擔(dān)保公司資產(chǎn)負(fù)債表的匯編說(shuō)明

1、擔(dān)保公司會(huì)計(jì)報(bào)表編制講明資產(chǎn)負(fù)債表編制講明（會(huì)擔(dān)保01表）一、本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。 二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)依照上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 三、本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。 2.“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入

2、的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并預(yù)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)刻不超過(guò)1年（含1年）的股票、債券和基金，以及不超過(guò)1年（含1年）的其他投資的市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“短期投資”科目的期末余額填列。 企業(yè)1年內(nèi)到期的托付貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值預(yù)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。 3.“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收有關(guān)單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收分擔(dān)保賬款”、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”、“應(yīng)收代償款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”等科目的期末余額，減去“壞賬預(yù)備”科目余額后的金額合計(jì)填列。其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露；企業(yè)購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反

3、映。 如“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“應(yīng)付款項(xiàng)”、“存入擔(dān)保保證金”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 4.“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)差不多支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 5.“存出保證金”項(xiàng)目，反映企業(yè)向外單位存出的保證金或預(yù)備金。本項(xiàng)目應(yīng)依照 “存出分擔(dān)保保證金”、“存出擔(dān)保保證金”科目期末余額合計(jì)填列。 6.“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”

4、項(xiàng)目，反映企業(yè)長(zhǎng)期債權(quán)投資中，將于一年內(nèi)到期的債權(quán)投資部分。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備”科目中有關(guān)1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資減值預(yù)備期末余額后的金額填列。 7.“其他流淌資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流淌資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流淌資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流淌資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 8.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不預(yù)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值預(yù)備期末余額后的金額填列。 9.“長(zhǎng)

5、期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不預(yù)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長(zhǎng)期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)在流淌資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值預(yù)備期末余額和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列。 企業(yè)超過(guò)1年到期的托付貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值預(yù)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。 10.“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出、融資租入的固定資產(chǎn)的原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在

6、會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)”、“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”、“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。 11.“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備。本項(xiàng)目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目的期末余額填列。 12.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等緣故轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列。 13.“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“無(wú)形資產(chǎn)”科目

7、的期末余額，減去“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目期末余額后的金額填列。 14.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在1年內(nèi)（含1年）攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。 15.“抵債資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)代償后收回的抵債資產(chǎn)的期末可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“抵債資產(chǎn)”期末余額，減去“抵債資產(chǎn)減值預(yù)備”科目余額后的金額填列。 16.“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)

8、計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 17.“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項(xiàng)目應(yīng)依照“短期借款”科目的期末余額填列。 18.“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付其他單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付分擔(dān)保賬款”、“預(yù)收擔(dān)保費(fèi)”、“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”等項(xiàng)目的期末余額合計(jì)填列。 19.“存入保證金”項(xiàng)目，反映企業(yè)按合同規(guī)定收到的擔(dān)保履約保證金和分擔(dān)保保證金。本項(xiàng)目應(yīng)依照“存入擔(dān)保保證金”、“存入分擔(dān)保保證金”科目的期末余額合計(jì)填列。 20.“應(yīng)付工資及福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資及提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付工

9、資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目期末貸方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。 21.“應(yīng)交稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金及附加費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)交稅金及附加”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金及附加”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。 22.“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有差不多預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依照“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 23.“擔(dān)保賠償預(yù)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)按年末擔(dān)保余額的一定比例提取的擔(dān)保賠償預(yù)備。本項(xiàng)目應(yīng)依照“擔(dān)

10、保賠償預(yù)備”科目的期末余額填列。 24.“短期責(zé)任預(yù)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)擔(dān)保責(zé)任未解除時(shí)，為承擔(dān)1年以內(nèi)（包括1年）的未到期責(zé)任而提取的預(yù)備金金額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“未到期責(zé)任預(yù)備”科目的期末余額分析填列。 25.“可能負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)可能負(fù)債的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“可能負(fù)債”科目的期末余額填列。 26.“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映公司長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的部分。本項(xiàng)目應(yīng)依照長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目下各科目的期末余額分析填列。 27.“其他流淌負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流淌負(fù)債以外的其他流淌負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映

11、。如其他流淌負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。 28.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。 29.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。 30.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。 31.“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種專項(xiàng)應(yīng)付款的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。 32.“長(zhǎng)期責(zé)

12、任預(yù)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)擔(dān)保責(zé)任未解除時(shí)，為承擔(dān)1年以上（不含1年）的未到期責(zé)任而提取的預(yù)備金金額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“未到期責(zé)任預(yù)備”科目余額分析填列。 33.“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)依照有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額填列。 34.“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。本

13、項(xiàng)目應(yīng)依照“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。 35.“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“資本公積”科目的期末余額填列。 36.“擔(dān)保扶持基金”項(xiàng)目，反映政府政策性扶持的基金。本項(xiàng)目應(yīng)依照“擔(dān)保扶持基金”科目的期末余額填列。 37.“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“盈余公積”科目的期末余額填列。 38.“一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從稅后凈利潤(rùn)中提取的，用于彌補(bǔ)企業(yè)總體損失的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金金額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”科目余額填列。 39.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目

14、的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。利潤(rùn)表編制講明（會(huì)擔(dān)保02表）一、本表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)際情況。 二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。假如上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。 本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法

15、： 1.“擔(dān)保業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)有關(guān)擔(dān)保等業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“擔(dān)保費(fèi)收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”、“評(píng)審費(fèi)收入”、“追償收入”等科目的發(fā)生額分析填列入有關(guān)的明細(xì)項(xiàng)目中。 2.“擔(dān)保業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)依照 “擔(dān)保賠償支出”、“分擔(dān)保費(fèi)支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目的發(fā)生額分析填列入有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目中。 3.“利息凈收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的利息凈收入。本項(xiàng)目應(yīng)依照“利息收入”、“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列；如為利息凈支出，以“-”號(hào)填列。 4.“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除擔(dān)保業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用

16、，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。 5.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及治理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依照“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 6.“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)依照“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號(hào)填列。 7.“營(yíng)業(yè)外凈收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其擔(dān)保業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依照“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列；如為營(yíng)業(yè)外凈虧損，以“-”號(hào)填列。 8.“扣除資產(chǎn)減值損失前利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)

17、的利潤(rùn)總額；如為虧損總額，以“-”號(hào)填列。 9.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計(jì)入損益的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)依照“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列；如為資產(chǎn)價(jià)值回升而轉(zhuǎn)回的金額，以“-”號(hào)填列。 10.“扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額減去（或加上）提取（或轉(zhuǎn)回）的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失后的金額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目減去“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目后的金額填列。如為虧損總額，以“-”號(hào)填列。 11.“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)依照“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。 12.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；如為凈虧損，以“-”號(hào)

18、填列?，F(xiàn)金流量表編制講明（會(huì)擔(dān)保03表）一、本表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。 二、本講明所指的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及能夠隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、能夠隨時(shí)用于支付的銀行存款等。 本講明所指的現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)專門小的投資（除特不注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物）。 企業(yè)應(yīng)依照具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，同時(shí)一貫性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 三、現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的

19、現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分不反映。本講明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。 四、現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，能夠凈額反映。 企業(yè)應(yīng)采納直接法報(bào)告企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采納直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也能夠在利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整存貨和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)，以及固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目后獲得。 五、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下： （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1.“收到的擔(dān)保費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收

20、取的擔(dān)保費(fèi)。本項(xiàng)目能夠依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”、“預(yù)收擔(dān)保費(fèi)”、“擔(dān)保費(fèi)收入”等科目的記錄分析填列。 2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目能夠依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“追償收入”、“應(yīng)收代償款”等科目的記錄分析填列。 3.“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如收到的評(píng)審費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、收回代償金、罰款收入、流淌資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目能夠依照“現(xiàn)金”、

21、“銀行存款”、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”、“預(yù)收擔(dān)保費(fèi)”、“擔(dān)保費(fèi)收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”、“應(yīng)收代償款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。 4.“擔(dān)保代償支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映支付的代償?shù)奈锤犊铐?xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目能夠依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)

22、活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目能夠依照“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分不在本項(xiàng)目和“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付往常各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源

23、補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目能夠依照“應(yīng)交稅金及附加”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 7.“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的分擔(dān)保保費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目能夠依照有關(guān)科目的記錄分析填列。 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映

24、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目能夠依照“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項(xiàng)目能夠依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。 3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)

25、期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)難所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目能夠依照“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 4.“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目能夠依照有關(guān)科目的記錄分析填列。 5.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買、建筑固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租

26、入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目能夠依照“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 6.“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目能夠依照“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券

27、的利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 7.“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目能夠依照有關(guān)科目的記錄分析填列。 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1.“汲取投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行

28、股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目能夠依照“實(shí)收資本（或股本）”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 2.“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目能夠依照“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 3.“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如同意現(xiàn)金捐贈(zèng)等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目能夠依照有關(guān)科目的記錄分析填列。 4.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

29、”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目能夠依照“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 5.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目能夠依照“應(yīng)付股利”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 6.“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的

30、現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目能夠依照有關(guān)科目的記錄分析填列。 7.“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的阻礙額”項(xiàng)目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采納的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。 （四）補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容及填列 1.“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的填列方法如下： （1）“計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的各種預(yù)備金。本項(xiàng)目能夠依照“擔(dān)保賠償預(yù)備”、“未到期責(zé)任預(yù)備”、“一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”等科

31、目分析填列。 （2）“計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備。本項(xiàng)目能夠依照“資產(chǎn)減值損失”等科目的記錄分析填列。 （3）“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期累計(jì)提取的折舊。本項(xiàng)目能夠依照“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。 （4）“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”兩個(gè)項(xiàng)目，分不反映企業(yè)本期累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。這兩個(gè)項(xiàng)目能夠依照“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。 （5）“待攤費(fèi)用減少（減：增加）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期待攤費(fèi)用的減少。本項(xiàng)目能夠依照資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以

32、“-”號(hào)填列。 （6）“預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期預(yù)提費(fèi)用的增加。本項(xiàng)目能夠依照資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“-”號(hào)填列。 （7）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目能夠依照“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列；如為凈收益，以“-”號(hào)填列。 （8）“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）后的凈損失。本項(xiàng)目能夠依照“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損

33、失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。 （9）“投資損失（減：收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。本項(xiàng)目能夠依照利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“-”號(hào)填列。 （10）“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目（包括應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)收分擔(dān)保賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等）的減少（減：增加）。 （11）“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目（包括應(yīng)付擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)付分擔(dān)保賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金及附加、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)

34、項(xiàng)稅額等）的增加（減：減少）。 補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中的“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”的金額相等。 2.“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)一定期間內(nèi)阻礙資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)各項(xiàng)目的填列方法如下： （1）“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。 （2）“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。 （3）“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的金額。資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表編制講明 （會(huì)擔(dān)保01表附表1）

35、一、本表反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備的增減變動(dòng)情況。 二、本表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依照“壞賬預(yù)備”、“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備”、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備”、“托付貸款減值預(yù)備”、“抵債資產(chǎn)減值預(yù)備”等科目的記錄分析填列。 三、本表有關(guān)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)關(guān)系如下： （1）1行+2行+5行+7行+9行+10行=11行 （2）欄+欄=欄（除1行外） （3）欄+欄-欄=欄 四、假如本表“本年減少數(shù)”中確實(shí)難以劃分因資產(chǎn)價(jià)值回升轉(zhuǎn)回或其他緣故轉(zhuǎn)出的，則欄和欄空置不填，只需填第欄即可。擔(dān)保余額變動(dòng)表編制講明 （會(huì)擔(dān)保01表附表2）一、本表反映企業(yè)一定期間擔(dān)保余額的變動(dòng)情況。 二、本表依照或有負(fù)債（開(kāi)出擔(dān)保保證）輔助賬編

36、制。依照企業(yè)對(duì)外簽訂保證文件所記載金額計(jì)入輔助賬中。 三、擔(dān)保期限1年以下（含1年）為短期擔(dān)保，超過(guò)1年（不含1年）的擔(dān)保為長(zhǎng)期擔(dān)保。代管擔(dān)?；鹱儎?dòng)表編制講明 （會(huì)擔(dān)保01表附表3）一、本表反映擔(dān)保企業(yè)受托代為治理的擔(dān)?；鹪鰷p變動(dòng)情況。 二、本表各項(xiàng)目應(yīng)依照“代管擔(dān)?；稹笨颇康陌l(fā)生額分析填列。利潤(rùn)分配表編制講明（會(huì)擔(dān)保02表附表1）一、本表反映擔(dān)保企業(yè)利潤(rùn)分配情況和年末未分配利潤(rùn)結(jié)余情況。 二、本表“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，依照本年“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。 “上年實(shí)際”欄依照上年“利潤(rùn)分配表”填列。假如上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容

37、不一致，應(yīng)對(duì)上一年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。 三、本表各項(xiàng)目的填列方法： 1.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映擔(dān)保企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；如為凈虧損以“-”號(hào)填列。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與“利潤(rùn)表”中“本年累計(jì)數(shù)”欄的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目一致。 2.“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映擔(dān)保企業(yè)上年末未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“-”號(hào)填列。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實(shí)際”欄的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目一致。 3.“一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。 4.“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。 5.“提取一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”項(xiàng)目，反映

38、擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備。 6.“提取法定盈余公積”項(xiàng)目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積。 7.“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反映擔(dān)保企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 8.“提取任意盈余公積”項(xiàng)目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。 9.“應(yīng)付一般股股利”項(xiàng)目，反映擔(dān)保企業(yè)應(yīng)分配給一般股股東的現(xiàn)金股利。擔(dān)保企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目反映。 10.“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的一般股股利”項(xiàng)目，反映擔(dān)保企業(yè)分配給一般股股東的股票股利以及按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本的利潤(rùn)。 11.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映擔(dān)保企業(yè)年末尚未分配的利潤(rùn)；如為未彌補(bǔ)虧損，以“-”號(hào)填列。第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表附注企業(yè)的

39、年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容，法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定： 一、會(huì)計(jì)報(bào)表編制基準(zhǔn)的講明 （一）合規(guī)性講明，要緊涉及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合財(cái)政部公布的擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法及其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定的講明。 （二）會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則的講明。 二、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能的講明 （一）擔(dān)保代償情況 1.發(fā)生的代償款項(xiàng)金額； 2.已回收的代償款項(xiàng)； 3.期末尚未收回的代償款項(xiàng)。 （二）擔(dān)保預(yù)備金 1.當(dāng)期計(jì)提的擔(dān)保賠償預(yù)備金額； 2.當(dāng)期計(jì)提的未到期責(zé)任預(yù)備金額，其中，1年以內(nèi)的（含1年）和1年以上的未到期責(zé)任預(yù)備金額應(yīng)分不披露。 （三）擔(dān)保保

40、證金 1.存出擔(dān)保保證金和存出分擔(dān)保保證金金額； 2.存入擔(dān)保保證金和存入分擔(dān)保保證金金額。 （四）應(yīng)收款項(xiàng) 1.應(yīng)收款項(xiàng)的范圍； 2.壞賬預(yù)備計(jì)提方法。 （五）投資業(yè)務(wù) 1.短期投資 （1）短期投資的種類；（2）短期投資收益的確認(rèn)；（3）期末市價(jià)。 2.長(zhǎng)期債權(quán)投資 （1）長(zhǎng)期債權(quán)投資的分類方法；（2）各類債券的期末計(jì)量基礎(chǔ)，以及價(jià)值變動(dòng)的處理方法；（3）債券溢價(jià)、折價(jià)的攤銷方法等。 3.長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1）長(zhǎng)期股權(quán)投資采納成本法或權(quán)益法的講明；（2）權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額的攤銷年限和攤銷方法；（3）權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資損益的確認(rèn)和計(jì)量方法；（4）表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的依據(jù)

41、的講明等。 （六）固定資產(chǎn) 1.固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、類不及計(jì)價(jià)方法； 2.固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確認(rèn)和計(jì)量方法； 3.固定資產(chǎn)折舊方法和可能使用年限； 4.固定資產(chǎn)期末計(jì)量方法； 5.固定資產(chǎn)投資物業(yè)的情況。 （七）無(wú)形資產(chǎn) 1.無(wú)形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、類不和計(jì)價(jià)方法； 2.無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的攤銷方法和可能使用年限的確定原則； 3.無(wú)形資產(chǎn)期末計(jì)量方法。 （八）抵債資產(chǎn) 1.抵債資產(chǎn)的類不和確認(rèn)方法； 2.抵債資產(chǎn)期末計(jì)量方法。 （九）所得稅 1.所得稅核算采納應(yīng)付稅款法或納稅阻礙會(huì)計(jì)法的講明； 2.納稅阻礙會(huì)計(jì)法下，采納債務(wù)法或遞延法的講明。 （十）可能負(fù)債 1.確認(rèn)可能負(fù)債的方法； 2.可能負(fù)債的計(jì)量方法。 （十一）擔(dān)保扶持基金余額及本期增減變動(dòng)額 （十二）企業(yè)代保管的反擔(dān)保抵押、質(zhì)押資產(chǎn)，包括其性質(zhì)、金額等。代保管的資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)披露不動(dòng)產(chǎn)類型 （十三）擔(dān)保業(yè)務(wù)種類