增值稅與消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算

1、第一章 納稅會(huì)計(jì)概述1、在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等要緊體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（）【答案】2、【例題】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收治理權(quán)限的有（）。A.緩期征稅權(quán) B.稅收行政法規(guī)制定權(quán) C.稅法執(zhí)行權(quán) D.提起行政訴訟權(quán)【答案】AC【解析】稅收行政法規(guī)的制定權(quán)屬于最高行政機(jī)關(guān)（國(guó)務(wù)院）或經(jīng)授權(quán)的地點(diǎn)人民代表大會(huì)，而不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在稅務(wù)行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3、【例題】下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確立的有（）A.增值稅 B.企業(yè)所得稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.契稅 【答案】B4、國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的中華

2、人民共和國(guó)增值稅暫行條例具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位。（） 【答案】5、【例題】稅收立法程序通常包括的時(shí)期有（）。A.提議時(shí)期 B.審議時(shí)期 C.通過(guò)和公布時(shí)期 D.試行時(shí)期 【答案】ABC6、【例題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）。A.消費(fèi)稅 B.增值稅 C.車輛購(gòu)置稅 D.資源稅 【答案】AC7、【例題】下列稅種中，使用定額稅率的有（）A.土地使用稅 B.土地增值稅 C.車船稅 D.資源稅 【答案】ACD第二章 增值稅的會(huì)計(jì)核算1、按現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。A.商店服務(wù)部為其本店職工修理手表 B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝C.企

3、業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 D.汽車修配廠為本廠修理汽車 答案：ABC2、按照現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.汽車的修配 B.商標(biāo)權(quán)的轉(zhuǎn)讓 C.房屋的裝修 D.機(jī)器設(shè)備的修理 答案：AD3、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為應(yīng)納增值稅的有（）。A.銀行銷售金銀 B.商品期貨 C.個(gè)人銷售集郵商品 D.郵政部門(mén)銷售集郵商品 E.電信部門(mén)單純銷售手機(jī) 答案：ABCE4、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A.將托付加工的物資用于對(duì)外投資 F.統(tǒng)一核算的兩個(gè)機(jī)構(gòu)在同一縣內(nèi)移送用于銷售 C.銷售代銷物資向托付方收取的手續(xù)費(fèi) D.將自產(chǎn)的物

4、資用于本企業(yè)的在建工程E.將購(gòu)買(mǎi)的物資無(wú)償贈(zèng)送他人 B.將購(gòu)買(mǎi)的物資用于職工福利 答案：ADE5、（2006年）下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門(mén)窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī) 【答案】6、【例題】（2002年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。 A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品 B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 D.汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù) 【答案】CD7、某企業(yè)外

5、購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為150 000元，增值稅稅額為25 500元。本月該企業(yè)用該批原材料的20%向A企業(yè)投資，原材料加價(jià)10%后作為投資額；月底，企業(yè)職工食堂裝修領(lǐng)用該批原材料的10%,計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。【解析】銷項(xiàng)稅 = 15000020%（1+10%）17%=5610（元）進(jìn)項(xiàng)稅 = 25500-15000010%17%=22950（元）8、某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元。如何納稅？【解析】銷項(xiàng)稅額=2317%=3.91（萬(wàn)元）9、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列單位和個(gè)人可認(rèn)定為增

6、值稅一般納稅人的有（ ）。A、某電子配件廠年銷售額20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬(wàn)元B、某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬(wàn)元 C、年銷售額為110萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠 D、只生產(chǎn)并銷售免稅藥品，年利潤(rùn)額120萬(wàn)元的藥廠E、某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬(wàn)元，賬簿健全 答案：ACE10、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列納稅中，應(yīng)按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。A、小規(guī)模納稅人從事的加工、修理修配業(yè)務(wù) B、銷售棉布的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D、自來(lái)水公司（一般納稅人）銷售自來(lái)水E、免稅商店零售的免稅物資 答案：CE11、下列物資銷售中，免征增值稅的是（

7、）。A、煙絲 B、古舊圖書(shū) C、圖書(shū) D、農(nóng)民銷售的自產(chǎn)淡水魚(yú) E、2009年出售2003年購(gòu)置的設(shè)備 答案：BD12、某機(jī)械廠（一般納稅人）2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6月份銷售其生產(chǎn)的車床10臺(tái)，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，其標(biāo)明的單價(jià)為1000元，隨著銷售另外收取集資費(fèi)（優(yōu)質(zhì)費(fèi)）2340元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（2）7月份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺(tái)，含稅銷售額為11700元，剩余10000元于10月底結(jié)清，結(jié)清貨款同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（3）8月份銷售電機(jī)30臺(tái)，每臺(tái)批發(fā)價(jià)0.7萬(wàn)元（不含稅），開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，開(kāi)出一般發(fā)票一張。請(qǐng)按照

8、要求回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算6月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算7月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額； （3）計(jì)算8月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。答案：（1）6月份銷項(xiàng)稅額10001017%2340（117%）172）7月份銷項(xiàng)稅額11700（117%）17%1700（元）（3）8月份銷項(xiàng)稅額300.717%3（117%）17%3.570.444.01（萬(wàn)元）13、某電視機(jī)廠在“五一”期間銷售彩電實(shí)行不同方式的讓利優(yōu)惠，銷售21CM彩電不含稅價(jià)為200萬(wàn)元，按八折收取了價(jià)款并在專用發(fā)票上注明。銷售34CM彩電不含稅價(jià)100萬(wàn)元，10天之內(nèi)付款5%的現(xiàn)金折扣，購(gòu)貨方在10天之內(nèi)付款。則該廠當(dāng)期

9、應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。 【解析】 20080%17%10017%44.2（萬(wàn)元）14、某電器設(shè)備廠（一般納稅人）用“以舊換新”方式銷售給用戶電機(jī)4臺(tái)，開(kāi)出一般發(fā)票，金額為2.52萬(wàn)元（已扣除收購(gòu)舊貨的成本0.28萬(wàn)元），收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額2.52萬(wàn)元。 銷項(xiàng)稅額（2.520.28）（117）170.41（萬(wàn)元）15、某金店（經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)；一般納稅人）采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格5000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取差價(jià)現(xiàn)金2000元。則： （1）計(jì)稅銷售額 2000(117)1709.40（元） （2）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅1709.4

10、017290.60（元） （3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 1709.40585.47（元）16、某商店（小規(guī)模納稅人）2009年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開(kāi)出一般發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（ )元。 應(yīng)納增值稅(8000030000)/(13%)3%3203.88 (元)17、某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開(kāi)了一般發(fā)票20張，共收取了貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本預(yù)備金后按規(guī)定23萬(wàn)元作為銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為（）。 A.25萬(wàn)元 B.23萬(wàn)元 C.21.37萬(wàn)元 D.19.66萬(wàn)元【答案】C

11、 【解析】25（1+17%）21.37（萬(wàn)元）18、銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬(wàn)元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；計(jì)算銷項(xiàng)稅額?！窘馕觥夸N項(xiàng)稅額=（600+60030040）17%115.60（萬(wàn)元）19、某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開(kāi)具一般發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為: 【解析】銷項(xiàng)稅=93600（1+17%）+2000（1+17%）17%=13890.6（元）20、某百貨商店（小規(guī)模納稅人）2009年3月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取全部貨款為41

12、200元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)日用品取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款2600元；當(dāng)月銷售2007年購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備一臺(tái)，共收款2060元。則該商店3月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。答案：應(yīng)納增值稅41200/（13%）3%2060/（13%）2%1200401240（元）。21、某企業(yè)2009年3月份出售2005年購(gòu)置一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備，原值60000元，已提折舊5000元，售價(jià)62400元，存入銀行，清理完畢。則：該企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅為（ ）元？答案：該企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅為62400/（14%）4%/2=1200 元。22、某機(jī)械廠（地處市區(qū)，一般納稅人）采取預(yù)收方式銷售其生產(chǎn)的車床，當(dāng)年4月份預(yù)收貨款30萬(wàn)元，當(dāng)年

13、7月份發(fā)貨并開(kāi)出一般發(fā)票，金額為23.4萬(wàn)元，制造成本為12萬(wàn)元，余款退回。 （1）當(dāng)年4月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元； （2）當(dāng)年7月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。 參考答案：（1）當(dāng)年4月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（0）萬(wàn)元； （2）當(dāng)年7月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（3.4）萬(wàn)元。23、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 【解析】171000/450=380 銷項(xiàng)稅額450380（1+l0%）17%31977（元）24、某企業(yè)（一般納

14、稅人）庫(kù)存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的當(dāng)月商品每件平均售價(jià)為18.58元。單價(jià)為不含稅價(jià)格）：計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（1）銷售給甲公司某商品50 000件，每件不含稅售價(jià)為18元，另外收取運(yùn)費(fèi)5850元。（2）銷售給乙公司同類商品15 000件，每件不含稅售價(jià)為20.5元，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用6800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。（3）銷售給丙公司同類商品650件，每件售價(jià)為11元（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定價(jià)格偏低）。【解析】銷項(xiàng)稅（5000018+5850/1.17）17%153850（元）【解析】銷項(xiàng)稅1500020.5017%52275（元）【解析】銷項(xiàng)稅65018.5817%2053.09（元

15、）25、一般納稅人購(gòu)進(jìn)某國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收購(gòu)憑證注明價(jià)款為65 830元?！窘馕觥窟M(jìn)項(xiàng)稅額=6583013% = 8557.90（元） 采購(gòu)成本=65830（1-13%）=57272.10（元）從某供銷社（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300 000元。【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=300 00013%=39000（元） 采購(gòu)成本=300 000（元）26、增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（）可據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中準(zhǔn)予抵扣。A.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的一般發(fā)票 B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)取得的一般發(fā)票C.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備取得的關(guān)稅完稅憑證D.購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票（該原材料用于生

16、產(chǎn)免稅藥品） 答案：ABC27、某電視機(jī)廠8月份發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)電視機(jī)，用于銷售，不含稅單價(jià)5000元，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用10000元，其中，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)6000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)1300元，保險(xiǎn)費(fèi)800元，保管費(fèi)900元。則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為（ ）元。答案：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額200500017170000（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（60001000）7490（元）應(yīng)納增值稅額170000490169510（元）28、A卷煙廠向農(nóng)民收購(gòu)煙葉，支付的價(jià)款為10000元，然后將其托付B企業(yè)加工煙絲，支付加工費(fèi)2000元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證通過(guò)。

17、請(qǐng)回答下列問(wèn)題：1、A卷煙廠繳納的煙葉稅； 2、A卷煙廠收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；3、A卷煙廠支付加工費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；答案： 1、A卷煙廠繳納的煙葉稅10000（110%）20%2200（元）2、A卷煙廠收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10000（110%）220013%1716（元） 3、A卷煙廠支付加工費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額200017%340（元）29、某商業(yè)企業(yè)月初購(gòu)進(jìn)一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅金13600元，貨款已支付，另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元（有貨票）。7月末將其中的5%作為福利發(fā)放給職工。計(jì)算當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。 【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

18、=（13600+10007%）5%=683.5元 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅=13600+10007%-683.5=12986.5元30、某生產(chǎn)企業(yè)月末盤(pán)存發(fā)覺(jué)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）。該批物資進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）。A.8013.7元 B.8035.5元 C.8059.5元 D.8500元【答案】C【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=（50000-4650）17%+4650（1-7%）7%=8059.5（元）31、某企業(yè)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)覺(jué)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米（庫(kù)存賬面成本為117 500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38 140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520）；由

19、于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（38140-520）/87%13%+520/93%7%=5660.5232、某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，3月份外購(gòu)物資50萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款8.5萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)；當(dāng)月銷售物資40萬(wàn)元（不含稅）。當(dāng)年4月份外購(gòu)物資20萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款3.4萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)；當(dāng)月銷售物資70萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率均為17。則該商業(yè)企業(yè)當(dāng)年4月份應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。 答案：3月份應(yīng)繳納增值稅4017%8.51.7（萬(wàn)元）4月份應(yīng)繳納增值稅7017%3.41.76.8（萬(wàn)元）33、2009年4月

20、，某生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價(jià)58元；另將產(chǎn)品1500件運(yùn)往外省分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將100件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元；購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫(kù)；從獨(dú)立核算的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20%的自來(lái)水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元?！窘馕觥夸N項(xiàng)稅額=2000

21、5817%+15005817%+1005817%=35496元進(jìn)項(xiàng)稅額=20007%+17000+72080%=17716元 應(yīng)納增值稅稅額=35496-17716=17780元34、【例題2005年考題，綜合題節(jié)選】某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲300萬(wàn)元；本期外購(gòu)已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅340萬(wàn)元；支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的一般發(fā)票；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元，分不生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50

22、元）、雪茄煙500箱（3）經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給了個(gè)商場(chǎng)2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬(wàn)元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬(wàn)元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的一般發(fā)票；（4）取得專賣店購(gòu)買(mǎi)卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了一般發(fā)票；（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬(wàn)元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收入35.1萬(wàn)元；取得雪茄煙過(guò)期的包裝物押金收入7.02萬(wàn)元；（6）月末盤(pán)存發(fā)覺(jué)庫(kù)存煙絲短缺32.79萬(wàn)元（其

23、中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。 （注：相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）（1）計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額：360017%+240017%+21.06（1+17%）17%=1023.06（萬(wàn)元）（2）計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額：60017%+6003004017%+35.1（1+17%）17%+7.02（1+17%）17%=121.72（3）計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：（32.79-2.79）17%+2.79（1-7%）7%=5.31（萬(wàn)元）（4）計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 340+507%+1207%-5

24、.31=346.59（萬(wàn)元）（5）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅： 1023.06+121.72-346.59=798.19（萬(wàn)元）35、某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格1萬(wàn)元，托付運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬(wàn)元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，為全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)2臺(tái)。另支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)1.3萬(wàn)元（有運(yùn)輸發(fā)票）。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。）（1）進(jìn)口物資進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1（1+15%）50017%=97.75（萬(wàn)元）（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（400+2）1.8（1+17%）1

25、7% = 105.14（萬(wàn)元）（3）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 =97.75+ 97%+1.37%=98.471（萬(wàn)元）（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=105.14-98.471=6.669（萬(wàn)元）36、（2006年）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷物資取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷物資取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）。A.75.4萬(wàn)元 B.100.9萬(wàn)元 C.119.6萬(wàn)元D.137.7萬(wàn)元 【答案】A【解析】

26、依照“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=1158（17%-13%）=36.8（萬(wàn)元）；應(yīng)納增值稅15017%-（137.7-36.8）-75.40（萬(wàn)元）；免抵退稅額115813%119.60（萬(wàn)元）；應(yīng)退稅額75.40（萬(wàn)元）。37、某進(jìn)出口公司2009年4月購(gòu)進(jìn)某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品200打全部出口，一般發(fā)票注明金額6000元；購(gòu)進(jìn)另一小規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元，退稅稅率5%，該企業(yè)的應(yīng)退稅額：【解析】6000（1+5%）5%+50005%=537.71（元）38、某進(jìn)出口公司2009年6月購(gòu)進(jìn)牛仔布托付加工

27、成服裝出口，取得牛仔布增值稅發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額10 000元（退稅稅率13%）；取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2 000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額： 【解析】10 00013%+2 00017%=1 640（元）39、某具有自營(yíng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（位于都市市區(qū)，內(nèi)資企業(yè)），該企業(yè)9月份外購(gòu)物資取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款61.76萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.5萬(wàn)元（當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)），銷售收入80萬(wàn)元（不含稅），其中在我國(guó)境內(nèi)銷售物資取得收入20萬(wàn)元，出口物資取得收入折合人民幣60萬(wàn)元。當(dāng)年10月份出口銷售額折合50萬(wàn)元人民幣，境內(nèi)銷售額50萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)物資取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款117.65萬(wàn)元

28、，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元（當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)）。假設(shè)銷售物資的增值稅稅率為17，退稅率13。計(jì)算該企業(yè)9月份、10月份應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅額以及城建稅、教育費(fèi)附加?！窘馕觥?月份： （1）出口時(shí)免稅（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額60（1713）2.4（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納增值稅2017（10.52.4）4.7（萬(wàn)元）（4）免抵退稅額60137.8（萬(wàn)元）（5）退稅： 4.77.8 應(yīng)退稅額4.7（萬(wàn)元）（6）免抵稅額7.84.73.1（萬(wàn)元） （7）留抵稅額0（8）應(yīng)繳納的城建稅=3.17%=0.217（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=3.13%=0.93（萬(wàn)元）10月份： （1）出口時(shí)免稅（2）免抵退稅不得免征

29、和抵扣稅額50（1713）2（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納增值稅5017（202）9.5（萬(wàn)元）（4）免抵退稅額50136.5（萬(wàn)元）（5）退稅： 9.56.5 應(yīng)退稅額6.5萬(wàn)元（6）免抵稅額0 （7）留抵稅額9.56.53（萬(wàn)元）（8）應(yīng)繳納的城建稅=0（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=0（萬(wàn)元）40、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅人報(bào)繳稅款限期敘述正確的是（）。A.以一個(gè)月為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅B.進(jìn)口物資，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起5日內(nèi)繳納稅款C.進(jìn)口物資，應(yīng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口物資退稅D.以15日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款 答

30、案：AD 41、按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人為固定業(yè)戶，其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，其納稅地點(diǎn)應(yīng)為（）。A.統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地納稅分支機(jī)構(gòu)不納稅B.只在各分支機(jī)構(gòu)所在地納稅，總機(jī)構(gòu)不納稅C.由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分不在各自所在地納稅D.經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅，各分支機(jī)構(gòu)不再納稅 答案：CD42、208年8月10日，ABC公司與M公司簽訂代銷合同，托付M公司銷售甲產(chǎn)品500件。合同規(guī)定ABC公司每件商品收?。ú缓悾﹥r(jià)款100元，售價(jià)由M公司自定，該商品每件成本為60元。10月10日，ABC公司收到M公司開(kāi)來(lái)代銷清單時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)50 000元，增值稅

31、8 500元。M公司實(shí)際銷售時(shí)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)60 000元，增值稅為10 200元。10月15日，ABC公司收到M公司按協(xié)議價(jià)支付的款項(xiàng)。ABC公司核算程序如下:8月10日，將商品交付公司時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄:借：托付代銷商品 30 000 貸：庫(kù)存商品 30 00010月10日收到M公司代銷清單時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄:借：應(yīng)收賬款M公司 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：托付代銷商品 30 00010月15日，收到M公司匯來(lái)的貨款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄:借：銀行存款 58 50

32、0貸：應(yīng)收賬款 58 500M公司核算程序如下：8月10日，收到ABC公司托付代銷商品時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄:借：受托代銷商品 50 000 貸：受托代銷商品款 50 000實(shí)際銷售商品時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄:借：銀行存款 70 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：受托代銷商品 50 000 借：受托代銷商品款 50 000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)BC公司 50 00010月15日，收到代銷單位增值稅專用發(fā)票后按協(xié)議價(jià)將貨款劃付ABC公司時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 500 貸

33、：應(yīng)付賬款A(yù)BC公司 8 500借：應(yīng)付賬款A(yù)BC公司 58 500 貸：銀行存款 58 50043、沿用前例的資料，并假定前述代銷協(xié)議規(guī)定：M公司按每件100元的價(jià)格對(duì)外銷售商品，并按不含稅售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)；10月8日M公司全部售出該商品，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明甲商品售價(jià)50 000元，增值稅額8 500元。10月10日ABC公司收到M公司開(kāi)具代銷清單，并向M公司開(kāi)具一張金額相同的增值稅專用發(fā)票；10月15日ABC公司收到M公司支付的商品代銷款（已扣除代銷手續(xù)費(fèi)）。ABC公司核算程序如下:8月10日，將商品交付公司時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：托付代銷商品 30 000 貸：庫(kù)存商

34、品 30 00010月10日收到M公司代銷清單時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款M公司 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和代銷手續(xù)費(fèi)， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：托付代銷商品 30 000 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi) 5 000 貸：應(yīng)收賬款M公司 5 0004月15日，收到M公司匯來(lái)的貨款時(shí)借：銀行存款 53 500貸：應(yīng)收賬款M公司 53 500M公司核算程序如下： 8月10日，收到ABC公司托付代銷商品時(shí)借：受托代銷商品 50 000 貸：受托代銷商品款 50 000 實(shí)際銷售商品時(shí)借：銀行存款 58 500

35、貸：應(yīng)付賬款A(yù)BC公司 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷商品款：借：受托代銷商品款 50 000 貸：受托代銷商品 50 00010月10日，收到代銷清單后按協(xié)議價(jià)將貨款劃給ABC公司時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)付賬款A(yù)BC公司 8500借：應(yīng)付賬款A(yù)BC公司 58 500 貸：銀行存款 53 500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 00044、【分期預(yù)收款銷售】 ABC公司為一般納稅人企業(yè)，207年2月15日ABC公司與M公司簽訂協(xié)議，采納分期預(yù)收款銷售方式銷售一批商品給M公司。該商品售價(jià)為100萬(wàn)元（不含增值稅）。協(xié)議規(guī)定，

36、M公司于協(xié)議簽訂之日預(yù)付70%的貨款（按售價(jià)、不含稅），剩余部分于5月20日付清后，ABC公司將商品交付M公司。假設(shè)：（1）2月15日ABC公司收到M公司預(yù)付的款項(xiàng)；（2）5月20日ABC公司收到M公司支付的剩余貨款及增值稅額，并將該批商品交給M公司；（3）該批商品成本為80萬(wàn)元。ABC公司會(huì)計(jì)處理如下：2月15日收到M公司預(yù)付款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 700 000 貸：預(yù)收賬款 700 0005月20日，收到剩余貨款及增值稅額并將商品交付公司時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 470 000 預(yù)收賬款 700 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

37、額）170 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 000貸：庫(kù)存商品 800 00045、【包裝物押金增值稅的核算】 ABC公司銷售乙產(chǎn)品600件，不含稅銷售價(jià)款117 000元，隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物，售價(jià)為1 170元；出租包裝物收取押金4 000元。另外沒(méi)收取逾期未退包裝物押金5 850元。商品不含稅銷售額117 000（117）100 000（元）包裝物不含稅銷售額1 170（117）1 000（元）沒(méi)收逾期未退包裝物不含稅收入5 850（117）5 000（元）應(yīng)稅收入100 0001 0005 000106 000（元）增值稅銷項(xiàng)稅額106 0001718 020（元） 借：銀行存款

38、 122 170 其他應(yīng)付款 5 850 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18 020 其他業(yè)務(wù)收入 6 000 其他應(yīng)付款包裝物押金 4 00046、【銷售退回及銷售折讓增值稅的核算】 ABC公司209年7月銷售甲商品10件，單位售價(jià)1000元，單位成本700元，增值稅率為17%，價(jià)款已收到存入銀行。8月因該批商品因質(zhì)量不合格被退回，同時(shí)收到購(gòu)貨方退回的原專用發(fā)票。同時(shí)簽發(fā)金額為11700元轉(zhuǎn)賬支票一張退還貨款。銷售退回時(shí)，依照購(gòu)貨方退回的原專用發(fā)票和支票存根，填制紅字專用發(fā)票，作會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1

39、700 貸：銀行存款 11 700同時(shí)，依照商品驗(yàn)收入庫(kù)單等憑證作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品 7 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 00047、ABC公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為50 000元，增值稅額為8 500元，商品差不多發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500購(gòu)貨方收貨后發(fā)覺(jué)商品質(zhì)量、規(guī)格與合同不符，要求減價(jià)10%，ABC公司同意并收到購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的銷貨退回及索取折讓證明單，開(kāi)具紅字專用發(fā)票，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

40、交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 貸：應(yīng)收賬款 5 850收到購(gòu)貨方匯來(lái)貨款52 650元時(shí)借：銀行存款 52 650 貸：應(yīng)收賬款 52 65048、【兼營(yíng)不同稅率應(yīng)交增值稅的核算】 某供銷社采納價(jià)稅合一方法核算，本月銷售農(nóng)用薄膜、農(nóng)藥等農(nóng)用生產(chǎn)資料56.5萬(wàn)元，銷售其他工業(yè)品93.6萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)商品共計(jì)100萬(wàn)元，專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額15萬(wàn)元 。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料銷項(xiàng)額56.5（113）50（萬(wàn)元）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料銷項(xiàng)稅額56.5（113）136.5（萬(wàn)元）工業(yè)品銷項(xiàng)稅額93.6（117）80（萬(wàn)元）工業(yè)品銷項(xiàng)稅額93.6（117）1713.6（萬(wàn)元）借：銀行存款 1 401 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)

41、收入 1 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 201 00049、【混合銷售應(yīng)交增值稅的核算】 ABC公司銷售甲產(chǎn)品一批，專用發(fā)票注明不含稅銷售額為200 000元，增值稅額34 000元，另由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)收取送貨運(yùn)費(fèi)8 190元，款項(xiàng)存入銀行。價(jià)外費(fèi)用不含稅銷售額8 190（117）7 000（元）價(jià)外費(fèi)用銷項(xiàng)稅額7 000171 190（元）借：銀行存款 242 190 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 其他業(yè)務(wù)收入 7 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 35 19050、【將物資分配給投資者或個(gè)人增值稅的核算】 ABC公司以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配利潤(rùn)，產(chǎn)品的成本為10萬(wàn)元，不含

42、稅價(jià)格為13萬(wàn)元，該產(chǎn)品增值稅率為17%。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理 銷項(xiàng)稅額130 00017%22 100（元）借：應(yīng)付利潤(rùn) 152 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 130 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22 100借；利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn) 152 100 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 152 100結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000貸：庫(kù)存商品 100 000 51、【例】 206年1月份，ABC公司假如應(yīng)納稅額為24 811元，則賬務(wù)處理方法為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）24 811 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 24 811【例】 ABC公司為例，12月初實(shí)際上繳11月

43、份的稅金時(shí)，賬務(wù)處理方法為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 24 811 貸：銀行存款 24 81152、【例】某工業(yè)企業(yè)核定為小規(guī)模納稅人企業(yè)，6月購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明原材料成本為30 000元，增值稅額為5 100元，企業(yè)開(kāi)出面值35 100元轉(zhuǎn)賬支票一張支付貨款，材料驗(yàn)收入庫(kù)；該企業(yè)本月銷售產(chǎn)品，含稅價(jià)格為53 000元，貨款尚未收到。 企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料，開(kāi)出支票支付貨款時(shí) 借：原材料 35 100 貸：銀行存款 35 100 銷售產(chǎn)品時(shí)， 借：應(yīng)收賬款 53 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 3 000 上繳稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 3 000 貸：銀

44、行存款 3000第三章 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算1、【例】按照現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（）。A.啤酒 B.珠寶玉石C.金銀首飾D.鉆石 E.鉆石飾品 答案：CDE2、【例】某金店2009年4月份銷售純金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開(kāi)出一般發(fā)票58500元；收到轉(zhuǎn)賬支票。要求：（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元；（2）應(yīng)納增值稅（ ）元。應(yīng)交消費(fèi)稅=58500（1+17%）5=2500（元）應(yīng)交增值稅=58500（1+17%)17%=8500（元）3、【例】某珠寶店為增值稅一般納稅人，2009年5月銷售消費(fèi)者純金首飾，共收入70200元，隨同純金首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的首飾盒共收入468元。要求：（1）應(yīng)納

45、消費(fèi)稅（ ）元； （2）應(yīng)納增值稅（ ）元。應(yīng)交消費(fèi)稅=（70200+468）（1+17%）5=3020（元） 應(yīng)交增值稅=（70200+468）（1+17)17%=10268（元）4、【例】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是（）A.組成計(jì)稅價(jià)格B.銷售額全額 C.金銀首飾銷售額 D.購(gòu)銷差價(jià) 答案：B5、【例】某金銀珠寶店，既經(jīng)營(yíng)金銀首飾，又經(jīng)營(yíng)珠寶玉石，已分不核算銷售額，則下列經(jīng)營(yíng)品種，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（）。A.純金項(xiàng)鏈、手鏈、戒指 B.珍寶項(xiàng)鏈C.鍍金工藝項(xiàng)鏈D.鉆石及鉆石飾品 答案：AD6、【例】下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.進(jìn)口雪茄煙B

46、.飯店自釀啤酒 C.痱子粉D.體育用鞭炮引線 E.石腦油F.卡車 答案：ABE7、【例】下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅稅目征稅范圍的是（）。A.挖土機(jī)B.桑塔納轎車C.化妝品D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品E.木質(zhì)一次性筷子F.竹制筷子 答案：BCE8、【例】下列消費(fèi)稅項(xiàng)目中，屬于從量征收和從價(jià)征收復(fù)合征稅范圍的是（）。A.卷煙 B.雪茄煙 .白酒 D.汽酒 E.啤酒 F.汽油 答案：AC9、【例題】（2007年）下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C.托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)

47、稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 【答案】ACD10、例：某化妝品廠為增值稅一般納稅人,某月向某商場(chǎng)銷售一批化裝品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200,000元，增值稅34,000元，向某單位銷售化妝品一批,開(kāi)具一般發(fā)票,銷售額46800元,計(jì)算該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 200,00030+46800 （1+17）307200011、【例】某汽車股份有限公司6月銷售氣缸容量2.2升的小汽車100輛，出廠價(jià)為每輛23.4萬(wàn)元（含稅價(jià)）。則：（1）應(yīng)納的增值稅為（ ）萬(wàn)元；（2）應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。（1）應(yīng)納的增值稅=23.4/（1+17%）10017%

48、=2010017%=340(萬(wàn)元)；（2）應(yīng)納的消費(fèi)稅=23.4/（1+17%）1009%=201009%=180(萬(wàn)元)。12、例：某啤酒廠8月份銷售啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格2800元，計(jì)算該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額40022088000元13、【例題】 某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司開(kāi)具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元，銷售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具一般發(fā)票取得收取32760元收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是【解析】 A型啤酒：（58000+3000/1.17）20=3028.213000元，單位稅額為250元/噸； B

49、型啤酒：（32760+150）/1.17/10=2812.823000元 單位稅額為220元/噸； 消費(fèi)稅=20250+10220=7200（元） 14、【例題】某酒廠為增值稅一般納稅人，要緊生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2009年7月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒60 000斤，取得不含銷售額105 000元；銷售啤酒150噸每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額：糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=60 0000.5+105 00020%+4

50、 6801.1720% +9 3601.1720%=53 400元啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=150220=33 000元， 該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=53 400+33 000=86 400 元。 15、【例】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人10月份將生產(chǎn)的30輛摩托車, 以每輛出廠價(jià)12000元（不含增值稅）的價(jià)格給自設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部,門(mén)市部又以每輛16380元（含稅價(jià)）的價(jià)格售給消費(fèi)者.摩托車消費(fèi)稅率為10%,該摩托車生產(chǎn)廠本月應(yīng)交消費(fèi)稅為: 16380（1+17%）3010%=42 000（元）16、【例】某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車（1500ml）10輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材200噸,每噸鋼材300

51、0元,該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)汽車銷售價(jià)格為9.5萬(wàn)元/每輛、9萬(wàn)元/每輛、8.5萬(wàn)元/每輛,計(jì)算用于換取鋼材的小汽車應(yīng)交納的消費(fèi)稅.（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格）小汽車適用稅率為5%. 應(yīng)交消費(fèi)稅=9.5105%= 4.75 （萬(wàn)元）17、【例】某雪茄煙廠10月份銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬(wàn)元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=60036%+6003004036%=244.8（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=60017%+6003004017%=115.60（萬(wàn)元）18、【例】中京卷煙廠用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月銷售額為180萬(wàn)元（每標(biāo)準(zhǔn)條不含增值稅調(diào)撥價(jià)格

52、為180元，共計(jì)40標(biāo)準(zhǔn)箱），當(dāng)月月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲賬面余額70萬(wàn)元當(dāng)月購(gòu)進(jìn)煙絲30萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲賬面余額為50萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅款（卷煙適用比例稅率為56，定額稅率150元每標(biāo)準(zhǔn)箱，煙絲適用比例稅率30，上述款項(xiàng)均不含增值稅。（1）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額18056400.015101.4（萬(wàn)元） （2）當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購(gòu)煙絲已納稅款（703050）3015（萬(wàn)元）（3）當(dāng)月銷售卷煙實(shí)際應(yīng)交納消費(fèi)稅101.41586.4（萬(wàn)元）19、【例】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?dòng)，每斤白酒成本12元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。應(yīng)納消費(fèi)稅=20000.5+122000（1+

53、10%）+20000.5（1-20%）20%=7850（元）應(yīng)納增值稅=122000（1+10%）+20000.5（1-20%）17%=5822.5（元） 20、【例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月同意某煙廠托付加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元（不含稅），發(fā)生加工支出4000元（不含稅）；甲企業(yè)當(dāng)月同意抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。煙絲的成本利潤(rùn)率為5%。【解析】其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)=（35000+2000+4000）（1+5%）（130%）=61500（元） 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=6150017%340=10115（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=6150030%=18450

54、（元）。 21、【例】A企業(yè)托付B企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，托付方A提供的材料成本9500元，雙方協(xié)商加工費(fèi)為1200元，消費(fèi)稅稅率為10。B企業(yè)無(wú)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，計(jì)算B企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額.組成計(jì)稅價(jià)格（95001200）（110）11889（元）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額11889101189（元）托付方A在向B企業(yè)付款時(shí)，除了按合同規(guī)定支付1200元加工費(fèi)外，還應(yīng)向其支付1189元的消費(fèi)稅稅額。 22、【例題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食30噸，每噸收購(gòu)價(jià)2000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款60000元。負(fù)擔(dān)收購(gòu)糧食的運(yùn)費(fèi)1000元 （2）

55、甲酒廠將收購(gòu)的糧食運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開(kāi)具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒乙酒廠無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。甲酒廠負(fù)擔(dān)收回白酒時(shí)的運(yùn)費(fèi)2000元。（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。要求：（1）計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅；（2）計(jì)算甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。 答案】乙酒廠代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=60000（1-13%）+1000（1-7%）+（25000+15000）+820000.5（1-20%）=126412.5（元）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)

56、稅=820000.5+126412.520%=33282.5（元）乙酒廠應(yīng)納增值稅=（25000+15000）17%=6800（元）（2）甲酒廠：銷售托付加工收回的白酒直接銷售不交消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額 = 71600017%=19040（元）進(jìn)項(xiàng)稅額 = 6000013%+10007%+20007%+6800=14810（元）應(yīng)納增值稅=19040-14810=4230（元）23、【例】某酒廠2006年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該

57、企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格）A.199240 B.379240C.391240 D.484550【答案】C該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅=（1200056200)20%120000.5600030020%600040.5 13240600036000012000 391240（元） 24、【例】某公司進(jìn)口成套化妝品一批。關(guān)稅完稅價(jià)格為400000元，設(shè)關(guān)稅稅率40，消費(fèi)稅稅率30。有關(guān)的計(jì)算如下：應(yīng)納關(guān)稅稅額400000 40160000應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（40000040000040）（130）30%240000（元）應(yīng)納增值稅稅額(40000040000040240000

58、) 17%80000017136000（元）25、（2007年）企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。 （） 【答案】 26、【例題】（2005年）某外貿(mào)公司2004年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元，支付購(gòu)買(mǎi)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（ ）。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增值稅為（假定退稅率11%（ ）【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)

59、進(jìn)物資時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退稅款， 應(yīng)退消費(fèi)稅=2530%=7.5（萬(wàn)元）。 退增值稅=2511%=2.75（萬(wàn)元）27、【例題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為取得進(jìn)口物資的當(dāng)天 B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天C.托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 【答案】B28、【例題】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等緣故由購(gòu)買(mǎi)者退回的，已繳納的消費(fèi)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。（） 【答案】29、【例題】下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（）。A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

60、，在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅C.納稅人托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般回托付方所在地繳納消費(fèi)稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅 【答案】BD30、【例題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。 （化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%） 要求：（1） 計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)