企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)第12章納稅流程管理0417定

1、第三篇 企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理第十二章 納稅流程管理學(xué)習(xí)目標(biāo)（一）認(rèn)識(shí)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)的現(xiàn)實(shí)意義。 （二）掌握稅務(wù)登記的種類及其證件的管理要求。 （三）理解和掌握納稅申報(bào)的內(nèi)容、方式和要求。 （四）熟悉稅款繳納的方式與要求。 第十二章 納稅流程管理課程內(nèi)容一、稅務(wù)登記管理 二、納稅申報(bào)管理 三、稅款繳納管理四、會(huì)計(jì)資料管理 第十二章 納稅流程管理一、稅務(wù)登記管理 （一）稅務(wù)登記的意義和原則 1. 稅務(wù)登記的含義 稅務(wù)登記又稱納稅登記，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記的一項(xiàng)基本管理制度。 稅務(wù)登記是我國(guó)稅務(wù)管理的一項(xiàng)傳統(tǒng)制度。我國(guó)從20世紀(jì)50年代開始至今，對(duì)納稅人始終實(shí)行稅務(wù)

2、登記管理制度。1992年9月第七屆全國(guó)人大常委會(huì)第27次會(huì)議通過的中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（簡(jiǎn)稱稅收征管法），第一次在稅收法律制度中確立了稅務(wù)登記的法律地位。 2. 稅務(wù)登記的意義 稅務(wù)登記的重要目的，就是要保證經(jīng)濟(jì)稅源的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，保證國(guó)家稅款的及時(shí)足額入庫。建立稅務(wù)登記制度，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，是實(shí)行源泉控制、防止漏管納稅戶和加強(qiáng)稅源管理的一項(xiàng)有效措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅務(wù)登記，可全面掌握本地區(qū)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模、范圍、方式及其變化情況，合理配備征管力量，有效地組織稅收收入。 對(duì)納稅企業(yè)來說，稅務(wù)登記是企業(yè)履行納稅義務(wù)的第一個(gè)法定程序。企業(yè)辦理稅務(wù)登記后可取得稅收法律關(guān)系上的主體資格，并

3、得到相應(yīng)的合法權(quán)益，如憑稅務(wù)登記證可申報(bào)辦理減免稅和退稅、申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、申報(bào)辦理外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明等?？梢哉f，辦理稅務(wù)登記既可增強(qiáng)企業(yè)依法納稅的法制觀念，也可更好地維護(hù)其自身的稅收權(quán)益。 第十二章 納稅流程管理 3. 稅務(wù)登記的原則 第十二章 納稅流程管理特定主管的原則稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，依法行使稅務(wù)登記管理權(quán)。納稅人應(yīng)依法定程序，攜帶有關(guān)證件和資料，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。及時(shí)登記的原則不重復(fù)登記的原則納稅人必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，不得拖延、誤期。納稅人只需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)只核發(fā)一份稅務(wù)登

4、記證件，而不分稅種分別辦理稅務(wù)登記。（二）稅務(wù)登記的種類和內(nèi)容 第十二章 納稅流程管理1. 開業(yè)稅務(wù)登記2.變更稅務(wù)登記 3. 注銷稅務(wù)登記 4. 停業(yè)復(fù)業(yè)登記 5. 外出經(jīng)營(yíng)登記 6. 非正常戶處理 六方面（三）稅務(wù)登記證件的管理 1. 稅務(wù)登記證件的種類和發(fā)放第十二章 納稅流程管理稅務(wù)登記證件可分為稅務(wù)登記證及其副本，注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本和專項(xiàng)稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一設(shè)計(jì)和監(jiān)制，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)按照全國(guó)統(tǒng)一式樣的設(shè)計(jì)要求印制和發(fā)放。對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本；對(duì)納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)

5、稅行為及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的納稅人以外的其他納稅人，均核發(fā)注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本。 種 類 發(fā) 放 2. 稅務(wù)登記證件的填寫和使用 填寫稅務(wù)登記證件時(shí)，對(duì)持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，原則上按工商行政管理部門核定的內(nèi)容填寫；未經(jīng)工商行政管理部門或有關(guān)部門批準(zhǔn)而核發(fā)的證件，應(yīng)按實(shí)際情況填寫。填寫的字跡要工整、清晰，不得遺漏項(xiàng)目。 納稅人必須按規(guī)定用途使用稅務(wù)登記證件，即用于辦理減免稅和退稅、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)事項(xiàng)。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造，如發(fā)生遺失應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。第十二章 納稅流程管理 3. 稅務(wù)登記證件的驗(yàn)證和換證 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定

6、期驗(yàn)證制度，驗(yàn)證時(shí)間一般為1年一次。納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)證后須在稅務(wù)登記證件（副本）上及稅務(wù)登記表中注明驗(yàn)證時(shí)間，并加蓋驗(yàn)訖章。 稅務(wù)登記證件定期由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一更換。換證工作一般為3年進(jìn)行一次，具體時(shí)間由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。第十二章 納稅流程管理二、納稅申報(bào)管理（一）納稅申報(bào)的含義和意義 1. 納稅申報(bào)的含義 納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的內(nèi)容和期限，就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告的一項(xiàng)基本管理制度。它既是納稅人履行納稅義務(wù)的法定程序，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)征稅款和填寫納稅憑證的主要依據(jù)。 根據(jù)稅收征管法規(guī)定：納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理申報(bào)納稅，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。第十二章 納稅流程管理 2. 納稅申報(bào)的意義 第十二章 納稅流程管理實(shí)行納稅申報(bào)是依法征稅的需要監(jiān)控稅源的需要強(qiáng)化征管的需要（二）納稅申報(bào)的對(duì)象和內(nèi)容 1. 納稅申報(bào)的對(duì)象 第十二章 納稅流程管理 根據(jù)稅收征管法規(guī)定：納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅待遇的，在減免稅期間應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 2. 納稅申報(bào)的內(nèi)容第十二章 納稅流程管理 2.扣繳報(bào)告表 1. 納稅申報(bào)表 3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

8、4.其他有關(guān)納稅資料 （三）納稅申報(bào)的方式和要求1. 納稅申報(bào)的主要方式 第十二章 納稅流程管理 根據(jù)稅收征管法規(guī)定：納稅人和扣繳人可直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或其他方式辦理上述報(bào)送事項(xiàng)。其申報(bào)方式主要有5種：直接申報(bào) 郵寄申報(bào) 數(shù)據(jù)電文 延期申報(bào) 其他申報(bào) 2. 納稅申報(bào)的基本要求 第十二章 納稅流程管理 納稅人和扣繳人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送有關(guān)證件和資料；同時(shí)加蓋單位公章，做到表內(nèi)整潔、指標(biāo)齊全、數(shù)字準(zhǔn)確。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅申報(bào)后，要及時(shí)審核、正確計(jì)算稅款，并

9、督促其辦理稅款繳庫手續(xù)。 三、稅款繳納管理 （一）稅款征收的行政措施 第十二章 納稅流程管理加收稅收滯納金變更清繳稅款核定應(yīng)納稅額調(diào)整計(jì)稅金額提供納稅擔(dān)保稅收保全措施強(qiáng)制執(zhí)行措施離境結(jié)清稅款稅收優(yōu)先繳納欠繳稅款管理應(yīng)納稅款追征稅款退還制度減稅免稅制度（二）稅款征收的方式與要求 1. 稅款征收的方式第十二章 納稅流程管理自核自繳 查賬征收 查定征收 定期定額 委托代征郵寄納稅 查驗(yàn)征收 其他方式2. 稅款征收的要求稅款征收中對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求 稅款征收中對(duì)納稅人和扣繳人的基本要求 第十二章 納稅流程管理包括執(zhí)行稅收法律制度的基本要求和執(zhí)法權(quán)限、范圍與紀(jì)律的基本要求。稅收征管法等規(guī)定：納稅人和扣繳人

10、必須依法或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，因特殊困難不能按期履行的，須報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)延期繳納或解繳稅款。（三）稅款的入庫及其報(bào)解1. 稅款的入庫方式 第十二章 納稅流程管理納稅人直接向國(guó)庫繳納稅款稅務(wù)部門向國(guó)庫匯總繳納稅款 代征代扣稅款向國(guó)庫辦理繳庫 2. 稅款的入庫報(bào)解 我國(guó)國(guó)庫實(shí)行中國(guó)人民銀行代理國(guó)庫制，其機(jī)構(gòu)分為總庫（行）、分庫（行）、中心支庫（行）、支庫（行），支庫以下設(shè)國(guó)庫經(jīng)收處。國(guó)庫以支庫為基層單位，各項(xiàng)稅收收入均以繳入支庫為正式入庫。經(jīng)收處所收稅款屬代收性質(zhì)，在每日營(yíng)業(yè)終了后將稅款劃入支庫后為正式入庫。稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)庫計(jì)算入庫數(shù)額和日期，以支庫收到稅款的數(shù)額和日期為準(zhǔn)。基層征收機(jī)關(guān)應(yīng)加

11、強(qiáng)稅款的入庫監(jiān)督，做到當(dāng)日稅款、當(dāng)日入庫、當(dāng)日劃轉(zhuǎn)、當(dāng)日?qǐng)?bào)解。 稅款繳入國(guó)庫后，基層征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)庫經(jīng)收處交來的稅收繳款書報(bào)查聯(lián)、完稅證報(bào)查聯(lián)和稅收會(huì)計(jì)科目的要求，按日編制“征解憑證匯總單”一式兩份，一份憑以記賬，一份向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)并按期辦理票證繳銷手續(xù)?？h、市稅務(wù)機(jī)關(guān)接到基層征收機(jī)關(guān)報(bào)送的憑證和報(bào)表后，應(yīng)及時(shí)與支庫交來的收入統(tǒng)計(jì)表和稅收繳款書回執(zhí)聯(lián)核對(duì)、記賬，并據(jù)以檢查稅款入庫情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)予以糾正。 第十二章 納稅流程管理四、會(huì)計(jì)資料管理 （一）賬證管理的概念 1. 賬證管理的含義 賬證管理是“賬簿、憑證管理”的簡(jiǎn)稱，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅單位的賬簿和憑證進(jìn)行監(jiān)督管理的一項(xiàng)法律制度

12、。它既是納稅單位進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本手段，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要措施。 憑證、賬簿直接關(guān)系到納稅資料的真實(shí)性，影響稅款的計(jì)算及其繳納，因此稅收征管法對(duì)賬證管理作了明確的規(guī)定。根據(jù)稅收征管法和會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)必須依法設(shè)置賬簿，依據(jù)合法有效的憑證記賬，進(jìn)行核算，并依法辦理和履行納稅事項(xiàng)。第十二章 納稅流程管理2. 賬證管理的意義 企業(yè)建立健全賬證管理制度，依法有效進(jìn)行賬證管理，這既是稅收征管的重要工作，也是企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算的必然要求。按稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和有關(guān)要求，企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，正確使用憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以保證及時(shí)準(zhǔn)確地反映計(jì)稅依據(jù)。

13、 那些不建賬或在賬證處理上弄虛作假、進(jìn)行偷逃稅等非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，不僅侵犯了國(guó)家稅收權(quán)益和其他經(jīng)營(yíng)者或消費(fèi)者的合法利益，而且也損害了自身經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展（因?yàn)榕撟骷傩袨橐艿接嘘P(guān)行政處罰或刑事懲處）。因此，加強(qiáng)憑證、賬簿管理，對(duì)納稅單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高管理水平和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，以及維護(hù)稅收權(quán)益和保證財(cái)政收入等，都有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。 第十二章 納稅流程管理（二）憑證管理的內(nèi)容1. 原始憑證的管理 第十二章 納稅流程管理 企業(yè)對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法的原始憑證，其合法原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證日期、單位（或填制人姓名）、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱

14、；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。 對(duì)原始憑證的管理要求： 一是填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字必須真實(shí)可靠；二是各項(xiàng)內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏，需有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員的簽名蓋章；三是書寫文字要簡(jiǎn)要，字跡清楚，易于辨認(rèn)；四是大小金額數(shù)字要符合規(guī)定，正確填寫；五是憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，填錯(cuò)的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，重新填寫；六是各種憑證必須連續(xù)填寫，以便查考。原始憑證的基本內(nèi)容：（二）憑證管理的內(nèi)容2.記賬憑證的管理 1記賬憑證的基本內(nèi)容。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核后的原始憑證或匯總原始憑證進(jìn)行填制。合法的記賬憑證應(yīng)具備：填制單位的名稱及填制日期；憑證的名稱和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目

15、，包括一級(jí)科目、二級(jí)科目及明細(xì)科目的名稱和金額；所附原始憑證的張數(shù)，制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章。 2記賬憑證的管理要求。對(duì)記賬憑證管理除嚴(yán)格遵守原始憑證的要求外，還應(yīng)符合下列管理要求：一是摘要欄應(yīng)具有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的要點(diǎn)，文字說明應(yīng)簡(jiǎn)練概括；二是不得把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，合并填制在一張記賬憑證上；三是必須按統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱和每一會(huì)計(jì)科目所核算的內(nèi)容，正確編制會(huì)計(jì)分錄，以保證核算口徑一致；四是所附原始憑證的張數(shù)必須注明，以審核“摘要”欄所載的具體活動(dòng)的內(nèi)容和所確定的會(huì)計(jì)分錄是否正確，同時(shí)也便于日后查閱原始憑證；五是各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以防憑證散失。 第十二章 納稅流程管理

16、1. 賬簿設(shè)置的管理第十二章 納稅流程管理設(shè)置賬簿的范圍賬務(wù)處理的要求 2.財(cái)會(huì)制度的管理 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的備案制度財(cái)會(huì)制度抵觸的處理賬簿、憑證保管要求（三）賬簿管理的內(nèi)容 （四）普通發(fā)票管理 1. 加強(qiáng)發(fā)票管理的意義 發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或接受勞務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開具、收取的收付款憑證。按其重要程度分為普通發(fā)票和專用發(fā)票。通常意義而言的發(fā)票即指普通發(fā)票，它是確定經(jīng)濟(jì)收支行為發(fā)生的證明文件，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅款征收和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。 為加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，1993年12月經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部根據(jù)稅收征管法等有關(guān)規(guī)定，制發(fā)了中華

17、人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法，2011年1月國(guó)家稅務(wù)總局制定了中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱辦法與細(xì)則）。 第十二章 納稅流程管理 2. 發(fā)票管理的基本要求第十二章 納稅流程管理發(fā)票管理的主管部門國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局（以下統(tǒng)稱省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)）依據(jù)各自的職責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。 發(fā)票的基本式樣發(fā)票的基本聯(lián)次發(fā)票的基本內(nèi)容在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足

18、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的，可向省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票。 發(fā)票的基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。 發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。 3. 發(fā)票的印制與領(lǐng)購(gòu)第十二章 納稅流程管理1. 發(fā)票的印制管理2. 發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理 根據(jù)稅收征管法規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印

19、制，其他發(fā)票分別由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位不得印制發(fā)票。根據(jù)辦法與細(xì)則規(guī)定，發(fā)票印制管理的內(nèi)容主要包括5個(gè)方面。 根據(jù)辦法與細(xì)則規(guī)定，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理的內(nèi)容主要包括4個(gè)方面。 4. 發(fā)票的使用與填開第十二章 納稅流程管理 本地使用原則 獨(dú)自使用原則 范圍使用原則 合法使用原則 1.發(fā)票使用的原則 2.發(fā)票的開具要求 3.發(fā)票的填寫規(guī)則 內(nèi)容準(zhǔn)確 金額規(guī)范 字體標(biāo)準(zhǔn) 按辦法與細(xì)則規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；收購(gòu)單位和扣繳人支付個(gè)人款項(xiàng)等特殊情形，由付款方向收款方開具發(fā)票。對(duì)發(fā)票開具的具體要求

20、，主要包括8個(gè)方面。5. 發(fā)票的繳銷與保管第十二章 納稅流程管理發(fā)票的繳銷發(fā)票的注銷發(fā)票的保管 根據(jù)稅收征管法等規(guī)定，發(fā)票繳銷的內(nèi)容主要包括4個(gè)方面。 實(shí)行“定期注銷”制度，一般以一個(gè)月為限；銷號(hào)時(shí)、憑單位報(bào)送的“票據(jù)領(lǐng)用存月報(bào)表”作賬面銷號(hào)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或抽查用票單位填用發(fā)票情況，以保證其使用的合法性。 稅務(wù)機(jī)關(guān)和用票單位、個(gè)人必須建立嚴(yán)格的發(fā)票保管制度，包括專人保管、專庫保管、專賬登記、保管交接和定期盤點(diǎn)等制度。6. 發(fā)票的檢查與處罰第十二章 納稅流程管理根據(jù)辦法與細(xì)則規(guī)定，發(fā)票檢查的內(nèi)容主要包括6項(xiàng)。 根據(jù)辦法與細(xì)則規(guī)定，發(fā)票處罰的主要規(guī)定包括7項(xiàng) 。發(fā)票的檢查發(fā)票的處罰（五）專用發(fā)

21、票管理1. 專用發(fā)票管理的重要性 專用發(fā)票全稱為“增值稅專用發(fā)票”，是指增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅并可按有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。它是一種有價(jià)證券，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)印制，由各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局發(fā)放和管理，供增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）使用?，F(xiàn)行專用發(fā)票管理法規(guī)是國(guó)家稅務(wù)總局2006年10月修訂的增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，從2007年1月起實(shí)施。 增值稅實(shí)行憑國(guó)家印發(fā)的增值稅專用發(fā)票注明的稅額進(jìn)行抵扣辦法，專用發(fā)票對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性作用，只有具備一般納稅人資格的企業(yè)才能取得。國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)曾對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局指示，要像對(duì)待鈔票一樣管好專用發(fā)

22、票，足見專用發(fā)票的重要性。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視專用發(fā)票的使用管理工作，并應(yīng)主動(dòng)取得各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)的支持，以及財(cái)政、銀行、審計(jì)、工商行政管理、公安、檢察院等有關(guān)部門的協(xié)助。 第十二章 納稅流程管理2. 專用發(fā)票的內(nèi)容和聯(lián)次第十二章 納稅流程管理主要內(nèi)容 聯(lián)次及用途 第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證。 第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，是購(gòu)貨方計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅款的證明。 第四聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷貨方核算銷售額和銷項(xiàng)稅額的主要憑證。 第一聯(lián)存根聯(lián)，由開票方留存?zhèn)洳椤?購(gòu)貨單位名稱、納稅人登記號(hào)、開戶銀行及賬號(hào)。 貨物或勞務(wù)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等。 銷貨方單位名稱、納稅人登記號(hào)、開戶銀行及賬號(hào)。 字

23、軌號(hào)碼。 其他相關(guān)內(nèi)容。 3. 專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)與保管第十二章 納稅流程管理 用票單位要建立專用發(fā)票管理制度；設(shè)立專人保管，設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場(chǎng)所，并有防盜、防霉、防火和防濕等措施；按規(guī)定要求將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)，不能擅自銷毀、損毀等；丟失專用發(fā)票，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)處理；國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。 一般納稅人需使用專用發(fā)票的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)，在領(lǐng)購(gòu)時(shí)須提供有關(guān)證件或資料；專用發(fā)票實(shí)行批量供應(yīng)，以交舊購(gòu)新或驗(yàn)舊購(gòu)新方式供應(yīng)，一般納稅人在領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)需按發(fā)售專用發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定交納工本管理費(fèi)；臨時(shí)到外地從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地專用發(fā)票；用票單位因發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合計(jì)、聯(lián)營(yíng)、遷移、停業(yè)、破產(chǎn)以及改變隸屬稅務(wù)關(guān)系時(shí)，按規(guī)定需要繳銷或更換新發(fā)票的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向原購(gòu)買發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票的繳銷、更換手續(xù)，一律不準(zhǔn)私自處理。 領(lǐng)購(gòu)保管4. 專用發(fā)票的開具與使用第十二章 納稅流程管理 專用發(fā)票開具的要求 不得使用的專用發(fā)票 不得開具的專用發(fā)票 不能作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票（六）完稅憑證管理 1. 完稅憑證的含義 即指稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款或委托代征人代征稅款時(shí)所使用的征