醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析及控制措施

1、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析及控制措施醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析及控制措施對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)，其主要的形式是對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)展客觀公正的評(píng)價(jià)和監(jiān)視，為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的運(yùn)營目的，對(duì)其進(jìn)展有效的檢查和評(píng)價(jià)是及其必要的，審計(jì)主要是對(duì)其合法性、合規(guī)性、有效性進(jìn)展評(píng)估。市場經(jīng)濟(jì)形式急劇的變化，醫(yī)院運(yùn)營的市場壓力日趨增大以及醫(yī)療體系形式的不斷更新，使得醫(yī)院的經(jīng)營形式、運(yùn)營形式、管理形式均在很大程度上受到了挑戰(zhàn)，同時(shí)要求審計(jì)工作要更全面、更標(biāo)準(zhǔn)、更有效。因此審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)也不斷上升。審計(jì)工作已經(jīng)成為醫(yī)院的重要議程，從根本上認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源，做好預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃，提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，是醫(yī)院科學(xué)解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題

2、的關(guān)鍵。一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)一醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)涉及范圍廣醫(yī)院管理階層進(jìn)展統(tǒng)一的管理和指導(dǎo)，指導(dǎo)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)行財(cái)政的監(jiān)視和評(píng)議工作。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作范圍主要集中在經(jīng)濟(jì)使用以及財(cái)務(wù)收支上，現(xiàn)今的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)那么包括完善工程建立、根本工程投資、藥材及醫(yī)用原料采購、醫(yī)療設(shè)備進(jìn)購使用、醫(yī)療效勞條款履行狀況、預(yù)算、管理階層任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部管理體系的建立健全等，其涉及范圍可及經(jīng)濟(jì)使用的各個(gè)環(huán)節(jié)。但是審計(jì)廣泛性的進(jìn)步必然給醫(yī)院的審計(jì)工作帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)，并且使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多。二醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境復(fù)雜首先應(yīng)該考慮到醫(yī)院內(nèi)部的人際關(guān)系，審計(jì)人員和內(nèi)部工作人員互為同事，在工作上可能存在競爭或者合作的情況，人員之

3、間感情以及關(guān)系多樣，在進(jìn)展審計(jì)工作的開展時(shí)，會(huì)使其公平性和客觀性受到影響；其次，醫(yī)院的自我管理是通過內(nèi)部審計(jì)工作來實(shí)現(xiàn)的，對(duì)于外部企業(yè)的相關(guān)信息難以進(jìn)展考證。基于上述兩點(diǎn)因素，內(nèi)部審計(jì)人員所要承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)將會(huì)只增不減。三醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然性在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，均存在著大大本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理小小的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在由單位內(nèi)部的構(gòu)造和局限性決定，所以風(fēng)險(xiǎn)只能盡可能降低而不會(huì)降到零。并且醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門在完成監(jiān)視和評(píng)議工作后還要協(xié)助指導(dǎo)人員對(duì)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)展整理，對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)展分析和處理，這就加大了審計(jì)的工作量，增加了審計(jì)負(fù)擔(dān)，同時(shí)增加了風(fēng)險(xiǎn)。二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析一管理人員

4、無視了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要性醫(yī)院的中心工作是醫(yī)療效勞，為此醫(yī)院一直都有重醫(yī)療輕職能、重技術(shù)輕管理的普遍現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)又是不被重視的職能部門。管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)缺乏，不明白內(nèi)部審計(jì)的真正意義，將內(nèi)部審計(jì)放在可有可無的地位，沒有把它有機(jī)地融入到醫(yī)院的管理體系中，使其真正擔(dān)負(fù)起監(jiān)視、管理、控制的責(zé)任。二不完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系在我國，很多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門都沒有發(fā)揮出其主要的作用，原因是這些醫(yī)院設(shè)立審計(jì)部門的目的只是為了應(yīng)付上級(jí)的命令和法規(guī)的要求，有些醫(yī)院甚至沒有設(shè)立完好的內(nèi)部審計(jì)部門，而是把監(jiān)視部門或者財(cái)務(wù)部門進(jìn)展分支從而建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這種做法嚴(yán)重影響了審計(jì)部門的專業(yè)性，同時(shí)破壞了

5、其獨(dú)立性，不利于內(nèi)審工作的有效進(jìn)展。一些管理者沒有理解內(nèi)部審計(jì)的重要作用，對(duì)于審計(jì)工作的開展不予重視，使得醫(yī)院的管理體系不完善，內(nèi)審部門也沒有實(shí)在履行起監(jiān)管、評(píng)價(jià)的義務(wù)，以上所述情況均會(huì)不同程度的增加內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)。三內(nèi)審工作人員的素質(zhì)有待進(jìn)步現(xiàn)如今，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)范圍越來越廣，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備極強(qiáng)的專業(yè)的技能和素質(zhì)，才能高質(zhì)量的完成審計(jì)任務(wù)。應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)立適當(dāng)?shù)娜肼氁?，要?duì)其所具備的專業(yè)知識(shí)進(jìn)展審核，主要是對(duì)會(huì)計(jì)、法律、審計(jì)、定量分析、工程、電子數(shù)據(jù)處理等方面進(jìn)展審核，同時(shí)還要要求內(nèi)審人員具有一定的工作經(jīng)歷，保證人員的根本才能可以滿足內(nèi)部審計(jì)工作的要求。當(dāng)前的現(xiàn)狀是我國醫(yī)院的內(nèi)審人

6、員的整體素質(zhì)不能滿足日益增長的內(nèi)審工作的要求，使得內(nèi)審工作無法向更全面、更徹底的方向開展。內(nèi)審人員的總體素質(zhì)無法到達(dá)廣泛審計(jì)的要求時(shí)，便加深了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性。四內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)有待進(jìn)一步完善市場形勢的變更以及醫(yī)院運(yùn)營制度的更新在不斷地加速，然而我國法律法規(guī)的出臺(tái)并不能完全跟得上形勢變化的速度，內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行時(shí)一旦遇到前所未有的問題便會(huì)很難處理。遇到這種情況時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員只能根據(jù)自身的工作經(jīng)歷以及相似問題的處理方法來解決問題，使內(nèi)審工作的主觀性增強(qiáng)，加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。三、對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施一建立健全有關(guān)法律法規(guī)，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作形式現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，不管是政府還是醫(yī)院

7、內(nèi)部，其所擁有的數(shù)量都非常有限，有些地區(qū)甚至沒有任何的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這就嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。政府部門作為國家最高指導(dǎo)階層應(yīng)該帶頭鼓勵(lì)并重視醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要性，以保證醫(yī)院正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)揮效勞社會(huì)、表達(dá)國家醫(yī)療程度的作用。所以，有關(guān)政府部門應(yīng)該加快法律法規(guī)完善進(jìn)度，使內(nèi)部審計(jì)工作形式得以標(biāo)準(zhǔn)，消除因法律法規(guī)不完善帶來的不必要風(fēng)險(xiǎn)。二管理階層進(jìn)步思想認(rèn)識(shí)，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、專業(yè)性要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，就必須限制內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍，即只從事其所負(fù)責(zé)的審查工作而不干預(yù)或參與有關(guān)管理部門的其他工作。一方面，醫(yī)院相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該帶著其所負(fù)責(zé)的審計(jì)部門進(jìn)展獨(dú)立的工作，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)展

8、科學(xué)合理的審查、評(píng)價(jià)，并且將審計(jì)結(jié)果及時(shí)、準(zhǔn)確的向指導(dǎo)匯報(bào)。另一方面，醫(yī)院負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，實(shí)在履行自身的職責(zé)，帶著相關(guān)人員維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，進(jìn)步審計(jì)人員的工作質(zhì)量和效率。三進(jìn)步醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的總體素質(zhì)一方面，要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的培訓(xùn)力度，進(jìn)步專業(yè)才能。審計(jì)工作的順利完成基于審計(jì)隊(duì)伍強(qiáng)大的專業(yè)才能和執(zhí)行才能，這些才能不僅包括傳統(tǒng)的管理、會(huì)計(jì)、數(shù)據(jù)處理才能，還包括對(duì)新知識(shí)、新規(guī)那么、新技術(shù)的掌握和運(yùn)用才能。所以醫(yī)院必須制定科學(xué)的培訓(xùn)體系，不斷進(jìn)步內(nèi)審人員的思想認(rèn)識(shí)和專業(yè)程度，進(jìn)展合理的理論鍛煉，實(shí)在進(jìn)步人員的素質(zhì)，進(jìn)而進(jìn)步工作效率。另一方面，針對(duì)醫(yī)院審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)展風(fēng)

9、險(xiǎn)意識(shí)教育。要求其以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和強(qiáng)烈的責(zé)任感履行自身的職責(zé)，最大限度的預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)展分工，要求其對(duì)自己負(fù)責(zé)的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。同時(shí)，審計(jì)部門還要充分結(jié)合被審部門的實(shí)際情況，根據(jù)審查工程的復(fù)雜程度和審查人員的專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)展分工明確、分工負(fù)責(zé)。四對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)管控醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)要針對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)憑證、審計(jì)總結(jié)報(bào)告實(shí)行三級(jí)復(fù)核體制，即先審、再審、最終審，其所對(duì)應(yīng)的審查人員分別為其別人員、審計(jì)組長、審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人。另外，要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)會(huì)議制度，會(huì)議目的為討論審計(jì)所涉及的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容以及可能面臨的問題，針對(duì)沒有遇到的審計(jì)情況更要進(jìn)展必要的會(huì)議討論，以躲避可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)謀略和設(shè)計(jì)步驟一方面，要做好審計(jì)的準(zhǔn)備工作，還要做好預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備工作，包括風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、防范，并且擬定相應(yīng)的處理方案、制定內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行方案、任命稱職的工作人員等。另一方面，審計(jì)所涉及的憑證要真實(shí)、可靠，并且滿足法律法規(guī)所賦予的憑證條件，以發(fā)揮憑證的真正效益，使風(fēng)險(xiǎn)降低至可控的范圍內(nèi)。最后，工作底稿由指導(dǎo)人委派專門的人員進(jìn)展編輯，保證審計(jì)工作質(zhì)量維持在較高程度。四、結(jié)語本文從醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)范圍、所處的復(fù)雜環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性等方面分析了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，給出了醫(yī)院內(nèi)審?fù)ǔ?huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括管理人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的不重視、