XXX芝英過河橋電腦會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校會(huì)計(jì)科目名詞解釋

1、一、資產(chǎn)類類1001 庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 一一、本科目目核算企業(yè)業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金。 企企業(yè)內(nèi)部周周轉(zhuǎn)使用的的備用金，可可以單獨(dú)設(shè)設(shè)置“備用用金”科目目核算。 二二、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”，由由出納人員員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記。每日終了了，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日的的現(xiàn)金收入入合計(jì)額、現(xiàn)金支出出合計(jì)額和和結(jié)余額，并并將結(jié)余額額與實(shí)際庫(kù)庫(kù)存額核對(duì)對(duì)，做到賬賬款相符。 有有外幣現(xiàn)金金的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別人人民幣和各各種外幣設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金金日記賬”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三三、企業(yè)收收到現(xiàn)金，借借記本科目目，貸記相相關(guān)科目；支出現(xiàn)金金做相反的的會(huì)計(jì)分錄錄。 四四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)

2、持持有的庫(kù)存存現(xiàn)金。 1002 銀銀行存款 一一、本科目目核算企業(yè)業(yè)存入銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)的的各種款項(xiàng)項(xiàng)。 外埠埠存款、銀銀行本票存存款、銀行行匯票存款款、信用卡卡存款、信信用證保證證金存款、存出投資資款等，在在“其他貨貨幣資金”科目核算算。 二二、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照開開戶銀行和和其他金融融機(jī)構(gòu)、存存款種類等等，分別設(shè)設(shè)置“銀行行存款日記記賬”，由由出納人員員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的的發(fā)生順序序逐筆登記記。每日終終了，應(yīng)結(jié)結(jié)出余額?！般y行存存款日記賬賬”應(yīng)定期期與“銀行行對(duì)賬單”核對(duì)，至至少每月核核對(duì)一次。月末，企企業(yè)銀行存存款賬面余余額與銀行行對(duì)賬單余余額之間如如有差額，應(yīng)應(yīng)按月編制制

3、“銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表”調(diào)調(diào)節(jié)相符。 有外幣存款款的企業(yè)， 應(yīng)當(dāng)分別別人民幣和和各種外幣幣設(shè)置“銀銀行存款日日記賬”進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、企業(yè)將款款項(xiàng)存入銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)，借記本本科目，貸貸記“現(xiàn)金金”等有關(guān)關(guān)科目；提提取和支出出存款，借借記“現(xiàn)金金”等有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科目目。 四、 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)銀行存存款的管理理， 定期期對(duì)銀行存存款進(jìn)行檢檢查，對(duì)于于存在銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)已經(jīng)經(jīng)部分不能能收回或者者全部不能能收回的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)查明原原因進(jìn)行處處理，有確確鑿證據(jù)表表明無法收收回的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù) HYPERLINK /Tag/%c6%f3%d2%b5%b9%dc%c0

4、%ed HYPERLINK /Tag/%c6%f3%d2%b5%b9%dc%c0%ed 企企業(yè)管理權(quán)權(quán)限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，借借記“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”科目，貸貸記本科目目。 五五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存在銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)的各各種款項(xiàng)。1015 其其他貨幣資資金 一一、 本科科目核算企企業(yè)的外埠埠存款、 銀行匯票票存款、 銀行本票票存款（銀銀行本票是是申請(qǐng)人將將款項(xiàng)交存存銀行，由由銀行簽發(fā)發(fā)的承諾自自己在見票票時(shí)無條件件支付確定定的金額給給收款人或或者持票人人的 HYPERLINK /view/138662.htm 票據(jù)）、信信用卡存款款、信用證證保證金存存款、存出出投資款等等各種其

5、他他貨幣資金金。 二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照外埠存款款的開戶銀銀行，銀行行匯票或本本票、信用用證的收款款單位，分分別“外埠埠存款”、“銀行匯匯票”、“銀行本票票”、“信信用卡”、“信用證證保證金”、“存出出投資款”等進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、企業(yè)增增加其他貨貨幣資金，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目；支用其他他貨幣資金金，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的其他他貨幣資金金。1101 交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn) 一、 本科科目核算企企業(yè)持有的的以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量且且其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益的金融融資產(chǎn)，包包括為交易易目的所持持有的債券券投資、股股票投資、 HYPE

6、RLINK /Tag/%bb%f9%bd%f0%cd%b6%d7%ca HYPERLINK /Tag/%bb%f9%bd%f0%cd%b6%d7%ca 基金投資資、 權(quán)證證投資等和和直接指定定為以公允允價(jià)值計(jì)量量且其變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)期期損益的金金融資產(chǎn)。 企業(yè)（證券券）的代理理承銷證券券，在本科科目核算，也也可以單獨(dú)獨(dú)設(shè)置“13311 代理承承銷證券”科目核算算。二、 本科科目應(yīng)當(dāng)按按照交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的類別和和品種， 分別“成成本”、“公允價(jià)值值變動(dòng)”進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理 （一）企業(yè)業(yè)取得交易易性金融資資產(chǎn)時(shí)，按按交易性金金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值值，借記本本科

7、目（成成本） ，按按發(fā)生的交交易費(fèi)用，借借記“投資資收益”科科目，按實(shí)實(shí)際支付的的金額，貸貸記“銀行行存款”、“存放中中央銀行款款項(xiàng)”等科科目。 （二）在持持有交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)期間收到到被投資單單位宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利或債債券利息，借借記“銀行行存款”科科目，貸記記本科目（公公允價(jià)值變變動(dòng)） 。 對(duì)于收到的的屬于取得得交易性金金融資產(chǎn)支支付價(jià)款中中包含的已已宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股股利或債券券利息，借借記“銀行行存款”科科目，貸記記本科目（成成本） 。 （三）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值高于其其賬面余額額的差額，借借記本科目目（公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)） ，貸記“公允價(jià)值值變動(dòng)損益益”

8、科目；公允價(jià)值值低于其賬賬面余額的的差額，做做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。 （四）出售售交易性金金融資產(chǎn)時(shí)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記“銀行行存款”、“存放中中央銀行款款項(xiàng)”等科科目，按該該項(xiàng)交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的成本，貸貸記本科目目（成本） ，按該項(xiàng)項(xiàng)交易性金金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值值變動(dòng)，貸貸記或借記記本科目（公公允價(jià)值變變動(dòng)） ，按按其差額，貸貸記或借記記“投資收收益”科目目。 同時(shí)時(shí)， 按該該項(xiàng)交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)， 借記或貸貸記“公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益”科科目，貸記記或借記“投資收益益”科目。 四、 本科科目期末借借方余額， 反映企業(yè)業(yè)交易性金金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值值。 1121 應(yīng)

9、應(yīng)收票據(jù) 一一、本科目目核算企業(yè)業(yè)因銷售商商品、產(chǎn)品品、提供勞勞務(wù)等而收收到的商業(yè)業(yè)匯票，包包括銀行承承兌匯票和和商業(yè)承兌兌匯票。 二二、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照開開出、承兌兌商業(yè)匯票票的單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三三、應(yīng)收票票據(jù)的主要要賬務(wù)處理理 （一一）企業(yè)因因銷售商品品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)務(wù)等而收到到開出、承承兌的商業(yè)業(yè)匯票， 按商業(yè)匯匯票的票面面金額， 借記本科科目， 按按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)營(yíng)業(yè)收入，貸貸記“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入”等科目目， 按專專用發(fā)票上上注明的增增值稅額， 貸記“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）”科目。 涉涉外業(yè)務(wù)取取得的帶息息應(yīng)收票據(jù)據(jù)應(yīng)確認(rèn)的的利息收入入，應(yīng)當(dāng)比比照“存放放中央銀行行款項(xiàng)

10、”科科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定處理理。 （二二）企業(yè)持持未到期的的應(yīng)收票據(jù)據(jù)向銀行貼貼現(xiàn)，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額(即減去貼貼現(xiàn)息后的的凈額)，借借記“銀行行存款”科科目，按貼貼現(xiàn)息部分分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”等科目目，按商業(yè)業(yè)匯票的票票面金額，貸貸記本科目目（符合金金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的金融融資產(chǎn)終止止確認(rèn)條件件的）或“短期借款款”科目（不不符合金融融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移移準(zhǔn)則規(guī)定定的金融資資產(chǎn)終止確確認(rèn)條件的的） 。 貼貼現(xiàn)的商業(yè)業(yè)承兌匯票票到期，因因承兌人的的銀行存款款賬戶不足足支付，申申請(qǐng)貼現(xiàn)的的企業(yè)收到到銀行退回回的商業(yè)承承兌匯票時(shí)時(shí)， 按商商業(yè)匯票的的票面金額額，借記“應(yīng)收賬款款”科目，貸貸記“銀行行存

11、款”科科目。申請(qǐng)請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)業(yè)的銀行存存款賬戶余余額不足， 銀行作逾逾期貸款處處理， 借借記“應(yīng)收收賬款”科科目，貸記記本科目。 （三三）企業(yè)將將持有的商商業(yè)匯票背背書轉(zhuǎn)讓以以取得所需需物資時(shí)，按按應(yīng)計(jì)入取取得物資成成本的金額額，借記“物資采購(gòu)購(gòu)”或“原原材料”、“庫(kù)存商商品”等科科目，按可可抵扣的增增值稅額，借借記“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科目，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，貸記記本科目，如如有差額，借借記或貸記記“銀行存存款”等科科目。 （四）商商業(yè)匯票到到期，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行行存款”科科目，按商商業(yè)匯票的的票面金額額，貸記本本科目。 因因付款人無無力支付票票

12、款，收到到銀行退回回的商業(yè)承承兌匯票、委托收款款憑證、 未付票款款通知書或或拒絕付款款證明等， 按商業(yè)匯匯票的票面面金額，借借記“應(yīng)收收賬款”科科目，貸記記本科目。 四四、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查簿”，逐筆登登記每一商商業(yè)匯票的的種類、號(hào)號(hào)數(shù)和出票票日、票面面金額、交交易合同號(hào)號(hào)和付款人人、承兌人人、背書人人的姓名或或單位名稱稱、到期日日、背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日、貼貼現(xiàn)率和貼貼現(xiàn)凈額以以及收款日日和收回金金額、退票票情況等資資料，商業(yè)業(yè)匯票到期期結(jié)清票款款或退票后后，應(yīng)當(dāng)在在備查簿內(nèi)內(nèi)逐筆注銷銷。 五五、 本科科目期末借借方余額， 反映企業(yè)業(yè)持有的商商業(yè)匯票的的票面金額額。 1122 應(yīng)

13、應(yīng)收賬款 一、本科目目核算企業(yè)業(yè)因銷售商商品、產(chǎn)品品、提供勞勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收收取的款項(xiàng)項(xiàng)。 企業(yè)（保險(xiǎn)險(xiǎn)）按照原原保險(xiǎn)合同同約定應(yīng)向向投保人收收取的保費(fèi)費(fèi)，可將本本科目改為為“11222 應(yīng)收收保費(fèi)”科科目，并按按照投保人人進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 企業(yè) （銀銀行、 證證券） 應(yīng)應(yīng)收取的手手續(xù)費(fèi)和傭傭金， 可可將本科目目改為“11201 應(yīng)收手續(xù)續(xù)費(fèi)”科目目，并按照照債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 因銷售商品品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)務(wù)等，合同同或協(xié)議價(jià)價(jià)款的收取取采用遞延延方式、實(shí)實(shí)質(zhì)上具有有融資性質(zhì)質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收收款”科目目核算，不不在本科目目核算。 二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、

14、企業(yè)發(fā)發(fā)生應(yīng)收賬賬款時(shí)，按按應(yīng)收金額額，借記本本科目，按按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)營(yíng)業(yè)收入，貸貸記“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入”、“手手續(xù)費(fèi)收入入”、“保保費(fèi)收入”、“其他他業(yè)務(wù)收入入”等科目目，按專用用發(fā)票上注注明的增值值稅額，貸貸記“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科目。收收回應(yīng)收賬賬款時(shí)，借借記“銀行行存款”等等科目，貸貸記本科目目。 代購(gòu)貨單位位墊付的包包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目目。收回代代墊費(fèi)用時(shí)時(shí)，借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。四、企業(yè)與與債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行債務(wù)重重組，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別債務(wù)務(wù)重組的不不同方式進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理 （一一）企業(yè)收收到債務(wù)人人清償債務(wù)務(wù)的現(xiàn)金金金額

15、小于該該項(xiàng)應(yīng)收賬賬款賬面價(jià)價(jià)值的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的現(xiàn)金金金額，借借記“銀行行存款”等等科目，按按重組債權(quán)權(quán)已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備備，借記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”科目。 收到債務(wù)人人清償債務(wù)務(wù)的現(xiàn)金金金額大于該該項(xiàng)應(yīng)收賬賬款賬面價(jià)價(jià)值的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的現(xiàn)金金金額，借借記“銀行行存款”等等科目，按按重組債權(quán)權(quán)已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備備，借記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，貸貸記“資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失”科目。 以下債務(wù)務(wù)重組涉及及的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)當(dāng)比照此規(guī)規(guī)定進(jìn)行處處理。 （二）企業(yè)業(yè)接受的債

16、債務(wù)人用于于清償債務(wù)務(wù)的非現(xiàn)金金資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按該項(xiàng)非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值， 借借記“原材材料”、 “庫(kù)存商商品”、 “固定資資產(chǎn)”、 “無形資資產(chǎn)”等科科目，按可可抵扣的增增值稅額，借借記“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)和其他費(fèi)費(fèi)用，貸記記“銀行存存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”等科目目，按其差差額，借記記“營(yíng)業(yè)外外支出”科科目。 （三三） 將債債權(quán)轉(zhuǎn)為投投資， 企企業(yè)應(yīng)按應(yīng)應(yīng)享有股份份的公允價(jià)價(jià)值， 借借記“長(zhǎng)期期股權(quán)投資資”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，貸記“銀行存款款”、“

17、應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”科目。 （四）以修修改其他債債務(wù)條件進(jìn)進(jìn)行清償?shù)牡?，企業(yè)應(yīng)應(yīng)按修改其其他債務(wù)條條件后的債債權(quán)的公允允價(jià)值，借借記本科目目，按重組組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目目，按其差差額，借記記“營(yíng)業(yè)外外支出”科科目。 五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的應(yīng)收賬款款；期末如如為貸方余余額，反映映企業(yè)預(yù)收收的賬款。 1123 預(yù)預(yù)付賬款 一、本科目目核算企業(yè)業(yè)按照購(gòu)貨貨合同規(guī)定定預(yù)付給供供應(yīng)單位的的款項(xiàng)。 預(yù)付款項(xiàng)情情況不多的的，也可以以不設(shè)置本本科目，將將預(yù)付的款款項(xiàng)直接記記入“應(yīng)付付賬款”科科目的借方方。 企業(yè)（保險(xiǎn)險(xiǎn)）從事保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

18、預(yù)預(yù)先支付的的賠付款，可可將本科目目改為“11123 預(yù)付賠付付款”科目目，并按照照受益人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 二二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照供應(yīng)單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、預(yù)付賬賬款的主要要賬務(wù)處理理 （一）企業(yè)業(yè)因購(gòu)貨而而預(yù)付的款款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“銀行行存款”科科目。 （二） 收收到所購(gòu)物物資時(shí)， 按應(yīng)計(jì)入入購(gòu)入物資資成本的金金額，借記記“物資采采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存存商品”等等科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按按應(yīng)付金額額，貸記本本科目。補(bǔ)補(bǔ)付的款項(xiàng)項(xiàng)，借記本本科目，貸貸記“銀行行存款”科科目；退回回多付的款款項(xiàng)，借記記“銀行存存款

19、”科目目，貸記本本科目。 （三）轉(zhuǎn)銷銷預(yù)付的賠賠付款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記“賠付支出出”科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)預(yù)預(yù)付的款項(xiàng)項(xiàng)；期末如如為貸方余余額，反映映企業(yè)尚未未補(bǔ)付的款款項(xiàng)。1231 其他應(yīng)應(yīng)收款 一、本科科目核算企企業(yè)除存出出保證金、拆出資金金、買入返返售金融資資產(chǎn)、應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款款、應(yīng)收股股利、應(yīng)收收利息、應(yīng)應(yīng)收保戶儲(chǔ)儲(chǔ)金、應(yīng)收收代位追償償款、應(yīng)收收分保賬款款、應(yīng)收分分保未到期期責(zé)任準(zhǔn)備備金、應(yīng)收收分保保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金、長(zhǎng)期期應(yīng)收款等等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)以外的其其他各種應(yīng)應(yīng)收、暫付付的款項(xiàng)。 二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照其他應(yīng)收收款的項(xiàng)目目和對(duì)方單單位

20、（或個(gè)個(gè)人）進(jìn)行行明細(xì)核算算。 三、企業(yè)發(fā)發(fā)生其他各各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科科目；收回回或轉(zhuǎn)銷各各種款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存存款”、“賠付成本本”等科目目，貸記本本科目。 四四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的其他應(yīng)收收款。 1401 材材料采購(gòu) 一、本科目目核算企業(yè)業(yè)采用計(jì)劃劃成本進(jìn)行行材料日常常核算而購(gòu)購(gòu)入材料的的采購(gòu)成本本。 采用實(shí)際成成本進(jìn)行材材料日常核核算的，購(gòu)購(gòu)入材料的的采購(gòu)成本本，通過“在途物資資”科目核核算。 委托外單位位加工材料料、商品的的加工成本本，通過“委托加工工物資”科科目核算。 企業(yè)購(gòu)入的的工程用材材料，通過過“工程物

21、物資”科目目核算。 二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照供應(yīng)單位位和物資品品種進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、材料采采購(gòu)的主要要賬務(wù)處理理 （一）企業(yè)業(yè)支付材料料價(jià)款和運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)時(shí)，按應(yīng)計(jì)計(jì)入材料采采購(gòu)成本的的金額，借借記本科目目，按可抵抵扣的增值值稅額，借借記“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科目，按按實(shí)際支付付或應(yīng)付的的款項(xiàng)，貸貸記“銀行行存款”、“現(xiàn)金”、“其他他貨幣資金金”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付付票據(jù)”、“預(yù)付賬賬款”等科科目。 小規(guī)模納稅稅人等不能能抵扣增值值稅的，購(gòu)購(gòu)入材料按按應(yīng)支付的的金額，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付付票據(jù)”等等科目。 （二）購(gòu)入入材料超過過正常

22、信用用條件延期期支付價(jià)款款（如分期期付款購(gòu)買買材料） ，實(shí)質(zhì)上上具有融資資性質(zhì)的，應(yīng)應(yīng)按購(gòu)買價(jià)價(jià)款的現(xiàn)值值金額，借借記本科目目，按可抵抵扣的增值值稅額，借借記“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科目，按按應(yīng)付金額額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付付款”科目目，按其差差額，借記記“未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用用”科目。 （三）月末末，企業(yè)應(yīng)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的外購(gòu)購(gòu)收料憑證證，分別下下列不同情情況進(jìn)行處處理： 1對(duì)于已已經(jīng)付款或或已開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票的收收料憑證(包括本月月付款或開開出、承兌兌商業(yè)匯票票的上月收收料憑證)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際成本和和計(jì)劃成本本分別匯總總，按計(jì)劃劃成本借記記“原材料料”、“包包裝物及低低值易耗品品”

23、等科目目，按實(shí)際際成本貸記記本科目；將實(shí)際成成本大于計(jì)計(jì)劃成本的的差異，借借記“材料料成本差異異”科目， 貸記本科科目； 實(shí)實(shí)際成本小小于計(jì)劃成成本的差異異，做相反反的會(huì)計(jì)分分錄。 2對(duì)于尚尚未收到發(fā)發(fā)票賬單的的收料憑證證，應(yīng)按計(jì)計(jì)劃成本暫暫估入賬，借借記“原材材料”、“包裝物及及低值易耗耗品”等科科目，貸記記“應(yīng)付賬賬款暫暫估應(yīng)付賬賬款”科目目，下月初初用做相反反分錄予以以沖回。下下月付款或或開出、承承兌商業(yè)匯匯票，借記記本科目和和“應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）”科科目，貸記記“銀行存存款”、“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”等科目目。 四、本科目目的期末借借方余額，反反映企業(yè)已已經(jīng)收到發(fā)發(fā)票賬單付付

24、款或已開開出、承兌兌商業(yè)匯票票，但尚未未到達(dá)或尚尚未驗(yàn)收入入庫(kù)的在途途材料的采采購(gòu)成本。1402 在途物物資 一、本科目目核算企業(yè)業(yè)采用實(shí)際際成本（或或進(jìn)價(jià)）進(jìn)進(jìn)行材料（或或商品）日日常核算，貨貨款已付尚尚未驗(yàn)收入入庫(kù)的購(gòu)入入材料或商商品的采購(gòu)購(gòu)成本。 二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照供應(yīng)單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、在途物物資的主要要賬務(wù)處理理 （一）企業(yè)業(yè)購(gòu)入材料料、商品，按按應(yīng)計(jì)入材材料、商品品采購(gòu)成本本的金額，借借記本科目目，按可抵抵扣的增值值稅額，借借記“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） ”科目， 按實(shí)際支支付或應(yīng)付付的款項(xiàng)， 貸記“銀銀行存款”、 “應(yīng)應(yīng)付票據(jù)”等科目。（二）購(gòu)入入材料超過

25、過正常信用用條件延期期支付（如如分期付款款購(gòu)買材料料） ，實(shí)實(shí)質(zhì)上具有有融資性質(zhì)質(zhì)的，應(yīng)按按購(gòu)買價(jià)款款的現(xiàn)值金金額，借記記本科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按按應(yīng)付金額額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付付款”科目目，按其差差額，借記記“未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用用”科目。 （三）所購(gòu)購(gòu)材料、商商品到達(dá)驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)，借借記“原材材料”、“庫(kù)存商品品進(jìn)價(jià)價(jià)”等科目目，貸記本本科目。 庫(kù)存商品采采用售價(jià)核核算的，按按售價(jià)借記記“庫(kù)存商商品”科目目，按進(jìn)價(jià)價(jià)貸記本科科目，進(jìn)價(jià)價(jià)與售價(jià)之之間的差額額，借記或或貸記“商商品進(jìn)銷差差價(jià)”科目目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)已

26、已付款或已已開出、承承兌商業(yè)匯匯票，但尚尚未到達(dá)或或尚未驗(yàn)收收入庫(kù)的在在途材料、商品的采采購(gòu)成本。 1403 原原材料 一、本科目目核算企業(yè)業(yè)庫(kù)存的各各種材料，包包括原料及及主要材料料、輔助材材料、外購(gòu)購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用用備件(備備品備件)、包裝材材料、燃料料等的計(jì)劃劃成本或?qū)崒?shí)際成本。 收到來料加加工裝配業(yè)業(yè)務(wù)的原料料、零件等等，應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置備查簿簿進(jìn)行登記記。 二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照材料的保保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類類別、品種種和規(guī)格等等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、原材料料的主要賬賬務(wù)處理（一）購(gòu)入入并已驗(yàn)收收入庫(kù)的原原材料，按按計(jì)劃成本本或?qū)嶋H成成本，借記記本科目，按按實(shí)際成本本貸記“材

27、材料采購(gòu)”或“在途途物資”科科目，按計(jì)計(jì)劃成本與與實(shí)際成本本的差異，借借記或貸記記“材料成成本差異”科目。 （二）自制制并已驗(yàn)收收入庫(kù)的原原材料，按按計(jì)劃成本本或?qū)嶋H成成本，借記記本科目，按按實(shí)際成本本貸記“生生產(chǎn)成本”等科目，按按計(jì)劃成本本與實(shí)際成成本的差異異，借記或或貸記“材材料成本差差異”科目目。 委托外單位位加工完成成并已驗(yàn)收收入庫(kù)的原原材料， 按計(jì)劃成成本或?qū)嶋H際成本，借借記本科目目，按實(shí)際際成本貸記記“委托加加工物資”科目，按按計(jì)劃成本本與實(shí)際成成本的差異異，借記或或貸記“材材料成本差差異”科目目。 （三）以其其他方式增增加的材料料，在材料料驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)時(shí)，按計(jì)計(jì)劃成本或或?qū)嶋H成本本

28、，借記本本科目，按按不同方式式下確定的的材料的實(shí)實(shí)際成本，貸貸記有關(guān)科科目，按計(jì)計(jì)劃成本與與實(shí)際成本本的差異，借借記或貸記記“材料成成本差異”科目。 （四）生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用用材料，按按計(jì)劃成本本或?qū)嶋H成成本，借記記“生產(chǎn)成成本”、“制造費(fèi)用用”、“銷銷售費(fèi)用”、“管理理費(fèi)用”等等科目，貸貸記本科目目。 發(fā)出出委托外單單位加工的的原材料，借借記“委托托加工物資資”科目，貸貸記本科目目。 基建工程等等部門領(lǐng)用用材料，按按計(jì)劃成本本或?qū)嶋H成成本加上不不予抵扣的的增值稅額額等，借記記“在建工工程”等科科目，按實(shí)實(shí)際成本或或計(jì)劃成本本，貸記本本科目，按按不予抵扣扣的增值稅稅額，貸記記“應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值

29、稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 采用計(jì)劃劃成本進(jìn)行行材料日常常核算的，按按照發(fā)出各各種材料的的計(jì)劃成本本，計(jì)算應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成成本差異，借借記有關(guān)科科目，貸記記“材料成成本差異”科目，實(shí)實(shí)際成本小小于計(jì)劃成成本的差異異做相反的的會(huì)計(jì)分錄錄。 采用實(shí)際成成本進(jìn)行材材料日常核核算的，發(fā)發(fā)出材料的的實(shí)際成本本，可以采采用先進(jìn)先先出法、加加權(quán)平均法法或個(gè)別認(rèn)認(rèn)定法計(jì)算算確定。 （五）出售售材料時(shí)，按按收到或應(yīng)應(yīng)收價(jià)款，借借記“銀行行存款”或或“應(yīng)收賬賬款”等科科目，按實(shí)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)業(yè)收入，貸貸記“其他他業(yè)務(wù)收入入”科目，按按應(yīng)交的增增值稅額，貸貸記“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)出售材材

30、料的實(shí)際際成本時(shí)， 借記“其其他業(yè)務(wù)成成本”科目目， 貸記記本科目。 采用計(jì)劃成成本進(jìn)行材材料日常核核算的，還還應(yīng)分?jǐn)偛牟牧铣杀静畈町悺?四、本科目目的期末借借方余額，反反映企業(yè)庫(kù)庫(kù)存材料的的計(jì)劃成本本或?qū)嶋H成成本。1406 庫(kù)庫(kù)存商品 一、本科目目核算企業(yè)業(yè)庫(kù)存的各各種商品的的實(shí)際成本本(或進(jìn)價(jià)價(jià))或計(jì)劃劃成本（或或售價(jià)） ，包括庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)成品品、外購(gòu)商商品、存放放在門市部部準(zhǔn)備出售售的商品、發(fā)出展覽覽的商品以以及寄存在在外的商品品等。 接受來料加加工制造的的代制品和和為外單位位加工修理理的代修品品，在制造造和修理完完成驗(yàn)收入入庫(kù)后，視視同企業(yè)的的產(chǎn)成品，通通過本科目目核算。 企業(yè)（房地地產(chǎn)開

31、發(fā)）的的開發(fā)產(chǎn)品品，可將本本科目改為為“14006 開發(fā)發(fā)產(chǎn)品”科科目進(jìn)行核核算。 企業(yè)（農(nóng)業(yè)業(yè)）收獲的的農(nóng)產(chǎn)品，可可將本科目目改為“11406農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品”科科目進(jìn)行核核算。 已經(jīng)完成銷銷售手續(xù)并并確認(rèn)銷售售收入， 但購(gòu)買單單位在月末末未提取的的商品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為代代管商品，單單獨(dú)設(shè)置“代管商品品”備查簿簿進(jìn)行登記記。 二、 本科科目應(yīng)當(dāng)按按照庫(kù)存商商品的種類類、 品種種和規(guī)格進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、庫(kù)存商商品的主要要賬務(wù)處理理 （一）企業(yè)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)成品一般般應(yīng)按實(shí)際際成本核算算，產(chǎn)成品品的收入、發(fā)出和銷銷售，平時(shí)時(shí)只記數(shù)量量不記金額額，月末計(jì)計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)產(chǎn)成品的實(shí)實(shí)際成本。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)完成驗(yàn)收收入

32、庫(kù)的產(chǎn)產(chǎn)成品，按按其實(shí)際成成本，借記記本科目，貸貸記“生產(chǎn)產(chǎn)成本”、“消耗性性生物資產(chǎn)產(chǎn)”、“農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成成本”等科科目。 產(chǎn)成品種類類較多的，也也可按計(jì)劃劃成本進(jìn)行行日常核算算，其實(shí)際際成本與計(jì)計(jì)劃成本的的差異，可可以單獨(dú)設(shè)設(shè)置“產(chǎn)品品成本差異異”科目核核算（計(jì)劃劃成本的確確定以及成成本差異率率的計(jì)算參參照“材料料成本差異異”科目） 。產(chǎn)成品品的收入、發(fā)出和銷銷售，平時(shí)時(shí)按計(jì)劃成成本進(jìn)行核核算，月末末計(jì)算入庫(kù)庫(kù)產(chǎn)成品的的實(shí)際成本本，按產(chǎn)成成品的計(jì)劃劃成本，借借記本科目目，按其實(shí)實(shí)際成本，貸貸記“生產(chǎn)產(chǎn)成本”等等科目，按按實(shí)際成本本與計(jì)劃成成本的差異異，借記或或貸記本科科目（成本本差異） 。

33、采用實(shí)際成成本進(jìn)行產(chǎn)產(chǎn)成品日常常核算的，發(fā)發(fā)出產(chǎn)成品品的實(shí)際成成本，可以采用先先進(jìn)先出法法、加權(quán)平平均法或個(gè)個(gè)別認(rèn)定法法計(jì)算確定定。 對(duì)外銷售產(chǎn)產(chǎn)成品（包包括采用分分期收款方方式銷售產(chǎn)產(chǎn)成品） ，結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本時(shí)時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”科科目，貸記記本科目。采用計(jì)劃劃成本核算算的，還應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分分?jǐn)偟膶?shí)際際成本與計(jì)計(jì)劃成本的的差異，借借記“產(chǎn)品品成本差異異”科目，貸貸記“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本”科目；實(shí)際成本本大于計(jì)劃劃成本的差差異，做相相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 （二）購(gòu)入入商品采用用進(jìn)價(jià)核算算的，在商商品到達(dá)驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)后后，按商品品進(jìn)價(jià)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“在在途物資”等科目。企業(yè)委

34、托托外單位加加工收回的的商品，按按商品進(jìn)價(jià)價(jià)，借記本本科目，貸貸記“委托托加工物資資”科目。 購(gòu)入商品采采用售價(jià)核核算的， 在商品到到達(dá)驗(yàn)收入入庫(kù)后， 按商品售售價(jià)，借記記本科目，按按商品進(jìn)價(jià)價(jià)，貸記“銀行存款款”、“在在途物資”等科目，商商品售價(jià)與與進(jìn)價(jià)的差差額，貸記記“商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)”科目。企企業(yè)委托外外單位加工工收回的商商品，按商商品售價(jià)，借借記本科目目，按委托托加工商品品的進(jìn)價(jià)，貸貸記“委托托加工物資資”科目，商商品進(jìn)價(jià)與與售價(jià)的差差額，貸記記“商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)”科目。采用進(jìn)價(jià)進(jìn)進(jìn)行商品日日常核算的的，發(fā)出商商品的實(shí)際際成本，可可以采用先先進(jìn)先出法法、加權(quán)平平均法或個(gè)個(gè)別認(rèn)定法法計(jì)算確定

35、定。 對(duì)外銷售商商品（包括括采用分期期收款方式式銷售商品品） ，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本時(shí)，借借記“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本”科目，貸貸記本科目目。采用售售價(jià)核算的的，還應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)倲偟纳唐愤M(jìn)進(jìn)銷差價(jià)，借借記“商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)”科目，貸貸記“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本”科目。 （三）房地地產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)開發(fā)的的產(chǎn)品，應(yīng)應(yīng)于竣工驗(yàn)驗(yàn)收時(shí)，按按實(shí)際成本本，借記本本科目，貸貸記“生產(chǎn)產(chǎn)成本”科科目。 月末，企業(yè)業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際際成本，借借記“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本”科目，貸貸記本科目目。 企業(yè)應(yīng)將開開發(fā)的營(yíng)業(yè)業(yè)性配套設(shè)設(shè)施用于本本企業(yè)從事事第三產(chǎn)業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房房，應(yīng)視同同自用固定定資產(chǎn)進(jìn)行行處理，并并

36、將營(yíng)業(yè)性性配套設(shè)施施的實(shí)際成成本，借記記“固定資資產(chǎn)”科目目，貸記本本科目（配配套設(shè)施） 。 四、 本科科目期末借借方余額， 反映企業(yè)業(yè)庫(kù)存商品品的實(shí)際成成本(或進(jìn)進(jìn)價(jià))或計(jì)計(jì)劃成本(或售價(jià))。1524 長(zhǎng)期股股權(quán)投資 一一、 本科科目核算企企業(yè)持有的的采用成本本法和權(quán)益益法核算的的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資。 二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照被投資單單位進(jìn)行明明細(xì)核算。 長(zhǎng)期股權(quán)投投資核算采采用權(quán)益法法的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別“投投資成本”、“損益益調(diào)整”、“所有者者權(quán)益其他他變動(dòng)”進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的主要賬務(wù)務(wù)處理 （一）企業(yè)業(yè)合并形成成的長(zhǎng)期股股權(quán)投資 同一控制下下企業(yè)合并并形成的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資

37、，應(yīng)在在合并日按按取得被合合并方所有有者權(quán)益賬賬面價(jià)值的的份額，借借記本科目目（投資成成本） ，按按支付的合合并對(duì)價(jià)的的賬面價(jià)值值，貸記或或借記有關(guān)關(guān)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債科目，按按其差額的的，貸記“資本公積積”科目；如為借方方差額，借借記“資本本公積資本溢價(jià)價(jià)或股本溢溢價(jià)”科目目，資本公公積（資本本溢價(jià)或股股本溢價(jià)）不不足沖減的的，應(yīng)依次次借記“盈盈余公積”、“利潤(rùn)潤(rùn)分配未分配利利潤(rùn)”科目目。 非同一控制制下企業(yè)合合并形成的的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資， 應(yīng)在購(gòu)買買日按根據(jù)據(jù)企業(yè)合并并準(zhǔn)則確定定的合并成成本，借記記本科目，按按支付合并并對(duì)價(jià)的賬賬面價(jià)值，貸貸記或借記記有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債科科目，按發(fā)發(fā)生的直接接相關(guān)費(fèi)

38、用用，貸記“銀行存款款”等科目目，按其差差額，貸記記“營(yíng)業(yè)外外收入”或或借記“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出”等科目目。 （二）以支支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資資產(chǎn)等其他他方式取得得的長(zhǎng)期股股權(quán)投資，應(yīng)按根據(jù)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資準(zhǔn)則確確定的初始始投資成本本，借記本本科目，貸貸記“銀行行存款”等等科目。 （三）采用用成本法核核算的長(zhǎng)期期股權(quán)投資資的處理 長(zhǎng)期股權(quán)投投資采用成成本法核算算的， 應(yīng)應(yīng)按被投資資單位宣告告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)中屬屬于本企業(yè)業(yè)的部分，借借記“應(yīng)收收股利”科科目，貸記記“投資收收益”科目目；屬于被被投資單位位在取得投投資前實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)的的分配額，應(yīng)應(yīng)作為投資資成本的收收回，貸記記本科目。 （四）采用

39、用權(quán)益法核核算的長(zhǎng)期期股權(quán)投資資的處理 企業(yè)的長(zhǎng)期期股權(quán)投資資采用權(quán)益益法核算的的， 應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別下列列情況進(jìn)行行處理： 1長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的初始投資資成本大于于投資時(shí)應(yīng)應(yīng)享有被投投資單位可可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的的，不調(diào)整整已確認(rèn)的的初始投資資成本；長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的初始始投資成本本小于投資資時(shí)應(yīng)享有有被投資單單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值份份額的，應(yīng)應(yīng)按其差額額，借記本本科目（投投資成本） ，貸記“營(yíng)業(yè)外收收入”科目目。2資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，企企業(yè)應(yīng)按根根據(jù)被投資資單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)應(yīng)享有的份份額，借記記本科目（損損益調(diào)整） ，貸記“投資收益益”科目。被投資單單位發(fā)

40、生虧虧損、分擔(dān)擔(dān)虧損份額額超過長(zhǎng)期期股權(quán)投資資而沖減長(zhǎng)長(zhǎng)期權(quán)益賬賬面價(jià)值的的， 借記記“投資收收益”科目目， 貸記記本科目 （損益調(diào)調(diào)整）科目目。 被投資單位位以后宣告告發(fā)放現(xiàn)金金股利或利利潤(rùn)時(shí)， 企業(yè)計(jì)算算應(yīng)分得的的部分，借借記“應(yīng)收收股利”科科目，貸記記本科目（損損益調(diào)整） 。 收到被投資資單位發(fā)放放的股票股股利，不進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理，但應(yīng)應(yīng)在備查簿簿中登記。 3發(fā)生虧虧損的被投投資單位以以后實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)的，企企業(yè)計(jì)算應(yīng)應(yīng)享有的份份額，如有有未確認(rèn)投投資損失的的，應(yīng)先彌彌補(bǔ)未確認(rèn)認(rèn)的投資損損失，彌補(bǔ)補(bǔ)損失后仍仍有余額的的，借記本本科目（損損益調(diào)整） ，貸記“投資收益益”科目。 4在持股股比例

41、不變變的情況下下，被投資資單位除凈凈損益以外外所有者權(quán)權(quán)益的其他他變動(dòng)， 企業(yè)按持持股比例計(jì)計(jì)算應(yīng)享有有的份額， 借記本科科目 （所所有者權(quán)益益其他變動(dòng)動(dòng)） ，貸貸記“資本本公積其他資本本公積”科科目。 （五）長(zhǎng)期期股權(quán)投資資核算方法法轉(zhuǎn)換的處處理 企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資準(zhǔn)則將將長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資自成成本法轉(zhuǎn)按按權(quán)益法核核算的， 應(yīng)按轉(zhuǎn)換換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的賬面面價(jià)值作為為權(quán)益法核核算的初始始投資成本本， 初始始投資成本本小于占被被投資單位位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額額的差額，借借記本科目目（投資成成本） ，貸貸記“營(yíng)業(yè)業(yè)外收入”科目。 長(zhǎng)期股權(quán)投投資自權(quán)益益法轉(zhuǎn)按成成本法核算算的， 除

42、除構(gòu)成企業(yè)業(yè)合并的以以外， 應(yīng)應(yīng)按中止采采用權(quán)益法法時(shí)投資的的賬面價(jià)值值作為成本本法核算的的初始投資資成本。 （六）處置置長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的處處理 出售長(zhǎng)期股股權(quán)投資時(shí)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記“銀行行存款”等等科目，原原已計(jì)提減減值準(zhǔn)備的的，借記“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資減值值準(zhǔn)備”科科目，按其其賬面余額額， 貸記記本科目，按按尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)潤(rùn)， 貸記記“應(yīng)收股股利”科目目，按其差差額，貸記記或借記“投資收益益”科目。 出售采用權(quán)權(quán)益法核算算的長(zhǎng)期股股權(quán)投資時(shí)時(shí)， 還應(yīng)應(yīng)按處置長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的投資資成本比例例結(jié)轉(zhuǎn)原記記入“資本本公積其他資本本公積”科科目的金額額， 借記記或貸記“

43、資本公積積其他他資本公積積”科目， 貸記或借借記“投資資收益”科科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的價(jià)值值。1601 固定資資產(chǎn) 一、本科目目核算企業(yè)業(yè)持有固定定資產(chǎn)的原原價(jià)。 下列各項(xiàng)滿滿足固定資資產(chǎn)確認(rèn)條條件的，也也在本科目目核算： 1企業(yè)（航航空）的高高價(jià)周轉(zhuǎn)件件。 2企業(yè)以以經(jīng)營(yíng)租賃賃方式租入入的固定資資產(chǎn)發(fā)生的的改良支出出，如滿足足固定資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)條件件的裝修費(fèi)費(fèi)用等。 3企業(yè)（建建造承包商商）為保證證施工和管管理的正常常進(jìn)行而購(gòu)購(gòu)建的各種種臨時(shí)設(shè)施施。 4企業(yè)購(gòu)購(gòu)置計(jì)算機(jī)機(jī)硬件所附附帶的、未未單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)的軟件，與與所購(gòu)置的的計(jì)算機(jī)硬硬件一并作作為固定資資產(chǎn)

44、。 5企業(yè)為為開發(fā)新產(chǎn)產(chǎn)品、新技技術(shù)購(gòu)置的的符合固定定資產(chǎn)定義義和確認(rèn)條條件的設(shè)備備。 6采用成成本模式計(jì)計(jì)量的已出出租的建筑筑物。 未作為固定定資產(chǎn)管理理的工具、器具等，在在“包裝物物及低值易易耗品”科科目核算。 二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照固定資產(chǎn)產(chǎn)類別或項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明明細(xì)核算。企業(yè)以經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃方式式租入的固固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的改良良支出，應(yīng)應(yīng)在本科目目設(shè)置“經(jīng)經(jīng)營(yíng)租入固固定資產(chǎn)改改良”明細(xì)細(xì)科目進(jìn)行行核算。 企業(yè)融資租租入的固定定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)在本科目目設(shè)置“融融資租入固固定資產(chǎn)”明細(xì)科目目進(jìn)行核算算。 三、固定資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理理 （一一）企業(yè)購(gòu)購(gòu)入不需要要安裝的固固定資產(chǎn)，按按應(yīng)計(jì)入固固定資產(chǎn)成

45、成本的金額額，借記本本科目，貸貸記“銀行行存款”“其他應(yīng)付付款”、“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”等科目目。 購(gòu)購(gòu)入需要安安裝的固定定資產(chǎn)，先先記入“在在建工程”科目，安安裝完畢交交付使用時(shí)時(shí)再轉(zhuǎn)入本本科目。 購(gòu)入固固定資產(chǎn)超超過正常信信用條件延延期支付價(jià)價(jià)款 （如如分期付款款購(gòu)買固定定資產(chǎn)） ，實(shí)質(zhì)上上具有融資資性質(zhì)的，應(yīng)應(yīng)按所購(gòu)固固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)買價(jià)款的的現(xiàn)值，借借記本科目目或“在建建工程”科科目，按應(yīng)應(yīng)支付的金金額，貸記記“長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款”科科目，按其其差額，借借記“未確確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用”科目目。 借：在在建工程 （現(xiàn)值） 未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用用 （差差額） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付付款 （實(shí)實(shí)際付款額額）（二）自行行建造完成成

46、的固定資資產(chǎn)，借記記本科目，貸貸記“在建建工程”科科目。 已已達(dá)到預(yù)定定可使用狀狀態(tài)但尚未未辦理竣工工決算手續(xù)續(xù)的固定資資產(chǎn)， 可可先按估計(jì)計(jì)價(jià)值記賬賬，待確定定實(shí)際價(jià)值值后再進(jìn)行行調(diào)整。 （三）融資資租入的固固定資產(chǎn)，在在租賃期開開始日，應(yīng)應(yīng)按租賃準(zhǔn)準(zhǔn)則確定的的應(yīng)計(jì)入固固定資產(chǎn)成成本的金額額，借記本本科目或“在建工程程”科目，按按最低租賃賃付款額，貸貸記“長(zhǎng)期期應(yīng)付款”科目，按按發(fā)生的初初始直接費(fèi)費(fèi)用，貸記記“銀行存存款”等科科目，按其其差額，借借記“未確確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用”科目目。租賃期期屆滿，企企業(yè)取得該該項(xiàng)固定資資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)的，應(yīng)將將該項(xiàng)固定定資產(chǎn)從“融資租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)”明細(xì)科科目轉(zhuǎn)入有

47、有關(guān)明細(xì)科科目。 （四四）以其他他方式取得得的固定資資產(chǎn)，按不不同方式下下確定的應(yīng)應(yīng)計(jì)入固定定資產(chǎn)成本本的金額，借借記本科目目，貸記有有關(guān)科目。 （五）固定定資產(chǎn)存在在棄置義務(wù)務(wù)的，應(yīng)在在取得固定定資產(chǎn)時(shí)，按按預(yù)計(jì)棄置置費(fèi)用的現(xiàn)現(xiàn)值，借記記本科目，貸貸記“預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債”科科目。在該該項(xiàng)固定資資產(chǎn)的使用用壽命內(nèi)，按按棄置費(fèi)用用計(jì)算確定定各期應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的利息息費(fèi)用，借借記“財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用”科科目，貸記記“預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債”科目目。 （六）固固定資產(chǎn)裝裝修發(fā)生的的裝修費(fèi)用用滿足固定定資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)條件的，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目目。 （七）處置置固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科科目核算，應(yīng)應(yīng)按該項(xiàng)

48、固固定資產(chǎn)賬賬面凈額，借借記“固定定資產(chǎn)清理理”科目，按按已提的累累計(jì)折舊，借借記“累計(jì)計(jì)折舊”科科目，原已已計(jì)提減值值準(zhǔn)備的，借借記“固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備”科科目，按其其賬面余額額，貸記本本科目。 借：固定資資產(chǎn)清理 （賬面面凈額） 累累計(jì)折舊 固固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備貸：固定資資產(chǎn) 四四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)固固定資產(chǎn)的的賬面原價(jià)價(jià)。1602 累累計(jì)折舊 一、本科目目核算企業(yè)業(yè)對(duì)固定資資產(chǎn)計(jì)提的的累計(jì)折舊舊。 二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照固定資產(chǎn)產(chǎn)的類別或或項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算算。 三、企業(yè)按按月計(jì)提固固定資產(chǎn)折折舊，借記記“制造費(fèi)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用用”、“管管理費(fèi)用”、“其他他業(yè)務(wù)成本

49、本”、“研研發(fā)支出”等科目，貸貸記本科目目。 四、本科目目期末貸方方余額，反反映企業(yè)固固定資產(chǎn)累累計(jì)折舊額額。1606 固固定資產(chǎn)清清理 一、本科目目核算企業(yè)業(yè)因出售、報(bào)廢和毀毀損、對(duì)外外投資、非非貨幣性資產(chǎn)交換、 債務(wù)重重組等原因因轉(zhuǎn)入清理理的固定資資產(chǎn)價(jià)值以以及在清理理過程中所所發(fā)生的清清理費(fèi)用和和清理收入入等。 企業(yè)（石油油天然氣開開采）可以以單獨(dú)設(shè)置置“16334 油油氣資產(chǎn)清清理”科目目，比照本本科目進(jìn)行行處理。 二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照被清理的的固定資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算算。 三、固定資資產(chǎn)清理的的主要賬務(wù)務(wù)處理 （一）企業(yè)業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)報(bào)廢和毀損損、對(duì)外投投資、融資資租賃、非

50、非貨幣性資資產(chǎn)交換、債務(wù)重組組等處置固固定資產(chǎn)，按按該項(xiàng)固定定資產(chǎn)賬面面凈額，借借記本科目目，按已計(jì)計(jì)提的累計(jì)計(jì)折舊，借借記“累計(jì)計(jì)折舊”科科目，原已已計(jì)提減值值準(zhǔn)備的，借借記“固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備”科科目，按其其賬面余額額，貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。 （二）清理理過程中發(fā)發(fā)生的其他他費(fèi)用以及及應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，借記本本科目，貸貸記“銀行行存款”、“應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅”等科目目。收回出出售固定資資產(chǎn)的價(jià)款款、殘料價(jià)價(jià)值和變價(jià)價(jià)收入等，借借記“銀行行存款”、“原材料料”等科目目，貸記本本科目。應(yīng)應(yīng)由 HYPERLINK /Tag/%b1%a3%cf%d5%b9%ab%cb%be 保險(xiǎn)公公

51、司或過失失人賠償?shù)牡膿p失，借借記“其他他應(yīng)收款”等科目，貸貸記本科目目。 （三三）固定資資產(chǎn)清理完完成后，本本科目的借借方余額，屬屬于籌建期期間的，借借記“管理理費(fèi)用”科科目，貸記記本科目；屬于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間間由于自然然災(zāi)害等非非正常原因因造成的損損失，借記記“營(yíng)業(yè)外外支出非常損失失”科目，貸貸記本科目目；屬于生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期期間正常的的處理?yè)p失失，借記“營(yíng)業(yè)外支支出處處置非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損失失”科目，貸貸記本科目目。 固定資產(chǎn)清清理完成后后，本科目目的貸方余余額，屬于于籌建期間間的，借記記本科目，貸貸記“管理理費(fèi)用”科科目；屬于于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)期間的，借借記本科目目，貸記“營(yíng)業(yè)外收收入處處置非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)

52、利得得”科目。 四、本科目目期末余額額，反映企企業(yè)尚未清清理完畢固固定資產(chǎn)的的價(jià)值以及及清理凈損損益(清理理收入減去去清理費(fèi)用用)。1701 無形資資產(chǎn) 一、 本科科目核算企企業(yè)持有的的無形資產(chǎn)產(chǎn)， 包括括專利權(quán)、 非專利利技術(shù)、商商標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)、土土地使用權(quán)權(quán)等。 采用成本模模式計(jì)量的的已出租的的土地使用用權(quán)和持有有并準(zhǔn)備增增值后轉(zhuǎn)讓讓的土地使使用權(quán)，在在“投資性性房地產(chǎn)”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照無無形資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、無形資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理理 （一）外購(gòu)購(gòu)的無形資資產(chǎn)，按應(yīng)應(yīng)計(jì)入無形形資產(chǎn)成本本的金額，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目

53、目。 購(gòu)入無形資資產(chǎn)超過正正常信用條條件延期支支付價(jià)款， 實(shí)質(zhì)上具具有融資性性質(zhì)的，應(yīng)應(yīng)按所購(gòu)無無形資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)買價(jià)款的的現(xiàn)值，借借記本科目目，按應(yīng)支支付的金額額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付付款”科目目，按其差差額，借記記“未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用用”科目。 （二）自行行開發(fā)的無無形資產(chǎn)，借借記本科目目,貸記“研發(fā)支出出”科目。 （三） 企企業(yè)合并中中取得的無無形資產(chǎn)， 應(yīng)按其在在購(gòu)買日的的公允價(jià)值值，借記本本科目，貸貸記有關(guān)科科目。 （四）其他他方式取得得的無形資資產(chǎn)，按不不同方式下下確定應(yīng)計(jì)計(jì)入無形資資產(chǎn)成本的的金額，借借記本科目目，貸記有有關(guān)科目。 （五）無形形資產(chǎn)預(yù)期期不能為企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的，應(yīng)按已已

54、計(jì)提的累累計(jì)攤銷，借借記“累計(jì)計(jì)攤銷”科科目，原已已計(jì)提減值值準(zhǔn)備的，借借記“無形形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備”科科目， 按按其賬面余余額， 貸貸記本科目目， 按其其差額， 借記“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出”科目。 （六）出售售無形資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行行存款”等等科目，按按已計(jì)提的的累計(jì)攤銷銷，借記“累計(jì)攤銷銷”科目，原原已計(jì)提減減值準(zhǔn)備的的，借記“無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備”科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”等科目目，按其賬賬面余額，貸貸記本科目目，按其差差額，貸記記“營(yíng)業(yè)外外收入處置非流流動(dòng)資產(chǎn)利利得”科目目或借記“營(yíng)業(yè)外支支出處處置非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損失失”科目。 四、本科目目期末

55、借方方余額，反反映企業(yè)無無形資產(chǎn)的的成本。1801 長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用 一、 本本科目核算算企業(yè)已經(jīng)經(jīng)發(fā)生但應(yīng)應(yīng)由本期和和以后各期期負(fù)擔(dān)的分分?jǐn)偲谙拊谠?1年以以上的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。 二、本科目目應(yīng)按費(fèi)用用項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算算。 三、企業(yè)發(fā)發(fā)生的長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用用，借記本本科目，貸貸記有關(guān)科科目。 攤攤銷長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用時(shí)時(shí)，借記“管理費(fèi)用用”、“銷銷售費(fèi)用”等科目，貸貸記本科目目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未攤銷完完畢的長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用用的攤余價(jià)價(jià)值。 1901 待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢 一、本科目目核算企業(yè)業(yè)在清查財(cái)財(cái)產(chǎn)過程中中查明的各各種財(cái)產(chǎn)盤盤盈、盤虧虧和毀損的的價(jià)值。 物資在運(yùn)運(yùn)輸途中

56、發(fā)發(fā)生的非正正常短缺與與損耗，也也通過本科科目核算。 二、本科目目應(yīng)按盤盈盈、盤虧的的資產(chǎn)種類類和項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢的主要賬賬務(wù)處理 （一）盤盈盈的各種材材料、庫(kù)存存商品、固固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)產(chǎn)等，借記記“原材料料”、“庫(kù)庫(kù)存商品”、“固定定資產(chǎn)”、“消耗性性生物資產(chǎn)產(chǎn)”、“生生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”、“公益性性生物資產(chǎn)產(chǎn)”等科目目，貸記本本科目。 （二）盤盤虧、毀損損的各種材材料、庫(kù)存存商品、生生物資產(chǎn)等等，借記本本科目，貸貸記“原材材料”、“庫(kù)存商品品”、“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）”、“消耗性性生物資產(chǎn)產(chǎn)”、“生生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”、“公益性性生物資產(chǎn)

57、產(chǎn)”等科目目。材料、庫(kù)存商品品采用計(jì)劃劃成本（或或售價(jià)）核核算的，還還應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本差差異（或商商品進(jìn)銷差差價(jià)） 。 （三三）盤盈、盤虧、毀毀損的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)，按管理理權(quán)限報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后處處理時(shí)，按按殘料價(jià)值值，借記“原材料”等科目，按按可收回的的保險(xiǎn)賠償償或過失人人賠償，借借記“其他他應(yīng)收款”科目，按按本科目余余額，借記記或貸記本本科目，按按其借方差差額，屬于于管理原因因造成的，借借記“管理理費(fèi)用”科科目，屬于于非正常損損失的，借借記“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出非常損損失”；按按其貸方差差額，貸記記“管理費(fèi)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收收入”科目目。 四四、企業(yè)的的財(cái)產(chǎn)損溢溢，應(yīng)查明明原因，在在期末結(jié)賬賬前處理完完畢，處理

58、理后本科目目應(yīng)無余額額。二、負(fù)債類類科目2001 短短期借款 一一、 本科科目核算企企業(yè)向銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)等等借入的期期限在1 年以下(含 1年年)的各種種借款。 企業(yè)向銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)等等借入的期期限在 11 年以上上的各種借借款，在“長(zhǎng)期借款款”科目核核算。 二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照借款種類類和貸款人人進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、短期借借款的主要要賬務(wù)處理理 （一）企業(yè)業(yè)借入的各各種短期借借款，借記記“銀行存存款”科目目，貸記本本科目；歸歸還借款時(shí)時(shí)，做相反反的會(huì)計(jì)分分錄。 （二二）資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際利利率計(jì)算確確定的短期期借款利息息的金額，借借記“財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用”、“利息支支出”

59、等科科目，貸記記“預(yù)提費(fèi)費(fèi)用”、“銀行存款款”等科目目。 實(shí)實(shí)際利率與與合同約定定的名義利利率差異不不大的， 也可以采采用合同約約定的名義義利率計(jì)算算確定利息息費(fèi)用。 四、 本科科目期末貸貸方余額， 反映企業(yè)業(yè)尚未償還還的短期借借款的本金金。 2201 應(yīng)應(yīng)付票據(jù)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)購(gòu)買材料料、商品和和接受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等而而開出、承承兌的商業(yè)業(yè)匯票，包包括銀行承承兌匯票和和商業(yè)承兌兌匯票。 二二、應(yīng)付票票據(jù)的主要要賬務(wù)處理理： （一一）企業(yè)開開出、承兌兌商業(yè)匯票票或以承兌兌商業(yè)匯票票抵付貨款款、應(yīng)付賬賬款時(shí)， 借記“物物資采購(gòu)”、 “庫(kù)庫(kù)存商品”、 “應(yīng)應(yīng)付賬款”、 “應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（

60、進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸貸記本科目目。 （二二）支付銀銀行承兌匯匯票的手續(xù)續(xù)費(fèi)，借記記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目目，貸記“銀行存款款”科目。支付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記記本科目，貸貸記“銀行行存款”科科目。 （三三）應(yīng)付票票據(jù)到期，如如企業(yè)無力力支付票款款，按應(yīng)付付票據(jù)的票票面價(jià)值，借借記本科目目，貸記“應(yīng)付賬款款”科目。 三三、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)據(jù)備查簿”，詳細(xì)登登記每一商商業(yè)匯票的的種類、號(hào)號(hào)數(shù)和出票票日期、到到期日、票票面余額、交易合同同號(hào)和收款款人姓名或或單位名稱稱以及付款款日期和金金額等資料料。應(yīng)付票票據(jù)到期結(jié)結(jié)清時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在備查查簿內(nèi)逐筆筆注銷。 四四、本科目目期末貸方方余額，反反映企業(yè)尚尚未