交易費用會計計量問題研究現(xiàn)狀及其理論推理分析

1、交易費用會計計量問題研究現(xiàn)狀及其理論推理分析交易費用會計計量問題研究現(xiàn)狀及其理論推理分析交易費用作為新制度經(jīng)濟學(xué)的概念性根底被大多數(shù)學(xué)者所關(guān)注，自科斯的?企業(yè)的性質(zhì)?一文提出交易費用概念以來，以威廉姆森為代表的學(xué)者在20世紀(jì)70-80年代對交易費用的研究做出了長足的奉獻(xiàn)。但在更多情況下，交易費用只是人們研究問題時考慮的一個模糊性概念，甚至被局限為一種分析工具，而難以成為一種內(nèi)生變量，其關(guān)鍵在于缺乏公認(rèn)的交易費用計量標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)術(shù)界一直探究著嘗試了很多方法，但至今論文聯(lián)盟.Ll.沒有形成一個足以為群眾所承受的計量方式。本文在現(xiàn)有的會計信息披露的根底上，對交易費用會計計量問題的研究現(xiàn)狀進(jìn)展分析評述，以

2、期為深化這一問題的研究提供一定的參考。一、交易費用計量方式的文獻(xiàn)回憶交易費用難以計量的原因很大程度上是在于對交易費用定義的多樣化。科斯認(rèn)為，交易費用是市場價格機制運行的本錢，企業(yè)的存在是以其內(nèi)部交易費用對市場交易費用的替代。威廉姆森認(rèn)為交易費用是經(jīng)濟系統(tǒng)運行所需要付出的代價。巴澤爾將它定義成與轉(zhuǎn)移、獲取和保護(hù)權(quán)利相關(guān)的費用。而張五常認(rèn)為，交易費用是那些魯賓遜克魯索經(jīng)濟中不可能存在的本錢，也就是不與物質(zhì)消費相聯(lián)絡(luò)的本錢。從上述不同的交易費用定義出發(fā)，人們開場嘗試的探究交易費用的計量方式，主要可以分為大致兩個方向，一是宏觀交易費用的計量，即測算整個經(jīng)濟體通常以一國為單位中交易費用占GDP或GNP的

3、比重，以衡量該經(jīng)濟體的經(jīng)濟開展?fàn)顩r。二是微觀交易費用的計量。即測算在某一個既定的產(chǎn)權(quán)制度，或者契約制度下，某類交易發(fā)生、運行所花費的交易費用計量，例如對證券交易費用的計量研究。下面本文將按照上面的兩個方向介紹下主要的交易費用計量研究的文獻(xiàn)。一宏觀交易費用的計量allis和Nrth(1986)在他們的論文?美國交易部門經(jīng)濟的測度：1870-1970?中，將整個經(jīng)濟體制的經(jīng)濟部門劃分為交易部門和轉(zhuǎn)換部門。交易部門主要是涉及產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，而轉(zhuǎn)換部門主要是涉及物質(zhì)形態(tài)的轉(zhuǎn)換，即主要的消費工作。交易部門產(chǎn)生的經(jīng)濟值代表該部門的交易費用；轉(zhuǎn)換部門的管理人員、組織人員的職工薪酬、人數(shù)等代替交易費用，兩者之和作

4、為交易費用的間接計量手段。他們得出的結(jié)論是：美國交易費用占GNP的比重從1870年的24.19%-26%增加到1970年的46.66%-54.71%，即：經(jīng)濟越興旺，交易費用所占的比重也越大。按照類似的計算方式，各國學(xué)者也對各個國家經(jīng)濟體重的交易費用行進(jìn)研究，Dllery和Leng對澳大利亞交易費用分析，Dagnin和Farina對阿根廷交易費用的分析，均得出的結(jié)果都驗證了allis和Nrth的一般性結(jié)論。二微觀交易費用的計量對于金融交易領(lǐng)域的交易費用，人們已經(jīng)達(dá)成了一定的共識，即：金融領(lǐng)域的交易費用主要指投資費用，包括傭金和差價。Stll和haley用差價加傭金的方式來計量交易費用，得出結(jié)論

5、是紐約交易所交易費用占市場價值2%，而小型證券交易所交易費用到達(dá)9%。而Plski2000運用allis和Nrth的方法分析商業(yè)銀行的交易費用，其研究結(jié)果說明美國商業(yè)銀行的交易費用從1934年的34%上升到1989年的85%，其后又下降為77%，Plski的解釋是交易費用的變化與美國銀行制度的變遷相一致。另一種微觀交易費用的計量方式主要是通過比照、比擬以及排序完成的，即，通過對兩種制度下某類交易的某個指標(biāo)比方花費的時間的比擬，從經(jīng)歷角度分析制度的優(yōu)劣，這也是科斯早起對交易費用研究中所提到的。Dest創(chuàng)始性的研究了在秘魯創(chuàng)辦一個企業(yè)所需花費的時間，在不走關(guān)系，不行賄的情況下，創(chuàng)辦一個企業(yè)需花費2

6、89天，而同樣在佛羅里達(dá)，同樣的情況下施行只需要2個小時。用時間的指標(biāo)來衡量隱性的交易費用，從而得出結(jié)果，興旺國家的經(jīng)濟體制的交易費用普遍低于開展中國家經(jīng)濟體制的交易費用。同樣類似的研究還有很多，比方LeeBenha考察了公寓轉(zhuǎn)讓的交易費用，Gabreadhin對埃塞俄比亞谷物市場交易費用的研究，根本結(jié)果均與DeSt的相似。我國國內(nèi)對交易費用計量的研究并不多，其中較為代表性的是黃曉波、段秀芝2022的?交易費用會計計量及其對公司績效的影響：理論與證據(jù)?，他們將企業(yè)的交易費用分為經(jīng)營性交易費用和分配性交易費用，并以各企業(yè)的會計數(shù)據(jù)代替，驗證各種交易費用與企業(yè)績效的關(guān)系經(jīng)營性交易費用與績效成負(fù)相關(guān)

7、，而分配性交易費用那么呈正相關(guān)。筆者認(rèn)為，他們的研究更加的側(cè)重于對績效的研究，而非關(guān)注于微觀交易費用的計量，在研論文聯(lián)盟.Ll.究中并沒有準(zhǔn)確的計算出企業(yè)的交易費用，只是涉及交易費用的某個組成局部對績效的影響。綜上所述，可以將企業(yè)交易費用的計量方式概括為兩種方式：一是間接的，通過部門的劃分，在性質(zhì)上的分類對整個經(jīng)濟體制的交易費用進(jìn)展聚集，這類方式主要使用于宏觀方面的研究。二是通過比擬，定性的評價幾種制度之間的優(yōu)劣分析。這兩種方式均有不可防止的缺點，主要表達(dá)為：1數(shù)據(jù)可靠性、準(zhǔn)確性較低，直接影響計量的準(zhǔn)確度。2缺乏適用于微觀層面上的所有企業(yè)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。例如，allis和Nrth的交易費用只涉及宏

8、觀層面的分析，而其他的交易費用研究均是詳細(xì)到各個特殊的行業(yè)，或者某類交易，沒有形成統(tǒng)一的交易費用衡量形式，缺乏一種能放之四海皆準(zhǔn)的交易費用計量模型。二、理論推理及其交易費用計量模型一理論推理的提出科斯的交易費用理論主要涉及三個概念命題的定理：一是企業(yè)為什么會存在？二是企業(yè)邊界為什么會擴大？三是企業(yè)邊界什么時候停頓擴大？科斯的研究結(jié)論概括如下，企業(yè)的出現(xiàn)和存在是市場價格機制的替代，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部組織本錢小于市場的交易費用時，那些選擇利潤最大化的商人會自然而然的形成企業(yè)，以降低交易本錢。用新制度經(jīng)濟學(xué)契約理論的表述，即是將存在于市場上的外部交易契約內(nèi)部化，用企業(yè)內(nèi)部的契約來代替外部契約，從而到達(dá)降低

9、交易本錢的目的。至于企業(yè)為什么會擴大以及何時停頓的問題，可以這樣理解，企業(yè)的內(nèi)部組織本錢小于市場交易費用使得企業(yè)存在利潤空間，在商家追逐利潤時，企業(yè)不斷的將市場交易內(nèi)部化，從而顯示出的是企業(yè)的擴大，但市場的交易費用相對于個別企業(yè)來說是恒定的，而企業(yè)的擴大隨之帶來的內(nèi)部組織費用是逐漸增大的，當(dāng)企業(yè)最后發(fā)生的一項交易所發(fā)生的本錢等于市場交易費用時，企業(yè)就應(yīng)該停頓擴大規(guī)模，用經(jīng)濟學(xué)中的邊際概念描繪，就是當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部邊際交易費用=市場交易費用時，企業(yè)就應(yīng)該當(dāng)停頓擴大規(guī)模，這就是企業(yè)擴大的臨界點。綜上所述，可以得出以下幾個理論推理：推理一：在行業(yè)中，規(guī)模最大的企業(yè)的邊際交易費用最大，企業(yè)的邊際交易費用與

10、企業(yè)的規(guī)模呈正相關(guān)關(guān)系。推理二：行業(yè)的平均交易費用與企業(yè)成長速率存在某種關(guān)系線性或非線性關(guān)系。根據(jù)allis與nrth的理論，以及張五常等學(xué)者的研究，市場交易費用會隨著經(jīng)濟的開展，其占經(jīng)濟總量的比重會越來越大。同時我國學(xué)者繆仁炳、陳志昂對我國的市場的研究也得出了相應(yīng)的結(jié)論。以上研究均采用的是allis與nrth的模型，為了建立交易費用計量模型，根據(jù)上市公司的數(shù)據(jù)，人們提出推理三：論文聯(lián)盟.Ll.推理三：隨著經(jīng)濟的增長開展，市場交易費用占經(jīng)濟體總量的比例越來越大。二會計數(shù)據(jù)計量交易費用的模型構(gòu)建如何計量微觀層面的企業(yè)內(nèi)部交易費用呢？本文基于各個企業(yè)披露的會計數(shù)據(jù)，分析企業(yè)本錢性質(zhì)，建立企業(yè)內(nèi)部交

11、易費用的計量模型?，F(xiàn)代會計學(xué)是以產(chǎn)品的本錢計量為主要目的。企業(yè)可以將本錢分為兩局部：一類是物質(zhì)的轉(zhuǎn)移和轉(zhuǎn)換，即消費物質(zhì)本錢。一類是企業(yè)組織，協(xié)調(diào)本錢。本文采用的交易費用定義傾向于張五常對交易費用的定義，交易費用就是不涉及物質(zhì)消費的其他一切本錢。按照這個定義，本文規(guī)定：企業(yè)交易費用=企業(yè)內(nèi)除構(gòu)成產(chǎn)品消費本錢的其他損益此外，本文借鑒了，Jhn.R.ns對市場交易的劃分，以及企業(yè)存在所必須發(fā)生的本錢，將企業(yè)的交易費用分為三個局部：一是企業(yè)對市場的交易，從而產(chǎn)生市場性交易費用。二是企業(yè)的內(nèi)部的管理組織，以及內(nèi)部交易，從而產(chǎn)生了管理性交易費用。三是企業(yè)與政府之間的交易，從而產(chǎn)生了政治性交易費用。根據(jù)以上

12、分析，可以建立如下模型：企業(yè)交易費用=財務(wù)費用管理費用銷售費用所得稅費用營業(yè)稅金及附加其他應(yīng)計入企業(yè)交易費用的營業(yè)外支出或收入模型中：其他應(yīng)計入企業(yè)交易費用的營業(yè)外支出或收入主要包括企業(yè)經(jīng)營過程中的對外捐贈，因不合法行為而導(dǎo)致的違規(guī)性罰款，以及各種因合規(guī)性而必須繳納的各種費用。因為這些費用直接涉及企業(yè)的生存以及存在，所以，它們符合交易費用的定義。另外在實證分析過程中需要用到平均交易費用，因此，可以規(guī)定：平均交易費用=企業(yè)交易費用企業(yè)該年度的主營業(yè)務(wù)收入之所以采用主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，是因為主營業(yè)務(wù)收入可以準(zhǔn)確的表述在該會計期間企業(yè)經(jīng)營交易數(shù)量，并且能摒除各種非正常性經(jīng)營業(yè)務(wù)交易導(dǎo)致的數(shù)據(jù)扭曲?？扑?/p>

13、交易費用理論推理中涉及到市場交易費用的概念，在實證計量中，想要在現(xiàn)實狀態(tài)下直接計量交易費用是不可能的。所以，可以采用反向推理的方法，得出市場交易費用。邏輯思路是：假設(shè)現(xiàn)有行業(yè)內(nèi)的最大規(guī)模的企業(yè)均處在企業(yè)擴大規(guī)模的臨界點因為商家的天然逐利性，會促使他們擴大規(guī)模。因為企業(yè)邊際交易費用=市場交易費用時，企業(yè)價值最大化；只要企業(yè)邊際交易費用市場交易費用，企業(yè)應(yīng)擴大；所以行業(yè)內(nèi)最論文聯(lián)盟.Ll.大規(guī)模企業(yè)的邊際交易費用=市場交易費用。應(yīng)說明的是，在實證分析中，可以用企業(yè)平均交易費用替代邊際交易費用，原因概括如下：1邊際的概念很難計量，這是在經(jīng)濟學(xué)理論中已經(jīng)被證實的問題。2按照交易費用的定義，交易費用有著類似變動本錢的特性，在一般企業(yè)中，多發(fā)生一單交易所需要的費用是相對固定不變的，所以，這時的邊際交易費用與平均交易費用相近。當(dāng)然，用平均交易費用代替邊際交易費用也可能存在理論分析的差距和數(shù)據(jù)之間的誤差，同時，由于現(xiàn)代企業(yè)的營業(yè)具有多樣化特征，局部數(shù)據(jù)與科斯的交易理論的假設(shè)情境可能存在一定的不符，這是需要不斷研究