XXX事業(yè)單位會計分錄大全(可直接打印)

1、PAGE PAGE 302013事事業(yè)單位會會計制度會會計分錄分分類整理已排版可直直接打印此分錄，首首先按會計計要素資產(chǎn)產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支支出分類。然后歸納納出月終業(yè)業(yè)務(wù)，年終終業(yè)務(wù)。一、事業(yè)單單位會計制制度總說明明三、資產(chǎn)會會計業(yè)務(wù)處處理實例四、負債會會計業(yè)務(wù)處處理實例五、凈資產(chǎn)產(chǎn)會計業(yè)務(wù)務(wù)處理實例例六、收入會會計業(yè)務(wù)處處理實例七、支出會會計業(yè)務(wù)處處理實例八、年初會會計業(yè)務(wù)處處理實例八、月終會會計業(yè)務(wù)處處理實例八、年終會會計業(yè)務(wù)處處理實例第一部分 總說明明一、為了規(guī)規(guī)范事業(yè)單單位的會計計核算，保保證會計信信息質(zhì)量，根根據(jù)中華華人民共和和國會計法法、事事業(yè)單位會會計準則和事業(yè)業(yè)單位財務(wù)

2、務(wù)規(guī)則，制制定本制度度。二、本制度度適用于各各級各類事事業(yè)單位，下下列事業(yè)單單位除外：（一）按規(guī)規(guī)定執(zhí)行醫(yī)院會計計制度等等行業(yè)事業(yè)業(yè)單位會計計制度的事事業(yè)單位；（二）納入入企業(yè)財務(wù)務(wù)管理體系系執(zhí)行企業(yè)業(yè)會計準則則或小企業(yè)業(yè)會計準則則的事業(yè)單單 位。 參照照公務(wù)員法法管理的事事業(yè)單位對對本制度的的適用，由由財政部另另行規(guī)定。三、事業(yè)單單位對基本本建設(shè)投資資的會計核核算在執(zhí)行行本制度的的同時，還還應(yīng)當按照照國家有關(guān)關(guān)基本建設(shè)設(shè)會計核算算的規(guī)定單單獨建賬、單獨核算算。四、事業(yè)單單位會計核核算一般采采用收付實實現(xiàn)制，但但部分經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)或者者事項的核核算應(yīng)當按按照本制度度的規(guī)定采采用權(quán)責發(fā)發(fā)生制。五、事

3、業(yè)單單位應(yīng)當按按照事業(yè)業(yè)單位財務(wù)務(wù)規(guī)則或或相關(guān)財務(wù)務(wù)制度的規(guī)規(guī)定確定是是否對固定定資產(chǎn)計提提折舊、對對無形資產(chǎn)產(chǎn)進行攤銷銷。對固定定資產(chǎn)計提提折舊、對對無形資產(chǎn)產(chǎn)進行攤銷銷的，按照照本制度規(guī)規(guī)定處理。不對固固定資產(chǎn)計計提折舊、不對無形形資產(chǎn)進行行攤銷的，不不設(shè)置本制制度規(guī)定的的“累計折舊舊”、“累計攤銷銷”科目，在在進行賬務(wù)務(wù)處理時不不考慮本制制度其他科科目說明中中涉及的“累計折舊舊”、“累計攤銷銷”科目。六、事業(yè)單單位會計要要素包括資資產(chǎn)、負債債、凈資產(chǎn)產(chǎn)、收入和和支出。（四）事業(yè)業(yè)單位財務(wù)務(wù)報表應(yīng)當當根據(jù)登記記完整、核核對無誤的的賬簿記錄錄和其他有有關(guān)資料編編制，做到到數(shù)字真實實、計算準準

4、確、內(nèi)容容完整、報報送及時。（五）事業(yè)業(yè)單位財務(wù)務(wù)報表應(yīng)當當由單位負負責人和主主管會計工工作的負責責人、會計計機構(gòu)負責責人（會計計主管人員員）簽名并并蓋章。九、事業(yè)單單位會計機機構(gòu)設(shè)置、會計人員員配備、會會計基礎(chǔ)工工作、會計計檔案管理理、內(nèi)部控控制等，按按照中華華人民共和和國會計法法、會會計基礎(chǔ)工工作規(guī)范、會計計檔案管理理辦法、行政事事業(yè)單位內(nèi)內(nèi)部控制規(guī)規(guī)范（試行行）等規(guī)規(guī)定執(zhí)行。開展會計計信息化工工作的事業(yè)業(yè)單位，還還應(yīng)按照財財政部制定定的相關(guān)會會計信息化化工作規(guī)范范執(zhí)行。十、本制度度自20113年1月1日起施行。19977年7月17日財政部印印發(fā)的事事業(yè)單位會會計制度（財預字字199772

5、88號）同同時廢止。第二部分 新舊會會計制度對對比新舊會計制制度對比八八大變化第三部分 會計業(yè)業(yè)務(wù)處理實實例一、資產(chǎn)類類科目分錄錄舉例（一）10001 庫存現(xiàn)金金1、從銀行行提取現(xiàn)金金 借借： 庫存現(xiàn)金金 貸：銀行存款款2、將現(xiàn)金金存入銀行行 借借：銀行存存款 貸：庫存現(xiàn)金金3、職工出出差等借去去現(xiàn)金 借借：其他應(yīng)應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金金4、出差歸歸來報銷差差旅費（1）X出出差預借差差旅費10000元，出出差歸來實實際報銷差差旅費12200元，會會計分錄如如下： 借借：事業(yè)支支出 12200 貸：其他應(yīng)收收款 10000 庫存存現(xiàn)金 200（2）X出出差預借差差旅費10000元，出出差歸來實實際

6、報銷差差旅費8000元，會會計分錄如如下： 借借：事業(yè)支支出 8000 庫存存現(xiàn)金 2200 貸：其他應(yīng)收收款 10000 5、開開展業(yè)務(wù)等等收到現(xiàn)金金 借借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入入6、購買服服務(wù)或商品品 借借：事業(yè)支支出 貸：庫存現(xiàn)金金7、賬款核核對，現(xiàn)金金溢余（1）屬于于應(yīng)支付個個單位或者者個人的， 借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付付款（2）屬于于無法查明明原因的， 借借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸：其他收入入8、賬款核核對，現(xiàn)金金短缺（1）應(yīng)由由責任人賠賠償?shù)?借借：其他應(yīng)應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金金（2）無法法查明原因因的 借借：其他支支出 貸：庫存現(xiàn)金金（二）10002 銀行存款款1、將款項項存入銀行

7、行 借借：銀行存存款 貸：庫存現(xiàn)金金/經(jīng)營收入入/事業(yè)收入入2、提取現(xiàn)現(xiàn)金 借借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸：銀行存款款3、以銀行行存款購買買物資、勞勞務(wù)等 借借：固定資資產(chǎn)/存貨 貸：銀行存款款4、確認收收入時 借借：銀行存存款 貸：經(jīng)營收入入/事業(yè)收入入（三）10011 零余額賬賬戶用款額額度1、財政授授權(quán)支付方方式下，收收到 “授權(quán)支支付到賬通通知書” 借借：零余額額賬戶用款款額度 貸：財政補助助收入2、按規(guī)定定支用額度度時， 借借：事業(yè)支支出 貸：零余額賬賬戶用款額額度3、從零余余額賬戶提提取現(xiàn)金時時， 借借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸：零余額賬賬戶用款額額度4、因購貨貨退回等發(fā)發(fā)生國庫授授權(quán)支付額額度退回的

8、的，（1）屬于于以前年度度支付的款款項，按照照退回金額額， 借借：零余額額賬戶用款款額度 貸：財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)/財政補助助結(jié)余/存貨等（2）屬于于本年度支支付的款項項，按照退退回金額， 借借：零余額額賬戶用款款額度 貸：事業(yè)支出出/存貨等5、年度終終了，（1）依據(jù)據(jù)代理銀行行提供的對對賬單作注注銷額度的的相關(guān)賬務(wù)務(wù)處理， 借借：財政應(yīng)應(yīng)返還額度度-財政授授權(quán)支付 貸：零余額賬賬戶用款額額度（2）事業(yè)業(yè)單位本年年度財政授授權(quán)支付預預算指標數(shù)數(shù)大于零余余額賬戶用用款額度下下達數(shù)的，根根據(jù)未下達達的用款額額度， 借借：財政應(yīng)應(yīng)返還額度度-財政授授權(quán)支付 貸：財政補助助收入（3）下年年初，事業(yè)業(yè)單位依據(jù)

9、據(jù)代理銀行行提供的額額度恢復到到賬通知書書作恢復額額度的相關(guān)關(guān)賬務(wù)處理理， 借借：零余額額賬戶用款款額度 貸：財政應(yīng)返返還額度財政授授權(quán)支付（4）事業(yè)業(yè)單位收到到財政部門門批復的上上年末未下下達零余額額賬戶用款款額度的， 借借：零余額額賬戶用款款額度 貸：財政應(yīng)返返還額度財政授授權(quán)支付例如：某單單位本年度度財政授權(quán)權(quán)支付預算算數(shù)是788萬，實際際收到代理理銀行“授權(quán)支付付到賬通知知書”上的金額額是76萬，本本年度通過過零余額賬賬戶支付774萬，其其主要會計計分錄如下下：（1）收到到 “授權(quán)支支付到賬通通知書” 借借：零余額額賬戶用款款額度 7600000 貸：財政補助助收入 77600000（

10、2）按規(guī)規(guī)定支用額額度時， 借借：事業(yè)支支出 7400000 貸：零余額賬賬戶用款額額度 77400000（3）年度度終了，依依據(jù)代理銀銀行提供的的對賬單作作注銷額度度的相關(guān)賬賬務(wù)處理， 借借：財政應(yīng)應(yīng)返還額度度-財政授授權(quán)支付 7400000 貸：零余額賬賬戶用款額額度 7400000（4）本年年度未下達達的財政授授權(quán)支付預預算指標數(shù)數(shù)，根據(jù)未未下達的差差額， 借借：財政應(yīng)應(yīng)返還額度度-財政授授權(quán)支付 200000 貸：財政補助助收入 200000（5）下年年初，單位位依據(jù)代理理銀行提供供的額度恢恢復到賬通通知書作恢恢復額度的的相關(guān)賬務(wù)務(wù)處理， 借借：零余額額賬戶用款款額度 200000 貸

11、：財政應(yīng)返返還額度財政授授權(quán)支付 2200000（6）單位位收到財政政部門批復復的上年末末未下達零零余額賬戶戶用款額度度的， 借借：零余額額賬戶用款款額度 200000 貸：財政應(yīng)返返還額度財政授授權(quán)支付 2200000（四）11101 短期投投資1、短期投投資取得時時， 借借：短期投投資 貸：銀行存款款2、持有期期間收到利利息的 借借：銀行存存款 貸：其他收入入投資收收益3、出售短短期投資時時 借借：銀行存存款 貸：短期投資資其他收入投資收收益（五）12202 財政應(yīng)返返還額度1、財政直直接支付（1） 年年度終了，事事業(yè)單位根根據(jù)本年度度財政直接接支付預算算指標數(shù)與與當年財政政直接支付付實際

12、支出出數(shù)的差額額， 借借：財政應(yīng)應(yīng)返還額度度財政直接接支付 貸：財政補助助收入（2）下年年度恢復財財政直接支支付額度后后，事業(yè)單單位以財政政直接支付付方式發(fā)生生實際支出出時， 借借：事業(yè)支支出 貸：財政應(yīng)返返還額度財政直接接支付2、財政授授權(quán)支付（1）年度度終了，事事業(yè)單位依依據(jù)對賬單單作注銷額額度的相關(guān)關(guān)賬務(wù)處理理， 借借：財政應(yīng)應(yīng)返回額度度-財政授權(quán)權(quán)支付 貸：零余額賬賬戶用款額額度（2）事業(yè)業(yè)單位本年年度財政授授權(quán)支付預預算指標數(shù)數(shù)大于零余余額賬戶用用款額度下下達數(shù)的，根根據(jù)未下達達的用款額額度， 借借：財政應(yīng)應(yīng)返回額度度-財政授權(quán)權(quán)支付 貸：財政補助助收入（3）下年年初，事業(yè)業(yè)單位依據(jù)

13、據(jù)代理銀行行提供的額額度恢復到到賬通知書書作恢復額額度的相關(guān)關(guān)賬務(wù)處理理， 借借：零余額額賬戶用款款額度 貸：財政應(yīng)返返回額度-財政授權(quán)權(quán)支付（4）事業(yè)業(yè)單位收到到財政部門門批復的上上年末未下下達零余額額賬戶用款款額度時， 借：零余額額賬戶用款款額度 貸：財政應(yīng)返返回額度-財政授權(quán)權(quán)支付（六）12211 應(yīng)收票據(jù)據(jù)1、因銷售售產(chǎn)品、提提供服務(wù)等等收到商業(yè)業(yè)匯票 借借：應(yīng)收票票據(jù) 貸：經(jīng)營收入入應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增增值稅-銷項稅2、持未到到期的商業(yè)業(yè)匯票向銀銀行貼現(xiàn) 借借：銀行存存款經(jīng)營支出 貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)3、收回應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 借借：銀行存存款 貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)4、因付款款人無力支支付票款，收收到銀行退退

14、回的商業(yè)業(yè)承兌匯票票 借借：應(yīng)收賬賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)（七）12212 應(yīng)收賬款款1、發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款時時 借借：應(yīng)收賬賬款 貸：經(jīng)營收入入應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增增值稅銷項稅2、收回應(yīng)應(yīng)收賬款時時 借借：銀行存存款 貸：應(yīng)收賬款款3、逾期三三年或以上上、有確鑿鑿證據(jù)表明明確實無法法收回的應(yīng)應(yīng)收賬款，按按規(guī)定報經(jīng)經(jīng)批準后予予以核銷。核銷的應(yīng)應(yīng)收賬款應(yīng)應(yīng)在備查簿簿中保留登登記。（1）轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 貸：應(yīng)收賬款款（2）報經(jīng)經(jīng)批準予以以核銷時， 借借：其他支支出 貸：待處置資資產(chǎn)損溢（3）已核核銷應(yīng)收賬賬款在以后后期間收回回的 借借：銀行存存款 貸：其他收入入（八）12213

15、預付賬款款1、發(fā)生預預付賬款時時， 借借：預付賬賬款 貸：零余額賬賬戶用款額額度/財政補助助收入/銀行存款款2、收到所所購物資或或勞務(wù)，按按照購入物物資或勞務(wù)務(wù)的成本， 借借：事業(yè)支支出/存貨 貸：預付賬款款零余額賬戶戶用款額度度/財政補助助收入/銀行存款款3、收到所所購固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)的，按按照確定的的資產(chǎn)成本本， 借借：固定資資產(chǎn)/無形資產(chǎn)產(chǎn) 貸：非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)/無形資產(chǎn)產(chǎn)同時，按資資產(chǎn)購置支支出 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出 貸：預付賬款款 零余余額賬戶用用款額度/財政補助助收入/銀行存款款4、逾期三三年或以上上、有確鑿鑿證據(jù)表明明因供貨單單位破產(chǎn)、撤銷等原原因已無望望

16、再收到所所購物資，且且確實無法法收回的預預付賬款，按按規(guī)定報經(jīng)經(jīng)批準后予予以核銷。核銷的預預付賬款應(yīng)應(yīng)在備查簿簿中保留登登記。（1）轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 貸：預付賬款款（2）報經(jīng)經(jīng)批準予以以核銷時， 借借：其他支支出 貸：待處置資資產(chǎn)損溢（3）已核核銷預付賬賬款在以后后期間收回回的， 借借：銀行存存款 貸：其他收入入（九）12215 其他應(yīng)收收款1、發(fā)生其其他各種應(yīng)應(yīng)收及暫付付款項時， 借借：其他應(yīng)應(yīng)收款 貸：其他收入入/銀行存款款/庫存現(xiàn)金金2、收回或或轉(zhuǎn)銷其他他各種應(yīng)收收及暫付款款項時， 借借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金/銀行存款款 貸：其他應(yīng)收收款3、逾期三三年或以上上、有確

17、鑿鑿證據(jù)表明明確實無法法收回的其其他應(yīng)收款款，按規(guī)定定報經(jīng)批準準后予以核核銷。核銷銷的其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)在在備查簿中中保留登記記。（1）轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時，按按照待核銷銷的其他應(yīng)應(yīng)收款金額額， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 貸：其他應(yīng)收收款（2）報經(jīng)經(jīng)批準予以以核銷時， 借借：其他支支出 貸：待處置資資產(chǎn)損溢（3）已核核銷其他應(yīng)應(yīng)收款在以以后期間收收回的， 借借：銀行存存款 貸：其他收入入（十）13301 存 貨1、購入的的存貨驗收收入庫， 借借：存貨 貸：銀行存款款/應(yīng)付賬款款/財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/2、屬于增增值稅一般般納稅人的的事業(yè)單位位購入非自自用材料的的， 借借：存貨應(yīng)繳

18、稅費應(yīng)繳增增值稅進項稅額額 貸：銀行存款款/應(yīng)付賬款款等3、自行加加工的存貨貨在加工過過程中發(fā)生生各種費用用時， 借借：存貨生產(chǎn)成本本 貸：存貨原材料應(yīng)付職工薪薪酬/銀行存款款4、加工完完成的存貨貨驗收入庫庫，按照所所發(fā)生的實實際成本， 借借：存貨產(chǎn)成品 貸：存貨生產(chǎn)成本本5、開展業(yè)業(yè)務(wù)活動等等領(lǐng)用、發(fā)發(fā)出存貨，按按領(lǐng)用、發(fā)發(fā)出存貨的的實際成本本， 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出 貸：存貨6、對外捐捐贈、無償償調(diào)出存貨貨，轉(zhuǎn)入待待處置資產(chǎn)產(chǎn)時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 貸：存貨7、（1）屬屬于增值稅稅一般納稅稅人的事業(yè)業(yè)單位對外外捐贈、無無償調(diào)出購購進的非自自用材料，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置置資產(chǎn)時， 借

19、借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 貸：存貨應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增增值稅進項稅額額轉(zhuǎn)出（2）實際際捐出、調(diào)調(diào)出存貨時時，按照“待處置資資產(chǎn)損溢”科目的相相應(yīng)余額， 借借：其他支支出 貸：待處置資資產(chǎn)損溢8、盤盈的的存貨 借：存貨 貸：其他收收入9、盤虧或或者毀損、報廢的存存貨，（1）轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 貸：存貨（2）屬于于增值稅一一般納稅人人的事業(yè)單單位購進的的非自用材材料發(fā)生盤盤虧或者毀毀損、報廢廢的，轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 貸：存貨應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增增值稅進項稅額額轉(zhuǎn)出（3）報經(jīng)經(jīng)批準予以以處置時， 借借：其他支支出 貸：待處置資資產(chǎn)損溢（十一）11401 長

20、期投投資長期股權(quán)投投資1、以貨幣幣資金取得得的長期股股權(quán)投資， 借借：長期投投資-長期股權(quán)權(quán)投資 貸：銀行存款款 同時， 借：事業(yè)基基金 貸：非流動資資產(chǎn)基金長期投投資-股權(quán)投資資2、以固定定資產(chǎn)取得得的長期股股權(quán)投資， 借借：長期投投資-長期股權(quán)權(quán)投資 貸：非流動資資產(chǎn)基金長期投投資-股權(quán)投資資 借借：其他支支出（相關(guān)關(guān)稅費） 貸：銀行存款款/應(yīng)繳稅費費等同時， 借：非流動動資產(chǎn)基金金-固定資資產(chǎn) 累累計折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)3、以已入入賬無形資資產(chǎn)取得的的長期股權(quán)權(quán)投資， 借借：長期投投資-股權(quán)投資資 貸：非流動資資產(chǎn)基金長期投投資-股權(quán)投資資 借借：其他支支出 貸：銀行存款款/應(yīng)繳稅費費同

21、時， 借：非流動動資產(chǎn)基金金-無形資資產(chǎn)累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)4、以未入入賬無形資資產(chǎn)取得的的長期股權(quán)權(quán)投資， 借借：長期投投資-長期股權(quán)權(quán)投資 貸：非流動資資產(chǎn)基金長期投投資-股權(quán)投資資 借借：其他支支出 貸：銀行存款款/應(yīng)繳稅費費5、長期股股權(quán)投資持持有期間，收收到利潤等等投資收益益時， 借借：銀行存存款 貸：其他收入入-投資收收益-股權(quán)投資資6、轉(zhuǎn)讓長長期股權(quán)投投資，轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢-處置資資產(chǎn)價值 貸：長期投資資-長期股權(quán)權(quán)投資7、實際轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時， 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-長期投投資-股權(quán)投資資 貸：待處置資資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)產(chǎn)價值8、長期股股權(quán)投資發(fā)發(fā)

22、生損失時時，（1）將待待核銷長期期股權(quán)投資資轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn) 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 貸：長期投資資-股權(quán)投資資（2）報經(jīng)經(jīng)批準予以以核銷 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-長期投投資-股權(quán)投資資 貸：待處置資資產(chǎn)損溢長期債券投投資1、長期債債券投資在在取得時 借借：長期投投資長期債券券投資 貸：銀行存款款同時 借借：事業(yè)基基金 貸：非流動資資產(chǎn)基金長期投投資-債券投資資2、長期債債券投資持持有期間收收到利息時時， 借借：銀行存存款 貸：其他收入入-投資收收益-債券投資資3、對外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或到期期收回長期期債券投資資本息， 借借：銀行存存款 貸：長期投資資長期債券券投資其他收入投資收收益同時， 借：非流

23、動動資產(chǎn)基金金-長期投投資-債券投資資 貸：事業(yè)基金金（十二）11501 固定資資產(chǎn)1、購入不不需安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn)， 借借：固定資資產(chǎn) 貸：非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)同時， 借：事業(yè)支出出/經(jīng)營支出出/專用基金金-修購基基金 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款2、購入需需要安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，先通過過“在建工程程”科目核算算。安裝完完工交付使使用時， 借借：固定資資產(chǎn) 貸：非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)同時， 借：非流動資資產(chǎn)基金在建工工程 貸：在建工程程3、購入固固定資產(chǎn)扣扣留質(zhì)量保保證金的，（1）在取取得固定資資產(chǎn)時，按按照確定的的成本， 借借：固定資資產(chǎn)/在建工程程 貸

24、：非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)/在建工程程（2）同時時取得固定定資產(chǎn)全款款發(fā)票的，應(yīng)應(yīng)當同時按按照構(gòu)成資資產(chǎn)成本的的全部支出出金額， 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出/專用基金金-修購基基金 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款 貸：其他應(yīng)付付款/長期應(yīng)付付款（3）取得得的發(fā)票金金額不包括括質(zhì)量保證證金的，應(yīng)應(yīng)當同時按按照不包括括質(zhì)量保證證金的支出出金額， 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出/專用基金金-修購基基金 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款（4）質(zhì)保保期滿支付付質(zhì)量保證證金時， 借借：其他應(yīng)應(yīng)付款/長期應(yīng)付付款/事業(yè)支出出/經(jīng)營支出出/專用 基金-修購基基金

25、 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款4、自行建建造的固定定資產(chǎn) ，工程完完工交付使使用時， 借借：固定資資產(chǎn) 貸：非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)同時， 借：非流動資資產(chǎn)基金在建工工程 貸：在建工程程5、在原有有固定資產(chǎn)產(chǎn)基礎(chǔ)上進進行改建、擴建、修修繕的 （1）將固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、修修繕時， 借借：在建工工程 貸：非流動資資產(chǎn)基金在建工工程同時， 借：非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)累計折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)（2）工程程完工交付付使用時， 借借：固定資資產(chǎn) 貸：非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)同時， 借：非流動資資產(chǎn)基金在建工工程 貸：在建工程程6、以融資資租賃租入入的固定資資產(chǎn) （

26、1）融資資租入的固固定資產(chǎn)， 借借：固定資資產(chǎn)/在建工程程 貸：長期應(yīng)付付款非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)/在建工程程同時， 借：事業(yè)支出出/經(jīng)營支出出 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款（2）定期期支付租金金時， 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款同時， 借借：長期應(yīng)應(yīng)付款 貸：非流動動資產(chǎn)基金金-固定資資產(chǎn)7、接受捐捐贈、無償償調(diào)入的固固定資產(chǎn)， 借借：固定資資產(chǎn)/在建工程程 貸：非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)/在建工程程同時 借借：其他支支出（相關(guān)關(guān)稅費） 貸：銀行存款款8、按月計計提固定資資產(chǎn)折舊時時 借借：非流動動資產(chǎn)基金

27、金-固定資資產(chǎn) 貸：累計折舊舊9、出售、無償調(diào)出出、對外捐捐贈固定資資產(chǎn) （1）出售售、無償調(diào)調(diào)出、對外外捐贈固定定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置置資產(chǎn)時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢累計折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)（2）實際際出售、調(diào)調(diào)出、捐出出時， 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-固定資資產(chǎn) 貸：待處置資資產(chǎn)損溢10、以固固定資產(chǎn)對對外投資， 借借：長期投投資 貸：非流動資資產(chǎn)基金長期投投資按發(fā)生的相相關(guān)稅費， 借借：其他支支出 貸：銀行存款款/應(yīng)繳稅費費同時， 借：非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)累計折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)11、盤盈盈的固定資資產(chǎn)， 借借：固定資資產(chǎn) 貸：非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)12、盤虧虧或者毀損損、報

28、廢的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，（1）轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 累計計折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)（2）報經(jīng)經(jīng)批準予以以處置時， 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-固定資資產(chǎn) 貸：待處置資資產(chǎn)損溢（十三）11502 累計折折舊1、按月計計提固定資資產(chǎn)折舊時時， 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-固定資資產(chǎn) 貸：累計折舊舊2、固定資資產(chǎn)處置時時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 累計計折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)（十四）11511 在建工工程建筑工程1、將固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入改建、擴擴建或修繕繕等時， 借借：在建工工程 貸：非流動資資產(chǎn)基金在建工工程同時， 借：非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)累計折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)2、實際支支付的

29、工程程價款， 借借：在建工工程 貸：非流動資資產(chǎn)基金在建工工程同時， 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出貸:財政補補助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款3、建設(shè)期期間發(fā)生的的利息支出出，計入在在建工程成成本， 借借：在建工工程 貸：非流動資資產(chǎn)基金在建工工程同時， 借借：其他支支出 貸：銀行存款款4、工程完完工交付使使用時， 借借：固定資資產(chǎn) 貸：非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)同時， 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-在建工工程 貸：在建工程程設(shè)備安裝1、購入需需要安裝的的設(shè)備， 借借：在建工工程 貸：非流動資資產(chǎn)基金在建工工程同時， 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額

30、度/銀行存款款2、融資租租入需要安安裝的設(shè)備備， 借借：在建工工程 貸：長期應(yīng)付付款非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程同時， 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出（相關(guān)稅稅費） 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款3、發(fā)生安安裝費用， 借借：在建工工程 貸：非流動資資產(chǎn)基金在建工工程同時， 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款4、設(shè)備安安裝完工交交付使用時時， 借借：固定資資產(chǎn) 貸：非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)同時， 借：非流動資資產(chǎn)基金在建工工程 貸：在建工程程（十五）11601 無形資資產(chǎn)1、外購的的無形資產(chǎn)產(chǎn)， 借借：無形資資產(chǎn) 貸：非流動

31、資資產(chǎn)基金無形資資產(chǎn)同時，按照照實際支付付金額， 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款2、委托軟軟件公司開開發(fā)軟件視視同外購無無形資產(chǎn)進進行處理（1）支付付軟件開發(fā)發(fā)費時，按按照實際支支付金額， 借借：事業(yè)支支出 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款（2）開發(fā)發(fā)完成交付付使用時， 借借：無形資資產(chǎn) 貸：非流動資資產(chǎn)基金無形資資產(chǎn)3、自行開開發(fā)并按法法律程序申申請取得的的無形資產(chǎn)產(chǎn)， 借借：無形資資產(chǎn) 貸：非流動資資產(chǎn)基金無形資資產(chǎn)同時， 借：事業(yè)支出出（相關(guān)費費用） 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款4、接受

32、捐捐贈、無償償調(diào)入的無無形資產(chǎn)， 借借：無形資資產(chǎn) 貸：非流動資資產(chǎn)基金無形資資產(chǎn)按照發(fā)生的的相關(guān)稅費費等， 借借：其他支支出 貸：銀行存款款5、按月計計提無形資資產(chǎn)攤銷時時， 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-無形資資產(chǎn) 貸：累計攤銷銷6、為增加加無形資產(chǎn)產(chǎn)的使用效效能而發(fā)生生的后續(xù)支支出，如對對軟件進行行升級改造造或擴展其其功能等所所發(fā)生的支支出， 借借：無形資資產(chǎn) 貸：非流動資資產(chǎn)基金無形資資產(chǎn)同時， 借借：事業(yè)支支出 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款7、為維護護無形資產(chǎn)產(chǎn)的正常使使用而發(fā)生生的后續(xù)支支出，如對對軟件進行行漏洞修補補、技術(shù)維維護等所發(fā)發(fā)生的支出出，應(yīng)當計計入

33、當期支支出但不計計入無形資資產(chǎn)成本， 借借：事業(yè)支支出 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款8、轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出出、對外捐捐贈無形資資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)讓讓、無償調(diào)調(diào)出、對外外捐贈無形形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置置資產(chǎn)時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)（2）實際際轉(zhuǎn)讓、調(diào)調(diào)出、捐出出時， 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-無形資資產(chǎn) 貸：待處置資資產(chǎn)損溢9、以已入入賬無形資資產(chǎn)對外投投資， 借借：長期投投資 貸：非流動資資產(chǎn)基金長期投投資按發(fā)生的相相關(guān)稅費， 借借：其他支支出 貸：銀行存款款/應(yīng)繳稅費費同時， 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-無形資資產(chǎn)累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)10、核銷銷

34、無形資產(chǎn)產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)（2）報經(jīng)經(jīng)批準予以以核銷時， 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-無形資資產(chǎn) 貸：待處置資資產(chǎn)損溢（十六）11602 累計攤攤銷1、按月計計提無形資資產(chǎn)攤銷時時， 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-無形資資產(chǎn) 貸：累計攤銷銷2、無形資資產(chǎn)處置時時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 累計計攤銷 貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)（十七）11701 待處置置資產(chǎn)損溢溢1、將核銷銷的應(yīng)收及及預付款項項、長期股股權(quán)投資、無形資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 貸：應(yīng)收賬款款/預付賬款款/其他應(yīng)收收款/長期投資資/無形資產(chǎn)產(chǎn)2、報經(jīng)批批準

35、予以核核銷時， 借借：其他支支出/非流動資資產(chǎn)基金長期投投資 貸：待處置資資產(chǎn)損溢3、盤虧或或者毀損、報廢的存存貨、固定定資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 累計計折舊 貸：存貨/固定資產(chǎn)產(chǎn)（2）報經(jīng)經(jīng)批準予以以處置時， 借借：其他支支出（處置置存貨）/非流動資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)(處置固定定資產(chǎn))貸: 待處處置資產(chǎn)損損溢（3）殘值值變價收入入、保險理理賠和過失失人賠償?shù)鹊?，?庫存現(xiàn)現(xiàn)金/銀行存款款貸: 待處處置資產(chǎn)損損溢（4）處置置毀損、報報廢存貨、固定資產(chǎn)產(chǎn)過程中發(fā)發(fā)生相關(guān)費費用，借: 待處處置資產(chǎn)損損溢 貸：庫存現(xiàn)金金/銀行存款款（5）處置置完畢，按按照處置收收入

36、扣除相相關(guān)處置費費用后的凈凈收入，借: 待處處置資產(chǎn)損損溢貸:應(yīng)繳國國庫款4、對外捐捐贈、無償償調(diào)出存貨貨、固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時，借: 待處處置資產(chǎn)損損溢累計折舊(固定資產(chǎn)產(chǎn))/累計攤攤銷(無形資產(chǎn)產(chǎn))貸:存貨/固定資產(chǎn)產(chǎn)/無形資產(chǎn)產(chǎn)（2）實際際捐出、調(diào)調(diào)出時，借:其他支支出(捐出、調(diào)調(diào)出存貨)/非流動動資產(chǎn)基金金-固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)（捐捐出、調(diào)出出固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)） 貸：待處置資資產(chǎn)損溢5、轉(zhuǎn)讓（出出售）長期期股權(quán)投資資、固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢累計折舊(固定資產(chǎn)產(chǎn))/累計攤攤銷(無形資產(chǎn)產(chǎn)) 貸：長期

37、投資資/固定資產(chǎn)產(chǎn)/無形資產(chǎn)產(chǎn)（2）實際際轉(zhuǎn)讓時， 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-長期投投資、固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn) 貸：待處置資資產(chǎn)損溢二、負責類類科目分錄錄舉例（一）20001 短期借款款1、借入短短期借款時時， 借借：銀行存存款 貸：短期借款款2、銀行承承兌匯票到到期，本單單位無力支支付票款的的， 借借：應(yīng)付票票據(jù) 貸：短期借款款3、支付短短期借款利利息時， 借借：其他支支出 貸：銀行存款款。4、歸還短短期借款時時， 借借：短期借借款 貸：銀行存款款（二）21101 應(yīng)繳稅費費1、出售不不動產(chǎn)應(yīng)繳繳的稅費（1）處置置時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢-處置凈凈收入 貸：應(yīng)繳稅費費（2）實際際繳納

38、時 借借：應(yīng)繳稅稅費 貸：銀行存款款2、屬于增增值稅一般般納稅人的的事業(yè)單位位購入非自自用材料的的， 借借：存貨 應(yīng)繳繳稅費-應(yīng)繳增值值稅-進項稅額額 貸：銀行存款款/應(yīng)付賬款款3、屬于增增值稅一般般納稅人的的事業(yè)單位位所購進的的非自用材材料發(fā)生盤盤虧、毀損損、報廢、對外捐贈贈、無償調(diào)調(diào)出等稅法法規(guī)定不得得從增值稅稅銷項稅額額中抵扣進進項稅額的的，將所購購進的非自自用材料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置置資產(chǎn)時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢 貸：存貨應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值值稅-進項稅額額轉(zhuǎn)出4、屬于增增值稅一般般納稅人的的事業(yè)單位位銷售應(yīng)稅稅產(chǎn)品或提提供應(yīng)稅服服務(wù)，（1）收到到貨款和稅稅款時， 借借：銀行存存款/應(yīng)收賬

39、款款/應(yīng)收票據(jù)據(jù) 貸：經(jīng)營收入入應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值值稅-銷項稅額額（2）實際際繳納增值值稅時， 借借：應(yīng)繳稅稅費-應(yīng)繳增值值稅-已交稅金金 貸：銀行存款款5、屬于增增值稅小規(guī)規(guī)模納稅人人的事業(yè)單單位銷售應(yīng)應(yīng)稅產(chǎn)品或或提供應(yīng)稅稅服務(wù)，（1）收到到貨款和稅稅款時， 借借：銀行存存款/應(yīng)收賬款款/應(yīng)收票據(jù)據(jù) 貸：經(jīng)營收入入 應(yīng)繳稅稅費-應(yīng)繳增值值稅（2）實際際繳納增值值稅時， 借借：應(yīng)繳稅稅費-應(yīng)繳增值值稅 貸：銀行存款款6、代扣代代繳個人所所得稅的，（1）代扣扣時 借借：應(yīng)付職職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費費（2）實際際繳納時， 借借：應(yīng)繳稅稅費 貸：銀行存款款7、發(fā)生企企業(yè)所得稅稅納稅義務(wù)務(wù)的，（1）計

40、提提應(yīng)繳稅金金數(shù)額， 借借：非財政政補助結(jié)余余分配 貸：應(yīng)繳稅費費（2）實際際繳納時， 借借：應(yīng)繳稅稅費 貸：銀行存款款（三）21102 應(yīng)繳國庫庫款1、按規(guī)定定計算確定定或?qū)嶋H取取得應(yīng)繳國國庫的款項項時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢等 貸：應(yīng)繳國庫庫款處置凈收收入2、上繳款款項時， 借借：應(yīng)繳國國庫款 貸：銀行存款款（四）21103 應(yīng)繳財政政專戶款1、取得應(yīng)應(yīng)繳財政專專戶款項時時， 借借：事業(yè)收收入等 貸：應(yīng)繳財政政專戶款2、上繳款款項時， 借借：應(yīng)繳財財政專戶款款 貸：銀行存款款（五）22201 應(yīng)付職工工薪酬1、計算當當期應(yīng)付職職工薪酬， 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出 貸：應(yīng)付職工工薪酬

41、2、向職工工支付工資資、津貼補補貼等薪酬酬， 借借：應(yīng)付職職工薪酬 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款3、按稅法法規(guī)定代扣扣代繳個人人所得稅， 借借：應(yīng)付職職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費費-應(yīng)繳個個人所得稅稅4、按照國國家有關(guān)規(guī)規(guī)定繳納職職工社會保保險費和住住房公積金金， 借借：應(yīng)付職職工薪酬 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款5、從應(yīng)付付職工薪酬酬中支付其其他款項， 借借：應(yīng)付職職工薪酬 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款（六）23301 應(yīng)付票據(jù)據(jù)1、開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票時， 借借：存貨/固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)以承兌商業(yè)業(yè)匯票抵付付應(yīng)

42、付賬款款時， 借借：應(yīng)付賬賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)2、支付銀銀行承兌匯匯票的手續(xù)續(xù)費時， 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出 貸：銀行存款款3、商業(yè)匯匯票到期時時，應(yīng)當分分別以下情情況處理：（1）收到到銀行支付付到期票據(jù)據(jù)的付款通通知時， 借借：應(yīng)付票票據(jù) 貸：銀行存款款（2）銀行行承兌匯票票到期，本本單位無力力支付票款款的， 借借：應(yīng)付票票據(jù) 貸：短期借款款4、商業(yè)承承兌匯票到到期，本單單位無力支支付票款的的， 借借：應(yīng)付票票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款款（七）23302 應(yīng)付賬款款1、購入材材料、物資資等已驗收收入庫但貨貨款尚未支支付的， 借借：存貨 貸：應(yīng)付賬款款2、償付應(yīng)應(yīng)付賬款時時， 借借：應(yīng)付賬賬款 貸

43、：銀行存款款3、開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票抵付付應(yīng)付賬款款， 借借：應(yīng)付賬賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)4、無法償償付或債權(quán)權(quán)人豁免償償還的應(yīng)付付賬款， 借借：應(yīng)付賬賬款 貸：其他收入入（八）23303 預收賬款款1、從付款款方預收款款項時， 借借：銀行存存款 貸：預收賬款款2、確認有有關(guān)收入時時， 借借：預收賬賬款 銀行行存款 貸：經(jīng)營收入入3、無法償償付或債權(quán)權(quán)人豁免償償還的預收收賬款， 借借：預收賬賬款 貸：其他收入入（九）23305 其他應(yīng)付付款1、發(fā)生其其他各項應(yīng)應(yīng)付及暫收收款項時， 借借：銀行存存款 貸：其他應(yīng)付付款2、支付其其他應(yīng)付款款項時， 借借：其他應(yīng)應(yīng)付款 貸：銀行存款款3、無法償償付或債

44、權(quán)權(quán)人豁免償償還的其他他應(yīng)付款項項， 借借：其他應(yīng)應(yīng)付款 貸：其他收入入（十）24401 長期借款款1、借入各各項長期借借款時， 借借：銀行存存款 貸：長期借款款2、為購建建固定資產(chǎn)產(chǎn)支付的專專門借款利利息，分別別以下情況況處理：（1）屬于于工程項目目建設(shè)期間間支付的，計計入工程成成本， 借借：在建工工程 貸：非流動資資產(chǎn)基金在建工工程同時， 借借：其他支支出 貸：銀行存款款（2）屬于于工程項目目完工交付付使用后支支付的，計計入當期支支出但不計計入工程成成本， 借借：其他支支出 貸：銀行存款款3、其他長長期借款利利息， 借借：其他支支出 貸：銀行存款款4、歸還長長期借款時時， 借借：長期借借款

45、 貸：銀行存款款（十一）22402 長期應(yīng)應(yīng)付款1、發(fā)生長長期應(yīng)付款款時， 借借：固定資資產(chǎn)/在建工程程 貸：長期應(yīng)付付款2、支付長長期應(yīng)付款款時， 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出 貸：銀行存款款同時， 借借：長期應(yīng)應(yīng)付款 貸：非流動資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)3、無法償償付或債權(quán)權(quán)人豁免償償還的長期期應(yīng)付款， 借借：長期應(yīng)應(yīng)付款 貸：其他收入入三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類科目分分錄舉例（一）30001 事業(yè)基金金1、年末，將將“非財政補補助結(jié)余分分配”科目余額額轉(zhuǎn)入事業(yè)業(yè)基金， 借借：非財政政補助結(jié)余余分配 貸：事業(yè)基金金2、年末，將將留歸本單單位使用的的非財政補補助專項（項項目已完成成）剩余資資金轉(zhuǎn)入事事業(yè)基金，

46、 借借：非財政政補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)-項目 貸：事業(yè)基金金3、以貨幣幣資金取得得長期股權(quán)權(quán)投資、長長期債券投投資 借借：長期投投資 貸：銀行存款款同時， 借借：事業(yè)基基金 貸：非流動資資產(chǎn)基金長期投投資4、對外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或到期期收回長期期債券投資資本息， 借借：銀行存存款 貸：長期投資資其他收入投資收收益同時，按照照收回長期期投資對應(yīng)應(yīng)的非流動動資產(chǎn)基金金， 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-長期投投資 貸：事業(yè)基金金（二）31101 非流動資資產(chǎn)基金1、非流動動資產(chǎn)基金金應(yīng)當在取取得長期投投資、固定定資產(chǎn)、在在建工程、無形資產(chǎn)產(chǎn)等非流動動資產(chǎn)或發(fā)發(fā)生相關(guān)支支出時予以以確認。 借借：長期投投資/固定資產(chǎn)產(chǎn)/在建工程

47、程/無形資產(chǎn)產(chǎn) 貸：非流動資資產(chǎn)基金-長期投資資/固定資產(chǎn)產(chǎn)/在建工程程/無形資產(chǎn)產(chǎn)同時， 借借：事業(yè)支支出 貸：財政補助助收入/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款2、計提固固定資產(chǎn)折折舊、無形形資產(chǎn)攤銷銷時， 借借：非流動動資產(chǎn)基金金-固定資產(chǎn)產(chǎn)/無形資產(chǎn)產(chǎn)貸記 貸：累計折舊舊/累計攤銷銷3、處置長長期投資、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)，以及及以固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)對外外投資時（1）以固固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)對外投資資， 借借：長期投投資貸: 非流流動資產(chǎn)基基金-長期投資資借:其他支支出貸:銀行存存款同時， 借: 非流流動資產(chǎn)基基金-固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)累計折舊/累計攤銷銷貸:固定資資產(chǎn)/無形資

48、產(chǎn)產(chǎn)（2）出售售或以其他他方式處置置長期投資資、固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置置資產(chǎn)時， 借借：待處置置資產(chǎn)損溢溢累計折舊/累計攤銷銷 貸：長期投資資/固定資產(chǎn)產(chǎn)/無形資產(chǎn)產(chǎn)實際處置時時， 借：非流動動資產(chǎn)基金金 貸：待處置資資產(chǎn)損溢（三）32201 專用基金金1、提取修修購基金 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出 貸：專用基金金-修購基金金2、提取職職工福利基基金 借借：非財政政補助結(jié)余余分配 貸：專用基金金-職工福利利基金3、提取、設(shè)置其他他專用基金金 借借：非財政政補助結(jié)余余分配 貸：專用基金金4、若有按按規(guī)定設(shè)置置的其他專專用基金， 借借：銀行存存款 貸：專用基金金5、使使用專用基基金

49、 借借：專用基基金 貸：銀行存款款（四）33301 財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將將財政補助助收入本期期發(fā)生額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入本科科 借借：財政補補助收入基本支支出/項目支出出 貸：財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)/項目支出出結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)業(yè)支出（財財政補助支支出）本期期發(fā)生額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入本科科目， 借借：財政補補助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)/項目支出出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出出-財政補補助支出基本支出出/項目支出出3、將符合合財政補助助結(jié)余性質(zhì)質(zhì)的項目余余額轉(zhuǎn)入財財政補助結(jié)結(jié)余， 借借：財政補補助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出出結(jié)轉(zhuǎn)項目 貸：財政補助助結(jié)余4、按規(guī)定定上繳財政政補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資金或注注銷財政補補助結(jié)轉(zhuǎn)額額度 借借：財政補補助結(jié)

50、轉(zhuǎn) 貸：財政應(yīng)返返還額度/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款5、取得主主管部門歸歸集調(diào)入財財政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)資金或或額度的 借借：財政應(yīng)應(yīng)返還額度度/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款 貸：財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)（五）33302 財政補助助結(jié)余1、年末，將將符合財政政補助結(jié)余余性質(zhì)的項項目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財政補補助結(jié)余， 借借：財政補補助結(jié)轉(zhuǎn)項目支支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目） 貸：財政補助助結(jié)余2、按規(guī)定定上繳財政政補助結(jié)余余資金或注注銷財政補補助結(jié)余額額度的， 借借：財政補補助結(jié)余 貸：財政應(yīng)返返還額度/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款3、取得主主管部門歸歸集調(diào)入財財政補助結(jié)結(jié)余資金或或額度的， 借借：財政應(yīng)應(yīng)返還額度

51、度/零余額賬賬戶用款額額度/銀行存款款 貸：財政補助助結(jié)余（六）34401 非財政補補助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將將事業(yè)收入入、上級補補助收入、附屬單位位上繳收入入、其他收收入本期發(fā)發(fā)生額中的的專項資金金收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目目， 借借：事業(yè)收收入/上級補助助收入/附屬單位位上繳收入入/其他收入入 貸：非財政補補助結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)業(yè)支出、其其他支出本本期發(fā)生額額中的非財財政專項資資金支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入本科科目， 借借：非財政政補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出出-非財政政專項資金金支出/事業(yè)支出出-項目支支出（非財財政專項資資金支出）/其他支出3、年末，將將已完成項項目的項目目剩余資金金區(qū)分以下下情況處理理：（1）繳回原原專

52、項資金金撥入單位位的， 借借：非財政政補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)項目 貸：銀行存款款（2）留歸歸本單位使使用的， 借借：非財政政補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)項目 貸：事業(yè)基金金（七）34402 事業(yè)結(jié)余余1、期末，將將事業(yè)收入入、上級補補助收入、附屬單位位上繳收入入、其他收收入本期發(fā)發(fā)生額中的的非專項資資金收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入本科科目， 借借：事業(yè)收收入/上級補助助收入/附屬單位位上繳收入入/其他收入入 貸：事業(yè)結(jié)余余2、將事業(yè)業(yè)支出、其其他支出本本期發(fā)生額額中的非財財政、非專專項資金支支出，以及及對附屬單單位補助支支出、上繳繳上級支出出的本期發(fā)發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目目， 借借：事業(yè)結(jié)結(jié)余 貸：事業(yè)支出出-其他資資金支出/事業(yè)支出出-基

53、本支支出（其他他資金支出出）/項目支出出（其他資資金支出）/其他支出3、年末，將將本科目余余額結(jié)轉(zhuǎn)入入“非財政補補助結(jié)余分分配”科目， 借借：事業(yè)結(jié)結(jié)余 貸：非財政補補助結(jié)余分分配（八）34403 經(jīng)營結(jié)余余1、期末，將將經(jīng)營收入入本期發(fā)生生額結(jié)轉(zhuǎn)入入本科目， 借借：經(jīng)營收收入貸: 經(jīng)營營結(jié)余2、將經(jīng)營營支出本期期發(fā)生額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入本科科目，借: 經(jīng)營營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出出3、年末，如如本科目為為貸方余額額，借: 經(jīng)營營結(jié)余 貸：非財政補補助結(jié)余分分配（九）34404 非財政補補助結(jié)余分分配1、年末，將將“事業(yè)結(jié)余余”科目余額額結(jié)轉(zhuǎn)入本本科目， 借借：事業(yè)結(jié)結(jié)余 貸：非財政補補助結(jié)余分分配2、將“

54、經(jīng)經(jīng)營結(jié)余”科目貸方方余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目目， 借借：經(jīng)營結(jié)結(jié)余 貸：非財政補補助結(jié)余分分配3、有企業(yè)業(yè)所得稅繳繳納義務(wù)的的事業(yè)單位位計算出應(yīng)應(yīng)繳納的企企業(yè)所得稅稅， 借借：非財政政補助結(jié)余余分配 貸：應(yīng)繳稅費費-應(yīng)繳企企業(yè)所得稅稅4、按照有有關(guān)規(guī)定提提取職工福福利基金的的，按提取取的金額， 借借：非財政政補助結(jié)余余分配 貸：專用基金金-職工福福利基金5、年末，將將本科目余余額結(jié)轉(zhuǎn)入入事業(yè)基金金， 借借：非財政政補助結(jié)余余分配 貸：事業(yè)基金金四、收入類類科目分錄錄舉例（一）40001 財政補助助收入1、財政直直接支付方方式下，（1）對財財政直接支支付的支出出， 借借：事業(yè)支支出/經(jīng)營支出出/庫存

55、材料料等 貸：財政補助助收入（2）年度度終了，根根據(jù)本年度度財政直接接支付預算算指標數(shù)與與當年財政政直接支付付實際支出出數(shù)的差額額， 借借：財政應(yīng)應(yīng)返還額度度-財政直直接支付 貸：財政補助助收入2、財政授授權(quán)支付方方式下，（1）銀行行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付付到賬通知知書時， 借借：零余額額賬戶用款款額度 貸：財政補助助收入（2）年度度終了，事事業(yè)單位本本年度財政政授權(quán)支付付預算指標標數(shù)大于零零余額賬戶戶用款額度度下達數(shù)的的， 借借：財政應(yīng)應(yīng)返還額度度-財政授授權(quán)支付 貸：財政補助助收入3、其他方方式下，實實際收到財財政補助收收入時， 借借：銀行存存款 貸：財政補助助收入4、因購貨貨退回等發(fā)發(fā)生國庫直直

56、接支付款款項退回的的，（1）屬于于以前年度度支付的款款項，按照照退回金額額， 借借：財政應(yīng)應(yīng)返還額度度 貸：財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)/財政補助助結(jié)余/存貨（2）屬于于本年度支支付的款項項，按照退退回金額， 借借：財政補補助收入 貸：事業(yè)支出出/存貨5、期末，將將本科目本本期發(fā)生額額轉(zhuǎn)入財政政補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)， 借借：財政補補助收入 貸：財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)（二）41101 事業(yè)收入入1、采用財財政專戶返返還方式管管理的事業(yè)業(yè)收入（1）收到到應(yīng)上繳財財政專戶的的事業(yè)收入入時， 借借：銀行存存款/庫存現(xiàn)金金 貸：應(yīng)繳財政政專戶款（2）向財財政專戶上上繳款項時時， 借借：應(yīng)繳財財政專戶款款 貸：銀行存款款（3）收到到從財

57、政專專戶返還的的事業(yè)收入入時， 借借：銀行存存款 貸：事業(yè)收入入2、其他事事業(yè)收入，收收到事業(yè)收收入時， 借借：銀行存存款/庫存現(xiàn)金金 貸：事業(yè)收入入3、期末，（1）將本本科目本期期發(fā)生額中中的專項資資金收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入非財財政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)， 借借：事業(yè)收收入各專項資資金收入X項目 貸：非財政補補助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本本科目本期期發(fā)生額中中的非專項項資金收入入結(jié)轉(zhuǎn)入事事業(yè)結(jié)余， 借借：事業(yè)收收入非專項資資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余余（三）42201 上級補助助收入1、收到上上級補助收收入時， 借借：銀行存存款 貸：上級補助助收入2、期末，將將本科目本本期發(fā)生額額中的專項項資金收入入結(jié)轉(zhuǎn)入非非財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)， 借

58、借：上級補補助收入省級補助助等 貸：非財政補補助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科科目本期發(fā)發(fā)生額中的的非專項資資金收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)業(yè)結(jié)余， 借借：上級補補助收入非專項資資金收入明明細科目 貸：事業(yè)結(jié)余余（四）43301 附屬單位位上繳收入入1、收到附附屬單位繳繳來款項時時， 借借：銀行存存款 貸：附屬單位位上繳收入入2、期末，將將本科目本本期發(fā)生額額中的專項項資金收入入結(jié)轉(zhuǎn)入非非財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)， 借借：附屬單單位上繳收收入-專項資金金收入明細細科目， 貸：非財政補補助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科科目本期發(fā)發(fā)生額中的的非專項資資金收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)業(yè)結(jié)余， 借借：附屬單單位上繳收收入-各非專項項資金收入入明細科目目 貸：事業(yè)結(jié)余

59、余（五）44401 經(jīng)營收入入1、經(jīng)營收收入實際收收到或應(yīng)收收的金額確確認時，（1）實現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營收入入時， 借借：銀行存存款/應(yīng)收賬款款/應(yīng)收票據(jù)據(jù) 貸：經(jīng)營收入入（2）屬于于增值稅的的事業(yè)單位位實現(xiàn)經(jīng)營營收入， 借借：銀行存存款/應(yīng)收賬款款/應(yīng)收票據(jù)據(jù) 貸：經(jīng)營收入入應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增增值稅銷項稅額額2、期末，將將本科目本本期發(fā)生額額轉(zhuǎn)入經(jīng)營營結(jié)余， 借借：經(jīng)營收收入 貸：經(jīng)營結(jié)余余（六）45501 其他收入入1、投資收收益（1）對外外投資持有有期間收到到利息、利利潤等時， 借借：銀行存存款 貸：其他收入入投資收益益（2）出售售或到期收收回國債投投資本息， 借借：銀行存存款 貸：短期投資資/長期投

60、資資其他收入投資收益益2、銀行存存款利息收收入、租金金收入 借借：銀行存存款 貸：其他收入入利息收入入等3、捐贈收收入（1）接受受捐贈現(xiàn)金金資產(chǎn)， 借借：銀行存存款 貸：其他收入入（2）接受受捐贈的存存貨驗收入入庫， 借借：存貨 貸：銀行存款款其他收入4、現(xiàn)金盤盤盈收入 借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸：其他收入入5、存貨盤盤盈收入 借借：存貨 貸：其他收入入6、收回已已核銷應(yīng)收收及預付款款項 借借：銀行存存款 貸：其他收入入7、無法償償付的應(yīng)付付及預收款款項 借借：應(yīng)付賬賬款/預收賬款款/其他應(yīng)付付款/長期應(yīng)付付款 貸：其他收入入8、期末，（1）將本本科目本期期發(fā)生額中中的專項資資金收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入非財財政補