XXX年廣東會計(jì)從業(yè)之會計(jì)基礎(chǔ)吳紅利基礎(chǔ)班第十七講

1、第八章賬賬務(wù)處理程程序第二節(jié)賬賬務(wù)處理程程序的具體體內(nèi)容三、科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序【例題7多選】各各種賬務(wù)處處理程序的的相同之處處是（ ）。A根據(jù)原原始憑證編編制匯總原原始憑證B根據(jù)原原始憑證及及記賬憑證證登記明細(xì)細(xì)分類賬C根據(jù)收收付款憑證證登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬D根據(jù)明明細(xì)賬和總總賬編制會會計(jì)報(bào)表【答案】AABCD【例題8判斷題】任任何賬務(wù)處處理程序的的第一步必必須將所有有的原始憑憑證都匯總總編制為匯匯總原始憑憑證。（ ）【答案】【例題9判斷題】記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序適用于于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量多多、憑證也也較多的單單位。（ ）【答案】【例題100判斷題】科科目匯總表表不僅

2、可以以起到試算算平衡的作作用，而且且可以反映映賬戶之間間的對應(yīng)關(guān)關(guān)系。（ ）【答案】第九章財(cái)財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)財(cái)產(chǎn)清查的的意義、種種類和一般般程序一、財(cái)產(chǎn)清清查的意義義財(cái)產(chǎn)清查是是指通過對對貨幣資金金、實(shí)物資資產(chǎn)和往來來款項(xiàng)的盤盤點(diǎn)或核對對，確定其其實(shí)存數(shù)，查查明賬存數(shù)數(shù)與實(shí)存數(shù)數(shù)是否相符符的一種專專門方法。（一）賬實(shí)實(shí)不符的原原因財(cái)產(chǎn)物資在在保管過程程中發(fā)生了了自然損耗耗；在收發(fā)發(fā)財(cái)產(chǎn)物資資時(shí)，由于于計(jì)量、檢檢驗(yàn)不準(zhǔn)確確，造成多多收或少收收的差錯(cuò)；由于管理理不善或工工作人員失失誤而發(fā)生生了財(cái)產(chǎn)物物資的損壞壞、丟失、被盜；在在賬簿中，出出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到，形形成未達(dá)賬賬項(xiàng)，

3、造成成結(jié)算雙方方賬實(shí)不符符；發(fā)生意外外災(zāi)害等。原因不同，會會計(jì)處理不不同?！纠}1單選題】通通過財(cái)產(chǎn)清清查的方法法，才能確確保（ ）。A賬賬相相符 B賬證相相符 C賬實(shí)相符符 D賬表相相符【答案】CC【例題2判斷題】賬賬簿記錄正正確就能說說明其記錄錄的數(shù)量、金額真實(shí)實(shí)可靠?！敬鸢浮浚ǘ┴?cái)產(chǎn)產(chǎn)清查的意意義1、保證會會計(jì)核算資資料的真實(shí)實(shí)可靠、保保護(hù)財(cái)產(chǎn)物物資的安全全完整2、可以查查明財(cái)產(chǎn)物物資盤盈盤盤虧的原因因，落實(shí)經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從從而完善企企業(yè)管理制制度，挖掘掘財(cái)產(chǎn)物資資潛力，提提高資金的使使用效能，加加速資金周周轉(zhuǎn)。3、可以發(fā)發(fā)現(xiàn)問題，及及時(shí)采取措措施彌補(bǔ)經(jīng)經(jīng)營管理中中的漏洞，建建立健全各各

4、項(xiàng)規(guī)章制制度，提高高企業(yè)的管管理水平。二、財(cái)產(chǎn)清清查的種類類（一）按清清查范圍不不同1、全面清清查：對企企業(yè)的全部部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行行盤點(diǎn)和核核對。全面清查范范圍大、內(nèi)內(nèi)容多、時(shí)時(shí)間長、參參與人員多多一般適用于于以下情況況：（1）年終終決算前；（2）單位位撤銷、合合并或改變變隸屬關(guān)系系前；（3）中外外合資、國國內(nèi)合資前前；（4）企業(yè)業(yè)股份制改改制前；（5）開展展全面清產(chǎn)產(chǎn)核資、資資產(chǎn)評估前前；（6）單位位主要領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)調(diào)離工作作前。2、局部清清查：根據(jù)據(jù)需要對部部分財(cái)產(chǎn)物物資進(jìn)行盤盤點(diǎn)與核對對。主要清清查對象是是貨幣資金金、存貨等等流動性較較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)：局部清查范范圍小、內(nèi)內(nèi)容少、時(shí)時(shí)間短、參參與人員少少

5、，但專業(yè)業(yè)性較強(qiáng)。一般包括：（1）現(xiàn)金金每日清點(diǎn)點(diǎn)一次；（2）銀行行存款每月月至少與銀銀行核對一一次；（3）債權(quán)權(quán)債務(wù)每年年至少核對對1、2次；（4）各項(xiàng)項(xiàng)存貨應(yīng)有有計(jì)劃、有有重點(diǎn)的抽抽查，貴重重物品每月月清查一次次等。（二）按財(cái)財(cái)產(chǎn)清查的的時(shí)間不同同1、定期清清查：根據(jù)據(jù)計(jì)劃安排排的時(shí)間對對財(cái)產(chǎn)物資資進(jìn)行的清清查。一般般在期末進(jìn)進(jìn)行。其范范圍，可能能是全面清清查，也可可能是局部部清查。2、不定期期清查：根根據(jù)實(shí)際需需要進(jìn)行的的臨時(shí)性清清查。一般般是局部清清查。（1）改換換財(cái)產(chǎn)物資資保管人員員；（2）發(fā)生生意外災(zāi)害害等非常損損失進(jìn)行的的損失情況況的清查；（3）有關(guān)關(guān)部門進(jìn)行行的臨時(shí)性性檢查等。

6、企業(yè)在編制制年報(bào)前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)全面清清查財(cái)產(chǎn)，核核實(shí)債權(quán)債債務(wù)。各單單位應(yīng)定期期將會計(jì)賬賬簿記錄與與實(shí)物、款款項(xiàng)及有關(guān)關(guān)資料相互互核對，保保證會計(jì)賬賬簿記錄與與實(shí)物及款款項(xiàng)的實(shí)有有數(shù)額相符符?！纠}3 單選題題】下列項(xiàng)項(xiàng)目中，屬屬于需要進(jìn)進(jìn)行全面清清查的情況況是（ ）。A現(xiàn)金短短少時(shí) B月終結(jié)賬賬前C年終結(jié)結(jié)賬前 D材料被被盜時(shí)【答案】CC【例題4 單選題題】按照清清查的時(shí)間間劃分，財(cái)財(cái)產(chǎn)清查可可分為（ ）。A全面清清查和局部部清查B定期清清查和不定定期清查C全面清清查和定期期清查D內(nèi)部清清查和不定定期清查【答案】BB【例題5 多選題】全面清清查適用的的情況主要要有（ ）。A年終決決算時(shí) B年終決

7、決算前C關(guān)停并并轉(zhuǎn)前 D出納調(diào)調(diào)離前【答案】BBC三、財(cái)產(chǎn)清清查的一般般程序1、成立財(cái)財(cái)產(chǎn)清查組組織；2、組織清清查人員學(xué)學(xué)習(xí)相關(guān)政政策規(guī)定，掌掌握有關(guān)法法律法規(guī)和和相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)知識，以以提高財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查工作作的質(zhì)量；3、確定清清查對象、范圍，明明確清查任任務(wù)；4、制定清清查方案，具具體安排清清查內(nèi)容、時(shí)間、步步驟、方法法，校準(zhǔn)好好度量衡器器，做好必必要的清查查前準(zhǔn)備；5、清查時(shí)時(shí)本著先清清查數(shù)量、核對有關(guān)關(guān)賬簿記錄錄等，后認(rèn)認(rèn)定質(zhì)量的的原則進(jìn)行行；6、填制盤盤存清單；7、根據(jù)盤盤存清單填填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)項(xiàng)清查結(jié)果果報(bào)告表。第二節(jié)財(cái)財(cái)產(chǎn)清查的的基本方法法一、貨幣資資金的清查查方法（一）庫存存現(xiàn)金

8、的清清查方法：實(shí)地地盤點(diǎn)。1、兩種情情況（1）出納納人員自查查：出納人人員每日清清點(diǎn)庫存現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)數(shù)，并與現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬余額核對對。比較省省時(shí)省力，但但只用這種種方法，清清查不夠演演變，容易易出漏洞。（2）清查查小組的定定期或不定定期清查。出納人員必必須在場，現(xiàn)現(xiàn)金有出納納人員經(jīng)手手盤點(diǎn)，清清查人員從從旁監(jiān)督。同時(shí)，清清查人員還還應(yīng)認(rèn)真審審核現(xiàn)金收收憑證和有有關(guān)賬簿，檢檢查賬務(wù)處處理是否合合理合法，賬賬簿記錄是是否有誤，確確定賬存實(shí)實(shí)存是否相相符。盤點(diǎn)后，填填寫“庫存現(xiàn)金金盤點(diǎn)報(bào)告告表”，并據(jù)以以調(diào)整現(xiàn)金金日記賬的的賬面記錄錄。庫存現(xiàn)金盤盤點(diǎn)報(bào)告表表單位名稱： 年 月 日實(shí)存金額賬存金額對比

9、結(jié)果備注溢余短缺負(fù)責(zé)人簽章章： 盤點(diǎn)人人簽章： 出納員簽簽章：【例題6判斷題】“庫存現(xiàn)金金盤點(diǎn)表”具有原始始憑證的作作用，企業(yè)業(yè)應(yīng)據(jù)以調(diào)調(diào)整現(xiàn)金日日記賬的賬賬面記錄。（ ）【答案】（二）銀行行存款的清清查1、方法：核對企業(yè)業(yè)銀行存款款日記賬與與銀行對賬賬單。2、銀行日日記賬與銀銀行對賬單單不一致的的原因（1）雙方方或一方記記賬有誤：如是本企企業(yè)記賬差差錯(cuò)，確定定后企業(yè)及及時(shí)更正賬賬簿記錄；如是銀行行記賬錯(cuò)誤誤，則通知知銀行查明明更正。（2）存在在未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)。所謂未未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，造成的一方已登記入賬，另一方尚未收到憑證而未登記入賬的款項(xiàng)。具體說來，未達(dá)賬

10、項(xiàng)有四種：A企業(yè)已已收，銀行行未收。B企業(yè)已已付，銀行行未付。C銀行已已收，企業(yè)業(yè)未收。D銀行已已付，企業(yè)業(yè)未付。（1）、（4）情況下下，會使企企業(yè)賬面存存款余額大大于銀行對對賬單余額額；（2）、（3）情況下下，會使企企業(yè)賬面存存款余額小小于銀行對對賬單余額額?！纠}7單選題】產(chǎn)產(chǎn)生未達(dá)賬賬項(xiàng)是企業(yè)業(yè)與銀行之之間的（ ）。A結(jié)賬的的時(shí)間不一一致B對賬的的時(shí)間不一一致C記賬的的時(shí)間不一一致D記賬的的金額不一一致【答案】CC3、編制銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表對于未達(dá)賬賬項(xiàng)，我們們應(yīng)該編制制銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表進(jìn)行調(diào)調(diào)節(jié)。其原原理如下：銀行存款日日記賬余額額銀行已已收入賬而而企業(yè)尚未未入賬的賬賬款銀

11、行行已付入賬賬而企業(yè)尚尚未入賬的的賬款=銀行對賬賬單余額企業(yè)已收收入賬而銀銀行尚未入入賬的賬款款企業(yè)已已付入賬而而銀行尚未未入賬的賬賬款。銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表格式如下下：銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表 年 月 日 單位位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日日記賬余額額加：銀行已已收企業(yè)未未收減：銀行已已付企業(yè)未未付銀行對賬單單余額加：企業(yè)已已收銀行未未收減：企業(yè)已已付銀行未未付調(diào)整后余額額調(diào)整后余額額【例題8】20088年6月30日，企業(yè)銀銀行存款日日記賬余額額為4133280元元，銀行對對賬單余額額為4188900元元。經(jīng)逐筆筆核對，雙雙方記賬無無誤，但發(fā)發(fā)現(xiàn)有以下下未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)：（1）6月月28日，企業(yè)

12、收收到轉(zhuǎn)賬支支票一張，計(jì)計(jì)468000元，企企業(yè)已作存存款收入入入賬，但尚尚未到銀行行辦理入賬賬手續(xù)，銀銀行尚未入入賬。（2）6月月29日，企業(yè)開開出轉(zhuǎn)賬支支票一張，計(jì)計(jì)702000元，用用于支付供供貨單位賬賬款，企業(yè)業(yè)已做存款款付出入賬賬，但支票票尚未到達(dá)達(dá)銀行，銀銀行尚未入入賬。（3）6月月30日，銀行計(jì)計(jì)算應(yīng)付給給企業(yè)存款款利息8000元，銀銀行已登記記入賬，作作為企業(yè)存存款的增加加，而企業(yè)業(yè)未收到收收款通知，尚尚未入賬。（4）6月月30日，銀行代代企業(yè)付水水電費(fèi)188580元元，銀行已已登記入賬賬，作為企企業(yè)存款的的減少，而而企業(yè)尚未未收到付款款通知，尚尚未入賬。我們編制銀銀行存款余余

13、額調(diào)節(jié)表表如下：銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表 20008年 6 月 30 日 單位位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日日記賬余額額加：銀行已已收企業(yè)未未收3、銀行存存款利息減：銀行已已付企業(yè)未未付4、銀行代代付的水電電費(fèi)4132880800185800銀行對賬單單余額加：企業(yè)已已收銀行未未收1、企業(yè)收收到轉(zhuǎn)賬支支票減：企業(yè)已已付銀行未未付2、企業(yè)開開出轉(zhuǎn)賬支支票4189000468000702000調(diào)整后余額額3955000調(diào)整后余額額3955000編制的技巧巧是：自己己這邊的余余額加記自自己沒記而而對方記了了的那些業(yè)業(yè)務(wù)。關(guān)鍵鍵在于，要要知道：銀銀行存款日日記賬是企企業(yè)記的賬賬，銀行對對賬單是銀銀行記

14、的賬賬。注意：“銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表”只起對賬賬作用，不不能作為調(diào)調(diào)節(jié)銀行存存款日記賬賬賬面余額額的憑證。對于銀行行已入賬，而而企業(yè)未入入賬的各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)等有有關(guān)結(jié)算憑憑證到達(dá)后后，再據(jù)以以編制記賬賬憑證予以以記錄；而而不能根據(jù)據(jù)銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表來編制制會計(jì)分錄錄。但是，對對于長期未未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)應(yīng)及時(shí)查明明原因，予予以解決?！纠}9判斷題】對對于未達(dá)賬賬項(xiàng)要編制制銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表進(jìn)行調(diào)調(diào)節(jié)，同時(shí)時(shí)將未達(dá)賬賬項(xiàng)編制記記賬憑證據(jù)據(jù)以入賬。（ ）【答案】二、實(shí)物的的清查方法法1、實(shí)地盤盤點(diǎn)法：在在財(cái)產(chǎn)物資資存放現(xiàn)場場逐一清點(diǎn)點(diǎn)數(shù)量或用用計(jì)量儀器器確定其實(shí)實(shí)存數(shù)的方方法。此方方法

15、數(shù)字準(zhǔn)準(zhǔn)確可靠，但但工作量大大。2、技術(shù)推推算法：利利用技術(shù)方方法推算財(cái)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)實(shí)存數(shù)的方方法。適用用于煤炭、沙石等大大宗物資的的清查。此此方法盤點(diǎn)點(diǎn)數(shù)字不夠夠準(zhǔn)確，但但工作量較較小。對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資的盤盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)應(yīng)逐一填制制盤存單，與與賬面記錄錄核對，確確認(rèn)盤盈盤盤虧數(shù)，填填制實(shí)存賬賬存對比表表，作為調(diào)調(diào)整賬面記記錄的原始始憑證。盤存單單位名稱： 存放放地點(diǎn)： 編號號：財(cái)產(chǎn)類別： 盤盤點(diǎn)時(shí)間：編號名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注盤點(diǎn)人簽章章： 保管人人簽章：實(shí)存賬存對對比表- 年年 - 月 - 日單位名稱：編號類別及名稱稱計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存盤盈盤虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額注意：這兩兩張表都是是原始憑證證。銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表不是是原始憑證證。三、往來款款項(xiàng)的清查查方法往來款項(xiàng)主主要包括應(yīng)應(yīng)收款、應(yīng)應(yīng)付款、暫暫收款等款款項(xiàng)。一般采用發(fā)發(fā)函詢證的的方法進(jìn)行行核對。具具體步驟：1、將本單單位的往來來賬款核對對清查，確確認(rèn)總分類類