的地位，其獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證。隨著公司制度的不斷創(chuàng)新和治理構(gòu)造的逐步完善，我們主張?jiān)诠蓶|大會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)理層之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門，三者之間由上而下應(yīng)存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能

9、部門，其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告業(yè)績，在行政上向經(jīng)理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。因此，我國上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)從平行于各職能部門向更高層級升格。三擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能及作用內(nèi)部審計(jì)人員的定位應(yīng)從以監(jiān)視為主的“警察、“裁判等角色向以評價(jià)與監(jiān)視并重的“參謀、“助手等角色轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性效勞的特點(diǎn)，開拓內(nèi)部審計(jì)更加廣闊的生存與開展的空間。四改良內(nèi)部審計(jì)的方法和方式要進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)工作程度，必須堅(jiān)持做到“三個(gè)結(jié)合：一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，即將審計(jì)監(jiān)視的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)工程，又在審計(jì)假設(shè)干詳細(xì)工程后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為指導(dǎo)決策提供根據(jù)；三是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當(dāng)進(jìn)展處理，又要深化分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。五進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜和競爭的更加劇烈，對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還需要適當(dāng)理解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識與技能，以便更好地施