加強內部財務審計工作的幾點思考

1、加強內部財務審計工作的幾點考慮加強內部財務審計工作的幾點考慮企業(yè)受傳統(tǒng)審計理論影響，在局部人的認識里，內部審計通常指的就是內部財務審計。實際上，進入21世紀以后，審計理論界普遍的觀點認為：內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源利用是否有效，以及單位的目的是否到達。內部審計的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內部控制制度更加完善嚴密。通常情況下，內部審計可分為內部財務審計及內部經營管理審計兩大類。雖然我國內部財

2、務審計工作開展得比擬早，但實務中內部審計在單位組織構造中的職能定位、如何充分實在履行內部審計的職責等問題一直未停頓討論。以下就企業(yè)內部財務審計的定義、組織定位、施行、與外部審計關系、審計隊伍建立等談談個人的幾點考慮。一、企業(yè)內部財務審計企業(yè)內部財務審計是指由企業(yè)內部審計機構或審計人員按照國家的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度對企業(yè)及所屬單位的財務管理和會計核算的合法、合規(guī)、相關內控制度的健全、有效，以及財務信息的真實、正確進展審查和評價的獨立的經濟監(jiān)視、評價活動?？梢赃@樣認為，充分發(fā)揮內部審計機構的作用是執(zhí)行會計監(jiān)視制度的保證，同時建立健全內部審計機構也是強化內部控制制度的一項根本措施。二、內部審計的

3、組織定位內部審計要在企業(yè)中生根發(fā)芽、安康開展，必須把握監(jiān)視與效勞的分寸，強化對組織目的的效勞職能。因此，內部審計根據其所面對的效勞對象不同，會出現不同的職能定位。通常情況下，內部審計有設在決策層、監(jiān)視層、執(zhí)行層三種形式，分別對董事會或審計委員會、監(jiān)事會、總經理副總經理總會計師紀委書記等負責。根據企業(yè)開展的不同需求，內部審計的組織定位會發(fā)生變化。從現代企業(yè)治理機構考慮，在董事會下設審計委員會，在經營管理系統(tǒng)設置審計部門，職能性審計方案和報告須經審計委員會批準認可，日常性的行政性審計方案和報告向管理層主要指導負責，內部審計部門的人事管理、資源方案決策權屬于審計委員會；這種形式較科學有效，也為國內外

4、理論界廣為倡導。企業(yè)治理層、管理層應清楚地意識到內部審計是內部控制必不可少的重要組成局部，并為其積極發(fā)揮作用提供必要的支持。本文由論文聯盟.LL.搜集整理三、內部財務審計的施行1、審計方法的運用企業(yè)財務審計的方法通常主要有：查詢法、審閱法、核對法、調節(jié)法、盤存法、估計法、分析法等等。在詳細審計工作中，審計人員需要根據企業(yè)的不同情況，綜合運用各種方法。一般情況下，審計人員在審查書面資料時會采取順查和逆差兩種方式，也會進展詳查和抽查。對客觀實物進展證實時，可能采取盤點、調節(jié)、鑒定幾種方式。在審計調查中，審計人員可能會通過觀察、詢問、函證、調查表等方式施行。當然，審計抽樣有多種方法，如：固定樣本容量

5、抽樣法、停走抽樣法、發(fā)現抽樣法、平均值估計抽樣法、差額估計抽樣法、比率估計抽樣法等等。審計人員在分析性復核時，更多的會采取比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法、環(huán)境分析法等幾種方法。而穿行測試法、文字說明法、制表法、流程圖法等方法會經常在內部控制符合性測試中使用。這些方法為審計工作的高效開展提供了技術支持。2、審計程序的標準1對環(huán)境分析。審計人員需要對企業(yè)的外部環(huán)境和內部環(huán)境進展分析。外部環(huán)境包括宏觀環(huán)境和企業(yè)經營環(huán)境，如當地的法律法規(guī)要求、政治環(huán)境、行業(yè)背景等。內部環(huán)境主要包括企業(yè)可以控制的一些因素，有企業(yè)的組織構造、人員、企業(yè)戰(zhàn)略、系統(tǒng)、技術和企業(yè)文化。這些都是影響財務會計報告真實性的直接因

6、素，審計人員必須予以關注。2深化理解企業(yè)經營現狀，發(fā)現舞弊征兆。在審計過程中，審計人員需要關注資金短缺對營運周轉的影響、融資才能的變化、產業(yè)開展和資金的供給平衡、技術研發(fā)投入對產品的影響及其風險、客戶的可持續(xù)開展及現金流狀況、供給商的可持續(xù)開展及供貨狀況、經營政策的變化、行業(yè)周期的影響、管理層完成預算目的的可能、產品單一或少數產品對企業(yè)的影響、管理層的職業(yè)道德、企業(yè)人力資源流動情況及價格程度。通過深化理解企業(yè)經營現狀，有助于發(fā)現舞弊征兆。3進展風險評估。企業(yè)財務審計中，風險評估貫穿于審計的全過程?，F實的財務造假涉及財務報告的方方面面，幾乎每個會計科目都可能是不真實的，因此需要審計人員要有強烈的

7、風險意識，對風險的評估要詳細而詳細，并且與總體風險程度相一致。也就是說風險導向審計與系統(tǒng)性的造假相對應，也應該是一項系統(tǒng)工程。我們應關注異常事項或重大經濟活動，同時也應對經常發(fā)生的小錯弊事項予以足夠的重視。4保持應有的職業(yè)慎重。審計人員在工作中必須保持應有的職業(yè)慎重，客觀地評估所觀察的情況及所搜集的證據，并對于任何潛在的負面指標或跡象，需要認真分析，多方查證，以確定其是否導致財務報表重大不實表達。審計人員不僅應理解會計審計問題，對于企業(yè)的營業(yè)性質與風險及交易的經濟本質，也必須徹底理解。作為審計人員，必需要有好奇心及敏銳的觀察力，對于看似無關的問題或線索，能鍥而不舍，發(fā)現事物內在聯絡和規(guī)律。5深

8、化現場調研。深化消費及管理現場，通過詢問、觀察及查閱等方式，直接理解企業(yè)的經濟活動，能更好理解企業(yè)會計核算。審計人員對現場情況勘察及業(yè)務數據的分析往往更有助于發(fā)現問題。6積極利用專家工作。在實際工作中，審計人員必須向工程、技術、市嘗人事、金融、會計等各方面的專家進展請教，彌補專業(yè)知識和才能的缺乏，保證在審計過程中能更高效。7執(zhí)行詳細會計科目審計程序。對詳細會計科目、會計報表附注、會計報表等的審計，目前都是比擬成熟的審計程序，無論是政府審計或是社會審計，通常都制定了一般情況下適用的審計程序，審計人員在施行審計過程中應適中選擇、保持職業(yè)判斷，獲得適當審計證據，為審計報告或結論提供真實、可靠的根據。

9、8及時出具審計報告。審計報告的編制必須綜合考慮在審計中涉及的各方面情況，及時、真實、準確地反映企業(yè)的客觀評價。審計報告正式出具前必須與被審計單位管理層進展溝通交換意見，并將溝通過程和內容記錄存檔。審計報告的出具必須考慮審計風險，措辭應嚴謹，結論應有據，分析應條理，建議應可行。3、審計風險的考慮審計人員在財務審計中要注意對審計風險進展防范，至少需要做到以下幾點：內部財務審計人員要有全面的財務與法律知識；標準審計調查取證的操作程度；認真聽取和研究被審計單位的反應意見；建立健全審計質量內控制度；正確履行規(guī)定的審計程序。四、與外部審計的關系1、與外部審計工作的配合企業(yè)通常所需要承受的外部審計包括政府審

10、計、社會審計、上級審計幾種。政府審計的機構涉及審計署、財政部、稅務局、證監(jiān)會等相關部門；社會審計機構涉及會計師事務所或審計事務所等中介組織；而上級審計機構涉及到直接上級或間接上級施行或組織審計的相關職能部門或機構。審計人員應理解外部審計的工作流程及時間安排，在審計過程中與外部審計加強溝通，并組織相關部門配合外部審計機構順利施行審計工作。當然，審計人員與外部審計的配合仍應符合其在組織中的職能定位。2、外部審計結果的利用在收到外部審計機構出具的審計報告或審計結果通知書時，內部審計部門應組織相關部門進一步分析報告中所提出的問題，針對出現問題的原因提出可以防止重復發(fā)生類似問題的解決方案，并催促相關部門及時整改。五、內部審計人員的培養(yǎng)加強審計隊伍建立、進步內審人員素質是內部審計開展的必由之路。加強內部審計人員的培養(yǎng)，是實現審計工作有效性的前提條件。1、制度根本保障企業(yè)應在審計人員任用、培訓、定崗、升遷等方面制定出相應的規(guī)定和詳細要求，以保證審計人員具備根本素質，滿足機