中級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)案例

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料2010年中級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)案例題(一)資料2009年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審

2、計(jì)。有關(guān)該公司銷售與收款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：1.審計(jì)人員直接向債務(wù)單位發(fā)函詢證，審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確。2.該公司實(shí)行永續(xù)盤存制。每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)覺問(wèn)題。3.審計(jì)人員對(duì)該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試，核實(shí)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明了記錄是正確的。4.審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。5.該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程.并按其購(gòu)進(jìn)成本10萬(wàn)元，借記在建工程10萬(wàn)元，貸記原材料10萬(wàn)元。該公司適用增值稅率17%。6.審計(jì)人員在審查該

3、公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)覺，該公司2007年12月28日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。緣故是年底往常未收到購(gòu)貨發(fā)票，也未支付貨款。(二)要求：依照上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。1.審計(jì)人員在對(duì)該公司發(fā)函詢證應(yīng)收賬款的過(guò)程中，能夠采取的措施有：ACD,A.向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員操縱B.抽取部分應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理過(guò)程C.函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析D.對(duì)應(yīng)收賬款金額較大的可采納確信式，對(duì)應(yīng)收賬款金額較小的可采納否定式2.審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有：AB,A.存貨盤點(diǎn)的范圍和組織方式B.存貨盤點(diǎn)

4、結(jié)果與賬面金額是否一致C.盤點(diǎn)工作是否阻礙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行D.存貨出庫(kù)單有無(wú)銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字3.對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期審查線索有：ABC,A.從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證低B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬C.從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬D.從銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬4.該公司將產(chǎn)成品用于某在建工程的賬務(wù)處理未反映增值稅，會(huì)導(dǎo)致：A,A.少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元B.多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元C.少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元D.多轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元5.該公司因購(gòu)貨發(fā)票未到而沒有對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的阻礙是：BDA.少計(jì)生產(chǎn)成本B.

5、少計(jì)負(fù)債C.多計(jì)當(dāng)年收入D.少計(jì)資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD,AB,ABC,A,BD(一)資料2009年3月.審計(jì)組對(duì)X企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì).有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：1.銷售給C公司產(chǎn)品計(jì)1755萬(wàn)元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：該批物資直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2008年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2008年12月18日，無(wú)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。X公司確認(rèn)2008年度該項(xiàng)銷售收入1500萬(wàn)元。2.負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部操縱進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，了解到該業(yè)務(wù)環(huán)部分職責(zé)分工如下：(1)銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用。(2)倉(cāng)儲(chǔ)

6、部門負(fù)責(zé)發(fā)送物資，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開票。(3)出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。(4)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓。3.該公司2008年12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有大幅增加，2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表已于2009年1月31日對(duì)外報(bào)出。2009年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。4.審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，批閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。5.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱較為混亂，無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款帳戶和函證對(duì)象進(jìn)行函證。(二)要求：依照上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。1.銷售給C公司

7、產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序有：A.要求X公司提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C公司收入確認(rèn)時(shí)刻的書面資料B.向C公司函證C.運(yùn)用分析性復(fù)核D.要求X公司提供C公司收入確認(rèn)的直接依據(jù)2.針對(duì)“資料2”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部操縱要求的有：A.銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信息B.發(fā)送物資與開票相互獨(dú)立C.出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬D.會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓3.針對(duì)“資料3”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：A.審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.審查銷售退回是否在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露C.審查銷售退回的緣故及批準(zhǔn)

8、手續(xù)D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性4.針對(duì)“資料4”中的情況，下列講法正確的有：A.審計(jì)人員能夠直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表正確無(wú)誤B.審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的數(shù)字計(jì)確實(shí)是否正確C.審計(jì)人員還應(yīng)該將應(yīng)付賬款明細(xì)表與總賬相核對(duì)，查明二者是否相符D.審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的分類是否正確5.針對(duì)“資料5”中的情況，下列講法中正確的有：A.通過(guò)函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證B.為確定函證對(duì)象，審計(jì)人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購(gòu)部門取得本期供應(yīng)商一覽表C.對(duì)金額較大、欠賬時(shí)刻較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行函證D.對(duì)應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)行函

9、證(一)資料2008年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2007年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)覺如下情況：1.該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部操縱如下：(1)采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量.提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備治理部門：(2)設(shè)備治理部門依照申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、打算部門編制設(shè)備采購(gòu)打算：(3)采購(gòu)打算經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備治理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行：(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收。2.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)覺，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為13臺(tái)，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是14臺(tái)。3.審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)出售進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)覺2007年年

10、初出售乙設(shè)備，凈損益計(jì)入了當(dāng)期治理費(fèi)用。4.審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用分析性復(fù)核。(二)要求：依照上述資料。從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。1.該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部操縱措施中，存在缺陷的有：A.采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備治理部門B.設(shè)備治理部門依照申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、打算部門編制設(shè)備采購(gòu)打算C.采購(gòu)打算經(jīng)批準(zhǔn)后.設(shè)備治理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?交采購(gòu)部門執(zhí)行D.采購(gòu)的設(shè)備到貨后。由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收2.該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的緣故可能有：A.該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用B.該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn).尚未登賬建卡C.該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出.但

11、設(shè)備尚未運(yùn)走D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入.不須登賬建卡3.該公司將乙設(shè)備出售的凈損益計(jì)入了當(dāng)期治理費(fèi)用，對(duì)2007年末利潤(rùn)表所造成的阻礙有：A.利潤(rùn)虛減B.利潤(rùn)虛減C.沒有阻礙D.應(yīng)交稅金虛減4.審計(jì)人員對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財(cái)產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實(shí)：A.固定資產(chǎn)的存在性B.固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性D.固定資產(chǎn)的完整性5.對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，常用的比率和變動(dòng)項(xiàng)目分析如下：A.固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與往常年度相比較。B.比較本年度與往常各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。C.比較本年度各個(gè)月份、本年度與往

12、常各年度的修理費(fèi)用。D.本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。某公司于2003年年初購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，年初一次性投資160萬(wàn)元，可能該設(shè)備能夠使用5年，采納直線法計(jì)提折舊，可能第5年年末凈殘值為10萬(wàn)元。其他有關(guān)情況如下： (1)該項(xiàng)設(shè)備投資打算可使公司每年增加凈利潤(rùn)20萬(wàn)元。(2)該公司2002年稅后可供分配利潤(rùn)數(shù)額為200萬(wàn)元。(3)該公司確定的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)是全部負(fù)債與股東權(quán)益比值為3：5。(4)該公司一直采納剩余股利政策。(5)該公司平均資金成本為12%，2003年無(wú)其他投資機(jī)會(huì)，沒有優(yōu)先股發(fā)行。不考慮設(shè)備的安裝調(diào)試期、公司所得稅，也不考慮稅法對(duì)設(shè)備折舊的阻礙，假定折舊

13、從2003年1月開始計(jì)提。(復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)PVIF12%，5=0.567，年金現(xiàn)值系數(shù)PVIFA12%，5=3.605。)要求：依照上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確的答案。(1).關(guān)于該項(xiàng)設(shè)備投資5年內(nèi)的現(xiàn)金流量，下列講法中正確的有：A.第1年的現(xiàn)金凈流量為20萬(wàn)元B.第2年的現(xiàn)金凈流量為20萬(wàn)元C.第4年的現(xiàn)金凈流量為50萬(wàn)元D.第5年的現(xiàn)金凈流量為60萬(wàn)元(2).下列關(guān)于該項(xiàng)設(shè)備投資決策的講法中，正確的有：A.投資回收期為3.2年B.投資收益率為12.5年C.凈現(xiàn)值為29.29D.內(nèi)含收益率為11%答案：CD,ABABC公司欲投資，目前有三家可供選擇： (1)A公司的債券，債券面值為

14、1000元，5年期，票面利率為8%，每年付息一次，到期還本，債券的發(fā)行價(jià)格為1105，投資人要求的必要酬勞率為6%。(2)B股票現(xiàn)行市價(jià)為每股10元，上年每股股利為0.3元，可能以后每年以3%的增長(zhǎng)率增長(zhǎng)。投資人要求的必要酬勞率為8%。(3)C股票現(xiàn)行市價(jià)為4元，上年每股股利為0.4元，可能以后每年的股利不變，投資人要求的必要酬勞率為8%。依照上述資料回答下列問(wèn)題(1)下列關(guān)于A公司債券的講法中正確的是：A.A公司債券的價(jià)值為1084.29元B.A公司債券的投資收益率為5.55%C.ABC公司應(yīng)該購(gòu)買A債券D.ABC公司不應(yīng)該購(gòu)買A債券(2)B股票的價(jià)值為：A.10元B.12.4元C.6.18

15、元D.5元(3)C股票的價(jià)值為：A.4元B.7.2元C.6.18元D.5元(4)下列講法中正確的是：A.應(yīng)該購(gòu)買股票B，不應(yīng)購(gòu)買股票CB.應(yīng)該購(gòu)買股票C，不應(yīng)購(gòu)買股票BC.不應(yīng)該購(gòu)買股票B和股票CD.應(yīng)該購(gòu)買股票B和股票C均答案：ABD,C,D,B資料：2005年3月甲、乙、丙、丁四位股東決定共同投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司。(1)四位股東認(rèn)繳的出資分不為10萬(wàn)元，20萬(wàn)元，30萬(wàn)元，40萬(wàn)元，公司注冊(cè)資本100萬(wàn)元。甲、乙在首期即繳納了其認(rèn)繳的全部出資額，丙繳納了10萬(wàn)元，丁繳納了20萬(wàn)元。公司章程對(duì)股東的利潤(rùn)分配沒有約定。(2)2006年5月，股東會(huì)對(duì)公司章程作了重大修改。(3)2006年7月

16、，股東甲擬向公司股東以外的人W轉(zhuǎn)讓其出資。要求：依照上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。1.依照公司法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于設(shè)立有限責(zé)任公司的條件不符合規(guī)定的有：A.有限責(zé)任公司的股東能夠是一個(gè)人，也能夠是50人一下，法人、非法人組織及自然人均可成為股東B.有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本一般不得低于3萬(wàn)元，可在兩年內(nèi)繳納C.一人有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本最低為10萬(wàn)元，不同意分期繳付出資D.有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本中，貨幣出資不得低于注冊(cè)資本的30%答案：B解析：有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額，全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的20%，也不得低于法定的注冊(cè)資

17、本的最低限額。因此B選項(xiàng)不對(duì)。2.關(guān)于甲、乙、丙、丁四位股東分紅，下列表述正確的有：A.甲、乙、丙、丁按照認(rèn)繳的出資比例分紅B.股東丁分得的紅利最多C.股東甲和丙分得的紅利相同D.乙和丁分得的紅利相同答案：CD解析：公司法規(guī)定，股東除另有約定的外，股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利。3.有限責(zé)任公司股東會(huì)對(duì)公司增減注冊(cè)資本、修改公司章程等事項(xiàng)作出決議，應(yīng)當(dāng)：(2005年真題單選題)A.經(jīng)半數(shù)以上有表決權(quán)的股東通過(guò)B.經(jīng)代表半數(shù)以上表決權(quán)的股東通過(guò)C.經(jīng)三分之二以上有表決權(quán)的股東通過(guò)D.經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)答案：D解析：C項(xiàng)指的是人數(shù)，D項(xiàng)指的是股份數(shù)4.依照我國(guó)公司法的規(guī)定，有限責(zé)任

18、公司的監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事的職權(quán)包括：(2004年真題混選題)A.檢查公司財(cái)務(wù)B.提請(qǐng)聘任或者解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人C.對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督D.提議召開臨時(shí)股東會(huì)E.制定公司的具體規(guī)章答案：ACD5.下列關(guān)于甲轉(zhuǎn)讓出資的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是：A.甲能夠?qū)⑵涑鲑Y轉(zhuǎn)讓給W，無(wú)須經(jīng)其他股東同意B.甲能夠?qū)⑵涑鲑Y轉(zhuǎn)讓給W，但須通知其他股東C.甲能夠?qū)⑵涑鲑Y轉(zhuǎn)讓給W，但須經(jīng)全體股東的過(guò)半數(shù)同意D.甲能夠?qū)⑵涑鲑Y轉(zhuǎn)讓給W，但須經(jīng)全體股東的2/3以上同意答案：C解析：公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資，須經(jīng)全體股東的過(guò)半數(shù)同意。注意A選項(xiàng)適用

19、于股份有限公司股東轉(zhuǎn)讓出資的情形;B選項(xiàng)，適用于有限責(zé)任公司的股東之間轉(zhuǎn)讓出資。某公司2007年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)為850萬(wàn)元，若2008年的投資打算所需的資金為800萬(wàn)元，公司的目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)為自有資金占60%。 要求：依照上述資料回答下列問(wèn)題。(1)若公司采納剩余股利政策，則2007年未可發(fā)放股利：A.850B.510C.370D.340(2)若公司發(fā)行在外的一般股1000萬(wàn)股，則2007年每股利潤(rùn)為：A.0.37B.0.34C.0.51D.0.85(3)若公司發(fā)行在外的一般股1000萬(wàn)股，公司采納剩余股利政策，則2007年每股股利為：A.0.37B.0.34C.0.51D.0.85(4)若20

20、07年公司采納剩余股利政策，2008年公司決定將股利分配政策改為逐年穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策，股利的逐年穩(wěn)定增長(zhǎng)率為2%，投資者要求的必要酬勞率為12%，則該股票的價(jià)值為：A.3.57B.3.77C.3.08D.(5)若2007年公司采納剩余股利政策，2008年公司決定以后將采納固定股利政策，每年支付股利0.37元/股，投資者要求的必要酬勞率為12%，則該股票的價(jià)值為：A.3.57B.3.77C.3.08D.3.293.29答案：C,D,A,B,C某公司2007年的賒銷收入有720萬(wàn)元，該公司有兩種收賬方案： 方案1，付出年收賬費(fèi)用5萬(wàn)元，平均收賬期60天，壞賬損失為賒銷額的10%。方案2，付出年收賬費(fèi)用20萬(wàn)元，平均收賬期50天，壞賬損失為賒銷額的7%。假設(shè)公司的資金成本率為6%,變動(dòng)成本率為50%，每年按360天計(jì)算。要求：依照上述資料回答下列問(wèn)題。(1)方案1的總成本為：A.82.