財(cái)務(wù)管理5所得稅

1、2008年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第 PAGE 12頁(yè)第十五章所得稅一、單項(xiàng)選選擇題1.下列項(xiàng)項(xiàng)目中，會(huì)會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)時(shí)性差異的的是（）。A因漏漏稅受到稅稅務(wù)部門(mén)處處罰，尚未未支付罰金金B(yǎng)計(jì)提提應(yīng)付職工工薪酬C取得國(guó)債債利息收入入D對(duì)庫(kù)庫(kù)存商品計(jì)計(jì)提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備2.甲企業(yè)業(yè)于20007年1月月購(gòu)入一項(xiàng)項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)A，入賬賬價(jià)值為1150萬(wàn)元元，會(huì)計(jì)上上采用直線線法分100年進(jìn)行攤攤銷(xiāo)，稅法法規(guī)定采用用年數(shù)總和和法按5年年進(jìn)行攤銷(xiāo)銷(xiāo)。另外，甲甲企業(yè)于22007年年2月開(kāi)始始研發(fā)的一一項(xiàng)無(wú)形資資產(chǎn)B于當(dāng)當(dāng)期期末達(dá)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)態(tài)（尚未開(kāi)開(kāi)始攤銷(xiāo)），整整個(gè)開(kāi)發(fā)過(guò)過(guò)程中，研研究階段支支出

2、為900萬(wàn)元，開(kāi)開(kāi)發(fā)階段支支出為800萬(wàn)元（均均符合資本本化條件），按按照稅法規(guī)規(guī)定，相關(guān)關(guān)研發(fā)支出出可以在當(dāng)當(dāng)期加計(jì)稅稅前扣除。假設(shè)上述述無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)當(dāng)期均未未計(jì)提減值值準(zhǔn)備，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值值均為0。20077年末無(wú)形形資產(chǎn)A和和無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)B的計(jì)稅稅基礎(chǔ)分別別為（）萬(wàn)萬(wàn)元。A.135、0B.1550、1770C.1000、800DD.1000、03.A公司司于20007年100月20日日自甲客戶戶處收到一一筆合同預(yù)預(yù)付款，金金額為1 000萬(wàn)萬(wàn)元，作為為預(yù)收賬款款核算，但但按照稅法法規(guī)定，該該款項(xiàng)屬于于當(dāng)期的應(yīng)應(yīng)納稅所得得額，應(yīng)計(jì)計(jì)入取得當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得額；12月220日，AA公司自乙乙客戶處

3、收收到一筆合合同預(yù)付款款，金額為為2 0000萬(wàn)元，作作為預(yù)收賬賬款核算，按按照稅法規(guī)規(guī)定，也具具有預(yù)收性性質(zhì)，不計(jì)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)應(yīng)稅所得，AA公司當(dāng)期期及以后各各期適用的的所得稅稅稅率均為225，則則A公司就就預(yù)收賬款款，下列處處理正確的的有（）。A確認(rèn)遞延延所得稅資資產(chǎn)2500B確認(rèn)認(rèn)遞延所得得稅資產(chǎn)5500C確認(rèn)遞延延所得稅負(fù)負(fù)債2500D確認(rèn)認(rèn)遞延所得得稅資產(chǎn)77504.A企業(yè)業(yè)采用資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法核算算所得稅，22007年年初“遞延延所得稅資資產(chǎn)”科目目的借方余余額為2000萬(wàn)元，本本期計(jì)提無(wú)無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備1100萬(wàn)元元，上期計(jì)計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備于本期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回2000萬(wàn)元，假假

4、設(shè)A企業(yè)業(yè)適用的所所得稅稅率率為25，除減值值準(zhǔn)備外未未發(fā)生其他他暫時(shí)性差差異，本期期“遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)”科目的的發(fā)生額和和期末余額額分別為（）萬(wàn)元。A借方方25、借借方1755B借方方25、借借方2255C借方方75、借借方2755D貸方255、借方11755.企業(yè)于于20077年1月11日購(gòu)入一一棟寫(xiě)字樓樓，并于當(dāng)當(dāng)日對(duì)外出出租，采用用公允價(jià)值值模式進(jìn)行行后續(xù)計(jì)量量，成本為為1 0000萬(wàn)元，該該寫(xiě)字樓稅稅法上采用用直線法計(jì)計(jì)提折舊，預(yù)預(yù)計(jì)使用年年限為200年，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值為為零。20007年末末，其公允允價(jià)值為11 4000萬(wàn)元，該該企業(yè)適用用的所得稅稅稅率為225。假假定稅法規(guī)規(guī)定投

5、資性性房地產(chǎn)公公允價(jià)值的的變動(dòng)不計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅稅所得額。期末該投投資性房地地產(chǎn)的所得得稅影響為為（）。A.確認(rèn)認(rèn)遞延所得得稅負(fù)債1100 B.不需需確認(rèn)遞延延所得稅CC.確認(rèn)遞遞延所得稅稅負(fù)債1112.5 D.確認(rèn)遞延延所得稅資資產(chǎn)1122.56.甲公司司于20008年發(fā)生生經(jīng)營(yíng)虧損損1 0000萬(wàn)元，按按照稅法規(guī)規(guī)定，該虧虧損可用于于遞減以后后5各年度度的應(yīng)納稅稅所得額。該公司預(yù)預(yù)計(jì)其于未未來(lái)5年間間能夠產(chǎn)生生的應(yīng)納稅稅所得額為為為8000萬(wàn)元。甲甲公司適用用的所得稅稅稅率為225%，無(wú)無(wú)其他納稅稅調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)，則甲公公司20008就該事事項(xiàng)的所得得稅影響，應(yīng)應(yīng)做的會(huì)計(jì)計(jì)處理是（）。A確認(rèn)遞延延

6、所得稅資資產(chǎn)2500萬(wàn)元B確認(rèn)遞延延所得稅負(fù)負(fù)債2500萬(wàn)元C確認(rèn)遞延延所得稅資資產(chǎn)2000萬(wàn)元D確認(rèn)遞延延所得稅負(fù)負(fù)債2000萬(wàn)元7.甲企業(yè)業(yè)采用資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法核算算所得稅，22008年年以前適用用的所得稅稅稅率為333，從從20088年1月11日起適用用的所得稅稅稅率改為為25。20077年初庫(kù)存存商品的賬賬面余額為為40萬(wàn)元元，已提存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備5萬(wàn)元元。20007年末庫(kù)庫(kù)存商品的的賬面余額額為50萬(wàn)萬(wàn)元，補(bǔ)提提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)萬(wàn)元。假定定無(wú)其他納納稅調(diào)整事事項(xiàng)，則22007年年末“遞延延所得稅資資產(chǎn)”的余余額為（）萬(wàn)元。A33.3B22.5C11.25D1.6558.甲企業(yè)業(yè)

7、采用資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法核算算所得稅，22008年年以前適用用的所得稅稅稅率為333，從從20088年1月11日起適用用的所得稅稅稅率改為為25。20066年末庫(kù)存存商品的賬賬面余額為為40萬(wàn)元元（甲企業(yè)業(yè)20066年末預(yù)期期這些庫(kù)存存商品將在在20077年全部售售出），計(jì)計(jì)提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備為為5萬(wàn)元。本年度（22007年年）末庫(kù)存存商品的賬賬面余額為為50萬(wàn)元元，補(bǔ)提存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備5萬(wàn)元元。假定無(wú)無(wú)其他納稅稅調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)，20007年遞延延所得稅資資產(chǎn)發(fā)生額額為（）萬(wàn)萬(wàn)元。A1.655BB3.33CC2.55DD0.8859.A公司司于20007年1月月1日成立立，20007年度的的應(yīng)納稅所

8、所得額為11 0000萬(wàn)元，22007年年度發(fā)生的的可抵扣暫暫時(shí)性差異異為1000萬(wàn)元，應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異為為200萬(wàn)萬(wàn)元。假設(shè)設(shè)20077年及以后后各期所得得稅稅率均均為25，且上述述暫時(shí)性差差異不是因因計(jì)入所有有者權(quán)益的的交易或事事項(xiàng)所引起起的。則AA公司20007年度度利潤(rùn)表中中的所得稅稅費(fèi)用應(yīng)填填列的金額額為（）萬(wàn)萬(wàn)元。A325B250C275D7510.甲企企業(yè)20008年初的的遞延所得得稅資產(chǎn)余余額為255萬(wàn)元，遞遞延所得稅稅負(fù)債余額額為12.5萬(wàn)元，22008年年甲企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)可抵扣扣暫時(shí)性差差異30萬(wàn)萬(wàn)元，發(fā)生生可抵扣暫暫時(shí)性差異異10萬(wàn)元元，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異220萬(wàn)元

9、，發(fā)發(fā)生應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差差異50萬(wàn)萬(wàn)元，除此此之外未發(fā)發(fā)生其他暫暫時(shí)性差異異。假定該該企業(yè)適用用的所得稅稅稅率始終終為25，不考慮慮直接計(jì)入入所有者權(quán)權(quán)益的交易易或事項(xiàng)及及企業(yè)合并并的所得稅稅影響，則則該企業(yè)22008年年度的遞延延所得稅的的發(fā)生額為為（）萬(wàn)萬(wàn)元。A12.55BB25C50D227.511.甲公公司20007年122月31日日的資產(chǎn)、負(fù)債中，可可供出售金金融資產(chǎn)的的賬面價(jià)值值為20萬(wàn)萬(wàn)元，計(jì)稅稅基礎(chǔ)為115萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債的的賬面價(jià)值值為1000萬(wàn)元，計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)為為0。假定定企業(yè)適用用的所得稅稅稅率為333，預(yù)預(yù)期從20008年11月1日起起，該公司司適用的所所得稅稅率率將變更

10、為為25，無(wú)無(wú)其他納稅稅調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)。甲公司司20077年應(yīng)納稅稅所得額為為500萬(wàn)萬(wàn)元（已考考慮了上述述納稅調(diào)整整事項(xiàng)），22007年年初遞延所所得稅科目目無(wú)余額。則20007年甲企企業(yè)利潤(rùn)表表中的“所所得稅費(fèi)用用”項(xiàng)目金金額為（）萬(wàn)元。A1000B1440 C1141.225D1190二、多項(xiàng)選選擇題1.下列關(guān)關(guān)于資產(chǎn)或或負(fù)債的計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)的的表述中正正確的有（）。A資產(chǎn)的計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)，即即其在未來(lái)來(lái)期間計(jì)稅稅時(shí)按照稅稅法規(guī)定可可以稅前扣扣除的金額額B資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)稅基基礎(chǔ)，即其其賬面價(jià)值值減去其在在未來(lái)期間間計(jì)稅時(shí)按按照稅法規(guī)規(guī)定可以稅稅前扣除的的金額C負(fù)債的計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)，即即其在未來(lái)來(lái)期間計(jì)稅稅時(shí)

11、，按照照稅法規(guī)定定可以稅前前扣除的金金額D負(fù)負(fù)債的計(jì)稅稅基礎(chǔ)，即即其賬面價(jià)價(jià)值減去其其在未來(lái)期期間計(jì)稅時(shí)時(shí)按照稅法法規(guī)定可以以稅前扣除除的金額2.下列各各種情況中中，會(huì)產(chǎn)生生應(yīng)納稅暫暫時(shí)性差異異的有（）。A資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值大大于其計(jì)稅稅基礎(chǔ)B資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值小小于其計(jì)稅稅基礎(chǔ)C負(fù)債的賬賬面價(jià)值大大于其計(jì)稅稅基礎(chǔ)D負(fù)債的賬賬面價(jià)值小小于其計(jì)稅稅基礎(chǔ)3.下列各各事項(xiàng)中，會(huì)會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)時(shí)性差異的的有（）。A對(duì)固固定資產(chǎn)計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備B期期末交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值發(fā)生變變動(dòng)C企企業(yè)的應(yīng)付付職工薪酬酬大于計(jì)稅稅工資標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)D企業(yè)業(yè)違反購(gòu)銷(xiāo)銷(xiāo)合同而支支付違約金金4.下列關(guān)關(guān)于企業(yè)所所得稅的表表述中，

12、正正確的有（）。A如果未來(lái)來(lái)期間很可可能無(wú)法取取得足夠的的應(yīng)納稅所所得額用以以利用遞延延所得稅資資產(chǎn)的利益益，應(yīng)當(dāng)減減記遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值B企企業(yè)應(yīng)以當(dāng)當(dāng)期適用的的所得稅稅稅率為基礎(chǔ)礎(chǔ)計(jì)算確定定遞延所得得稅資產(chǎn)CC企業(yè)應(yīng)應(yīng)以當(dāng)期適適用的稅率率計(jì)算確定定當(dāng)期應(yīng)交交所得稅DD企業(yè)應(yīng)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期期間適用的的所得稅稅稅率（未來(lái)來(lái)的適用稅稅率可以預(yù)預(yù)計(jì)）為基基礎(chǔ)計(jì)算確確定遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)5.20007年122月31日日，企業(yè)對(duì)對(duì)一項(xiàng)固定定資產(chǎn)計(jì)提提折舊6萬(wàn)萬(wàn)元，計(jì)提提減值準(zhǔn)備備10萬(wàn)元元，按照稅稅法規(guī)定，當(dāng)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提提的折舊額額為5萬(wàn)元元，對(duì)于該該事項(xiàng)的所所得稅影響響，企業(yè)的的會(huì)計(jì)處理理可能

13、有（）。A確認(rèn)遞延延所得稅資資產(chǎn)B確確認(rèn)遞延所所得稅負(fù)債債C轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)遞延所得得稅負(fù)債DD轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞遞延所得稅稅負(fù)債并確確認(rèn)遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)6.下列各各項(xiàng)中，影影響企業(yè)利利潤(rùn)表“所所得稅費(fèi)用用”項(xiàng)目金金額的有（）。A當(dāng)期確認(rèn)認(rèn)的應(yīng)交所所得稅B因?qū)Υ尕涁浻?jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備而確認(rèn)的的遞延所得得稅資產(chǎn)CC因可供供出售金融融資產(chǎn)公允允價(jià)值上升升而確認(rèn)的的遞延所得得稅負(fù)債DD因交易易性金融資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值上升而而確認(rèn)的遞遞延所得稅稅負(fù)債7.關(guān)于遞遞延所得稅稅資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債的表述述，正確的的有（）A遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用C資產(chǎn)負(fù)債

14、表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核D遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)8.企業(yè)在在確認(rèn)遞延延所得稅時(shí)時(shí)，可能會(huì)會(huì)涉及的科科目有（）A所所得稅費(fèi)用用B管理理費(fèi)用C資本公積積D投資資收益三、判斷題題1.負(fù)債產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)時(shí)性差異等等于未來(lái)期期間計(jì)稅時(shí)時(shí)按照稅法法規(guī)定可予予稅前扣除除的金額。（）2.可抵扣扣暫時(shí)性差差異在未來(lái)來(lái)期間轉(zhuǎn)回回時(shí)會(huì)減少少轉(zhuǎn)回期間間的應(yīng)納稅稅所得額，減減少未來(lái)期期間的應(yīng)交交所得稅；應(yīng)納稅暫暫時(shí)性差異異在未來(lái)期期間轉(zhuǎn)換時(shí)時(shí)，會(huì)增加加轉(zhuǎn)回期間間的應(yīng)納稅稅所得額，增增加未來(lái)期期間的應(yīng)交交所得稅金金額。 （）3.企業(yè)確確認(rèn)了一項(xiàng)項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債債，則其應(yīng)應(yīng)相應(yīng)的確確認(rèn)一項(xiàng)遞遞延

15、所得稅稅資產(chǎn)。 （）4.B企業(yè)業(yè)為A企業(yè)業(yè)的聯(lián)營(yíng)企企業(yè)，A企企業(yè)在確認(rèn)認(rèn)該股權(quán)投投資對(duì)應(yīng)的的投資收益益時(shí)，對(duì)于于可能產(chǎn)生生暫時(shí)性差差異，A企企業(yè)一般不不應(yīng)確認(rèn)相相應(yīng)的遞延延所得稅負(fù)負(fù)債。 （）5.計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的的所得稅費(fèi)費(fèi)用或收益益包括企業(yè)業(yè)合并和直直接在所有有者權(quán)益中中確認(rèn)的交交易或事項(xiàng)項(xiàng)產(chǎn)生的所所得稅影響響。（）6.企業(yè)采采用資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表債務(wù)務(wù)法核算所所得稅，則則產(chǎn)生暫時(shí)時(shí)性差異的的一定是財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告中資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債列列示的項(xiàng)目目。 （）7.只要產(chǎn)產(chǎn)生的可抵抵扣暫時(shí)性性差異，企企業(yè)就應(yīng)該該在期末按按適用的稅稅率確認(rèn)相相應(yīng)的遞延延所得稅資資產(chǎn)。（）四、計(jì)算題題1.A企業(yè)業(yè)是20008年1

16、月月1日注冊(cè)冊(cè)成立的公公司，適用用的所得稅稅稅率為225。22008年年度有關(guān)所所得稅會(huì)計(jì)計(jì)處理的資資料如下：（1）本本年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)計(jì)利潤(rùn)2000萬(wàn)元；（2）取取得國(guó)債利利息收入220萬(wàn)元；（3）持持有的一項(xiàng)項(xiàng)交易性金金融資產(chǎn)期期末公允價(jià)價(jià)值上升330萬(wàn)元；（4）持持有的一項(xiàng)項(xiàng)可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)期末公允允價(jià)值上升升50萬(wàn)元元；（5）計(jì)計(jì)提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備110萬(wàn)元（66）本年度度開(kāi)始計(jì)提提折舊的一一項(xiàng)固定資資產(chǎn)，成本本為1000萬(wàn)元，使使用壽命為為5年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值值為0，按按直線法計(jì)計(jì)提折舊，稅稅法規(guī)定的的使用年限限為10年年，假定稅稅法規(guī)定的的折舊方法法及凈殘值值與會(huì)計(jì)規(guī)規(guī)定相同，折

17、折舊費(fèi)用全全部計(jì)入當(dāng)當(dāng)年損益。（20008年度除除上述事項(xiàng)項(xiàng)外，無(wú)其其他納稅調(diào)調(diào)整事項(xiàng)）要求：（1）采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算本年度應(yīng)交的所得稅。（2）計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額。（3）計(jì)算應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2.（1）20008年122月25日日，甲企業(yè)業(yè)購(gòu)入一臺(tái)臺(tái)不需要安安裝的設(shè)備備，該設(shè)備備的入賬價(jià)價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)使用期期限為3年年，會(huì)計(jì)上上采用直線線法計(jì)提折折舊，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值為為0。稅法法規(guī)定應(yīng)采采用年數(shù)總總和法計(jì)提提折舊，折折舊年限也也為3年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值值為0。（22）20110年122月31日日，該設(shè)備備出現(xiàn)減值值跡象，

18、經(jīng)經(jīng)減值測(cè)試試發(fā)現(xiàn)，該該固定資產(chǎn)產(chǎn)的可收回回金額為115萬(wàn)元。（3）假假設(shè)甲企業(yè)業(yè)每年的利利潤(rùn)總額均均為3000萬(wàn)元，無(wú)無(wú)其他納稅稅調(diào)整項(xiàng)目目，適用所所得稅稅率率為25。要求：計(jì)算20009年20111年應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的遞延所所得稅，并并做出相關(guān)關(guān)的賬務(wù)處處理。3.A公司司于20007年1月月1日開(kāi)始始研發(fā)某項(xiàng)項(xiàng)新型技術(shù)術(shù)，在研發(fā)發(fā)過(guò)程中發(fā)發(fā)生各種支支出總計(jì)880萬(wàn)元，其其中，符合合資本化條條件的支出出為50萬(wàn)萬(wàn)元。20007年112月311日，該項(xiàng)項(xiàng)新型技術(shù)術(shù)達(dá)到預(yù)定定用途。按按照稅法規(guī)規(guī)定，A企企業(yè)可按上上述研發(fā)支支出的1550于當(dāng)當(dāng)期加計(jì)扣扣除，無(wú)形形資產(chǎn)采用用直線法計(jì)計(jì)提折舊，使使用壽命為為

19、5年，預(yù)預(yù)計(jì)無(wú)殘值值。A公司司20077年適用的的所得稅稅稅率為333，20008年及及以后各期期適用的稅稅率為255。A公公司20007年和22008年年實(shí)現(xiàn)的稅稅前會(huì)計(jì)利利潤(rùn)分別為為500萬(wàn)萬(wàn)元和8000萬(wàn)元。A公司在在20077年及20008年沒(méi)沒(méi)有發(fā)生其其他納稅調(diào)調(diào)整事項(xiàng)，假假定無(wú)形資資產(chǎn)從20008年11月開(kāi)始計(jì)計(jì)提折舊。要求：（11）確定無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的入賬價(jià)值值并做相應(yīng)應(yīng)的會(huì)計(jì)處處理；（22）計(jì)算22007年年的應(yīng)交所所得稅、遞遞延所得稅稅余額，并并做相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理；（3）計(jì)計(jì)算確定22008年年的應(yīng)交所所得稅、遞遞延所得稅稅余額，并并做相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理。答案部分一、單項(xiàng)選選擇題1.

20、【正確確答案】D【答疑編號(hào)號(hào)223334】2.【正確確答案】D【答案解析析】20007年末末，企業(yè)外外購(gòu)的無(wú)形形資產(chǎn)A計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)150150（5/115）1100（萬(wàn)萬(wàn)元）。無(wú)無(wú)形資產(chǎn)BB是企業(yè)自自主研發(fā)的的，稅法規(guī)規(guī)定其研發(fā)發(fā)支出在當(dāng)當(dāng)期已被加加計(jì)稅前扣扣除，其于于未來(lái)期間間可稅前扣扣除的金額額為0，所所以其計(jì)稅稅基礎(chǔ)為00，故本題題答案為DD?！敬鹨删幪?hào)號(hào)223335】【該題針對(duì)對(duì)“資產(chǎn)計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)的的確定”知知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】3.【正確確答案】A【答案解析析】企業(yè)業(yè)在收到客客戶預(yù)付的的款項(xiàng)時(shí)，因因不符合收收入確認(rèn)條條件，會(huì)計(jì)計(jì)上將其確確認(rèn)為負(fù)債債。稅法中中對(duì)于收入入的確認(rèn)原原則一般與與會(huì)計(jì)

21、規(guī)定定相同，即即會(huì)計(jì)上未未確認(rèn)收入入時(shí)，計(jì)稅稅時(shí)一般也也不計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所得得額，即計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值值；但是某某些情況下下，會(huì)計(jì)上上不符合收收入的確認(rèn)認(rèn)條件，而而稅法規(guī)定定應(yīng)該計(jì)入入當(dāng)期應(yīng)納納稅所得額額時(shí)，產(chǎn)生生暫時(shí)性差差異，即負(fù)負(fù)債的賬面面價(jià)值大于于計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)，確認(rèn)遞遞延所得稅稅資產(chǎn)。即即確認(rèn)遞延延所得稅資資產(chǎn)1 00025250（萬(wàn)萬(wàn)元）。【答疑編號(hào)號(hào)223336】【該題針對(duì)對(duì)“遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)和和計(jì)量”知知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】4.【正確確答案】D【答案解析析】遞延延所得稅資資產(chǎn)的增加加計(jì)入“遞遞延所得稅稅資產(chǎn)”科科目的借方方，反之則則計(jì)入貸方方，當(dāng)期產(chǎn)產(chǎn)生的可抵抵扣暫時(shí)性性差異會(huì)相相

22、應(yīng)增加遞遞延所得稅稅資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)期減少的的可抵扣暫暫時(shí)性差異異會(huì)相應(yīng)減減少遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)。本期計(jì)計(jì)入到遞延延所得稅資資產(chǎn)科目的的金額（11002200）2525（萬(wàn)萬(wàn)元）所以以本期“遞遞延所得稅稅資產(chǎn)”科科目為貸方方發(fā)生額225萬(wàn)元，期期末遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)科目余額額為借方1175萬(wàn)元元。【答疑編號(hào)號(hào)223337】【該題針對(duì)對(duì)“遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)和和計(jì)量”知知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】5.【正確確答案】C【答案解析析】企業(yè)業(yè)持有的采采用公允價(jià)價(jià)值模式計(jì)計(jì)量的投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)，會(huì)計(jì)上上不計(jì)提折折舊，期末末要根據(jù)公公允價(jià)值的的變動(dòng)調(diào)整整其賬面價(jià)價(jià)值；稅法法上需要按按照稅法規(guī)規(guī)定對(duì)該房房地產(chǎn)計(jì)提提折舊

23、因此此20077年末，該該寫(xiě)字樓的的賬面價(jià)值值為1 4400萬(wàn)元元；計(jì)稅基基礎(chǔ)1 0001 0000/2009500（萬(wàn)元），賬賬面價(jià)值大大于計(jì)稅基基礎(chǔ)，產(chǎn)生生應(yīng)納稅暫暫時(shí)性差異異（1 44009950）4450萬(wàn)元元，應(yīng)確認(rèn)認(rèn)遞延所得得稅負(fù)債45025112.5（萬(wàn)元元）?！敬鹨删幪?hào)號(hào)223338】【該題針對(duì)對(duì)“遞延所所得稅負(fù)債債確認(rèn)”知知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】6.【正確確答案】C【答案解析析】對(duì)于于按照稅法法規(guī)定可以以結(jié)轉(zhuǎn)以后后年度的未未彌補(bǔ)虧損損及稅款抵抵減，如果果企業(yè)未來(lái)來(lái)5年能夠夠產(chǎn)生足夠夠的應(yīng)納稅稅所得額利利用該可抵抵扣虧損，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)與其其相關(guān)的遞遞延所得稅稅資產(chǎn)。本本題中，甲甲公司預(yù)計(jì)

24、計(jì)在未來(lái)55年不能產(chǎn)產(chǎn)生足夠的的應(yīng)納稅所所得額利用用該可抵扣扣虧損，則則應(yīng)該以能能夠抵扣的的應(yīng)納稅所所得額為限限，計(jì)算當(dāng)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的可抵扣扣暫時(shí)性差差異：當(dāng)期期應(yīng)確認(rèn)的的可抵扣暫暫時(shí)性差異異=800025%2000（萬(wàn)元），故故應(yīng)選C?！敬鹨删幪?hào)號(hào)223339】【該題針對(duì)對(duì)“遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)”,“特殊項(xiàng)項(xiàng)目產(chǎn)生的的暫時(shí)性差差異”知識(shí)識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考考核】7.【正確確答案】B【答案解析析】本題題不用單獨(dú)獨(dú)對(duì)所得稅稅稅率變動(dòng)動(dòng)進(jìn)行調(diào)整整，因?yàn)楸颈绢}是要求求計(jì)算期末末遞延所得得稅資產(chǎn)的的余額。按按照期末的的暫時(shí)性差差異余額（110萬(wàn)元）與與這些暫時(shí)時(shí)性差異轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回期間（22008年年及以后）適適用

25、的稅率率（25）確認(rèn)當(dāng)當(dāng)期期末遞遞延所得稅稅應(yīng)有余額額即可。所所以20007年末“遞延所得得稅資產(chǎn)”的余額為為：10252.5（萬(wàn)萬(wàn)元），應(yīng)應(yīng)選B?！敬鹨删幪?hào)號(hào)223440】【該題針對(duì)對(duì)“稅率變變動(dòng)時(shí)遞延延所得稅的的計(jì)量”知知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】8.【正確確答案】D【答案解析析】20007年初初遞延所得得稅資產(chǎn)余余額5331.655（萬(wàn)元）2007年末遞延所得稅資產(chǎn)余額10252.5（萬(wàn)元）則2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額遞延所得稅資產(chǎn)期末余額遞延所得稅資產(chǎn)期初余額2.51.650.85（萬(wàn)元）【答疑編號(hào)號(hào)223441】9.【正確確答案】C【答案解析析】資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法下，利利潤(rùn)表中的的所得稅

26、費(fèi)費(fèi)用包括當(dāng)當(dāng)期所得稅稅和遞延所所得稅，具具體公式為為：所得稅稅費(fèi)用當(dāng)當(dāng)期應(yīng)交所所得稅當(dāng)當(dāng)期確認(rèn)的的遞延所得得稅資產(chǎn)（或或加上當(dāng)期期轉(zhuǎn)銷(xiāo)的遞遞延所得稅稅資產(chǎn)）當(dāng)期確認(rèn)認(rèn)的遞延所所得稅負(fù)債債（或減去去當(dāng)期轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)的遞延所所得稅負(fù)債債）注：公公式不包括括計(jì)入所有有者權(quán)益的的交易或事事項(xiàng)的所得得稅影響本本題中，當(dāng)當(dāng)期應(yīng)交所所得稅11 0000252500（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)1002525（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債2002550（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用2502550275（萬(wàn)元），故應(yīng)選C?！敬鹨删幪?hào)號(hào)223442】【該題針對(duì)對(duì)“所得稅稅費(fèi)用的確確認(rèn)與計(jì)量量”知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)進(jìn)行考核核】10.【

27、正正確答案】A【答案解析析】遞延延所得稅是是指遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)和遞延所所得稅負(fù)債債當(dāng)期發(fā)生生額的綜合合結(jié)果（但但不包括直直接計(jì)入所所有者權(quán)益益的交易或或事項(xiàng)及企企業(yè)合并的的所得稅影影響）。遞遞延所得稅稅（期末末遞延所得得稅負(fù)債期初遞延延所得稅負(fù)負(fù)債）（期期末遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)期初遞遞延所得稅稅資產(chǎn)）當(dāng)期遞延延所得稅負(fù)負(fù)債的增加加當(dāng)期遞遞延所得稅稅資產(chǎn)的減減少當(dāng)期期遞延所得得稅負(fù)債的的減少當(dāng)當(dāng)期遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的增加所所以，甲企企業(yè)20008年度的的遞延所得得稅50025302520225110255122.5（萬(wàn)萬(wàn)元）【答疑編號(hào)號(hào)223443】【該題針對(duì)對(duì)“遞延所所得稅的計(jì)計(jì)算”知識(shí)識(shí)點(diǎn)進(jìn)

28、行考考核】11.【正正確答案】B【答案解析析】甲公公司可供出出售金融資資產(chǎn)的賬面面價(jià)值大于于計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的遞延所所得稅負(fù)債債（20015）251.255（萬(wàn)元），同同時(shí)相應(yīng)計(jì)計(jì)入資本公公積1.225萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債債的賬面價(jià)價(jià)值大于計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的遞遞延所得稅稅資產(chǎn)1100225225（萬(wàn)元元），同時(shí)時(shí)相應(yīng)貸記記“所得稅稅費(fèi)用”225。20007年應(yīng)應(yīng)交所得稅稅5000331655（萬(wàn)元）2007年甲企業(yè)利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額16525140（萬(wàn)元）【答疑編號(hào)號(hào)223444】【該題針對(duì)對(duì)“所得稅稅費(fèi)用的確確認(rèn)與計(jì)量量”知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)進(jìn)行考核核】二、多項(xiàng)選選擇題1.【正確確答案】

29、AD【答疑編號(hào)號(hào)223445】【該題針對(duì)對(duì)“資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅稅基礎(chǔ)的確確定”知識(shí)識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考考核】2.【正確確答案】AD【答案解析析】一般般情況下，判判斷暫時(shí)性性差異是屬屬于應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差差異還是可可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異的的依據(jù)：資資產(chǎn)的賬面面價(jià)值小于于計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)，產(chǎn)生可可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異；賬面價(jià)值值大于計(jì)稅稅基礎(chǔ)，產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差差異。負(fù)債債的賬面價(jià)價(jià)值大于計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣扣暫時(shí)性差差異；賬面面價(jià)值小于于計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異。【答疑編號(hào)號(hào)223446】【該題針對(duì)對(duì)“應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差差異的確定定”知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)進(jìn)行考核核】3.【正確確答案】AB【答案解析析】資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提的減減值

30、準(zhǔn)備，會(huì)會(huì)減少資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值，但稅稅法規(guī)定在在發(fā)生實(shí)質(zhì)質(zhì)性損失前前不允許稅稅前扣除，所所以賬面價(jià)價(jià)值與計(jì)稅稅基礎(chǔ)不等等，產(chǎn)生暫暫時(shí)性差異異，故選項(xiàng)項(xiàng)A是正確確的；交易易性金融資資產(chǎn)期末公公允價(jià)值的的變動(dòng)，會(huì)會(huì)影響其賬賬面價(jià)值，但但在持有期期間稅法上上不認(rèn)可交交易性金融融資產(chǎn)公允允價(jià)值的變變動(dòng)，其計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)為為其取得成成本，所以以賬面價(jià)值值與計(jì)稅基基礎(chǔ)不同，會(huì)會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)時(shí)性差異，故故選項(xiàng)B是是正確的；應(yīng)付職工工薪酬超過(guò)過(guò)計(jì)稅工資資標(biāo)準(zhǔn)的部部分，稅法法規(guī)定不允允許在當(dāng)期期以及以后后各期稅前前扣除，因因此其計(jì)稅稅基礎(chǔ)始終終等于其賬賬面價(jià)值，不不會(huì)形成暫暫時(shí)性差異異，故C不不正確；企企業(yè)違反購(gòu)購(gòu)銷(xiāo)

31、合同支支付而支付付違約金，會(huì)會(huì)計(jì)和稅法法的處理一一致，不產(chǎn)產(chǎn)生暫時(shí)性性差異?！敬鹨删幪?hào)號(hào)223447】【該題針對(duì)對(duì)“暫時(shí)性性差異的確確定”知識(shí)識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考考核】4.【正確確答案】ACD【答疑編號(hào)號(hào)223448】【該題針對(duì)對(duì)“所得稅稅費(fèi)用的計(jì)計(jì)算”知識(shí)識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考考核】5.【正確確答案】ACD【答案解析析】如果果上期期末末該項(xiàng)固定定資產(chǎn)賬面面價(jià)值小于于其計(jì)稅基基礎(chǔ)，存在在可抵扣暫暫時(shí)性差異異，則上述述事項(xiàng)會(huì)使使可抵扣暫暫時(shí)性差異異進(jìn)一步擴(kuò)擴(kuò)大，應(yīng)進(jìn)進(jìn)一步確認(rèn)認(rèn)遞延所得得稅資產(chǎn)，故故A是正確確的；如果果上期期末末該項(xiàng)固定定資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值大大于計(jì)稅基基礎(chǔ)，存在在應(yīng)納稅暫暫時(shí)性差異異，則上述述事項(xiàng)會(huì)使使

32、應(yīng)納稅暫暫時(shí)性差異異減少甚至至消失并產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣扣暫時(shí)性差差異，相應(yīng)應(yīng)的應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)遞延所得得稅負(fù)債、確認(rèn)遞延延所得稅資資產(chǎn)，故CCD是正確確的?！敬鹨删幪?hào)號(hào)223449】【該題針對(duì)對(duì)“遞延所所得稅負(fù)債債的確認(rèn)和和計(jì)量”,“遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)和和計(jì)量”知知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】6.【正確確答案】ABD【答案解析析】利潤(rùn)潤(rùn)表中的所所得稅費(fèi)用用包括當(dāng)期期所得稅和和遞延所得得稅，具體體公式為：所得稅費(fèi)費(fèi)用當(dāng)期期應(yīng)交所得得稅當(dāng)期期確認(rèn)的遞遞延所得稅稅資產(chǎn)（或或加上當(dāng)期期轉(zhuǎn)銷(xiāo)的遞遞延所得稅稅資產(chǎn)）當(dāng)期確認(rèn)認(rèn)的遞延所所得稅負(fù)債債（或減去去當(dāng)期轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)的遞延所所得稅負(fù)債債）但特殊殊的，當(dāng)某某項(xiàng)交易或或事項(xiàng)按照照會(huì)

33、計(jì)準(zhǔn)則則規(guī)定應(yīng)計(jì)計(jì)入所有者者權(quán)益，由由該交易或或事項(xiàng)產(chǎn)生生的遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)或遞延所所得稅負(fù)債債及其變化化也應(yīng)計(jì)入入所有者權(quán)權(quán)益，不構(gòu)構(gòu)成利潤(rùn)表表中的遞延延所得稅費(fèi)費(fèi)用。如可可供出售金金融資產(chǎn)，可可供出售金金融資產(chǎn)因因持有期間間公允價(jià)值值變動(dòng)產(chǎn)生生的遞延所所得稅，應(yīng)應(yīng)該計(jì)入所所有者權(quán)益益的“資本本公積其他資本本公積”科科目，對(duì)所所得稅費(fèi)用用沒(méi)有影響響。【答疑編號(hào)號(hào)223550】【該題針對(duì)對(duì)“所得稅稅費(fèi)用的計(jì)計(jì)算”知識(shí)識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考考核】7.【正確確答案】ACD【答案解析析】企業(yè)業(yè)對(duì)于所有有的應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差差異均應(yīng)確確認(rèn)相關(guān)的的遞延所得得稅負(fù)債。除直接計(jì)計(jì)入所有者者權(quán)益的交交易或事項(xiàng)項(xiàng)以及企業(yè)業(yè)

34、合并外，在在確認(rèn)遞延延所得稅負(fù)負(fù)債的同時(shí)時(shí)，應(yīng)增加加利潤(rùn)表中中的所得稅稅費(fèi)用，故故B項(xiàng)不準(zhǔn)準(zhǔn)確；資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，應(yīng)該對(duì)對(duì)遞延所得得稅資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行復(fù)核，故故C項(xiàng)正確確?！敬鹨删幪?hào)號(hào)223551】【該題針對(duì)對(duì)“遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)和和計(jì)量”,“遞延所所得稅負(fù)債債的確認(rèn)和和計(jì)量”知知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】8.【正確確答案】AC【答疑編號(hào)號(hào)223552】【該題針對(duì)對(duì)“遞延所所得稅的確確認(rèn)”知識(shí)識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考考核】三、判斷題題1.【正確確答案】對(duì)【答案解析析】負(fù)債債的計(jì)稅基基礎(chǔ)賬面面價(jià)值未未來(lái)期間計(jì)計(jì)稅時(shí)按照照稅法規(guī)定定可予抵扣扣的金額所所以，負(fù)債債產(chǎn)生的暫暫時(shí)性差異異未來(lái)期期間計(jì)稅時(shí)時(shí)按照稅法法規(guī)定可予予稅

35、前扣除除的金額【答疑編號(hào)號(hào)223553】【該題針對(duì)對(duì)“暫時(shí)性性差異的確確定”知識(shí)識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考考核】2.【正確確答案】對(duì)【答疑編號(hào)號(hào)223554】【該題針對(duì)對(duì)“暫時(shí)性性差異的確確定”知識(shí)識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考考核】3.【正確確答案】錯(cuò)【答案解析析】資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債的的計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)的確定，都都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格格遵循稅法法的有關(guān)規(guī)規(guī)定。負(fù)債債的計(jì)稅基基礎(chǔ)賬面面價(jià)值其其在未來(lái)期期間計(jì)稅時(shí)時(shí)按照稅法法規(guī)定可以以稅前扣除除的金額。如果稅法法規(guī)定，與與預(yù)計(jì)負(fù)債債相關(guān)的支支出未來(lái)實(shí)實(shí)際發(fā)生時(shí)時(shí)可予稅前前扣除，則則該預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債的計(jì)稅稅基礎(chǔ)為00，此時(shí)存存在暫時(shí)性性差異；如如果稅法規(guī)規(guī)定，與預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債相相關(guān)的支出出在未來(lái)實(shí)實(shí)際發(fā)生時(shí)時(shí)也不能

36、稅稅前扣除，則則該預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債的賬面面價(jià)值等于于其計(jì)稅基基礎(chǔ)，不存存在暫時(shí)性性差異，因因此題干的的表述是錯(cuò)錯(cuò)誤的?！敬鹨删幪?hào)號(hào)223555】【該題針對(duì)對(duì)“遞延所所得稅負(fù)債債確認(rèn)”知知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】4.【正確確答案】錯(cuò)【答案解析析】與聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)業(yè)投資等相相關(guān)的應(yīng)納納稅暫時(shí)性性差異，投投資企業(yè)一一般應(yīng)確認(rèn)認(rèn)相應(yīng)的遞遞延所得稅稅負(fù)債。但但如果投資資企業(yè)可以以運(yùn)用自身身的影響力力決定暫時(shí)時(shí)性差異的的轉(zhuǎn)回，且且該企業(yè)不不希望其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，此時(shí)時(shí)投資企業(yè)業(yè)無(wú)須確認(rèn)認(rèn)相應(yīng)的遞遞延所得稅稅負(fù)債。因因此本題表表述不準(zhǔn)確確。注：只只有當(dāng)投資資企業(yè)的稅稅率大于聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)業(yè)投資的所所得稅稅率率時(shí)，才可

37、可能產(chǎn)生暫暫時(shí)性差異異。【答疑編號(hào)號(hào)223556】【該題針對(duì)對(duì)“與聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)、合合營(yíng)企業(yè)投投資等相關(guān)關(guān)的應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差差異”知識(shí)識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考考核】5.【正確確答案】錯(cuò)【答案解析析】計(jì)入入當(dāng)期損益益的所得稅稅費(fèi)用或收收益不包括括企業(yè)合并并和直接在在所有者權(quán)權(quán)益中確認(rèn)認(rèn)的交易或或事項(xiàng)產(chǎn)生生的所得稅稅影響，與與直接計(jì)入入所有者權(quán)權(quán)益的交易易或者事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)當(dāng)期所得稅稅和遞延所所得稅，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所所有者權(quán)益益?！敬鹨删幪?hào)號(hào)223557】【該題針對(duì)對(duì)“所得稅稅費(fèi)用的計(jì)計(jì)算”知識(shí)識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考考核】6.【正確確答案】錯(cuò)【答案解析析】資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法下，暫暫時(shí)性差異異，一般是是指資產(chǎn)或或負(fù)債的賬賬面價(jià)值與

38、與其計(jì)稅基基礎(chǔ)之間的的差額。特特殊情況下下，某些未未作為財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告中資產(chǎn)、負(fù)債列示示的項(xiàng)目可可能產(chǎn)生暫暫時(shí)性差異異。【答疑編號(hào)號(hào)223558】【該題針對(duì)對(duì)“暫時(shí)性性差異的確確定”知識(shí)識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考考核】7.【正確確答案】錯(cuò)【答案解析析】一般般情況下，如如果產(chǎn)生了了可抵扣暫暫時(shí)性差異異，企業(yè)應(yīng)應(yīng)該相應(yīng)的的確認(rèn)遞延延所得稅資資產(chǎn)，但如如果在可抵抵扣暫時(shí)性性差異轉(zhuǎn)回回的未來(lái)期期間內(nèi)，企企業(yè)無(wú)法產(chǎn)產(chǎn)生足夠的的應(yīng)納稅所所得額用以以抵減可抵抵扣暫時(shí)性性差異的影影響，使得得與遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益無(wú)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的的，該部分分遞延所得得稅資產(chǎn)不不應(yīng)確認(rèn)?！敬鹨删幪?hào)號(hào)223559】【該題針對(duì)對(duì)“遞延所

39、所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)原原則”知識(shí)識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考考核】四、計(jì)算題題1.【正確確答案】（1）本本年應(yīng)交所所得稅稅前會(huì)計(jì)計(jì)利潤(rùn)2000國(guó)債債利息收入入20交交易性金融融資產(chǎn)公允允價(jià)值增加加額30存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備100固定資資產(chǎn)折舊（1100/551000/10）2542.5（萬(wàn)元元）（2）交交易性金融融資產(chǎn)產(chǎn)生生應(yīng)納稅暫暫時(shí)性差異異30萬(wàn)元元；可供出出售金融資資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異550萬(wàn)元；存貨產(chǎn)生生可抵扣暫暫時(shí)性差異異10萬(wàn)元元；固定資資產(chǎn)產(chǎn)生可可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異110萬(wàn)元。本期遞延延所得稅負(fù)負(fù)債發(fā)生額額802520（萬(wàn)萬(wàn)元），其其中，可供供出售金融融資產(chǎn)產(chǎn)生生的遞延所所得稅負(fù)債債502512.55（萬(wàn)元）本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額20255（萬(wàn)元）（3）本年度所得稅費(fèi)用42.52012.5545（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用 45資本公積其他資本公積 12.5遞延所得稅資產(chǎn) 5貸：遞延所得稅負(fù)債 20應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 42.5【答疑編號(hào)號(hào)223660】【該題針對(duì)對(duì)“所得稅稅費(fèi)用的確確認(rèn)與計(jì)量量”知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)進(jìn)行考核核】2.【正確確答案】（1）22009年年12月331日會(huì)計(jì)計(jì)上計(jì)提折折舊6003220（萬(wàn)