農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)問題探討

1、農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)問題討論農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)問題討論內(nèi)部審計(jì)是建立在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)展審查和評(píng)價(jià)的一種效勞，目的是協(xié)助該組織的指導(dǎo)成員有效地履行其職責(zé)，是農(nóng)村信譽(yù)社的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的重要組成局部，是信譽(yù)社安康開展、持續(xù)經(jīng)營(yíng)必需的保障。本文通過分析研究，就新形勢(shì)下如何完善農(nóng)村信譽(yù)社的內(nèi)部審計(jì)，確保農(nóng)村信譽(yù)社穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)開展作了初步討論。一、農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)存在問題1.獨(dú)立性差。農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審論文聯(lián)盟.Ll.計(jì)獨(dú)立性差主要表達(dá)在制度安排不合理。目前農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)監(jiān)事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，由于當(dāng)前農(nóng)村信譽(yù)社的法人治理構(gòu)造存在嚴(yán)重缺陷，三會(huì)(理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和社員代表

2、會(huì))形同虛設(shè)(指導(dǎo)班子替代理事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門替代監(jiān)事會(huì)，職工大會(huì)替代社員大會(huì)，三權(quán)得不到制衡，權(quán)利過于集中。所以，實(shí)際上農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)是對(duì)農(nóng)村信譽(yù)社的主任或理事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員既要監(jiān)視農(nóng)村信譽(yù)社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，又要被農(nóng)村信譽(yù)社管理層指導(dǎo)。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員往往只能服從于后者。2.內(nèi)審人員素質(zhì)較低、程序不標(biāo)準(zhǔn)、處理力度不夠。農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)的最終目的是找出農(nóng)村信譽(yù)社經(jīng)營(yíng)管理的缺陷，并提出相應(yīng)的改良措施，以供管理當(dāng)局參考。當(dāng)前有的信譽(yù)社內(nèi)審隊(duì)伍建立滯后，局部?jī)?nèi)審人員素質(zhì)偏低，不太適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的開展，在內(nèi)審工作程序上不夠標(biāo)準(zhǔn)，工作方式、方法過于簡(jiǎn)單，思路不夠明晰，

3、工作質(zhì)量較低，起不到應(yīng)有的監(jiān)控效果，內(nèi)審處理不能發(fā)揮應(yīng)有的威懾作用。農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)人員要通過加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)、進(jìn)步新入審計(jì)人員門檻等措施，進(jìn)步審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，才能打造一支精干的審計(jì)隊(duì)伍，進(jìn)步審計(jì)工程質(zhì)量。3.審計(jì)范圍狹窄。內(nèi)部審計(jì)的職能是通過審查，找出本單位存在的問題，然后向管理層反映并提出解決的建議。從內(nèi)部審計(jì)的職能我們可看出，農(nóng)村信譽(yù)社的內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包含農(nóng)村信譽(yù)社經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制、信譽(yù)評(píng)估、經(jīng)營(yíng)、管理等。內(nèi)部審計(jì)也只有把自己的觸角伸向農(nóng)村信譽(yù)社的每一方面，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在和可能出現(xiàn)的問題，進(jìn)而建議管理層及時(shí)采取措施防止問題的擴(kuò)大或防患于未然。目前農(nóng)村信譽(yù)社的內(nèi)部審

4、計(jì)很大程度上主要是在查錯(cuò)防弊，局限于會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的審計(jì)，如檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完好，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)合法等進(jìn)展審計(jì)，而對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益等等方面審計(jì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有涉及，特別是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。這使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法效勞于農(nóng)村信譽(yù)社的經(jīng)營(yíng)管理，無(wú)法適應(yīng)農(nóng)村信譽(yù)社迅速開展的要求。4.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和手段不夠完善。首先是農(nóng)村信譽(yù)社的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法落后，審計(jì)的目的僅限于查錯(cuò)防弊，信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)具有很大的隨意性和缺乏科學(xué)性。隨著農(nóng)村信譽(yù)社的業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新和擴(kuò)大，計(jì)算機(jī)在農(nóng)村信譽(yù)社的各種業(yè)務(wù)中得到廣泛運(yùn)用，使農(nóng)村信譽(yù)社的審計(jì)環(huán)境發(fā)生巨變，對(duì)農(nóng)村信譽(yù)社的內(nèi)部審計(jì)形成了新的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員必須增強(qiáng)計(jì)

5、算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)才能，純熟掌握現(xiàn)有信息平臺(tái)的查詢功能，深化對(duì)SQL、AESS等相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的學(xué)習(xí)。二、完善農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)的詳細(xì)措施1.變革企業(yè)制度安排，進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。由于較高的地位和較強(qiáng)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮作用的保證，而內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性與制度安排嚴(yán)密相連。因此，農(nóng)村信譽(yù)社制度安排對(duì)于其內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮作用以及作用發(fā)揮到何種程度，至關(guān)重要。在理事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)隸屬于它。另外，改變現(xiàn)行的層層分設(shè)、雙重指導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制，保證農(nóng)村信譽(yù)社聯(lián)社內(nèi)審結(jié)果的真實(shí)性，使內(nèi)部審計(jì)部門做到真正獨(dú)立。2.更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)構(gòu)造，積極培養(yǎng)復(fù)論文聯(lián)盟.Ll.合型人才。由于農(nóng)村

6、信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)的開展方向是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，它是從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程開場(chǎng)，綜合評(píng)估經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以確定本質(zhì)性測(cè)試范圍、時(shí)間和程序，從整體上判斷和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員是復(fù)合型人才。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，首先要精通審計(jì)技術(shù)方法和理論；其次要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和實(shí)務(wù)操作，掌握金融、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理、法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)等知識(shí)；再次要具有較高的分析問題、解決問題的才能與處理關(guān)系和表達(dá)才能。三、擴(kuò)大審計(jì)范圍，調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，抓住審計(jì)熱點(diǎn)1.開展全面審計(jì)。農(nóng)村信譽(yù)社的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)由從對(duì)傳統(tǒng)的單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)為對(duì)涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面和環(huán)節(jié)的審計(jì)。比方對(duì)內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)

7、責(zé)任、合同、環(huán)境內(nèi)部、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理、管理舞弊等的審計(jì)。與此同時(shí)，農(nóng)村信譽(yù)社的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)親密關(guān)注金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展，防范新業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，尋找風(fēng)險(xiǎn)防范和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的黃金分割點(diǎn)，以確保農(nóng)村信譽(yù)社平穩(wěn)安康開展。2.轉(zhuǎn)移農(nóng)村信譽(yù)社審計(jì)重點(diǎn)。應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，積極開展控制評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)控制，將內(nèi)部審計(jì)的重心從事后審計(jì)轉(zhuǎn)為事前、事中審計(jì)，把內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，加強(qiáng)管理效勞的職能。3.抓住審計(jì)熱點(diǎn)。要求內(nèi)部審計(jì)人員從全局出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向找出風(fēng)險(xiǎn)高的地方，確定重點(diǎn)的審計(jì)領(lǐng)域。這樣就抓住審計(jì)熱點(diǎn)，對(duì)進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量是非常重要的。比方注重將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，從銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)。四、創(chuàng)新和改良內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和手段努力推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，改良農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意味著農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)部門以企業(yè)整體價(jià)值最大化為重心，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，展開績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)、管理咨詢，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和建立職能作用。參考文獻(xiàn)：1王敏,周慧,淺談中外內(nèi)部審計(jì)J.科技資訊,2022(27).2張淑賢,對(duì)農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)的探究J.現(xiàn)代農(nóng)