個人所得稅練習(xí)題

1、第六章個人所得稅基礎(chǔ)練習(xí)題一、單項選擇題1 .以下屬于中國居民納稅人的是（oA.美國人甲2000年9月1日入境,2001年10月1日離境B.日本人乙來華學(xué)習(xí)180天C.法國人丙2000年1月1日入境,2000年12月20日離境D.英國人丁 2000年1月1日入境,2000年11月20日離境至12月31日正確答案:C知識點:個人所得稅的納稅義務(wù)人答案解析：對于中國境內(nèi)無住所的，必須要在中國居住滿一個納稅年度（指1月1 日到12月31日,臨時離境一次不超過90天,才能被認(rèn)定為居民納稅人。因此 A、 B、D不符合要求。.以下屬于工資薪金所得的項目有（0A.托兒補助費B.勞動分紅C.投資分紅D.獨生子

2、女補貼正確答案:B知識點:個人所得稅應(yīng)稅所得項目1 / 34答案解析:AD不屬于納稅人工資薪金收入，是個人所得稅不予征稅的項目；C不屬于工資 薪金項目屬于利息股息紅利項目；B屬于工資薪金項目。.下列個人所得在計算應(yīng)納稅所得額時，采用定額與定率相結(jié)合扣除費用的是 (A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得B.工資薪金所得C.勞務(wù)報酬所得D.偶然所得正確答案:C知識點:個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定答案解析：A為按規(guī)定扣除成本費用損失 出為定額扣除費用；D為不得扣除費用。.合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其本人購買汽車和住房，該財產(chǎn)購置支出 應(yīng)按(計征個人所得稅。A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.個體工商戶

3、的生產(chǎn)經(jīng)營所得D.利息股息紅利所得正確答案:C2 / 34知識點:個人所得稅應(yīng)稅所得項目答案解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及 其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出 視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照車體工商 戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。.下列所得中，免繳個人所得稅的是（oA.年終加薪B.拍賣本人文字作品原稿的收入C.個人保險所獲賠款D.從投資管理公司取得的派息分紅正確答案:C知識點:個人所得稅的稅收優(yōu)惠答案解析：A屬于工資薪金所得;B屬于特許權(quán)使用費所得；D屬于股息紅利所得: 上述都應(yīng)

4、繳納個人所得稅。C屬于對個人損失的補償，不屬于收入，所以免稅。.對于縣級政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方 面的獎金，應(yīng)當(dāng)（。A.征收個人所得稅B.免征個人所得稅C.減半征收個人所得稅D.適當(dāng)減征個人所得稅3 / 34正確答案:A知識點:個人所得稅的稅收優(yōu)惠答案解析：稅法規(guī)定省級政府頒發(fā)的上述獎項可免征個人所得稅。.某演員參加演出的出場費為稅后10000元，則其應(yīng)納個人所得稅為（。A.1600 元B.1800 元C.1904.76元D.2000 元正確答案:C知識點:個人所得稅應(yīng)納稅額的計算答案解析：稅后所得即不含稅收入。應(yīng)納稅所得額 =10000X1-20% 34%=

5、9523.81 （元;應(yīng)納所得稅額=9523.81 20%=1904.76（元。.國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬 2000元;第二個月月末報社支付稿酬5000元。該作家兩個月所獲稿酬應(yīng)繳納的個人 所得稅為（元。A.728B.784C.812D.868正確答案:B4 / 34知識點:個人所得稅應(yīng)納稅額的計算答案解析：個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其連載而取得的所得為一次，稿酬按20% 的稅率征收，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30%。本題某作家的小說在報上連載，分別取 得稿酬2000元和5000元,應(yīng)合并計稅。所以，其個人所得稅=7000演-20%20%20%X

6、（1-30%=215.6（元。工資收入應(yīng)納稅 =（3000-2000 10%-25=75（元;共納稅=215.6+75=290.6（t。注意捐贈扣除限額計算不 是按總收入為基數(shù)，而是按捐出項目的應(yīng)納稅所得額為基數(shù)。14.下列應(yīng)稅項目中，以一個月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（。A.勞務(wù)報酬所得7 / 34B.特許權(quán)使用費所得C.財產(chǎn)租賃所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案:C知識點:個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定答案解析：勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次確定 應(yīng)納稅所得額。.某演員一次獲得表演收入80000元，其應(yīng)納個人所得稅額為（。A.16000 元B.19200 元C.12800

7、元D.18600 元正確答案:D知識點:個人所得稅應(yīng)納稅額的計算答案解析：80000*1-20% 40%-7000=18600（X.下列各項中不應(yīng)按特許權(quán)使用費所得，征收個人所得稅的是（A.專利權(quán)8 / 34B.著作權(quán)C.稿酬D.非專利技術(shù)正確答案:C知識點:個人所得稅應(yīng)稅所得項目答案解析：稿酬不應(yīng)按特許權(quán)使用費所得，征收個人所得稅。.下列各項中以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的是 (A.特許權(quán)使用費所得B.勞務(wù)報酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案:C知識點:個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定答案解析：特許權(quán)使用費所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次征收，允許扣除費用。.個人所得稅法規(guī)

8、定，自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅 所得的，具納稅地點的選擇是(。A.收入來源地9 / 34B.稅務(wù)局指定地點C.納稅人戶籍所在地D.納稅人選擇一地申報納稅正確答案:D知識點:個人所得稅的征收管理答案解析：個人所得稅法規(guī)定，自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得 應(yīng)納稅所得的，納稅人選擇固定一地申報納稅。.下列所得項目中，屬于一次收入畸高而要加成征收個人所得稅的是（。A.稿酬所得B.利息、股息、紅利所得C偶然所得D.勞務(wù)報酬所得正確答案:D知識點:個人所得稅應(yīng)納稅額的計算答案解析：勞務(wù)報酬所得一次收入畸高而要加成征收個人所得稅。20.無法實行查賬征收的律師事務(wù)所，經(jīng)地市級

9、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定 確定應(yīng)稅所得率來核定其應(yīng)納稅額。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利水平從高核定其 應(yīng)稅所得率，應(yīng)稅所得率不得低于（。A.20%10 / 34B.10%C. 25%D.30%正確答案:C知識點:個人所得稅的征收管理答案解析：無法實行查賬征收的律師事務(wù)所，經(jīng)地市級地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)財政部國 家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī) 定的通知中確定的應(yīng)稅所得率來核定其應(yīng)納稅額。各地要根據(jù)其雇員人數(shù)、營 業(yè)規(guī)模等情況核定其營業(yè)額，并根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利水平從高核定其應(yīng)稅所得率 應(yīng)稅所得率不得低于25% o21.下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（o

10、A.發(fā)表論文取得的報酬B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬正確答案:D知識點:個人所得稅應(yīng)稅所得項目答案解析：11 / 34勞務(wù)報酬是指個人從事設(shè)計、裝潢、審稿等而取得的報酬。本題發(fā)表論文取得 的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬；提供著作版權(quán)而取得的報酬， 屬于特許權(quán)使用費所得。.某高級工程師2004年11月從A國取得特許權(quán)使用費收入20000元該收入 在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元該收入在A國已 納個人所得稅300元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補繳個人所得稅 （元。A.0B.180

11、C.200D.280正確答案:B知識點:個人所得稅境外所得的稅額扣除答案解析:納稅人在境外實際繳納的稅額準(zhǔn)予在計稅時予以抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。由于在A國繳納的個人所得稅3000元和300元，未超過抵免限額，所以可據(jù)實 扣除。故而 該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補繳個人所得稅額 =20000*1- 20%30%-2000=6400(X根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法規(guī)定，納稅人從中國境外取得的所得， 準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中據(jù)實扣除已在境外繳納的個人所得稅。(對錯正確答案：錯知識點:個人所得稅境外所得的稅額扣除答案解析：納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納

12、的個人 所得稅款，但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所依我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅 額。某日本公民于2001年1月2日至2002年12月31日在中國境內(nèi)工作 該日本 公民不是我國個人所得稅的居民納稅人。(對錯26 / 34正確答案：錯知識點:個人所得稅的納稅義務(wù)人答案解析：該日本公民于2001年不是我國個人所得稅的居民納稅人；2002年，是 我國個人所得稅的居民納稅人。對非居民納稅人來源于中國境內(nèi)但支付地點在國外的所得，免征個人所得稅。(對錯正確答案：錯知識點:個人所得稅所得來源的確定答案解析：非居民納稅人來源于中國境內(nèi)其支付地點在國外的所得 ，征收個人所 得稅。對于個體工商業(yè)戶在從事生產(chǎn)經(jīng)營時，

13、取得的聯(lián)營企業(yè)分回的利潤，應(yīng)將其并 入個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所彳#統(tǒng)一繳納個人所得稅。(對錯正確答案：錯知識點:個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定答案解析：個體工商戶取得的聯(lián)營企業(yè)分回的利潤，按照股息、股利、紅利項目計征個人 所得稅。個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定 標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照 工資、薪金”所得項目計征個人所彳#稅。按月發(fā)放的，并入27 / 34當(dāng)月工資、薪金”所得項目計征所得稅；不按月發(fā)放的，應(yīng)與該月份 工資、薪金”所 得合并后計征個人所得稅。（對錯正確答案：錯知識點:個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定答案解析：不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份 工資、

14、薪金”所得合并后計征個人 所得稅。城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個人按照失業(yè)保險條例規(guī)定的比例實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當(dāng)期工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。（對錯正確答案：對知識點:個人所得稅的稅收優(yōu)惠答案解析：城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個人按照失業(yè)保險條例規(guī)定的比例實際繳付的失業(yè) 保險費，均不計入職工個人當(dāng)期工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。.對個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免納個人所得 稅。（對錯正確答案：錯知識點:個人所得稅的稅收優(yōu)惠28 / 34答案解析：對個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上的并且是唯一家庭居住用房取得的所得，可以免納 個人所得稅。.納稅人從兩處或兩處以上取

15、得的工資、薪金所得的，應(yīng)在兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)分別 中報納稅。（對錯正確答案：錯知識點:個人所得稅的征收管理答案解析：可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)中報納稅。.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其 相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，依照 利息、股息所得”項目計征個人所得稅。（對錯正確答案：錯知識點:個人所得稅應(yīng)稅所得項目答案解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān) 人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個

16、人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照車體工商戶的生 產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。.29 / 34申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證, 不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請稅收證明。申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣 10萬元 以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明。（對錯正確答案：錯知識點:個人所得稅的征收管理答案解析：申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證, 不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請稅收證明。申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣 15萬元 以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明。.依據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定 ，對企業(yè)為員工支付各項 免稅之外的保險金，

17、應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶 并入員工當(dāng)期的工資收入，按 工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù) 責(zé)代扣代繳。（對錯正確答案：對知識點:個人所得稅的征收管理答案解析：依據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定 ，對企業(yè)為員工支付各項免 稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶并30 / 34入員工當(dāng)期白工資收入，按 工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé) 代扣代繳。.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的偶然所 得”征收個人所得稅。對錯正確答案：錯知識點:個人所得稅應(yīng)稅所得項目答案解析：個人取

18、得單張有獎發(fā)票獎金所得超過 800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定 的偶然所得”征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元的，暫免征收個人所得稅。.個人拍賣文字作品原稿及復(fù)印件等財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和 合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個 人所得稅。對錯正確答案：錯知識點:個人所得稅應(yīng)納稅額的計算答案解析：個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn) 原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率 繳納個人所得稅。31 / 3417.2006年度某外籍專家在中

19、國工作，居住了 70天，在中國任職期間的工資20000 美元，其中10000美元中方直接支付。另外10000美元中方轉(zhuǎn)交其本國派出公司支 付。外籍專家應(yīng)就其中方支付的10000美元在中國繳納個人所得稅。（對錯正確答案：錯知識點:個人所得稅所得來源的確定答案解析：其中國任職期間工資20000美元，其中中方支付的10000美元和其所在國派出 機(jī)構(gòu)支付的10000美元均為在我國境內(nèi)支付的來自于境內(nèi)并由境內(nèi)負(fù)擔(dān)的所得，均應(yīng)在我國繳納個人所得稅。.納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款 利息,在轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時不得扣除。（對錯正確答案：錯知識點:個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定答案

20、解析：納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款 利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除。32 / 34.某作者由出版社出版一部小說，取得稿酬3萬元該書在北京晚報上連載刊登 連載完后報社支付其稿酬2萬元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)該合并繳納個人所得稅。 （對錯正確答案：錯知識點：個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 答案解析：應(yīng)作為兩 次收入分別計稅。20.扣繳義務(wù)人未履行扣繳個人所得稅義務(wù)的，由扣繳義務(wù)人承 擔(dān)應(yīng)納的稅款、滯納金和罰款。（）對錯正確答案：錯知識點：個人所得稅的納稅義務(wù)人 答案解析：由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，扣繳義務(wù)人應(yīng)受到罰款的 處罰。四、計算題1.中國公民王某為

21、一外商投資企業(yè)的高級職員，2007年其收入情況如下：（1）雇傭單位每月支付工資、薪金15000元；（2）派遣單位每月支 付工資、薪金2000元；（3）取得股票轉(zhuǎn)讓收益100000元；（4）從A國取得特 許權(quán)使用費收入折合人民幣18 000元，并提供了來源國納稅憑證，納 稅折合人民 幣1800元；（5）購物中獎獲得獎金20000元；（6）受托為某單位做工程設(shè)計， 歷時3個月，共取得工程設(shè)計費40000元。請正確計算李某全年應(yīng)該繳納的個人 所得稅額。正確答案：（1）雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額=（ 150001600） 20%-375 X12 =27660 （元）（2）派遣單位每月支付工資、薪