風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在通信企業(yè)的應(yīng)用

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在通信企業(yè)的應(yīng)用摘 要 內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮好保護(hù)企業(yè)利益、加強(qiáng)對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督、提高執(zhí)行力、改進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，也越來(lái)越充滿(mǎn)了生機(jī)和活力。作者總結(jié)自己從事內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)通信企業(yè)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)做了初步探索。關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 通信企業(yè) 應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的主要職責(zé)之一，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，管理層應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部存在健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并有效運(yùn)行；董事會(huì)則發(fā)揮監(jiān)督作用，確認(rèn)存在適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)程序并且充分而有效的運(yùn)轉(zhuǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)以及提出改進(jìn)建議，協(xié)助管理層和董事會(huì)履行職責(zé)。通信行業(yè)具有業(yè)務(wù)

2、量大，全程全網(wǎng)的特點(diǎn)，與國(guó)家政策的調(diào)控，國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)影響等外部環(huán)境的變化密切相關(guān)，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)符合IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的迫切要求。一、通信行業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目前通信行業(yè)進(jìn)行分析，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨諸多不確定因素，近年來(lái)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有：（一）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)移網(wǎng)對(duì)固網(wǎng)的替代風(fēng)險(xiǎn)；聯(lián)通、電信、移動(dòng)三足鼎立的運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)帶來(lái)的政策風(fēng)險(xiǎn)；全業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)造成企業(yè)在重大投資決策方面風(fēng)險(xiǎn)增大。（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金流動(dòng)、資金安全、財(cái)務(wù)報(bào)告等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)信息失真干擾企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和決策風(fēng)險(xiǎn)；外部審計(jì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息披露的風(fēng)險(xiǎn)。（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)品牌經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)快速發(fā)展，服務(wù)品牌化沒(méi)

3、有跟上，降低品牌業(yè)務(wù)的盈利能力；資費(fèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，資費(fèi)套餐的設(shè)計(jì)、服務(wù)、支撐和銷(xiāo)售之間不匹配風(fēng)險(xiǎn)；外部環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)，金融環(huán)境的不穩(wěn)定、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新等。（四）法律風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)合同履行不當(dāng)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失；基于互聯(lián)網(wǎng)的視頻業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)引發(fā)版權(quán)侵權(quán)糾紛，給企業(yè)聲譽(yù)造成不利影響；不良網(wǎng)絡(luò)信息及垃圾短信的傳遞帶來(lái)的諸多負(fù)面影響；違反法律法規(guī)、違反合同約定、侵犯他人權(quán)益等方面的風(fēng)險(xiǎn)。（五）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括運(yùn)營(yíng)收入管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、客戶(hù)服務(wù)及支撐、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)及管理、IT信息系統(tǒng)和技術(shù)、公司關(guān)鍵性數(shù)據(jù)安全、采購(gòu)及供應(yīng)商管理、固定資產(chǎn)管理、人力資源管理、自然災(zāi)害和事故等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。（六）道德與舞弊風(fēng)險(xiǎn)

4、包括企業(yè)文化，收受賄賂或回扣、挪用和侵占資產(chǎn)，故意編造虛假數(shù)據(jù)，未正確履行職責(zé)給公司造成重大損失且故意瞞報(bào)行為等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作就是在對(duì)企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，積極而有效地采用分析性審計(jì)程序，以幫助管理層識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，從而最終控制風(fēng)險(xiǎn)。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在通信領(lǐng)域的應(yīng)用作為國(guó)家主導(dǎo)電信運(yùn)營(yíng)商，目前均面臨著更加嚴(yán)格的資本市場(chǎng)監(jiān)管要求和日益加大的管理層責(zé)任，現(xiàn)階段的主要目標(biāo)是盡快抑制固話業(yè)務(wù)下滑、完善通信網(wǎng)絡(luò)、優(yōu)化用戶(hù)結(jié)構(gòu)、占領(lǐng)4G市場(chǎng)先機(jī)、建立適應(yīng)全業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)支撐體系，解決影響公司全業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)能力提升和發(fā)展水平的難題，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入到內(nèi)部審

5、計(jì)是大勢(shì)所趨。（一）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，建立了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制每年年初集團(tuán)審計(jì)部都要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，通過(guò)對(duì)公司核心業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別公司各業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)流程及各項(xiàng)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度，確定公司面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。同時(shí)圍繞保證公司經(jīng)營(yíng)的效益性，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，資金資產(chǎn)的安全性及經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的合規(guī)性4項(xiàng)保證目標(biāo)，防范和控制公司經(jīng)營(yíng)、建設(shè)、財(cái)務(wù)管理等重點(diǎn)領(lǐng)域的9大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注主要問(wèn)題，落實(shí)關(guān)鍵控制措施，有針對(duì)性地選取專(zhuān)題審計(jì)項(xiàng)目及被審計(jì)單位?；鶎訉徲?jì)部門(mén)從各部門(mén)業(yè)務(wù)流程是否存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)部控制方面

6、的薄弱環(huán)節(jié)有哪些；制約公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展和效益提升的突出問(wèn)題是什么；以及是否有審計(jì)部提供服務(wù)的課題等方面進(jìn)行了調(diào)查。通過(guò)對(duì)各部門(mén)反饋的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，薄弱環(huán)節(jié)，經(jīng)營(yíng)管理中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題及需要審計(jì)服務(wù)的課題進(jìn)行分類(lèi)整理匯總和評(píng)估。經(jīng)過(guò)整理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)制約公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展和效益提升的突出問(wèn)題，確定當(dāng)年審計(jì)服務(wù)課題。（二）以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)公司采取日常的專(zhuān)項(xiàng)評(píng)審與定期的全面評(píng)審及集團(tuán)統(tǒng)一組織交叉評(píng)審與委托評(píng)審相結(jié)合的方式，針對(duì)制約經(jīng)營(yíng)效益提升的重點(diǎn)問(wèn)題深入開(kāi)展各類(lèi)專(zhuān)題內(nèi)控評(píng)審，并圍繞保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)及夯實(shí)基礎(chǔ)管理持續(xù)開(kāi)展全面內(nèi)控評(píng)審。重點(diǎn)從收入、成本、資產(chǎn)及內(nèi)部控制環(huán)境、IT控制等

7、方面開(kāi)展工作。如在控制環(huán)境層面著重關(guān)注重要制度的整合優(yōu)化及執(zhí)行效果，員工職業(yè)道德守則情況，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立健全，財(cái)務(wù)報(bào)告披露責(zé)任落實(shí)情況等；在業(yè)務(wù)活動(dòng)層面關(guān)注重要流程整合及關(guān)鍵崗位責(zé)任落實(shí)情況，保證市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、計(jì)費(fèi)營(yíng)賬、資本性開(kāi)支活動(dòng)重要環(huán)節(jié)及重要崗位控制責(zé)任的落實(shí)到位等。經(jīng)過(guò)幾年的大力推行內(nèi)部控制審計(jì)，目前整個(gè)公司的內(nèi)部控制水平已得到全面提升：一是出臺(tái)多項(xiàng)內(nèi)部控制管理辦法，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)；二是規(guī)范完善了多項(xiàng)內(nèi)部管理流程，進(jìn)一步規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；三是進(jìn)一步明確公司內(nèi)部各部門(mén)職責(zé)，確保風(fēng)險(xiǎn)在日常管理得到及時(shí)管控；四是樹(shù)立了全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（三）在建設(shè)工程領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以規(guī)避建設(shè)投資失

8、敗風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于通信企業(yè)來(lái)說(shuō)，隨著4G網(wǎng)絡(luò)、智能網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的全面展開(kāi)，固定資產(chǎn)投資比例逐年加大，通信工程的新技術(shù)的快速變革，施工工期的壓縮，施工工藝的復(fù)雜等諸多因素使工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)分析公司建設(shè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用到工程審計(jì)項(xiàng)目中，努力做到審計(jì)關(guān)口前移，使審計(jì)向事前事中延伸。對(duì)重大工程項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)，從可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工管理、結(jié)決算、前評(píng)估后評(píng)價(jià)等全過(guò)程參與，識(shí)別工程管理中的決策風(fēng)險(xiǎn)，管理失誤風(fēng)險(xiǎn)，成本管理等風(fēng)險(xiǎn)積極向公司管理層和建設(shè)部門(mén)建議，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下開(kāi)展經(jīng)濟(jì)

9、責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人手，通過(guò)審計(jì)來(lái)正確檢查評(píng)價(jià)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、遵紀(jì)守法等情況，其結(jié)果為干部部門(mén)調(diào)整、任免領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)，并借以促進(jìn)干部管理制度的完善。也正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“審事議人”的特殊性以及其與干部管理、調(diào)整、任免和考核的相關(guān)性，直接關(guān)系到干部個(gè)人形象乃至政治生命，關(guān)系到對(duì)干部的選拔使用，并具有政治性強(qiáng)、審計(jì)內(nèi)容廣、關(guān)注層面多、工作要求高等特點(diǎn)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度也低，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)和目的決定了其比一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估尤為重要，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出審計(jì)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域，可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。通過(guò)在各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目中的實(shí)踐表明，公司在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已在內(nèi)部審計(jì)中得到迅速的發(fā)展。內(nèi)審部門(mén)堅(jiān)持以企業(yè)的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析確保審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，使審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略