企業(yè)財務信用管理體系構建途徑探析

1、企業(yè)財務信譽管理體系構建途徑探析【摘要】本文闡述了企業(yè)財務信譽管理體系的目的和作用，分析了構建財務信譽管理體系的制約因素，提出了企業(yè)財務信譽管理體系的構建途徑。隨著市場經(jīng)濟的不斷開展，信譽銷售越來越成為企業(yè)廣泛使用的手段。特別是我國參加t后，國內(nèi)的企業(yè)在一個更為開放的市場環(huán)境中競爭，這對我國企業(yè)遵守國際市場交易信譽準那么提出了更高的要求。但是我國目前的財務信譽管理體系尚不健全，企業(yè)的財務信譽管理問題也越來越顯露出來。能否建立和施行科學的財務信譽管理制度，增強企業(yè)抗拒風險的才能是企業(yè)生存和開展的關鍵問題。加強企業(yè)財務信譽管理體系的建立，成為擺在政府和企業(yè)面前的一項刻不容緩的任務。筆者僅對企業(yè)財務

2、信譽管理體系的構建途徑略作討論。一、企業(yè)財務信譽管理體系的目的和作用一企業(yè)財務信譽管理體系的目的企業(yè)財務信譽管理體系是一個綜合的體系，包括信譽管理組織制度、客戶信譽評估制度、客戶授信制度、應收賬款監(jiān)控制度、逾收賬款追收制度，績效考評制度等。構建企業(yè)財務信譽管理體系的目的是：通過合理而有效的措施，減少客戶失信行為的發(fā)生以及失信行為給企業(yè)造成的損失；消除客戶信譽風險發(fā)生的隱患，在信譽風險防范的根底上，實現(xiàn)與客戶共贏的場面；實現(xiàn)社會信譽資源的整合，進步自身的信譽管理程度，推動社會信譽體系的開展。二企業(yè)財務信譽管理體系的作用企業(yè)財務信譽管理體系的構建對我國市場經(jīng)濟的開展有著積極的作用。首先，有助于我國

3、企業(yè)的市場開拓。在市場經(jīng)濟開展的一定階段，經(jīng)濟興旺國家無一例外地借助信譽交易手段來擴大市場需求，一個國家的市場規(guī)模會因信譽交易而放大數(shù)倍。在信譽缺失的交易環(huán)境中，只能“一手交錢一手交貨，交易雙方必須有現(xiàn)錢、現(xiàn)貨，否那么交易就無法進展；在良好的市場信譽環(huán)境下，企業(yè)在進展銷售商品或提供效勞時，一局部采用現(xiàn)金銷售的方式，而很大一局部那么采用賒銷方式，通過對應收賬款的投資可以在一定程度上進步企業(yè)的銷售競爭力，以擴大銷售額。其次，有助于企業(yè)的融資。一方面通過建立企業(yè)信譽擔保體系，克制我國企業(yè)融資中的抵押擔保問題可直接彌補企業(yè)信貸融資缺口；另一方面通過企業(yè)財務信譽管理體系的構建來改良我國企業(yè)信貸市場的信息

4、構造，進步銀行對企業(yè)類型的識別才能，減少企業(yè)信貸融資中的信息不對稱，減少逆向選擇和道德風險，改良信貸市場效率，也會間接地增加對企業(yè)的信貸供應。再次，可以有效降低企業(yè)的交易風險。信譽市場中信譽雙方的信息是不對稱的，授信方不能準確知道受信方的還款才能和還款意愿，只能根據(jù)受信方以往的信譽狀況和信譽記錄對受信方守約、違約概率做出判斷。在授信方和受信方博弈的過程中，受信企業(yè)假如是信譽良好的企業(yè)，即信譽價值大于違約收益，企業(yè)的最優(yōu)選擇是守約；假如是信譽較差的企業(yè)，即信譽價值小于違約收益，企業(yè)的最優(yōu)選擇為違約。企業(yè)通過信譽中介機構查閱信譽檔案可以便捷、低本錢地獲得潛在交易伙伴的信譽記錄，根據(jù)交易伙伴的信譽價

5、值確定授信額度，從而有效降低交易風險。二、構建企業(yè)財務信譽管理體系的制約因素財務信譽缺失和財務信譽管理滯后的現(xiàn)狀已經(jīng)嚴重阻礙了我國企業(yè)的開展，為改變這一現(xiàn)狀，應盡快建立我國企業(yè)財務信譽管理體系。通過對當前我國企業(yè)財務信譽管理現(xiàn)狀的分析和研究，可以看出構建企業(yè)財務信譽管理體系存在以下制約因素：一企業(yè)管理體系運行的環(huán)境較差，缺乏市場經(jīng)濟所要求的信譽法制和文化環(huán)境從法制方面來看，相關法律還缺乏系統(tǒng)性，有的法律法規(guī)過于籠統(tǒng)、抽象，沒有相應的施行細那么；一些信譽信息的采集和共享方面也沒有相關的法律規(guī)定，執(zhí)法的空間過于廣泛；在某些失信和詐騙案件的審理中，還存在嚴重的地方保護主義；對尚未到達刑事犯罪程度的失

6、信行為懲治不嚴肅，失信者付出的本錢小于失信的收益。從文化環(huán)境來看，社會主體普遍缺乏市場經(jīng)濟所要求的守信意識和信譽道德理念，社會沒有真正樹立起以講信譽為榮，不講信譽為恥的信譽道德評價標準和約束機制。二企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏根本的信譽風險控制和管理制度在正常情況下，任何一個企業(yè)都應把財務信譽管理當作財務管理的靈魂，但我國多數(shù)企業(yè)甚至是國有大型企業(yè)內(nèi)部治理構造不標準，普遍缺乏健全的財務信譽風險管理制度；而中小企業(yè)那么或是出于避稅的目的不愿建立標準的財務信譽管理制度，或者是因為家族式管理還不會建立財務信譽管理制度，導致信譽缺失問題更加明顯和突出。企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏根本的信譽風險控制和管理制度，缺少專業(yè)的信譽管

7、理人員。由此帶來的因授信不當導致合約不能履行以及受信企業(yè)對履約方案缺乏管理而違約的現(xiàn)象頻繁發(fā)生；因?qū)蛻舻男抛u狀況缺乏理解也使許多企業(yè)屢屢受騙受騙，造成大量的經(jīng)濟糾紛和交易損失；同時，由于一些中小企業(yè)產(chǎn)權制度不合理，內(nèi)部治理構造不標準，也導致了企業(yè)財務信譽管理的根底難以落到實處。三我國信譽中介機構的市場化程度很低，企業(yè)的信譽支撐體系開展不到位目前，我國的信譽中介效勞行業(yè)開展滯后，雖然也有一些為企業(yè)提供信譽效勞的市場運作機構如征信公司、資信評級機構、信譽調(diào)查機構等和信譽產(chǎn)品例如信譽調(diào)查報告、資信評級報告等，但不僅市場規(guī)模很小，經(jīng)營分散，而且行業(yè)整體程度不高，相關信譽信息缺乏完好性和有效性，市場競

8、爭根本處于無序狀態(tài)，沒有建立起一套完好而科學的信譽調(diào)查和評價體系，企業(yè)很難得到財務信譽管理的技術和信息支持。同時，由于缺乏中介機構，使得企業(yè)的財務信譽狀況得不到科學、合理的評估，市場不能發(fā)揮對企業(yè)財務信譽狀況的獎懲作用，企業(yè)也缺乏加強財務信譽管理的動力。另外，企業(yè)的資信調(diào)查體系、財務信譽評估體系、財務信譽擔保體系等信譽支撐體系均開展不到位。三、構建企業(yè)財務信譽管理體系的途徑在我國，加強對企業(yè)財務信譽管理體系的建立，是市場經(jīng)濟開展到一定階段的必然要求。一個完好的企業(yè)信譽體系，既應有比擬完善的法律體系和有效的企業(yè)財務信譽管理部門，也應有完全市場化運作的信譽中介機構主體，還要有對信譽產(chǎn)品有強烈需求的

9、信譽產(chǎn)品使用者。構建企業(yè)財務信譽管理體系，要從以下幾個方面入手：一加快建立健全企業(yè)財務信譽管理的相關法規(guī)完善企業(yè)財務信譽管理的相關法律是構建財務信譽管理體系的第一步。在立法和執(zhí)法方面，一是國家要盡快建立和完善財務信譽管理特別是中小企業(yè)財務信譽管理法律法規(guī)體系。美國早在20世紀6080年代的20多年期間，已經(jīng)逐步形成了一個以?公平信譽報告法?為主體的比擬完好的信譽管理立法框架體系。我國可以借鑒美國的經(jīng)歷，結(jié)合我國實際，進一步完善?公司法?、?破產(chǎn)法?、?合同法?、?擔保法?等法律的有關條款，加快研究制定?信譽管理法?或?中小企業(yè)信譽管理法?，并以此為根底，制定出企業(yè)財務信譽管理方面詳細的條例和施

10、行細那么。二是要用法津法規(guī)支持建立企業(yè)的信譽根底，如支持開展商業(yè)化的企業(yè)征信業(yè)和信譽評估業(yè)，嚴格標準涉及企業(yè)信譽信息采集、使用及評估活動的機構和組織的行為，用法律法規(guī)確保信譽記錄和報告機制的公平和高效運作。三是要真正做到有法必依、執(zhí)法必嚴。各級地方政府在中小企業(yè)信譽管理工作中應樹立大局意識，高舉誠信的大旗，把依法治國和以德治國有機地結(jié)合起來，摒棄地方和部門保護主義，按市場規(guī)律管理經(jīng)濟，依法行政；司法機關要實在維護法律的尊嚴，排除干擾，公正辦事，嚴格執(zhí)法，堅決嚴厲打擊企業(yè)的各種逃廢銀行債務行為，營造良好的社會信譽環(huán)境。二明確體制轉(zhuǎn)換期政府在財務信譽管理體系建立中的職能，加快企業(yè)產(chǎn)權制度改革，建立

11、現(xiàn)代企業(yè)制度基于我國體制轉(zhuǎn)換和經(jīng)濟開展程度，我國政府在財務信譽體系建立中應該發(fā)揮更大的作用。信譽惡化和政府行為有著親密的聯(lián)絡，因此治理的根本原那么應是政府以外在制度的建立促進內(nèi)在制度的演化，而不是直接參與企業(yè)內(nèi)在信譽體系的運作。政府應健全法律和道德的約束機制，結(jié)合我國國情，制定出企業(yè)信譽管理方面詳細的條例和施行細那么，使中介機構可以依法搜集企業(yè)和個人的信譽信息資料，為開展商業(yè)化的中小企業(yè)征信業(yè)和信譽評估業(yè)創(chuàng)造健全的法制環(huán)境條件。通過法律程序明確政府或有關部門行使信譽懲罰的權利以及行使權利的界限，對失信行為的界定和懲罰應準確、適當，引入處分時效機制，以利于營造懲惡揚善的社會氣氛。政府還應按照“制

12、定政策、創(chuàng)造環(huán)境、加強監(jiān)管、進步信譽的原那么，鼓勵企業(yè)加強財務信譽管理，推進企業(yè)財務信譽管理體系建立。此外，企業(yè)財務信譽的最終確立要靠現(xiàn)代企業(yè)制度，產(chǎn)權不清就無法使企業(yè)在經(jīng)營過程中實現(xiàn)責權利的內(nèi)在統(tǒng)一，使企業(yè)明確失信風險和責任。所以我國應通過加快政府職能轉(zhuǎn)變和產(chǎn)權制度改革，真正地做到政企分開和產(chǎn)權關系明晰，確立企業(yè)法人財產(chǎn)權，建立所有者對企業(yè)和銀行經(jīng)營的監(jiān)視約束機制，使信譽交易的授信方有明晰的產(chǎn)權邊界，可以獨立地承當相應的責任。在此根底上，充分發(fā)揮政府部門和市場的作用，深化企業(yè)改革，建立產(chǎn)權約束機制，促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，調(diào)動社會各界的積極性，加快企業(yè)信譽工程的建立。三建立與企業(yè)自身相適應的

13、信譽文化，增強經(jīng)營者的信譽觀念和信譽意識企業(yè)價值觀是企業(yè)文化的精華，在市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)信譽是企業(yè)價值觀最為重要的局部。構筑企業(yè)誠信文化就是要在企業(yè)里樹立起“信譽是企業(yè)最重要的無形資產(chǎn)的意識，每個企業(yè)都要依靠自己對其它企業(yè)及社會交往規(guī)那么的遵守來獲得社會的尊重和信任。盡管我國傳統(tǒng)文化中并不缺乏誠信的傳統(tǒng)，但由于傳統(tǒng)文化是建立在農(nóng)耕經(jīng)濟根底之上的，具有封建性和很大的局限性，現(xiàn)代化的傳統(tǒng)誠信形式，賦予了企業(yè)信譽以嶄新的含義，公開競爭、自由競爭以及對游戲規(guī)那么的遵守是企業(yè)信譽在市場經(jīng)濟時代所永遠追求的價值理念。要把信譽作為企業(yè)安身立業(yè)的基點，時時處處精心打造企業(yè)信譽大廈。公民的信譽意識與企業(yè)的守信

14、理念不是一朝一夕就可以增強的。加強教育，進步道德素養(yǎng)，增強人的法律觀念是建立信譽的社會基矗企業(yè)在職工教育中存在重業(yè)務技術，輕信譽教育的傾向，有的企業(yè)指導還指示企業(yè)的采購、銷售人員如何去蒙騙，如此，難言信譽建立。因此，要把信譽教育作為國民教育和職業(yè)教育的重要內(nèi)容，通過強化其信譽意識和觀念，進步其信譽素質(zhì)，激活其對信譽的有效需求；要充分發(fā)揮言論的引導、監(jiān)視作用，大力倡導和推動以誠信為核心的市場經(jīng)濟倫理道德建立。四加強企業(yè)信譽支撐體系的建立資信調(diào)查、評估、擔保、咨詢等社會信譽中介機構是企業(yè)財務信譽的支撐體系，應積極培育專業(yè)的信譽中介機構，標準信譽中介機構的行為，充分發(fā)揮信譽中介機構的作用。首先，建立

15、和完善企業(yè)的資信調(diào)查體系。根據(jù)我國實際，目前應在法律框架內(nèi)，按照標準、有序和不搞重復建立的原那么，參照德國和法國以中央銀行建立的中央信貸登記為主體的國家社會征信管理體系的形式，充分發(fā)揮人民銀行信譽登記咨詢系統(tǒng)和工商、稅務部門年檢系統(tǒng)的作用，建立一個直屬中國人民銀行的專門職能機構，或由國家主要金融機構參加的、非盈利性的會員機構，全面負責全國企業(yè)征信管理，并集業(yè)務、技術管理為一體，詳細施行征信采集、信息加工、提供征信產(chǎn)品、維護和完善系統(tǒng)等工作，隨時在全國信貸登記咨詢網(wǎng)絡上對企業(yè)信譽狀況進展公示。其次，建立和完善企業(yè)的信譽評估體系。針對我國入世后的形勢，抓緊組建既具有中國特色，又能與國際接軌的全國性

16、或區(qū)域性的權威性企業(yè)信譽等級評定機構，打通中小企業(yè)進入國際市場競爭的通道。同時，政府主管部門要加強管理，嚴格標準會計師事務所、審計師事務所的信譽評估行為，進一步完善這類中介機構的執(zhí)業(yè)標準，對蓄意出具虛假驗資報告、資產(chǎn)評估報告及審計報告、質(zhì)量認證等中介機構要嚴厲追究責任，直至取消相關執(zhí)業(yè)資格，防止類似“銀廣廈公司事件、“中天勤會計師事務所等機構違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，凈化企業(yè)評信環(huán)境。最后，進一步開展和完善企業(yè)的信譽擔保體系。針對企業(yè)信譽擔保公司目前面臨的運行困境，建議政府部門一是要加大對企業(yè)信譽擔保機構的扶持力度；二是要協(xié)同各級人民銀行加強信譽擔保機構與各金融機構之間的協(xié)調(diào)工作；三是要催促信譽擔保機構

17、加強內(nèi)部管理；四是借鑒西方興旺國家的經(jīng)歷，大力開展中小企業(yè)互助擔保機構、信譽再擔保機構，探究建立由政府全額出資的“中小企業(yè)信譽保險公司，對產(chǎn)業(yè)投資基金提供保險或再保險，逐步形成分散中介機構擔保風險的信譽輔助體系。五培養(yǎng)專業(yè)的財務信譽管理人才，加強企業(yè)財務信譽管理的內(nèi)部自律和外部監(jiān)視把加速培養(yǎng)一支高質(zhì)量的財務信譽管理人才隊伍作為企業(yè)財務信譽管理體系建立的一項重要工作。要通過各種方式培養(yǎng)、培訓一批企業(yè)財務信譽管理人才，建立財務信譽人才的資格考核和認證制度，進一步完善對現(xiàn)有的企業(yè)財務信譽管理人才的管理、考核、監(jiān)視機制。重視全社會的信譽意識教育，進步企業(yè)、個人和全社會的信譽觀念，為營造一個良好的財務信譽環(huán)境創(chuàng)造條件。完善企業(yè)自身的財務信譽管理體系最大的受益者應該說是企業(yè)本身，它為企業(yè)各種經(jīng)濟活動的正常進展提供有效的制度安排。因此企業(yè)的“自律非常重要，它關系到體系內(nèi)在的質(zhì)量和信譽。企業(yè)應下大力氣進步產(chǎn)品質(zhì)量、效勞質(zhì)量，開發(fā)有競爭力的新產(chǎn)品，提供取信于民的效勞，充分利用信譽體系信息的權威性、公開性或擴散性，擴大企業(yè)產(chǎn)品的知名度和信譽，到達開拓市嘗促進企業(yè)開展的目的。同時，企業(yè)應該成立專門的信譽管理部門，在專家的指導下，從原始資料積累開場，對企業(yè)進展全程信譽管理；制定合理的信譽政策，根據(jù)企業(yè)和不同客戶的詳細情況確定