從凈利潤到經(jīng)營活動中現(xiàn)金凈流量

1、從凈利潤到經(jīng)營活動中現(xiàn)金凈流量目的：現(xiàn)金流量表的附表中，有一部分是將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動中現(xiàn)金流量很多人知其然但不知其所以然.本文就其內(nèi)在賬務(wù)邏輯進行闡釋.原料：1,資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位 :xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx資產(chǎn)行年末年初資產(chǎn)行年末年初貸幣資金1274844.30197328564.47短期借款32305549970.3375064104.04應(yīng)收賬款4111641440.22221626942.71應(yīng)付票據(jù)34428972221.00預(yù)付款項536813036.01應(yīng)付賬款3560673024.8241338182.91其他應(yīng)收款82067679.7260

2、21321.06預(yù)收款項36188951.38存貨9386716736.72463457520.99應(yīng)付職工薪酬3711000245.893578947.11流動資產(chǎn)合計12500700700.96925247385.24應(yīng)交稅費3811922146.5015495163.75固定資產(chǎn)183480352.074683387.12其他應(yīng)付款415816909.06無形資產(chǎn)24233124.54280585.14一年到期流負425000000.00遞延所得稅資產(chǎn)283308717.123308717.12長期借款4535000000.0032500000.00非流動資產(chǎn)合計307022193.73

3、8272689.38負債合計53424145387.54607954479.25實收資本5466176471.0066176471.00資本公積55234628167.94234636419.72盈余公積573008470.513008470.51未分配利潤58-220235602.3021744234.14所有者權(quán)益合計598357750737資產(chǎn)總計31507722894.69933520074.62負債權(quán)益合計60507722894.69933520074.622.利潤表編制單位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx項目名稱行本期數(shù)上期數(shù)一、營業(yè)收入1

4、132802987.53減：營業(yè)成本295313903.57營業(yè)稅金及附加3165969.13銷售費用4141147107.66管理費用514165549.00財務(wù)費用612832811.27資產(chǎn)減值損失7111090791.36二、營業(yè)利潤11-241913144.46力口：營業(yè)外收入12262884.50減：營業(yè)外支出1321733.78三、利潤總額15-241681993.74減：所得稅費用16297842.70四、凈利潤17-241979836.44目標：現(xiàn)金流量表附表中，凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動中現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流量表（部分）編制單位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx項目名稱

5、行本期數(shù)上期數(shù)凈利潤1力口:資產(chǎn)減值準備2資產(chǎn)折舊折耗3無形資產(chǎn)攤銷4現(xiàn)金流量表（部分）編制單位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx項目名稱行本期數(shù)上期數(shù)財務(wù)費用6遞延所得稅資產(chǎn)減少7存貨減少8經(jīng)營性應(yīng)收項目減少9經(jīng)營性應(yīng)付項目增加10經(jīng)營活動中現(xiàn)金凈流量11變量：命名規(guī)則：.取漢語拼音首字母大寫.變量長度為4字節(jié).期初數(shù)用C表示，期未數(shù)用M表示。變量列表：.資產(chǎn)負債表中項目變量序項目名稱變量序項目名稱變量01貨幣資金HBZJ12預(yù)收賬款YSZK02應(yīng)收賬款YSZK13應(yīng)付薪酬YFXC03預(yù)付賬款YFZK14應(yīng)交稅費YJSJ04其他應(yīng)收QTYS15其他應(yīng)付QTYF05存貨資產(chǎn)CHZ

6、C16到期應(yīng)付DQYF06固定資產(chǎn)GDZC17長期借款CQJK07無形資產(chǎn)WXZC18實收資本SSZB08延稅資產(chǎn)YSZC19資本公積ZBGJ09短期借款DQJK20盈余公積YYGJ10應(yīng)付票據(jù)YFPJ21未分利潤WFLY11應(yīng)付賬款YFZK22.利潤表中項目變量序項目名稱變量序項目名稱變量01營業(yè)收入YYSR06財務(wù)費用CWFY02營業(yè)成本YYCB07資產(chǎn)減值ZCJZ03營業(yè)稅金YYSJ08業(yè)外收入YWSR04銷售費用XSFY09業(yè)外支出YWZC05管理費用GLFY10所得稅款SDSK.現(xiàn)金流量表中項目變量序項目名稱變量序項目名稱變量01利潤凈額LRJE06延資減少YZJS02減值準備JZZ

7、B07存貨減少CHJS03資產(chǎn)折舊ZCZJ08應(yīng)收減少YSJS04無形攤銷WXTX09應(yīng)付增加YFZJ05財務(wù)支出CWZC10經(jīng)營凈流JYJL模型：從利潤表各項目開始分析，目標是現(xiàn)金流量表（部分）結(jié)構(gòu)邏輯。1.利潤表項目分析A.營業(yè)收入（YYSR收入賬務(wù)分兩類：不經(jīng)應(yīng)收賬款部分和經(jīng)過應(yīng)收賬款部分。不經(jīng)應(yīng)收賬款部分表現(xiàn)為經(jīng)營流入.不經(jīng)應(yīng)收賬款部分=營流入（JYLR經(jīng)應(yīng)收賬款部分計算如下：應(yīng)收期初+經(jīng)應(yīng)收賬款部分-經(jīng)營流入=應(yīng)收期末經(jīng)應(yīng)收賬款部分=（應(yīng)收期末-應(yīng)收期初）+經(jīng)營流入=-應(yīng)收減少（YSJS +經(jīng)營流入（JYLR營業(yè)收入計算：營業(yè)收入= 不經(jīng)應(yīng)收賬款部分+經(jīng)應(yīng)收賬款部分YYSL=JYLR

8、-YSJS+JYLRYYSR=JYLR-YS J的項流入合并一起）B.營業(yè)成本（YYCB營業(yè)成本計算存貨期初+本期采購-營業(yè)成本=存貨期末營業(yè)成本 若貨期初-存貨期末+本期采購YYCB=CHJS+期采購本期采購計算（中間項）采購分兩種類型：不經(jīng)應(yīng)付賬款采購和經(jīng)應(yīng)付賬款采購不經(jīng)應(yīng)付賬款部分=營流出（JYLC經(jīng)應(yīng)付賬款部分計算如下：應(yīng)付期初+經(jīng)應(yīng)付賬款部分-經(jīng)營流出=應(yīng)付期末經(jīng)應(yīng)付賬款部分=（應(yīng)付期末-應(yīng)付期初）+經(jīng)營流出=應(yīng)付增加（YFZJ +經(jīng)營流出（JYLC本期采購合并本期采購= 不經(jīng)應(yīng)付賬款部分+經(jīng)應(yīng)付賬款部分=JYLC+YFZJ+JYLC=JYLC+YFZJ營業(yè)員成本：（本期采購代入到營

9、業(yè)成本計算）YYCB=CHJS+YFZJ+JYLCC.營業(yè)稅金（YYSJ營業(yè)稅金全部通過“應(yīng)交稅費”科目核算，其計算公式如下：應(yīng)稅期初+ 營業(yè)稅金-經(jīng)營流出=應(yīng)稅期末營業(yè)稅金=（應(yīng)稅期末-應(yīng)稅期初）+經(jīng)營流出YYSJ=YFZJ+JYLCD.銷售費用（XSFY銷售費用大貸方大致有現(xiàn)金流出，資產(chǎn)折舊，無形攤銷三種類型現(xiàn)金流出計算現(xiàn)金流出巨營流出（JYLC資產(chǎn)折舊計算資產(chǎn)折舊=（累計折舊期末-累計折舊期初）注：沒有固定資產(chǎn)原值變動時表現(xiàn)為固定資產(chǎn)凈值減少部分。無形資產(chǎn)攤銷計算無形資產(chǎn)攤銷=（無形資產(chǎn)期初-無形資產(chǎn)期末）銷售費用計算：（三項合并）銷售費用 改金流出+資產(chǎn)折舊+無形攤銷XSFY=JYLC

10、+ZCZJ+WXTXE.管理費用（GLFY管理費用計算：（參照銷售費用）管理費用改金流出+資產(chǎn)折舊+無形攤銷GLFY=JYLC+ZCZJ+WXTXF.財務(wù)費用（CWFY）財務(wù)費用一般是直接通過現(xiàn)金支出的。財務(wù)費用中的銀行貸款利息支出屬“籌資活動中”現(xiàn)金流出，在現(xiàn)金流量表中只填此項，命名為“財務(wù)支出”財務(wù)費用計算：財務(wù)費用=g營流出+財務(wù)支出CQFY=JYLC+CWZCG.資產(chǎn)減值（ZCJZ資產(chǎn)減值對應(yīng)現(xiàn)金流量表中的減值準備資產(chǎn)減值=減值準備ZCJZ=JZZBH.業(yè)外收入（YWSR）營業(yè)外收入簡化為收現(xiàn)營業(yè)外收入計算：業(yè)外收入=營流入YWSR=JYLR. 業(yè)個支出（YWZ。業(yè)外支出簡化為支現(xiàn)業(yè)外

11、支出=g營流出YWZC=JYLCJ.所得稅款（SDSK所得稅款參照“營業(yè)稅金”應(yīng)稅期初+ 營業(yè)稅金-經(jīng)營流出=應(yīng)稅期末所得稅款=（應(yīng)稅期末-應(yīng)稅期初）+經(jīng)營流出.根據(jù)利潤表結(jié)構(gòu)推導(dǎo)出現(xiàn)金流量表（部分）結(jié)構(gòu)公式左邊：凈利潤=營業(yè)收入+業(yè)外收入-（營業(yè)成本+營業(yè)稅金+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用+資產(chǎn)減值+業(yè)外支出+所得稅費用）公式右邊：凈利潤=-應(yīng)收減少+經(jīng)營流入+經(jīng)營流入-（存貨減少+ 應(yīng)付增加+經(jīng)營流出|+應(yīng)付增加+經(jīng)營流 出|+資產(chǎn)折舊+無形攤銷+經(jīng)營流出|+財務(wù)支出+經(jīng)營流出|+減值準備+經(jīng)營流出）凈利潤=經(jīng)營流入-經(jīng)營流出-（應(yīng)收減少+存貨減少+應(yīng)付增加+資產(chǎn)折舊+無形攤銷+財務(wù)支出+

12、 減值準備）經(jīng)營流入-經(jīng)營流出（經(jīng)營活動中現(xiàn)金凈流量）計算公式：凈利潤+（應(yīng)收減少+存貨減少+應(yīng)付增加+資產(chǎn)折舊+無形攤銷+財務(wù)支出+減值準備）注：此為現(xiàn)金流量表（部分）結(jié)構(gòu)編制：.計算各部分數(shù)據(jù)A.凈利潤：-241,979,836.44（從利潤表取數(shù)）B,應(yīng)收減少：113,750,192.45涉及資產(chǎn)負債表科目如下：應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 其他應(yīng)收款會計科目期末數(shù)期初數(shù)應(yīng)收減少應(yīng)收賬款111,641,440.22221,626,942.71109,985,502.49預(yù)收賬款0188,951.38-188,951.38其他應(yīng)收款2,067,679.726,021,321.063,953,641.3

13、4合計113,750,192.45C.存貨減少：76,740,784.27D,應(yīng)付增加：-453,419,042.63會計科目期末數(shù)期初數(shù)應(yīng)付增加應(yīng)付賬款60,673,024.8241,338,182.9119,334,841.91預(yù)付賬款036,813,036.01-36,813,036.01其他應(yīng)付款05,816,909.06-5,816,909.06應(yīng)付票據(jù)0428,972,221.00-428,972,221.00應(yīng)付薪酬11,000,245.893,578,947.117,421,298.78應(yīng)交稅費11,922,146.5015,495,163.75-3,573,017.25到期應(yīng)付05,000,000.00-5,000,000.00合計-453,419,042.63E.資產(chǎn)折舊：1,203,035.05 (4,683.387.12-3,480,352,.07 )F.無形攤銷：47,460.6(280,585.14-233,124.54)G.財務(wù)支出：12,832,811.27H.減值準備：111,090,791.36.將數(shù)據(jù)填入現(xiàn)金流量表(部分)現(xiàn)金流量表（部分）編制單位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx項目名稱行本期數(shù)上期數(shù)凈利潤1-241,979,836.44力口:資產(chǎn)減值準備211