會(huì)計(jì)學(xué)第九章

1、會(huì)計(jì)學(xué)第九章第1頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié) 利潤(rùn)表第三節(jié) 現(xiàn)金流量表第四節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表第2頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1.內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。第3頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日2.格式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（左右結(jié)構(gòu)）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（上下結(jié)構(gòu)）第4頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日二、

2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“期末數(shù)”的填列方式：1.根據(jù)總賬余額直接填列。2.根據(jù)總賬余額計(jì)算填列。3.根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列。4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列。5.根據(jù)有關(guān)賬戶的余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列.第5頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日2.根據(jù)總賬余額計(jì)算填列.如:（1）貨幣資金反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列。第6頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日3.根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列如:（1） “預(yù)付賬款”根據(jù)所

3、屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列。如：“應(yīng)付賬款“所屬明細(xì)賬有借方余額的，應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。第7頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日（2）“預(yù)收賬款”：根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。第8頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日（3）應(yīng)付賬款根據(jù)應(yīng)付賬款賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。如果”預(yù)付賬款“所屬明細(xì)賬有貸方余額的，應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。第9頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日（4）預(yù)提費(fèi)用根據(jù)”預(yù)提費(fèi)用“貸方余額填列。如果預(yù)提費(fèi)用有借方余

4、額，應(yīng)在待攤費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。第10頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日例:已知:庫(kù)存現(xiàn)金總賬借方余額為20 000元,銀行存款總賬借方余額為300 000元;應(yīng)收賬款-A企業(yè)借方余額為200 000元,應(yīng)收賬款-D企業(yè)貸方余額為40 000元,應(yīng)收賬款-C企業(yè)借方余額為300 000元,預(yù)收賬款-U企業(yè)貸方余額為80 000元,預(yù)收賬款-V企業(yè)借方余額為60 000元。應(yīng)付賬款-F企業(yè)貸方余額為140 000元，應(yīng)付賬款-W企業(yè)貸方余額為160 000元，應(yīng)付賬款-H企業(yè)借方余額合計(jì)為100 000元，預(yù)付賬款-D企業(yè)借方余額合計(jì)為100 000元，預(yù)付賬款-E企業(yè)貸方余額

5、合計(jì)為6 000元。求:資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的期末數(shù)。第11頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日貨幣資金的期末數(shù)：20 000+300 000=320 000（元）應(yīng)收賬款的期末數(shù)500 000+60 000=560 000（元）預(yù)收賬款的期末數(shù)80 000+40 000=120 000（元）應(yīng)付賬款的期末數(shù)：30 0000+6 000=306 000（元）預(yù)付賬款的期末數(shù)：100 000+100 000=200 000（元）第12頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列.（1）“待

6、攤費(fèi)用”賬戶“預(yù)提費(fèi)用”賬戶期末如有借方余額，以及“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶中將于1年內(nèi)到期的部分，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。第13頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日（2）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去1年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列。第14頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日（3）“長(zhǎng)期借款”根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬期末余額，扣除“長(zhǎng)期借款”總賬所屬明細(xì)賬中反映的、將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列。第15頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日（4）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”根據(jù)其他長(zhǎng)期負(fù)債期末余額填列，減去1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債。第1

7、6頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日5.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列.（1）“應(yīng)收賬款”根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后填列。如果預(yù)收賬款期末有借方金額的，應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 （2）“其他應(yīng)收款”根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。第17頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日（3）“存貨”根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“包裝物”、“委托加工物資“、”生產(chǎn)成本“等

8、賬戶的期末余額合計(jì)，減去”存貨跌價(jià)準(zhǔn)備“賬戶期末余額后的金額填列。（4）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶后的金額填列。第18頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日（5）“固定資產(chǎn)”根據(jù)”固定資產(chǎn)“賬戶余額減去”累計(jì)折舊“賬戶和”固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額填列。（6）“無形資產(chǎn)”本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。（7）“在建工程”應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末后的金額填列。第19頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，

9、星期日例：已知：原材料總賬余額為540 000元，生產(chǎn)成本總賬余額為160 000元，庫(kù)存商品總賬余額為400 000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50 000，材料成本差異貸方余額為30 000元；固定資產(chǎn)總賬余額500 000元，累計(jì)折舊總賬貸方余額100 000元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總賬貸方余額為50 000元。要求：資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的期末數(shù)、固定資產(chǎn)的期末數(shù)。第20頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日存貨的期末數(shù)：560 000+140 000+400 000-50 000-30 000=1 020 000（元）固定資產(chǎn)的期末數(shù)：500 000-100 000-50 000=350

10、 000（元）第21頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日第二節(jié) 利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式1.利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表,反映企業(yè)在某一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表,主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果方面的信息。2.內(nèi)容（1）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素（2）構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素（3）構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素第22頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日3.格式（1）單步式利潤(rùn)表（2）多步式利潤(rùn)表第23頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日海爾2006年利潤(rùn)表2006年12月31日一. 營(yíng)業(yè)收入23,214,304,406.67減: 營(yíng)業(yè)成本19,481,59

11、0,164.55營(yíng)業(yè)稅金及附加43,030,562.44銷售費(fèi)用1,997,315,727.94管理費(fèi)用910,135,094.55財(cái)務(wù)費(fèi)用3,110,116.29資產(chǎn)減值損失-1,052,548.29加: 投資收益50,618,497.82二. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)830,793,787.01加: 營(yíng)業(yè)外收入27,114,574.73減: 營(yíng)業(yè)外支出51,508,174.10三. 利潤(rùn)總額806,400,187.64減: 所得稅費(fèi)用168,635,214.36四. 凈利潤(rùn)637,764,973.28第24頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日二、利潤(rùn)表的編制方法（一）利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的填

12、列方法1.”營(yíng)業(yè)收入”根據(jù)”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和”其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額合計(jì)填列2.”營(yíng)業(yè)成本”根據(jù)”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和”其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的發(fā)生額合計(jì)填列.第25頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日3.”營(yíng)業(yè)稅金及附加”根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。4.”銷售費(fèi)用”根據(jù)”銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列.5.”管理費(fèi)用”根據(jù)”管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列.6.”財(cái)務(wù)費(fèi)用”根據(jù)”財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列.第26頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日7.”資產(chǎn)減值損失”根據(jù)”資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列.8.”公允價(jià)值變動(dòng)損益”根據(jù)”

13、公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的發(fā)生額分析填列.9.”投資收益”根據(jù)”公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的發(fā)生額分析填列.第27頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日10.”營(yíng)業(yè)外收入”根據(jù)”營(yíng)業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生額分析填列.11.”營(yíng)業(yè)外支出”根據(jù)”營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列.12.”所得稅”根據(jù)”所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列.第28頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日例：某公司2005年12月的有關(guān)收入、費(fèi)用類賬戶的發(fā)生額資料如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 400 000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 360 000元營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000元管理費(fèi)用 192 000元財(cái)務(wù)費(fèi)用

14、 48 000元銷售費(fèi)用 120 000元投資收益 160 000元營(yíng)業(yè)外收入 30 000元營(yíng)業(yè)外支出 19 000元其他業(yè)務(wù)收入 180 000元其他業(yè)務(wù)支出 100 000元所得稅費(fèi)用 280 830元?jiǎng)t企業(yè)12月份利潤(rùn)表中本月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)分別為多少？第29頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 =2 400 000+180 000 =2 580 000（元）營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出 =1 360 000+100 000 =1 460 000（元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及

15、附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益=2 580 000-1 460 000-80 000-120 000-192 000-48 000 =840 000利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 =840 000+30 000-19 000 =851 000凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 =851 000-280 830 =570 170第30頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日第三節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容1.定義:反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。2.內(nèi)容:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

16、;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第31頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)金+非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第32頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第33頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金借：貨幣資金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增

17、值稅（銷項(xiàng)稅額）借：貨幣資金 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）借：貨幣資金 貸：預(yù)收賬款 第34頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日特殊（1）確認(rèn)的壞賬（2）票據(jù)貼息（3）債務(wù)重組（4）收回壞賬第35頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日例：甲公司是一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，期初應(yīng)收賬款賬面價(jià)值190萬元，其中壞賬準(zhǔn)備10萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值127萬元，其中壞賬準(zhǔn)備23萬元，其中本期發(fā)生5萬元的壞賬損失，本期收回前期已經(jīng)作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款8萬元，本期增提壞賬準(zhǔn)備10萬元。本期營(yíng)業(yè)收入100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元。則銷售商品、提供勞務(wù)收

18、到的現(xiàn)金是（ ）100+17+200-150+8-5=170（萬元）第36頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日2.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金借：存貨 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：貨幣資金借：應(yīng)付賬款 貸：貨幣資金借：預(yù)付賬款 貸：貨幣資金第37頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目不包括支付給在建工程人員的工資.借:應(yīng)付職工薪酬 貸:庫(kù)存現(xiàn)金第38頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)本項(xiàng)目不包括計(jì)入固定資產(chǎn)的稅費(fèi)及退回的稅費(fèi).例:支付下列稅金,屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是

19、（ ）A.房產(chǎn)稅B.處置無形資產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅D.耕地占用稅答案:A第39頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日5.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外支出-非付現(xiàn)成本例:甲公司2008年發(fā)生管理費(fèi)用2 200萬元,其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元,存貨盤虧損失25萬元,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元,無形資產(chǎn)攤銷200萬元,則支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金是多少?2 200-25-420-200-950=605第40頁，共44頁，2022年，5月20日，16點(diǎn)7分，星期日（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.收回