內(nèi)部審計如何在初創(chuàng)型企業(yè)中發(fā)揮作用

1、內(nèi)部審計如何在初創(chuàng)型企業(yè)中發(fā)揮作用內(nèi)部審計如何在初創(chuàng)型企業(yè)中發(fā)揮作用A公司的根本情況：A公司成立于2022年11月，是中國互聯(lián)網(wǎng)+養(yǎng)老形式的創(chuàng)始者，是國內(nèi)領(lǐng)先的養(yǎng)老行業(yè)2平臺，擁有3500家線下社區(qū)效勞門店以及一個互聯(lián)網(wǎng)線上交易平臺，員工8000人左右，總資產(chǎn)8.5億元，年交易流水接近8億元。這些門店和員工在公司注冊之前是以老板個人的名義進展管理和經(jīng)營的。公司既沒有納稅，也沒有給員工繳納社保，商品的采銷也沒有發(fā)票，賬目也都是老板自己在管理。為了以最快速度占領(lǐng)居家養(yǎng)老市場，老板決定注冊公司，盡快登錄資本市場，利用資本的力量撬動養(yǎng)老市場這個上萬億的產(chǎn)業(yè)。那么在這樣一個初創(chuàng)型的企業(yè)中，內(nèi)部審計部門應(yīng)

2、當(dāng)如何發(fā)揮自己的作用的呢？接下來，筆者將進展一一闡述，以到達拋磚引玉的目的。一、內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是初創(chuàng)型企業(yè)的戰(zhàn)略咨詢師一資本運作方面的戰(zhàn)略咨詢很多初創(chuàng)型企業(yè)之所以設(shè)立內(nèi)部審計部，是為了滿足風(fēng)險投資機構(gòu)標準公司治理以及上市合規(guī)的要求而設(shè)立的。這種企業(yè)的老板對內(nèi)部審計的價值期望往往很低，在其心目中可能僅僅是查錯防弊的職能。然而，筆者認為內(nèi)部審計師完全可以在資本運作方面發(fā)揮自己應(yīng)有的作用。原因在于初創(chuàng)型企業(yè)的老板很多都是學(xué)歷較低或者是營銷和技術(shù)專家，對資本市場非常生疏，財務(wù)、合規(guī)及資本運作知識相對缺乏。內(nèi)部審計師可以利用其對資本運作、財務(wù)和合規(guī)方面的知識，對老板在戰(zhàn)略資本的引入以及上市戰(zhàn)略方面給予建議

3、。以A公司為例。為了事業(yè)的更進一層樓，老板開場用互聯(lián)網(wǎng)的手段去改變養(yǎng)老行業(yè)。于是，老板開場注冊公司，引入風(fēng)險投資。風(fēng)投要求公司按照現(xiàn)代公司治理的要求設(shè)立內(nèi)部審計部。筆者利用自己在國際四大工作時參與上市公司IP審計的經(jīng)歷，經(jīng)過與老板反復(fù)溝通。老板最終做出了戰(zhàn)略決策：即鑒于公司已經(jīng)無意間占據(jù)了居家養(yǎng)老行業(yè)的領(lǐng)先地位，應(yīng)當(dāng)利用資本市場的力量，迅速將店面開到全國，成為行業(yè)標準的制定者，讓后來者和模擬者望塵莫及的戰(zhàn)略。鑒于公司成立時間較短，為到達最快速度步入資本市場的目的，筆者建議公司有兩條道路可走：一條是先上新三板，尋找券商作為做市商，做高市值進展融資，同時繼續(xù)標準公司治理，待條件成熟時轉(zhuǎn)板到創(chuàng)業(yè)板或

4、者深滬主板；另一條道路是，尋找一家與自己經(jīng)營理念相似、股權(quán)相對分散的上市公司進展資產(chǎn)重組，從而到達間接上市的目的。最終，老板采納了筆者的建議，選擇了第二條道路，目前資產(chǎn)重組的各項工作已經(jīng)接近尾聲，年內(nèi)即可登錄創(chuàng)業(yè)板。二盈利形式戰(zhàn)略調(diào)整咨詢初創(chuàng)型企業(yè)的業(yè)務(wù)形式不穩(wěn)定，盈利形式還在探究之中，因此，常常出現(xiàn)朝令夕改的問題。往往內(nèi)部審計部門費了很大精力才剛剛推動業(yè)務(wù)部門制定的流程制度，卻因為業(yè)務(wù)流程的變化而流于形式。此時，內(nèi)部審計就應(yīng)當(dāng)積極主動參與到企業(yè)業(yè)務(wù)形式的探究之中，努力理解企業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)、企業(yè)文化、開展歷程，對公司業(yè)務(wù)形式的調(diào)整提出戰(zhàn)略咨詢意見，進而參與流程制度的制定以固化業(yè)務(wù)形式。以A公司為

5、例。A公司在成立之前以不標準的組織形式運行了10年，60個經(jīng)銷商全都是老板從農(nóng)村老家?guī)С鰜淼挠H朋好友。這些親朋好友的開店資金都是老板給他們的，這就讓老板以為這60個經(jīng)銷商以及下屬幾千家門店和員工都是自己的。因此，在A公司成立運營初期，公司就把幾千家門店及上萬名店員，當(dāng)作自己的資產(chǎn)入賬和管理。然而經(jīng)過核算，我們發(fā)現(xiàn)，公司假如以當(dāng)前的形式上市其合規(guī)本錢非常之高。僅上萬名店員的社保繳納，即可增加人工本錢1億元，蠶食掉公司全年利潤；還有總部返還給60個經(jīng)銷商的傭金，按照稅法規(guī)定，總部需要代扣代繳個人所得稅約1個億8億銷售額*60%返傭比例*20%個人所得稅率；總部買斷的商品假如賣不掉，造成庫存商品20

6、00多萬元的積壓。這幾項數(shù)據(jù)說明，A公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)形式在符合上市合規(guī)要求的情況下，必然產(chǎn)生巨額虧損，已經(jīng)不能適應(yīng)公司的開展需要。A公司的業(yè)務(wù)形式必須進展調(diào)整，才能到達既合規(guī)又實現(xiàn)盈利的要求。于是，審計總監(jiān)與財務(wù)總監(jiān)、各業(yè)務(wù)部門一起調(diào)研公司的主要業(yè)務(wù)流程，理解企業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)、企業(yè)文化，在與經(jīng)銷商、總部各業(yè)務(wù)部門進展無數(shù)個碰頭會之后，終于認識到公司的業(yè)務(wù)形式必須全面調(diào)整為平臺業(yè)務(wù)形式。所謂平臺業(yè)務(wù)形式，即首先界定清楚A公司與老板60個親朋好友的法律關(guān)系，雖然同樣使用一個品牌，認同同一個企業(yè)文化，但不是同一個法律和經(jīng)濟主體，而明確A公司作為互聯(lián)網(wǎng)平臺與其60個親朋好友是總部與經(jīng)銷商的法律關(guān)系；供給商

7、變成了互聯(lián)網(wǎng)平臺上的商戶；A公司是介于商戶與經(jīng)銷商之間的一個互聯(lián)網(wǎng)平臺效勞商。A公司按照雙方成交金額收取約定比例的平臺效勞費，而非商品的買賣差價，公司流轉(zhuǎn)稅率從17%降為6%。1.原業(yè)務(wù)形式傳統(tǒng)采銷形式：見圖12.新的業(yè)務(wù)形式2平臺業(yè)務(wù)形式見圖2新的業(yè)務(wù)形式得到了券商、律師、審計機構(gòu)的認可，現(xiàn)有業(yè)務(wù)形式所面臨的一切看似無法解決的合規(guī)問題迎刃而本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理解。上萬名店面員工屬于經(jīng)銷商，A公司作為上市主體無需為經(jīng)銷商的員工繳納社保，因為社保繳納的義務(wù)歸屬于經(jīng)銷商而不是A公司；經(jīng)銷商的返傭無需代扣代繳個人所得稅，因為繳納個人所得稅是經(jīng)銷商的法律義務(wù)；公司也不再承當(dāng)庫存本錢，因為，買

8、賣雙方分別是商戶與經(jīng)銷商，而存在倉庫的庫存根據(jù)合同約定屬于商戶或者經(jīng)銷商，上市主體只是代為保管。鑒于新的業(yè)務(wù)形式解決了公司的盈利形式問題，同時又符合上市要求，公司老板非常開心，獎勵給包括審計總監(jiān)在內(nèi)的團隊成員很多原始股。內(nèi)審部真正實現(xiàn)了幫助企業(yè)增加價值的使命，成為了老板不可或缺的左右手。二、內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是財務(wù)總監(jiān)的親密戰(zhàn)友及后備力量財務(wù)部門除了核算職能之外，還有監(jiān)視功能。財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要的一環(huán)，而完善公司內(nèi)部控制制度又是內(nèi)部審計部門日常工作的重要局部。因此，兩個部門在內(nèi)部控制方面天然就是利益一致的。由于業(yè)務(wù)操作不標準，業(yè)務(wù)部門很多流程和內(nèi)控的問題都會聚集到財務(wù)部門，這造成財務(wù)部

9、門在財務(wù)控制和合規(guī)方面的壓力非常大。內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)主動與財務(wù)總監(jiān)溝通，深化交流，建立良好的私人和互信關(guān)系，進而在內(nèi)部控制以及促使業(yè)務(wù)部門合規(guī)的事情上達成一致意見，一個口徑對外。這種良好的親密戰(zhàn)友關(guān)系，在公司迅速奔向資本市場的過程中非常有用。初創(chuàng)型企業(yè)由于業(yè)務(wù)形式和業(yè)務(wù)流程不標準，各種法律關(guān)系不明確以及老板的長官意志等，造成賬務(wù)核算的隨意性。財務(wù)總監(jiān)假如要標準財務(wù)賬目，必然要求上游的業(yè)務(wù)流程進展標準，這必然會得罪一些既得利益者，特別是采銷部門的利益。當(dāng)財務(wù)總監(jiān)的態(tài)度過于強硬的時候，這些人會找各種時機在老板面前投訴財務(wù)部門影響了其業(yè)務(wù)開展。這樣一來財務(wù)總監(jiān)會承受宏大的心理壓力，最終導(dǎo)致情緒崩潰，憤然辭

10、職。以A公司為例。A公司的財務(wù)總監(jiān)在短短一年半的時間里即更換了五任財務(wù)總監(jiān)。在財務(wù)總監(jiān)空缺的這段時間里，老板會讓審計總監(jiān)代理財務(wù)總監(jiān)職責(zé)，暫時兼管財務(wù)部，直至新任財務(wù)總監(jiān)到崗。筆者即數(shù)次代理財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)，可謂一年之內(nèi)三上三下。新任財務(wù)總監(jiān)到崗之后，筆者還要幫助其迅速熟悉公司情況，并進展心理疏導(dǎo)，扶上馬送一程，盡量降低財務(wù)總監(jiān)變更對公司業(yè)務(wù)的影響。三、內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)部門的合作伙伴在初創(chuàng)型的企業(yè)中業(yè)務(wù)部門是最核心的部門，是為企業(yè)直接創(chuàng)造經(jīng)濟效益的部門。內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)立足于為各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)開展提供支持的角度去開展內(nèi)部審計工作。此時，內(nèi)部審計的工作應(yīng)主要聚焦在增值效勞方面，比方：協(xié)助其調(diào)整盈利形式

11、和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，包括合同文本的起草、新舊業(yè)務(wù)形式的切換及后續(xù)處理、新的業(yè)務(wù)流程的起草及固化，進而幫助其進步工作績效。以A公司為例，內(nèi)審部門在公司從采銷業(yè)務(wù)形式到平臺業(yè)務(wù)形式的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變過程中發(fā)揮了重要作用，成為了業(yè)務(wù)部門不可或缺的合作伙伴。在此根底上，內(nèi)審部門要求業(yè)務(wù)部門在施行新的業(yè)務(wù)形式和業(yè)務(wù)流程中參加適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制與風(fēng)險防范措施，就會減少來自于業(yè)務(wù)部門的阻力，從而有利于業(yè)務(wù)部門更好的遵循內(nèi)控的根本原那么，更好的符合上市公司根本控制標準的要求。四、內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)部門的黏合劑業(yè)務(wù)部門在日常工作中會遇到業(yè)務(wù)流程不暢通的問題，特別是跨部門的業(yè)務(wù)流程。由于各部門的利益不一致，他們經(jīng)常會為工作職責(zé)和權(quán)利

12、歸屬爭得不可開交。此時，內(nèi)審部通常會被邀請參加他們的討論會。審計總監(jiān)可以與雙方業(yè)務(wù)部門的負責(zé)人進展私下溝通，理解其利益訴求，然后以中立的態(tài)度，感召大家為了公司的總體利益而擯棄部門私利，使得雙方的意見逐步靠近內(nèi)部控制的根本原那么。在解決問題的過程中，內(nèi)審部門不但使得公司各職能部門更加團結(jié)，公司總體運營效率進步，而且，也在無形之中進步了內(nèi)審部門在業(yè)務(wù)部門乃至老板心中的地位。五、內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部控制和風(fēng)險管理專家初創(chuàng)型的企業(yè)一旦盈利形式確定下來之后，就必須通過業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度來固化企業(yè)的盈利形式和業(yè)務(wù)流程，防止業(yè)務(wù)部門在日常運營之中偏離盈利形式，從而造成宏大的財務(wù)和合規(guī)風(fēng)險。內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，識別公司是否存在相應(yīng)的內(nèi)控措施。假如缺少相應(yīng)的內(nèi)控措施，內(nèi)審部就應(yīng)當(dāng)擇機推動業(yè)務(wù)部門盡快完善相關(guān)的流程制度。同時，在各項內(nèi)控制度根本健全的前提下，內(nèi)審部門要