財務(wù)管理XXX審計學

1、單選題1.在在實際工作作中，往往往把審閱法法與（）結(jié)結(jié)合起來加加以運用。 A. 觀察察法B. 盤存存法C. 比較較法D. 核對對法滿分：2分分2.對對于審計程程序來說，不不是必不可可少的階段段的是： A. 編制制審計方案案B. 發(fā)出出審計通知知書，提出出書面承諾諾要求C. 對內(nèi)內(nèi)部控制實實施內(nèi)部控控制測試D. 對財財務(wù)報表項項目進行實實質(zhì)性測試試滿分：2分分3.下下列有關(guān)審審計目標的的表述中。正確的是是： A. 審計計目標是審審計行為的的過程與結(jié)結(jié)果B. 審計計目標在不不同的歷史史時期是不不相同的C. 審計計目標體系系包括審計計總目標和和審計具體體目標兩個個層次D. 審計計總目標由由審計具體體

2、標準組成成滿分：2分分4.下下列提法中中，不正確確的是（ ）。 A. 注冊冊會計師承承擔法律責責任風險是是不可避免免的B. 如果果注冊會計計師提供財財務(wù)報表公公允性的絕絕對保證而而非合理保保證，一定定可以避免免法律訴訟訟C. 信息息使用者和和注冊會計計師之間所所形成的對對審計作用用期望上的的差距，即即審計期望望差。D. 客觀觀地講，審審計期望差差不可能消消失。滿分：2分分5.當當注冊會計計師表示（）時時，審計報報告的說明明段可以省略略。 A. 無保保留意見B. 保留留意見C. 否定定意見D. 無法法表示意見見滿分：2分分6.下下列各類審審計證據(jù)中中，審計人人員編制的的會計分錄錄調(diào)整表屬屬于：

3、A. 實物物證據(jù)B. 親歷歷證據(jù)C. 內(nèi)部部證據(jù)D. 外部部證據(jù)滿分：2分分7.當當注冊會計計師出具（ ）的的審計報告告時，應(yīng)當當在意見段段之前增加加說明段，以以說明所持持意見的理理由。 A. 帶說說明段的無無保留意見見B. 保留留意見C. 否定定意見D. 無法法表示意見見滿分：2分分8.下下列有關(guān)審審計證據(jù)可可靠性的提提法中，錯錯誤的是： A. 被審審計單位內(nèi)內(nèi)部控制有有效時生成成的內(nèi)部證證據(jù)比內(nèi)部部控制薄弱弱時生成的的內(nèi)部證據(jù)據(jù)更可靠B. 從原原件獲取的的證據(jù)比從從復印件及及傳真件獲獲取的證據(jù)據(jù)更可靠C. 文件件形式的審審計證據(jù)比比口頭方式式的審計證證據(jù)更可靠靠D. 被審審計單位提提供的審

4、計計證據(jù)比從從被審計單單位外部取取得的證據(jù)據(jù)更可靠滿分：2分分9.判判斷注冊會會計師應(yīng)否否承擔律責責任以及承承擔的具體體形式，應(yīng)應(yīng)從審計的的結(jié)果和審審計的過程程兩個層面面上考慮。民事責任任追究與否否與以（ ）為為依據(jù)的判判斷直接相相關(guān)。 A. 過程程B. 結(jié)果果C. 過程程和結(jié)果D. 過程程或結(jié)果滿分：2分分10.注冊會計計師應(yīng)審驗驗有限責任任公司的全全體股東首首次出資額額是否不低低于公司注注冊資本的的（ ） A. 355%B. 155%C. 200%D. 255%滿分：2分分11.國家審計計、內(nèi)部審審計和社會會審計的審審計程序中中，在審計計準備階段段都應(yīng)做到到工作是： A. 發(fā)出出審計通知知

5、書B. 制定定審計方案案C. 要求求被審計單單位提供書書面承諾D. 簽訂訂審計業(yè)務(wù)務(wù)約定書滿分：2分分12.下列有關(guān)關(guān)重大錯報報風險的表表述中，正正確的是： A. 財務(wù)務(wù)報表在審審計前存在在重大錯報報的可能性性B. 財務(wù)務(wù)報表在審審計后依然然存在重大大錯報的可可能性C. 審計計人員未能能發(fā)現(xiàn)重大大錯報的可可能性D. 被審審計單位內(nèi)內(nèi)部控制未未能有效預預防發(fā)生重重大錯報的的可能性滿分：2分分13.確定符合合性測試的的抽查范圍圍時?？蛇x選擇的方法法是： A. 實地地觀察法B. 證據(jù)據(jù)檢查法C. 經(jīng)驗驗估計法D. 重復復執(zhí)行法滿分：2分分14.下面（ ）是內(nèi)內(nèi)部審計基基本準則的的內(nèi)容之一一。 A.

6、社會會審計準則則B. 內(nèi)部部審計準則則C. 內(nèi)部部管理準則則D. 獨立立審計準則則滿分：2分分15.下列對審審計機關(guān)及及其審計人人員應(yīng)當具具備的基本本資格條件件和職業(yè)要要求進行規(guī)規(guī)范的是： A. 國家家審計基本本準則B. 通用用審計準則則C. 專業(yè)業(yè)審計準則則D. 審計計指南滿分：2分分16.被審計單單位為了保保證既定目目標得以順順利實現(xiàn)而而制定并執(zhí)執(zhí)行的各項項控制政策策和程序。屬于內(nèi)部部控制要素素中的： A. 控制制環(huán)境B. 風險險評估C. 控制制活動D. 信息息與溝通滿分：2分分17.審計監(jiān)督督區(qū)別于其其他經(jīng)濟監(jiān)監(jiān)督的根本本特征是（ ） A. 及時時性B. 廣泛泛性C. 獨立立性D. 科學

7、學性滿分：2分分18.驗資報告告的說明段段應(yīng)說明（ ）。 A. 審驗驗范圍B. 驗資資報告的用用途C. 審驗驗依據(jù)D. 已審審驗的被審審驗單位注注冊資本的的實收情況況滿分：2分分19.如果被審審計單位的的投資證券券是委托某某些專門機機構(gòu)代為保保管的，為為證實這些些投資證券券的真實存存在，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)（ ）。 A. 實地地盤點投資資證券B. 向代代保管機構(gòu)構(gòu)發(fā)函詢證證C. 獲取取被審計單單位管理當當局聲明D. 逐筆筆檢查被審審計單位相相關(guān)會計記記錄滿分：2分分20.注冊會計計師在驗資資的接受委委托階段所所做的工作作不包括( )。 A. 了解解被審驗單單位的基本本情況B. 簽訂訂驗資業(yè)務(wù)務(wù)約定

8、書C. 執(zhí)行行驗資業(yè)務(wù)務(wù)D. 編制制驗資計劃劃滿分：2分分.在實實際工作中中，往往把把審閱法與與（）結(jié)合合起來加以以運用。 A. 觀察察法B. 盤存存法C. 比較較法D. 核對對法多選題：滿滿分：2分1.以以下關(guān)于國國家審計的的審計項目目計劃的說說法中，錯錯誤的有： A. 審計計項目計劃劃由上級審審計機關(guān)統(tǒng)統(tǒng)一組織項項目、自行行安排項目目、授權(quán)審審計項目、政府交辦辦項目、其其他交辦、委托或舉舉報項目構(gòu)構(gòu)成B. 審計計項目計劃劃由文字和和表格兩部部分構(gòu)成C. 為保保證審計項項目計劃的的科學有效效和切實可可行，審計計機關(guān)在編編制審計項項目計劃時時，必須遵遵循依法獨獨立開展審審計監(jiān)督的的原則，圍圍繞

9、國家經(jīng)經(jīng)濟工作的的核心任務(wù)務(wù)和宏觀調(diào)調(diào)控重點，分分別輕重緩緩急，妥善善安排各項項工作D. 審計計項目計劃劃可以隨著著周圍情況況的不同而而及時調(diào)整整，以便更更好的完成成任務(wù)E. 為了了使審計項項目計劃更更好的落到到實處，審審計機關(guān)可可以建立審審計項目計計劃執(zhí)行情情況的報告告制度滿分：2分分2.在在評價審計計結(jié)果時，如如果被審計計單位尚未未調(diào)整的錯錯報的匯總總數(shù)超過重重要性水平平，審計人人員應(yīng)當采采取的措施施包括（ ）。 A. 擴大大審計程序序的范圍B. 擴大大控制測試試C. 提請請管理層調(diào)調(diào)整財務(wù)報報表D. 發(fā)表表保留意見見滿分：2分分3.中中國注冊會會計師執(zhí)業(yè)業(yè)準則體系系可以分為為（ ）。 A

10、. 相關(guān)關(guān)服務(wù)準則則B. 鑒證證業(yè)務(wù)準則則C. 審計計準則D. 質(zhì)量量控制準則則滿分：2分分4.下下列屬于審審計實施階階段的工作作有： A. 編制制審計項目目計劃B. 編寫寫審計報告告C. 審前前培訓D. 對內(nèi)內(nèi)部控制進進行符合性性測試E. 對審審計事項進進行實質(zhì)性性測試滿分：2分分5.對對存貨實施施監(jiān)盤屬于于審計準則則的基本要要求。審計計人員在審審計某公司司財務(wù)報表表時，沒有有對存貨項項目實施監(jiān)監(jiān)盤程序，并并出具了無無保留意見見審計報告告。如果中中注協(xié)在抽抽查中，注注意到這一一情況，但但沒有認定定違反審計計準則，你你認為原因因是（ ） A. 審計計人員數(shù)量量少而沒有有實施監(jiān)盤盤B. 不知知道

11、審計準準則中有關(guān)關(guān)存貨監(jiān)盤盤的要求而而沒有實施施監(jiān)盤C. 被審審計單位的的存貨余額額占資產(chǎn)總總額的比例例很低D. 審計計人員可能能使用了替替代監(jiān)盤的的其他滿意意的替代程程序E. 未實實施監(jiān)盤可可能是受到到被審計單單位的限制制滿分：2分分6.下下列關(guān)于合合理保證鑒鑒證業(yè)務(wù)和和有限保證證鑒證業(yè)務(wù)的的區(qū)別正確確的表述是是（ ） A. 合理理保證鑒證證業(yè)務(wù)是指指財務(wù)報表表審閱B. 有限限保證鑒證證業(yè)務(wù)的鑒鑒證業(yè)務(wù)風風險較高C. 合理理保證鑒證證業(yè)務(wù)所需需的證據(jù)數(shù)數(shù)量較少D. 合理理保證鑒證證業(yè)務(wù)主要要采用詢問問和分析程程序獲取證證據(jù)E. 有限限保證鑒證證業(yè)務(wù)以消消極方式提提出結(jié)論滿分：2分分7.檢檢查

12、風險是是指某一認認定存在錯錯報，該錯錯報單獨或或連同其他他錯報是重重大的，但但注冊會計計師未能發(fā)發(fā)現(xiàn)這種錯錯報的可能能性。檢查查風險取決決于（ ）。 A. 內(nèi)部部控制設(shè)計計的合理性性B. 內(nèi)部部控制執(zhí)行行的有效性性C. 審計計程序設(shè)計計的合理性性D. 審計計程序設(shè)計計的有效性性滿分：2分分8.下下列事項屬屬于直接或或有事項（ ） A. 未決決訴訟B. 未決決索賠C. 稅務(wù)務(wù)糾紛D. 產(chǎn)品品質(zhì)量保證證E. 應(yīng)收收賬款滿分：2分分9.審審計報告階階段的主要要工作內(nèi)容容有：（ ） A. 整理理、評價審審計證據(jù)B. 復核核審計工作作底稿C. 形成成審計意見見D. 撰寫寫審計報告告滿分：2分分10.審計

13、人員員實施控制制測試的情情形不包括括（ ）。 A. 在評評估認定層層次重大錯錯報風險時時，預期控控制的運行行是有效的的B. 僅實實施實質(zhì)性性程序不足足以提供認認定層次充充分、適當當?shù)膶徲嬜C證據(jù)C. 在評評估財務(wù)報報表層次重重大錯報風風險時，預預期控制的的運行是有有效的D. 僅實實施實質(zhì)性性程序不足足以提供內(nèi)內(nèi)部控制有有效運行的的充分、適適當?shù)膶徲嬘嬜C據(jù)三、判斷題題（共220道試試題，共40分分。）得分分：381.盡盡管不能發(fā)發(fā)現(xiàn)被審計計單位會計計報表中存存在的全部部錯誤、舞舞弊和違法法行為，注注冊會計師師仍然有責責任發(fā)現(xiàn)會會計報表中中的重大錯錯誤、舞弊弊和對會計計報表有直直接影響的的重大違反反

14、法規(guī)行為為。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分2.在在世界范圍圍內(nèi)，有立立法式、司司法式、行行政式和獨獨立式四種種國家審計計機關(guān)的設(shè)設(shè)置形式，我我國目前實實行的是立立法式組織織模式。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分3.審審計報告是是注冊會計計師對被審審計單位與與會計報表表所有方面面發(fā)表審計計意見。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分4.如如果注冊會會計師函證證的應(yīng)收賬賬款無差異異，則表明明全部的應(yīng)應(yīng)收賬款余余額正確。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分5.預預測性財務(wù)務(wù)信息所涵涵蓋的期間間必須是未未來期間的的數(shù)據(jù)。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分6.注注冊會計師師在預測性性

15、財務(wù)信息息審核中，對對管理層采采用假設(shè)的的合理性以以及對預測測性財務(wù)信信息的編制制和列報提提供合理保保證。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分7.在在評估認定定層次重大大錯報風險險時，如果果預期控制制的運行是是有效的，則則審計人員員不必實施施實質(zhì)性程程序，只須須實施控制制測試。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分8.當當被審計單單位對存貨貨實地盤點點時，審計計人員應(yīng)當當指揮盤點點工作的進進行，并作作為盤點小小組成員進進行盤點。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分9.審審計的職能能與地位密密不可分，審審計的職能能決定著審審計的地位位，審計的的地位又影影響著的審審計的職能能。 A. 錯誤誤B

16、. 正確確滿分：2分分10.如果審計計項目組成成員的主要要近親屬在在審計客戶戶中所處職職位能夠?qū)蛻舻呢斬攧?wù)狀況、經(jīng)營成果果和現(xiàn)金流流量施加重重大影響，將將對獨立性性產(chǎn)生不利利影響。其其中的主要要近親屬是是指配偶或或子女。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分11.為了保持持審計的連連續(xù)性和審審計結(jié)果的的可比性，注注冊會計師師對同一客客戶所進行行的多年度度會計報表表審計，應(yīng)應(yīng)使用相同同的重要性性水平。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分12.注冊會計計師在執(zhí)行行業(yè)務(wù)時必必須與客戶戶保持實質(zhì)質(zhì)上和形式式上的獨立立。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分13.客觀性被被認為是審審計人員的的靈魂

17、。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分14.審計報告告，就是查查帳驗證報報告，是審審計工作的的最終成果果。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分15.注冊會計計師不得代代行委托單單位管理決決策職能，這這一規(guī)定實實質(zhì)上是為為了對管理理責任和報報告責任加加以區(qū)分。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分16.審計獨立立性主要表表現(xiàn)在審計計主體的獨獨立性，即即有獨立的的機構(gòu)和人人員，審計計機構(gòu)和人人員與被審審單位在組組織上、經(jīng)經(jīng)濟上、工工作過程中中保持獨立立。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分17.注冊會計計師在執(zhí)行行商定程序序業(yè)務(wù)中，不不需要為了了獲取額外外的證據(jù)，在在委托范圍圍之外執(zhí)行行額外

18、的程程序。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分18.認定層次次的重大錯錯報風險又又可以進一一步細分為為固有風險險和控制風風險，在實實務(wù)中，通通常分別評評估固有風風險和控制制風險，將將二者相乘乘得到重大大錯報風險險。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分19.詢問被審審計單位管管理當局是是注冊會計計師審計或或有事項的的重要方法法。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分20.對于資產(chǎn)產(chǎn)負債日至至審計報告告日被審計計單位未調(diào)調(diào)整或未披披露的期后后事項，審審計人員可可不予關(guān)注注。 A. 錯誤誤B. 正確確滿分：2分分審計學模擬試卷卷（一）一、單項選選擇（每小小題1分，共100分）1我國的的審計產(chǎn)生生

19、于（ A ）A 西周時時期 B 秦秦漢時期 C 唐唐宋時期 D 民民國時期2根據(jù)獨立審計計基本準則則，注冊冊會計師的的審計意見見應(yīng)合理地地保證會計計報表使用用人確定已已審會計報報表的可靠靠程度，但但不應(yīng)被認認為是（ D ）。 A 對對已審計的的會計報表表的真實、合法做出出的承諾 B 對對已審計的的會計報表表所反映的的財務(wù)狀況況、經(jīng)營成成果做出的的承諾 C 對對被審計單單位資產(chǎn)的的安全完整整和資本保保全做出的的承諾 D 對對被審計單單位持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力及及其經(jīng)營效效率、效果果做出的承承諾3注冊會會計師楊華華在執(zhí)業(yè)過過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)她無法勝勝任此項工工作，那么么楊華應(yīng)當當（ DD ）。 A 出出具拒絕表

20、表示意見的的審計報告告 B 出具具保留意見見的審計報報告 C 依依賴客戶職職員的才能能 D 請求求會計師事事務(wù)所改派派其他注冊冊會計師4注冊會會計師承擔擔的審計法法律責任中中，其刑事事責任最多多可以處（ D ）有期徒刑。A 3年 B 5年 CC 8年年 D 100年5符合性性測試通常常安排在（ A ）進行。A 會計年年度終止前前 B 會計計年度終止止時C 會計年年度終止后后 D 完成成外勤工作作后6將書面面資料中兩兩個或兩個個以上的相相關(guān)數(shù)值進進行相互對對照比較的的審計方法法稱為（ B ）。A 審閱法法 B 復核核法 C 計算法 D 比比較分析法法7如果同同一期間不不同會計報報表的審計計重要性

21、水水平不同，注注冊會計師師應(yīng)取其（ B ）作為會計報表層次的重要性水平。 A 最最高者 B 最最低者 C 平平均數(shù) D 加加權(quán)平均數(shù)數(shù)8注冊會會計師獲取取的被審計計單位有關(guān)關(guān)人員口頭頭答復所形形成的書面面記錄，屬屬于（ C ）。 A 實實物證據(jù) B 書書面證據(jù) C 口口頭證據(jù) D 環(huán)環(huán)境證據(jù)9下列事事項中屬于于應(yīng)提請被被審計單位位調(diào)整會計計報表的期期后事項的的是（ C ）。A 有價證證券市價下下跌 B 被被審計單位位合并 C 未未決訴訟結(jié)結(jié)案且敗訴訴 DD 一貫性性的例外事事項10被審審計單位管管理當局聲聲明書的日日期應(yīng)為（ B ）。 A 會會計報表編編制日 B 審審計報告日日 CC 聲明書書

22、簽字日 D 致送送審計報告告日二、多項選選擇（每小小題1分，共100分）1一般地地說，審計計具體目標標的確定必必須根據(jù)（ C D ）。 A 獨獨立審計準準則 B 審計計范圍 C 審審計總目標標 D 被審審計單位管管理當局的的認定2審計按按其主體不不同，可分分為（ ABBD ）。A政府審計計 B 內(nèi)部部審計 CC專項審計計 D 民間審計計3我國獨獨立審計準準則的第二二層次包括括（ AC ）。A 具體準準則 B專業(yè)準準則 CC 實務(wù)公公告 D 執(zhí)業(yè)規(guī)范范指南4審計職職業(yè)道德包包括（ ABBCD ）等方方面的行為為標準。A 職業(yè)品品德 B 職業(yè)業(yè)紀律 C 專業(yè)業(yè)勝任能力力 D 職業(yè)責任任5內(nèi)部控控制

23、的構(gòu)成成要素包括括（ ABDD ）。 A 控控制環(huán)境 B 會計計系統(tǒng) CC 審計系系統(tǒng) D 控制程序序6可供注注冊會計師師選用的符符合性測試試程序有（ ABC ）。A 檢查交交易和事項項的憑證 B 詢詢問并實地地觀察未留留下審計軌軌跡的內(nèi)部部控制運行行情況C 重新實實施相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制程程序 DD 用流程程圖描述業(yè)業(yè)務(wù)處理過過程7影響審審計工作效效果的抽樣樣風險類型型有（ BDD ）。 A 信信賴不足風風險 B 信賴過度度風險 CC 誤拒風風險 D 誤受風險險8重要性性水平的判判斷基礎(chǔ)通通常包括（ ABCD ）A 資產(chǎn)總總額 B 凈凈資產(chǎn) C 營業(yè)收入入 D 凈凈利潤9審計證證據(jù)按其來來源可分為

24、為（ ABBC ）。A 內(nèi)部證證據(jù) B 外外部證據(jù) C 親親歷證據(jù) DD 輔助證證據(jù)10如期期初余額存存在嚴重影影響本期會會計報表的的錯報或漏漏報，注冊冊會計師提提請被審計計單位進行行調(diào)整而被被審計單位位不接受建建議，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當對本期期會計報表表發(fā)表（ BBC ）。A 無保留留意見 B保留意意見 CC否定意見見 D 拒絕表示示意見三、判斷題題（每小題題1分，共100分）（ ）1注冊會會計師審計計產(chǎn)生的直直接導因是是財產(chǎn)所有有權(quán)與經(jīng)營營權(quán)的分離離。（ ）2審計職職權(quán)和審計計責任既是是審計組織織制度要素素也是審計計工作制度度的組成部部分。（ ）3注冊會會計師和會會計師事務(wù)務(wù)所不得擔擔任與執(zhí)

25、行行的鑒證業(yè)務(wù)不不相容的工工作。（ ）4系統(tǒng)基基礎(chǔ)審計強強調(diào)對于經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)結(jié)果及其會會計處理系系統(tǒng)進行詳詳細檢查。（ ）5符合性性測試的范范圍越大越越好。（ ）6注冊會會計師只應(yīng)應(yīng)關(guān)注內(nèi)部部控制系統(tǒng)統(tǒng)中與會計計報表認定定相關(guān)的政政策和程序序。（ ）7查詢及函函證都是通通過調(diào)查詢詢問獲取審審計證據(jù)的的方法。（ ）8注冊會會計師可以以改變固有有風險和控控制風險的的估計水平平，但無法法改變固有有風險和控控制風險的的實際水平平。（ ）9審計人人員獲取審審計證據(jù)時時，可以考考慮成本效效益原則。（ ）10詳式審計計報告通常常具有標準準審計報告告的特點，一一般適用于于公布目的的。四、名詞解解釋（每小小題3

26、分，共155分）1獨立審審計獨立審計，是是指注冊會會計師依法法接受委托托，對被審審計單位的的會計報表表及其相關(guān)關(guān)資料進行行獨立審查查并發(fā)表審審計意見。2內(nèi)部控控制內(nèi)部控制是是指被審計計單位為了了保證業(yè)務(wù)務(wù)活動的有有效進行，保保護資產(chǎn)的的安全完整整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾糾正錯誤與與舞弊，保保證會計資資料的真實實、合法、完整而制制定和實施施的政策與與程序。3抽樣審審計所謂抽樣審審計，是指指審計人員員在實施審審計程序時時，從審計計對象總體體的全部項項目中選取取一定數(shù)量量的項目作作為樣本，通通過對樣本本進行測試試，得到樣樣本特征，并并根據(jù)樣本本特征推斷斷總體結(jié)果果，以得出出審計結(jié)論論的一種審審計方法。4固有

27、風風險所謂固有風風險，是指指假定不存存在相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制時時，某一賬賬戶或交易易類別單獨獨或連同其其他賬戶、交易類別別產(chǎn)生重大大錯報或漏漏報的可能能性。5審計證證據(jù)審計證據(jù)，是是指審計人人員在執(zhí)行行審計業(yè)務(wù)務(wù)過程中，為為了形成審審計意見所所獲取的證證據(jù)。五、問答（2個小題，共共15分）1注冊會會計師審計計與政府審審計及內(nèi)部部審計有何何區(qū)別？答：注冊會計師師審計與政政府審計的的區(qū)別主要要表現(xiàn)在：第一，審計計方式不同同。政府審審計是強制制審計；注注冊會計師師審計則是是受托審計計。第二，審計計對象不同同。政府審審計的對象象主要是各各級政府財財政收支情情況及國有有單位的財財務(wù)收支情情況；注冊冊會計師審審

28、計的對象象則主要是是委托人指指定的被審審計單位的的會計報表表及相關(guān)資資料。第三，審計計權(quán)責不同同。政府審審計可以根根據(jù)審計結(jié)結(jié)果發(fā)表審審計處理意意見，甚至至可以依法法強制執(zhí)行行；注冊會會計師審計計則根據(jù)其其審計結(jié)論論發(fā)表獨立立、客觀、公正的審審計意見，以以幫助審計計報告使用用人確立對對被審計單單位會計報報表的信賴賴。第四，審計計實施手段段不同。政政府審計是是無償審計計；注冊會會計師審計計是有償審審計。注冊會計師師審計與內(nèi)內(nèi)部審計的的區(qū)別主要要表現(xiàn)在：第一，審計計方式不同同。內(nèi)部審審計是自覺覺進行；注注冊會計師師審計則是是受托進行行。第二，審計計內(nèi)容和目目的不同。內(nèi)部審計計主要是對對經(jīng)濟效益益進

29、行審查查，提出各各項改進措措施；注冊冊會計師審審計主要是是審查會計計報表，對對會計報表表發(fā)表意見見。第三，審計計職能和作作用不同。內(nèi)部審計計結(jié)果只能能作為本部部門、本單單位改進管管理的參考考，注冊會會計師審計計報告具有有鑒證作用。2審計應(yīng)應(yīng)收帳款時，函證數(shù)數(shù)量的大小小、范圍是是由諸多因因素決定的的，主要有有哪些？答：注冊會會計師并不不需要對被被審計單位位的所有應(yīng)應(yīng)收帳款都進行行函證。影影響函證數(shù)數(shù)量大小與范圍圍的因素主主要包括：（1）應(yīng)收收帳款在全部部資產(chǎn)中的的重要性。如果應(yīng)收收帳款在全部部資產(chǎn)中所所占的比重重較大，則則函證的范范圍相應(yīng)大大一些；反反之，則函函證的范圍圍可小一些些。（2）被審審

30、計單位內(nèi)內(nèi)部控制的的強弱。如如果被審計計單位內(nèi)部部控制制度度比較健全全有效，則則可以相應(yīng)應(yīng)減少函證證數(shù)量；反反之，則應(yīng)應(yīng)相應(yīng)擴大大函證范圍圍。（3）以前前年度的函函證結(jié)果。若以前年年度函證中中發(fā)現(xiàn)重大大差異或欠欠款糾紛較較多，則函函證范圍相相應(yīng)擴大一一些；反之之，則可以以相應(yīng)縮小小函證范圍圍。（4）函證證方式的選選擇。若執(zhí)執(zhí)行肯定式式函證，則則可以相應(yīng)應(yīng)減少函證證量；若執(zhí)執(zhí)行否定式式函證，則則應(yīng)相應(yīng)增增加函證量量。一般情況下下，應(yīng)在分分析應(yīng)收帳帳款的帳齡齡及余額構(gòu)構(gòu)成的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，選取取帳齡長、金額大的的應(yīng)收款項項向債務(wù)人人進行函證證。六、實務(wù)題題（3個小題，共共20分）1資料料注冊會計計師李新

31、在在對ABCC公司存貨貨項目的相相關(guān)內(nèi)部控控制進行研研究評價之之后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)ABC公司司存在以下下三種可能能導致錯誤誤的情況：（1）所有有存貨都未未經(jīng)認真盤盤點；（2）接近近資產(chǎn)負債債表日前入入庫的產(chǎn)成成品可能已已記入存貨貨項目，但但可能未進進行相關(guān)會會計記錄；（3）由XXYZ公司司代管的AA材料可能能并不存在在；要求回回答下述問問題：（1）為了了證實上述述情況是否否真正導致致錯誤，李李新應(yīng)當分別別執(zhí)行的最最主要的實實質(zhì)性測試試程序是什什么？（2）李新新執(zhí)行的實實質(zhì)性測試試程序能夠夠?qū)崿F(xiàn)哪些些審計目標標？（3）李新新執(zhí)行各項項實質(zhì)性測測試程序所所獲取的審審計證據(jù)，如如按其外形形特征可分分屬哪些種

32、種類？解答：情況序號審計程序?qū)徲嬆繕藢徲嬜C據(jù)的的種類1對期末存貨貨進行監(jiān)盤盤存貨的真實實性實物證據(jù)2對期末存貨貨進行截止止測試真實性、完完整性書面證據(jù)3向XYZ公公司進行函函證真實性、完完整性、所所有權(quán)書面證據(jù)2資料料20033年1月，審計計人員審查查了某企業(yè)業(yè)上年122月基本生生產(chǎn)車間設(shè)設(shè)備計提折折舊情況，在在審閱固定定資產(chǎn)明細細賬和制造造費用明細細賬時，發(fā)發(fā)現(xiàn)如下記記錄：（1）111月末該車車間設(shè)備計計提折舊額額為18 000元元，年折舊舊率為6；（2）111月份購入入設(shè)備一臺臺，原值330 0000元，已已安裝完工工交付使用用；（3）111月份將原原來未使用用的一臺設(shè)設(shè)備投入車車間使用，

33、原原值20 000元元；（4）111月份交外外單位大修修設(shè)備一臺臺，原值330 0000元；（5）111月份進行行技術(shù)改造造設(shè)備一臺臺，當月交交付使用，該該設(shè)備原值值為2000 0000元，技改改支出500 0000元，變價價收入200 0000元；（6）122月份該車車間設(shè)備計計提折舊229 0000元。要求假假定企業(yè)22002年年11月末計計提折舊數(shù)數(shù)正確，驗驗證該企業(yè)業(yè)當年122月份計提提折舊數(shù)是是否正確。如不正確確，請做出出調(diào)整分錄錄。解答：該企企業(yè)20000年12月份應(yīng)應(yīng)計提折舊舊額為：18 0000+330 0000 +（50 000020 0000）6%/112= 18 300（

34、元元）多提折舊額額=29 00018 3300=110 7000（元）調(diào)賬分錄借：累計折折舊 110 7000貨：以前年年度損益調(diào)調(diào)整 110 7000（說明：111月份購購入設(shè)備一一臺，111月未提折折舊，122月開始提提折舊；111月份將將原來未使使用的一臺臺設(shè)備投入入車間使用用，按照新新的會計準準則，未使使用的設(shè)備備同樣計提提折舊，因因此，在111月份該該設(shè)備已經(jīng)經(jīng)計提折舊舊，12月份繼繼續(xù)計提折折舊；111月份交外外單位大修修設(shè)備一臺臺，在111月份該設(shè)設(shè)備已經(jīng)計計提折舊，12月份繼續(xù)計提折舊；11月份進行技術(shù)改造設(shè)備一臺，其增值部份（即：50 00020 000）12月開始提折舊。）

35、3資料料注冊會計計師李明在在審查宏達達公司20002年度度產(chǎn)品銷售售收入時，抽抽查了該公公司12月份的的銷售業(yè)務(wù)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下下列情況：（1）200日售給A公司甲產(chǎn)產(chǎn)品一批，價價款60 0000元，價款款及增值稅稅已收到，未未入賬；（2）144日公司基基建工程領(lǐng)領(lǐng)用乙產(chǎn)品品一批，成成本20 0000元，計計稅價款225 0000元，未未作銷售；（3）255日A公司退回回部分甲產(chǎn)產(chǎn)品，價款款10 0000元，產(chǎn)品品已收到，賬賬中未作處處理；（4）266日銷售丙丙產(chǎn)品一批批給B企業(yè)，價價款40 000元元，當時已已知B企業(yè)資金金周轉(zhuǎn)發(fā)生生暫時困難難，當時收收回貨款的的可能性不不大，因此此沒有確認認為銷

36、售收收入。將產(chǎn)產(chǎn)品銷售給給B企業(yè)，是是考慮到為為了促銷以以免存貨積積壓，同時時B企業(yè)資金金周轉(zhuǎn)困難難只是暫時時性的，未未來仍有可可能收回貨貨款。（5）288日出口甲甲產(chǎn)品100 000美元，按按當日匯率率折算為8820 0000元，該公公司原選取取當月1日匯率為為折算匯率率，當月11日匯率為為8.5。要求（1）計算出出應(yīng)調(diào)整的的產(chǎn)品銷售售收入；（2）指出出該公司在在銷售業(yè)務(wù)務(wù)中存在的的問題。解答：應(yīng)該該調(diào)整的產(chǎn)產(chǎn)品銷售收收入分別為為：（1）200日售給A公司甲產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)貸貸記產(chǎn)品銷銷售收入660 0000元。（3）255日退回產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)沖沖減產(chǎn)品銷銷售收入110 0000元。（5）按企企業(yè)所選

37、擇擇折算匯率率折算，應(yīng)應(yīng)調(diào)整增加加產(chǎn)品銷售售收入300 0000元。所以一共應(yīng)應(yīng)調(diào)整增加加產(chǎn)品銷售售收入共880 0000元。該公司銷售售業(yè)務(wù)存在在的問題主主要是：對對產(chǎn)品銷售售收入確認認違反權(quán)責責發(fā)生制原原則，對收收入的折算算違反一貫貫性原則。注冊會計計師應(yīng)提請請該公司調(diào)調(diào)整產(chǎn)品銷銷售收入。七、綜合題題（20分）資料AABC有限限責任公司司20011年度的會會計報表，系系由R會計師事事務(wù)所的注注冊會計師師李明審計計。20002年度的的會計報表表，直接委委托給M會計師事事務(wù)所的注注冊會計師師趙湘審計計，并約定定若是出具具了對公司司有利的審審計報告，能能吸引更多多的投資者者投資，則則除了支付付正

38、常的審審計費用外外將另加部部分酬金。趙湘系A(chǔ)ABC有限限責任公司司總經(jīng)理的的弟弟。趙湘接受委委托后，物物色了兩名名會計專業(yè)業(yè)大學四年年級學生，聘聘請他們對對ABC有限限責任公司司20011年度的會會計報表進進行審計。在實施審審計之前，趙趙湘交待兩兩位學生，只只要對財務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)進行行核對，記記錄一下賬賬戶余額就就行了。10天后，兩兩位學生將將財務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)核對記錄錄交給趙湘湘。趙湘在在簡單復核核這些記錄錄后，簽發(fā)發(fā)了如下審審計意見的的審計報告告：ABCC公司20001年度的的會計報表表符合會計計準則和國國家其他有有關(guān)財務(wù)會會計法規(guī)的的規(guī)定，在在所有重大大方面公允允地反映了了該公司的的財務(wù)狀況況、經(jīng)營成

39、成果和資金金變動情況況。要求趙趙湘的哪些些行為不符符合中國注注冊會計師師獨立審計計準則和職職業(yè)道德準準則的要求求？為什么么？解答提示：請對照獨獨立審計基基本準則與與職業(yè)道德德準則分析析說明。審計學模擬試卷卷（二）一、單項選選擇（每小小題1分，共100分）1據(jù)考證證，民間審審計發(fā)源于于（ C ）。A 古埃及及 B 古古希臘 C 英國 D美國國2根據(jù)獨立審計計基本準則則獨立審審計的目標標是對（ B ）發(fā)發(fā)表意見。 A 會會計資料及及其他有關(guān)關(guān)資料的真真實性、合合法性 B 會會計報表的的合法性、公允性及及會計處理理方法的一一貫性 C 經(jīng)經(jīng)濟活動及及反映經(jīng)濟濟活動的會會計資料 D 財財務(wù)狀況、經(jīng)營成果

40、果及資金變變動情況3對會計計師事務(wù)所所處以罰金金，屬于審審計法律責責任中的（ C ）。A 行政責責任 B 民事責任任 C 刑事事責任 D 過失失責任4作為審審計方法發(fā)發(fā)展的第一一個階段的的審計模式式是（ A ）。A 賬項基基礎(chǔ)審計 B 系系統(tǒng)基礎(chǔ)審審計 CC 抽樣審審計 D 風險導向向型審計5記錄控控制風險評評價的基本本要求是，控控制風險評評價為高水水平時（ A ）。A 只需記記錄這一評評價結(jié)論 B 必須記錄錄評價的依依據(jù)C 應(yīng)當遵遵循謹慎原原則 D 應(yīng)當當遵循重要要性原則6在會計計報表審計計中，注冊冊會計師必必須使用分分析性復核核程序的階階段是（ B）。 審計計劃階階段實質(zhì)質(zhì)性測試階階段審計

41、計報告階段段A 是是是 B 是否是 C 否否是 DD 否是否7注冊會會計師通過過設(shè)計的審審計程序未未能檢查出出會計報表表中的重大大錯誤的風風險是（ C ）。 A 程程序風險 B 控制制風險 CC 檢查風風險 D 固有風險險8實物證證據(jù)對證明明（ A ）認定定有很強的的說服力。 A 存存在 BB 所有權(quán)權(quán) C 完整整性 D 計計價9下列事事項中屬于于不需被審審計單位調(diào)調(diào)整會計報報表的期后后事項的是是（ C ）。A 資產(chǎn)負負債表日認認為可以收收回的大額額應(yīng)收款項項在資產(chǎn)負負債表日后后債務(wù)人突突然破產(chǎn)而而無法收回回B 被審計計單位資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日后月初有有大批產(chǎn)成成品經(jīng)驗收收不合格C 被審計計單位合

42、并并 D 未未決訴訟結(jié)結(jié)案且敗訴訴10注冊冊會計師對對被審計單單位的會計計報表不能能發(fā)表意見見時應(yīng)（ BB ）。 A 拒拒絕接受委委托 B 拒絕表示示意見 CC 發(fā)表否否定意見 D 拒絕絕提供審計計報告二、多項選選擇（每小小題1分，共100分）1被審計計單位管理理當局對會會計報表的的認定種類類有存在或或發(fā)生以及及（ ABCDD ）。 A 完完整性 B 估價或分分攤 C 權(quán)利和義義務(wù) D 表達與披披露2由“估估價或分攤攤”認定推推論得出的的審計具體體目標包括括（ ABC ）。A 估價 BB 截止 C 機械械準確性 D 真實實性3下列審審計制度構(gòu)構(gòu)成要素中中屬于審計計工作制度度的有（ ACDD ）

43、。A 審計目目的 B 審審計主體 C 審審計客體 D 審審計證據(jù)4可能損損害獨立性性的因素包包括（ ABCDD ）。A 經(jīng)濟利利益 B 自我評價價 CC 關(guān)聯(lián)關(guān)關(guān)系 D 外界壓力力5職業(yè)道道德規(guī)范的的主要內(nèi)容容基本上都都有（ ABCCD ）等部部分組成。A 概念說說明 B 行行為準則 CC 具體解解釋 DD 道德判判斷6與會計計報表相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控控制一般應(yīng)應(yīng)當實現(xiàn)以以下目標（ ABCD ）。A 保證業(yè)業(yè)務(wù)活動按按照適當?shù)牡氖跈?quán)進行行B 保證所所有交易和和事項以正正確的金額額，在恰當當?shù)臅嬈谄陂g及時記記錄于適當當?shù)膸?，使會會計報表的的編制符合合會計準則則的相關(guān)要要求C 保證對對資產(chǎn)和記記錄的

44、接觸觸、處理均均經(jīng)過適當當?shù)氖跈?quán)D 保證帳帳面資產(chǎn)與與實存資產(chǎn)產(chǎn)定期核對對相符7影響審審計工作效效率的抽樣樣風險類型型有（ AC ）。 A 信信賴不足風風險 B 信賴過度度風險 CC 誤拒風風險 D 誤受風險險8會計報報表層次重重要性水平平的計算方方法有（ AAB ）A 固定比比率法 B 變變動比率法法 CC 相關(guān)分分析法 D 平平均分配法法9審計工工作底稿的的復核要點點包括（ ABBCD ）。 A 審審計結(jié)論是是否恰當 BB 審計判判斷是否有有理有據(jù) C 所所獲取的證證據(jù)是否充充分恰當 DD 所引用用的資料是是否詳實可可靠10如期期初余額對對本期會計計報表存在在重大影響響，但無法法對其獲取取

45、充分、適適當?shù)膶徲嬘嬜C據(jù)，注注冊會計師師應(yīng)當對本本期會計報報表發(fā)表（ BD ）。A 無保留留意見 B保留意意見 CC否定意見見 D 拒絕表示示意見三、判斷題題（每小題題1分，共100分）（ ）1審計具具體目標是是審計總目目標的進一一步具體化化，它包括括一般審計計目標和項項目審計目目標。（ ）2注冊會會計師執(zhí)行行所有業(yè)務(wù)務(wù)都應(yīng)遵循循獨立審計計準則。（ ）3注冊會會計師在一一定的條件件下應(yīng)當對對未來事項項的可實現(xiàn)現(xiàn)程度作出出保證。（ ）4風險導導向型審計計要在審計計全過程各各環(huán)節(jié)進行行風險控制制與分析來來把風險降降低到可接接受的地步步。（ ）5注冊會會計師評價價控制風險險時，應(yīng)合合理應(yīng)用職職業(yè)判斷

46、來來謹慎分析析審計證據(jù)據(jù)。（ ）6獨立審審計準則要要求，注冊冊會計師執(zhí)執(zhí)行審計測測試時必須須使用統(tǒng)計計抽樣技術(shù)術(shù)。（ ）7會計師師事務(wù)所對對任何一個個審計委托托項目，不不論其業(yè)務(wù)務(wù)繁簡和規(guī)規(guī)模大小，都都應(yīng)作審計計計劃。（ ）8一般而而言，口頭頭證據(jù)本身身并不足以以證明事實實的真相，不不能據(jù)以作作出審計結(jié)結(jié)論。（ ）9無論被審審計單位是是作為債權(quán)權(quán)人還是債債務(wù)人，都都應(yīng)由執(zhí)業(yè)業(yè)經(jīng)驗豐富富的注冊會會計師對所所發(fā)生的債債務(wù)重組事事項作詳盡盡的審計。（ ）10對于于被審計單單位已調(diào)整整的事項注注冊會計師師不應(yīng)再在在審計報告告及其附件件中列出。四、名詞解解釋（每小小題3分，共155分）1審計目目標審計目

47、標是是在一定歷歷史環(huán)境下下，審計主主體通過實實踐活動所所期望達到到的境地或或最終結(jié)果果。2符合性性測試符合性測試試是為了確確定內(nèi)部控控制制度的的設(shè)計是否否合理和執(zhí)執(zhí)行是否有有效而實施施的審計程程序。3屬性抽抽樣屬性抽樣是是指在精確確度界限和和可靠程度度一定的條條件下，為為了測定總總體特征的的發(fā)生頻率率而采用的的一種抽樣樣方法。它它是根據(jù)符符合性測試試的目的和和特點所采采用的審計計抽樣。4審計風風險審計風險是是指會計報報表存在重重大錯報或或漏報，而而注冊會計計師審計后后發(fā)表不恰恰當審計意意見的可能能性。5期后事事項期后事項是是指資產(chǎn)負負債表日至至審計報告告日發(fā)生的的，以及審審計報告日日至會計報報

48、表公布日日發(fā)生的對對會計報表表產(chǎn)生影響響的事項。五、問答（2個小題，共共15分）1錯誤和和舞弊分別別是指什么么？注冊會會計師對發(fā)發(fā)現(xiàn)并披露露錯誤與舞舞弊的責任任如何？答：錯誤是指會會計報表中中存在的非非故意的錯錯報或漏報報。舞弊是指導導致會計報報表產(chǎn)生不不實反映的的故意行為為。注冊會計師師應(yīng)當根據(jù)據(jù)獨立審計計準則的要要求，充分分考慮審計計風險，實實施適當?shù)牡膶徲嫵绦蛐?，以合理理確信能夠夠發(fā)現(xiàn)可能能導致會計計報表嚴重重失實的錯錯誤與舞弊弊。注冊會會計師在編編制和實施施審計計劃劃時，應(yīng)當當充分關(guān)注注可能存在在的導致會會計報表嚴嚴重失實的的錯誤與舞舞弊。注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當以適當當方式向被被審計單位位

49、管理當局局告知審計計過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的重大大錯誤及所所有舞弊，并并詳細記錄錄于審計工工作底稿；對于涉嫌嫌重大錯誤誤與舞弊的的人員，注注冊會計師師應(yīng)當向被被審計單位位高層管理理人員報告告；當懷疑疑最高層管理理人員舞弊弊時，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當考慮采采取適當?shù)牡拇胧乇匾獣r，應(yīng)應(yīng)當征求律律師意見或或解除業(yè)務(wù)務(wù)約定。對對于確實存存在的錯誤誤或舞弊，注注冊會計師師應(yīng)當確定定其對會計計報表的影影響，并提提請被審計計單位進行行適當處理理；根據(jù)被被審計單位位對已發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的重大錯錯誤與舞弊弊的處理情情況，確定定審計報告告意見的類類型。2運用監(jiān)監(jiān)盤審計程程序時，如如果盤點日日與結(jié)賬日日不一致，應(yīng)應(yīng)如何調(diào)整整？答：如果

50、盤盤點日與結(jié)帳日不一一致，應(yīng)進進行必要的的調(diào)整。當結(jié)帳日先先于盤點日日時，其調(diào)調(diào)整公式如如下：結(jié)帳日實存數(shù)盤點日實存數(shù)結(jié)帳日至盤盤點日發(fā)出數(shù)數(shù)結(jié)帳日至盤盤點日收入數(shù)數(shù)當盤點日先先于結(jié)帳日時，其其調(diào)整公式式如下：結(jié)帳日實存數(shù)盤點日實存數(shù)盤點日至結(jié)結(jié)帳日收入數(shù)數(shù)盤點日至結(jié)結(jié)帳日發(fā)出數(shù)數(shù)上述兩個公公式中用作作調(diào)整數(shù)的的收入數(shù)和和發(fā)出數(shù)，必必須經(jīng)過審審核，只有有認為正確確無誤時，才才能用來調(diào)調(diào)整。六、實務(wù)題題（3個小題，共共20分）1資料料注冊會計計師李新在在對ABCC公司存貨貨項目的相相關(guān)內(nèi)部控控制進行研研究評價之之后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)ABC公司司存在以下下三種可能能導致錯誤誤的情況：（1）XYYZ公司存存放

51、于ABBC公司倉倉庫內(nèi)的BB材料可能能已計入AABC公司司存貨項目目；（2）存貨貨計價方法法已作變更更；（3）ABBC公司以以前年度未未曾接受過過審計。要求回回答下述問問題：（1）為了了證實上述述情況是否否真正導致致錯誤，李李新應(yīng)當分別別執(zhí)行的最最主要的實實質(zhì)性測試試程序是什什么？（2）李新新執(zhí)行的實實質(zhì)性測試試程序能夠夠?qū)崿F(xiàn)哪些些審計目標標？（3）李新新執(zhí)行各項項實質(zhì)性測測試程序所所獲取的審審計證據(jù)，如如按其外形形特征可分分屬哪些種種類？解答：情況序號審計程序?qū)徲嬆繕藢徲嬜C據(jù)的的種類1詢問管理當當局，審閱閱相關(guān)合同同與信函并并向XYZZ公司進行函函證所有權(quán)口頭證據(jù)書面證據(jù)2進行計價測測試，并

52、與與有關(guān)財務(wù)務(wù)會計法規(guī)規(guī)要求比較較估價書面證據(jù)3對上一年度度存貨記錄錄進行適當當審閱總體合理性性書面證據(jù)2資料料某注冊會計計師受派對對丁公司22002年年會計報表表進行審計計。在該年年度內(nèi)，丁丁公司向銀銀行申請到到一筆長期期貸款。借借款合同規(guī)規(guī)定：（1）貸款款以公司存存貨和應(yīng)收收帳款為擔保保；（2）丁公公司債務(wù)與與所有者權(quán)權(quán)益之比應(yīng)應(yīng)經(jīng)常保持持不高于22：1；（3）非經(jīng)經(jīng)銀行同意意不得派發(fā)發(fā)股利；（4）自22003年年7月1日起分期期歸還貸款款。要求如如不考慮相相關(guān)內(nèi)部控控制制度，該該注冊會計計師審查上上述長期借借款項目時時應(yīng)包括哪哪些審計程程序？解答：該注注冊會計師師應(yīng)執(zhí)行如如下審計程程序：

53、（1）查閱閱丁公司有有關(guān)會議記記錄，查明明借款是否否經(jīng)公司董董事會核準準。（2）取得得長期借款款合約，研研究合約中中的所有限限制條件。（3）復核核長期借款款利息費用用和應(yīng)計利利息的計算算，并檢查查相關(guān)的會會計記錄是是否正確。（4）計算算負債和所所有者權(quán)益益之比，查查實是否低低于2：1的比例。（5）計算算并重新分分類長期借借款一年內(nèi)內(nèi)到期的部部分，查實實資產(chǎn)負債債表分類和和反映的恰恰當性及正正確性。（6）抽查查存貨和應(yīng)應(yīng)收帳款明明細帳中有有無“充作作擔?！钡牡挠涗洝?資料料某企業(yè)20002年月月12月31日“實實收資本”帳戶記錄為為800萬元元，“資本本公積”帳帳戶記錄為為320萬元元。2000

54、3年根據(jù)據(jù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)展需要要，經(jīng)董事事會決定并并報原審批批機關(guān)批準準，吸收AA公司投資資200萬元元，注冊資資本已辦理理變更登記記調(diào)整為11 0000萬元。1月12日，收收到A公司作為為投資的精精密機床一一臺，經(jīng)評評估確認其其價值為2220萬元元。該項投投資的帳務(wù)務(wù)處理為：借：固定資資產(chǎn) 2 200 000 貸：實實收資本 2 200 0000要求指指出該企業(yè)業(yè)吸收A公司投資資的帳務(wù)處理是否否正確？確確定A公司要在在實收資本本中占2000萬元的的份額，至至少還需要要補交多少少資金？解答：該企業(yè)20003年吸吸收A公司投資資200萬元元，其注冊冊資本為11000萬萬元，因此此，A公司投資資占注

55、冊資資本的200%；該企企業(yè)20002年末資資本公積為為320萬元元，吸收AA公司投資資時，其投投入資產(chǎn)數(shù)數(shù)額至少應(yīng)應(yīng)達到20003200 /（120%）20%280萬元元（假定不不考慮留存存收益）。A公司實際際投入的固固定資產(chǎn)為為220萬元元，因此，A公司至少應(yīng)補投60萬元。投入固定資產(chǎn)時的正確會計分錄應(yīng)為：借：固定資資產(chǎn)精精密機床 2 2200 0000 貸：實實收資本A公司 22 0000 0000資本公積 2000 0000七、綜合題題（20分）資料長長沙先鋒會會計師事務(wù)務(wù)所注冊會會計師李英英，已于22003年年3月10日完成成對ABCC股份有限限公司20002年度度會計報表表的實地審

56、審計工作，現(xiàn)現(xiàn)正草擬審審計報告。按照審計計業(yè)務(wù)約定定書的要求求，審計報報告應(yīng)于22003年年3月21日提交交。在復核核審計工作作底稿時，假假定存在以以下幾種情情況： （1）應(yīng)收帳款款項目無法法進行函證證，也無法法實施其他他替代審計計程序。 （2）XYZ公司司20022年9月狀告ABBC股份有有限公司侵侵權(quán)案已于于20033年2月19日審理理完畢，AABC股份份有限公司司將向XYYZ公司賠賠償50萬元，但但ABC股份份有限公司司拒絕在22002年年會計報表表中作出調(diào)整。 （3）存貨計計價方法由由先進先出出法變更為為后進先出出法，已在在會計報表表附注6中說明。 （4）除注冊冊會計師認認為應(yīng)收帳帳款

57、中的2萬已成壞壞帳，ABBC股份有有限公司未未予接受調(diào)調(diào)整建議外外，注冊會會計師提請請調(diào)整的其其他1788萬元調(diào)整整事項，AABC股份份有限公司司已作調(diào)整整。 要求（1）分別針針對上述情情況，指出出李英應(yīng)發(fā)發(fā)表何種類類型的審計計意見，并并說明理由由。（2）如果果只考慮（3）（4）種情況，請代李英編制一份審計報告。解答：1李英針對對不同情況況應(yīng)發(fā)表下下列類型的的審計意見見：（1）保留留意見或拒拒絕表示意意見。因為為應(yīng)收帳款款無法函證證，也無法法實施替代代審計程序序，應(yīng)屬審審計范圍受受到限制。如應(yīng)收帳帳款不大，可可發(fā)表保留留意見，如如應(yīng)收帳款款數(shù)額巨大大，應(yīng)發(fā)表表拒絕表示示意見。（2）保留留意見。

58、此此事項屬于于第一類期期后事項，應(yīng)應(yīng)當調(diào)整22002年年度的會計計報表。（3）無保保留意見。企業(yè)會會計準則允許企業(yè)業(yè)變更會計計政策，但但應(yīng)在會計計報表附注注中予以注注明，ABBC股份有有限公司的的做法符合合一貫性原原則。（4）無保保留意見。除金額為2萬元的調(diào)調(diào)整事項外外，其他已已作調(diào)整，無無需在審計計報告中說說明，2萬元由于于數(shù)額較少少可不再發(fā)發(fā)表保留意意見。2審計報報告編寫如如下：審 計 報 告ABC股份份有限公司司全體股東東：我們接受委委托，審計計了貴公司司20022年12日31日的資資產(chǎn)負債表表及該年度度的利潤表表和現(xiàn)金流流量表。這這些會計報報表由貴公公司負責，我我們的責任任是對這些些會

59、計報表表發(fā)表審計計意見。我我們的審計計是根據(jù)中中國注冊會會計師獨立立審計準則則進行的。在審計過過程中，我我們結(jié)合貴貴公司實際際情況，實實施了包括括抽查會計計記錄等我我們認為必必要的審計計程序。我們認為，上上述會計報報表符合企業(yè)會計計準則和和股份有有限公司會會計制度的有關(guān)規(guī)規(guī)定，在所所有重大方方面公允地地反映了貴貴公司20002年112月31日的財財務(wù)狀況和和該年度經(jīng)經(jīng)營成果以以及現(xiàn)金流流量情況，會會計處理方方法的選用用遵循了一一貫性原則則。 審計學形考077任務(wù)單項選擇題題部分 一、單項選選擇題（共共 20 道試題，共共 40 分。）1. 上級級審計機構(gòu)構(gòu)對被審單單位因不同同意原審計計結(jié)論和處

60、處理意見提提出申請所所進行的審審查稱為（A）A. 復審審 B. 后續(xù)審計計 C. 再度審審計 DD. 連續(xù)續(xù)審計2. 函詢詢法是通過過向有關(guān)單單位發(fā)函了了解情況取取得審計證證據(jù)的一種種方法，這這種方法一一般用于（B）的查證。A. 庫存存商品 B. 銀行存存款 CC. 固定定資產(chǎn) D. 無無形資產(chǎn)3. 國家家審計、內(nèi)內(nèi)部審計和和社會審計計的審計程程序中，在在審計準備備階段都應(yīng)應(yīng)做到工作作是：(B)A. 發(fā)出出審計通知知書 B. 制制定審計方方案C. 要求求被審計單單位提供書書面承諾 D. 簽訂審審計業(yè)務(wù)約約定書4. 審計計監(jiān)督區(qū)別別于其他經(jīng)經(jīng)濟監(jiān)督的的根本特征征是（C）A. 及時時性 BB. 廣