收入、費(fèi)用與利潤(rùn)概述

1、 HYPERLINK / 第十九章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)考情分析分值：13分左右題型：?jiǎn)芜x、多選、推斷、分錄今年新增成本的內(nèi)容 收入一、收入的特點(diǎn)與分類（詳見第一章）（一）概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（二）特點(diǎn)：【題型：多選】1.收入從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)（如出售固定資產(chǎn)）中產(chǎn)生。2.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入3.本企業(yè)的收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如增值稅、代收利息等。企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理。（三）收入的分類

2、1.銷售商品的收入：要緊指取得貨幣資產(chǎn)方式的商品銷售以及正常情況下的以商品抵償債務(wù)的交易等。企業(yè)銷售的原材料、包裝物等也視同商品。但企業(yè)以商品進(jìn)行投資、捐贈(zèng)及自用等，會(huì)計(jì)上不作為商品銷售處理?！绢}型：多選】2.提供勞務(wù)收入：提供旅游、運(yùn)輸、飲食、廣告等勞務(wù)所獵取的收入。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：如出借庫(kù)存現(xiàn)金取得的利息收入、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。二、商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量（同時(shí)滿足）1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施操縱。 3.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)。4.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。5.相

3、關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。三、賬戶設(shè)置1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”：損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)要緊業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記差不多確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借方登記銷貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)要緊業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期銷售成本和銷貨退回，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。3.“其他業(yè)務(wù)收入”：損益類賬戶，核算企業(yè)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記差不多確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期其他業(yè)務(wù)收

4、入，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。4.“其他業(yè)務(wù)成本”：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。借方登記本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。四、銷售商品收入的核算（一）銷售收入的會(huì)計(jì)處理借： 應(yīng)收賬款（銀行存款或應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（二）現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理（見應(yīng)收賬款的內(nèi)容）（三）銷售折讓的會(huì)計(jì)處理銷售折讓是企業(yè)因售出產(chǎn)品質(zhì)量不合格等緣故而在售價(jià)上給予的減讓。關(guān)于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減發(fā)生當(dāng)期的收入，如按規(guī)定同意扣減增值稅額的，還

5、應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。沖收入，不沖成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款、銀行存款等（四）銷售退回的會(huì)計(jì)處理1.尚未確認(rèn)收入的商品銷售退回借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品 2.已確認(rèn)收入的商品銷售退回的：除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。沖收入及成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額的確定：【題型：推斷】1.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額2.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商

6、品收入金額3.企業(yè)差不多確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。4.企業(yè)差不多確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)除外），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。五、其他業(yè)務(wù)收入的核算【題型：多選】其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)所取得的收入。如銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租包裝物的成本或攤銷額、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。分錄：借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料第

7、二節(jié) 費(fèi)用一、費(fèi)用的概念和特征（一）概念：企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（二）特征1.費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流淌資產(chǎn)，因違約支付罰款，對(duì)外捐贈(zèng)、因自然災(zāi)難等緣故造成的財(cái)產(chǎn)損失等均不屬于費(fèi)用。2.費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少3.費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。向所有者分配利潤(rùn)或現(xiàn)金股利屬于企業(yè)利潤(rùn)分配的內(nèi)容，不構(gòu)成企業(yè)的費(fèi)用。二、費(fèi)用的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。確認(rèn)費(fèi)用的方法要緊有：1.按其與營(yíng)業(yè)收入的直接聯(lián)系確認(rèn)如銷售成本的確認(rèn)2.按一定的分配方式確認(rèn) 如固定資產(chǎn)的價(jià)值

8、采納折舊方法分期確認(rèn)3.在支動(dòng)身生時(shí)直接確認(rèn)如治理人職員資三、費(fèi)用的要緊內(nèi)容及其核算（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（二）其他業(yè)務(wù)成本：銷售材料的成本、出租包裝物的成本或攤銷額、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。【注意】不包括增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅；同時(shí)營(yíng)業(yè)稅等中只有提供勞務(wù)才計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加（四）銷售費(fèi)用【題型：多選】銷售費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、

9、可能產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等費(fèi)用。（五）治理費(fèi)用【題型：多選】治理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和治理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)治理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政治理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政治理部門的職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)?！咀⒁狻楷F(xiàn)金盤虧，存貨盤盈以及一般經(jīng)營(yíng)損失造成的存貨盤虧也計(jì)入

10、治理費(fèi)用。 生產(chǎn)車間修理費(fèi)用也計(jì)入治理費(fèi)用。（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用【題型：多選】財(cái)務(wù)費(fèi)用是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、匯兌差額以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等第三節(jié) 成本一、成本核算設(shè)置的賬戶生產(chǎn)成本：借方登記各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，如料工費(fèi)，貸方登記驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本，借方余額表示尚未完工的在產(chǎn)品生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用：借方核算生產(chǎn)中全部間接費(fèi)用，貸方核算轉(zhuǎn)入分配到生產(chǎn)成本的，期末余額為零。庫(kù)存商品：核算完工入庫(kù)的產(chǎn)成品。二、賬務(wù)處理【題型：分錄】圖示中具體分錄如下：借：生產(chǎn)成本A 1000 貸：原材料 1000借：生產(chǎn)成本A 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 500借：制造

11、費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 200 累計(jì)折舊 300 應(yīng)付職工薪酬 500借：生產(chǎn)成本A 400 B 600 貸：制造費(fèi)用 1000借：庫(kù)存商品A 1500 貸：生產(chǎn)成本A 1500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500 貸：庫(kù)存商品 1500借：銀行存款等 1800*（1+17%） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1800*17%總結(jié)：（一）直接材料借：生產(chǎn)成本 貸：原材料（二）直接人工借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬（三）制造費(fèi)用先歸集 借：制造費(fèi)用 貸：原材料（一般耗用材料） 累計(jì)折舊（生產(chǎn)車間折舊） 銀行存款（水電費(fèi)等） 應(yīng)付職工薪酬（車間治理人職員資）再分配 借：生產(chǎn)

12、成本 貸：制造費(fèi)用（四）完工借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本（五）銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第四節(jié) 利潤(rùn)利潤(rùn)的構(gòu)成【題型：多選】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一治理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益（投資損失）公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）一資產(chǎn)減值損失利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用二、賬戶設(shè)置1.“營(yíng)業(yè)外收入”：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。2.“營(yíng)業(yè)外支出”：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。3.“所得稅費(fèi)用”，損益類賬戶，

13、核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。4.“投資收益”：損益類賬戶，核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失?！咀⒁狻拷灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的處置損益以及購(gòu)入時(shí)的交易費(fèi)用計(jì)入該科目。5.“資產(chǎn)減值損失”：損益類賬戶，核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備所形成的損失。三、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出（一）營(yíng)業(yè)外收入的核算【題型：多選】營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，要緊包括處置非流淌資產(chǎn)利得（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）、非貨幣性資產(chǎn)交換利锝、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)（轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款）等?！咀⒁狻楷F(xiàn)金盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（二）營(yíng)業(yè)外支出的

14、核算【題型：多選】營(yíng)業(yè)外支出是指核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括處置非流淌資產(chǎn)損失（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、特不損失等。【注意】存貨特不損失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。四、所得稅費(fèi)用的核算（一）所得稅的計(jì)算【題型：?jiǎn)芜x】企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)（稅前利潤(rùn)、利潤(rùn)總額）納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額*25%舉例1：企業(yè)收入5000，費(fèi)用4000，假如4000中有500是罰款，則會(huì)計(jì)上利潤(rùn)總額1000，稅法上應(yīng)納稅所得額為1500（5000-3500或1000+500）。舉例2：企業(yè)收入5000，費(fèi)用4000，假如4000中有福利500，稅法同意的上限是200，則會(huì)計(jì)上利潤(rùn)總額1000，稅法上應(yīng)納稅所