北注協(xié)-會計(jì)最終模擬題1

1、單選：1.W 公司為一家制造性企業(yè)。2014 年 4 月 1 日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B 和 C。司以存款支付貨款 912.6 萬元、稅額 155.142 萬元、包裝費(fèi) 4.2 萬元。A 設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面價(jià)值 3.51 萬元和自產(chǎn)產(chǎn)品成本 2 萬元，支付安裝費(fèi) 4 萬元。假定設(shè)備 A、B 和 C 分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件， 公允價(jià)值分別為 292.6 萬元、359.48 萬元、 183.92 萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則 A 設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬元A. 282.95B. 290.56C. 300.12D.

2、 330.392.司于 2014 年 1 月取得乙公司 20%有表決權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘佑绊?。假定司取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同（其主要是一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值 1000 萬元大于賬面價(jià)值 800 萬元造成的），至 2014 年 12 月 31日該存貨出售 60%，2014 年 8 月，乙公司將其成本為 600 萬元的某商品以 1 000 萬元的價(jià)格出售給甲企業(yè)，司將取得的商品作為存貨，至 2014 年資產(chǎn)負(fù)債表日，司出售該。確定甲項(xiàng)存貨的 60%。乙公司 2014 年實(shí)現(xiàn)凈利潤為 3 200 萬元。假定不考慮所得稅公司合并報(bào)表應(yīng)享有的投資收益為（ ）32

3、萬元584 萬元580 萬元120 萬元3.司 2014 年 l2 月 3 日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，司向乙公司銷售 A產(chǎn)品 400 件，售價(jià) 650 元(不含)，稅率為 17；乙公司應(yīng)在司發(fā)出產(chǎn)。A 產(chǎn)品單。根據(jù)品后l 個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到 A 產(chǎn)品后 3 個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題退位成本為 500 元。司于 2014 年 12 月 10 日發(fā)出 A 產(chǎn)品，并開具歷史經(jīng)驗(yàn)，司估計(jì) A 產(chǎn)品的退貨率為 30。至 2014 年 l2 月 31 日止，上述已銷售的 A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。司于 2014 年度財(cái)務(wù)批準(zhǔn)對外報(bào)出前，A 產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至 2015 年 3 月 3 日止，2

4、014 年出售的 A 產(chǎn)品實(shí)際退貨率為 35。司因銷A 產(chǎn)品對2014 年度利潤總額的影響是(A. 0B. 4.2C. 4.5D. 6)萬元4.2012 年 1 月 1 日，司向 100 名高管每人授予 2 萬份，這些司 2 萬股普從被授予（每股 5 名高管人司普通之日起連續(xù)服務(wù)滿 3 年，即可按每股 8 元的價(jià)格面值 1 元）。該在授予日的公允價(jià)值為每股 10 元。在等待期內(nèi)，司員離職。2014 年 12 月 31 日，司向剩余 95 名高管定向增發(fā)，當(dāng)日場價(jià)格為每股 20 元。2014 年 12 月 31 日，溢價(jià)為（)萬元。A. 1620B. 1800C. 3230司因高管行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資

5、本公積-股本佳0w8：woww，D. 3400 計(jì)算器5.2013 年 12 月 3 日，司將一棟管理用辦公樓以 340 萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已。該辦公樓賬面為 600 萬元，已計(jì)提折舊 320 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)收存值為 280 萬元；預(yù)計(jì)尚可使用為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2014 年 1 月 1 日，司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為 2014 年 1 月 1 日，租期為 3 年；總額為 96 萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)，上述業(yè)務(wù)對A. -18B. -10C. -12D. 14司 2014 年度利潤總額的影響為（）萬元。6.

6、2014 年度甲、乙、丙、丁各公司發(fā)生下述業(yè)務(wù)：（1）司為一般，適用稅率為 17%。本期司收到 100 萬元出口退稅退回的款；（2）乙公司享的受貼息2 000 萬元，期限 2 年，2014 年 12 月 31 日乙公司收到財(cái)政貼息 500 萬元，其中對本年貼息和下一年貼息各占 50%；（3）丙公司因產(chǎn)品零售價(jià)受到限價(jià)，在本期期末收到 100 萬元財(cái)政用于補(bǔ)貼企業(yè)本期虧損；（4）丁公司以 BOT 方式投資一項(xiàng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門授予的污水工程，授予方向丁公司提供兩套設(shè)備，其中一套授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，另一套無償提供，每套設(shè)備的公允價(jià)值均為 1500 萬元，至 2014 年 12 月31 日該項(xiàng)工程

7、尚未完工。下述會計(jì)處理不正確的是（ ）。A.司收到 100 萬元出口退稅退回的款不屬于B. 乙公司取得財(cái)政貼息 500 萬元時(shí)確認(rèn)為營業(yè)外收入C. 丙公司收到 100 萬元財(cái)政時(shí)確認(rèn)為營業(yè)外收入D. BOT 合同授予方向丁公司提供設(shè)備之一應(yīng)付合同價(jià)款的一部分不屬于7.2013 年 1 月 1 日，乙公司從債券二級市場購入丙公司公開的債券 1000 萬元，剩余期限 3 年，票面年利率 3%，每年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費(fèi)用 20 萬元；公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013 年 12 月 31 日，該債券的市場價(jià)格為 1000 萬。2014 年，丙公司因投資決策，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)，但仍可支付

8、該債券當(dāng)年的票面利息。2014 年12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值下降為 900 萬元。乙公司預(yù)計(jì)，如丙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會持續(xù)下跌。假定乙公司初始確認(rèn)該債券時(shí)計(jì)算確定的債 實(shí)際利率為 2.5%。乙公司于 2014 年 12 月 31 日就該債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（ ）萬元。A. 110.89B. 95.39C. 100D. 79.89計(jì)算器8.司用一臺 A 設(shè)備從乙公司換入一臺 B 設(shè)備，支付的換入資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi) 10000 元，從乙公司收取補(bǔ)價(jià) 3 萬元。A 設(shè)備的賬面價(jià)值 30 萬元，B 設(shè)備的原賬面價(jià)值 21 萬元，置換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。置換時(shí)，甲、乙設(shè)備的公允價(jià)值分別

9、為 25 萬元和 22 萬元，不考慮等相關(guān)稅費(fèi)的影響。司換入乙公司設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。佳園：，1623C. 16.84D. 20計(jì)算器9.司 2013 年 2 月 10 日，出租辦公樓。當(dāng)日，辦公樓成本為 6400 萬元，已計(jì)提折舊為4200 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 4800 萬元。司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。辦公樓 2013 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 5280 萬元， 2014 年 3 月 1 日，司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價(jià)款 5600 萬元。司 201 年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是(380 萬元800 萬元2920 萬元3

10、400 萬元計(jì)算器)。10.司為境內(nèi)的公司，司以作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。2013 年 12 月 31 日，司應(yīng)收乙公司賬款為 1 500鎊；應(yīng)付乙公司賬款鎊，當(dāng)日英鎊與人為 1 000鎊；實(shí)質(zhì)上對乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為 2 000民幣的匯率為 110。 2014 年，司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬5 000鎊，按即期匯率折算的金額為 49 400 萬元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款 3 400與金額為 33 728 萬元。2014 年 12 月 31 日，英鎊鎊，按即期匯率折算的的匯率為 1：9.94。不考慮其他，下列各項(xiàng)關(guān)于司 2014 年度因期末匯

11、率變動產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失 8 萬元計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì) 98 萬元應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失 210 萬元長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益 120 萬元11.司 2014 年 1 月 1 日在外的普通股為 27 000 萬股，2014 年度實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為 36000 萬元，普通股平均市價(jià)為每股 10 元。2014 年度，司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）4 月 20 日，股利，以初在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每 10 股送 1 股，除權(quán)日為 5 月 1 日。（2）7 月 1 日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高管6 000

12、 萬份。每份行權(quán)時(shí)可按 4 元的價(jià)司1 股普通股，行權(quán)日為 2015 年 8 月 1 日。（3）12 月 1 日，司按市價(jià)回購普通股 6 000萬股，以備實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃之用。A. 1.55 元B. 1.56 元C. 1.16 元D. 1.62 元司 2014 年度的稀釋每股收益是()。12.2014 年 1 月 1 日，乙公司了 100 套全新的公寓，擬以價(jià)格向職工出售，該公司共有 100 名職工，其中 80 名為一線生產(chǎn)，20 名為公司總部管理。乙公司擬向一線生產(chǎn)出售的價(jià)格為每套 60 萬元，向管理出售的價(jià)格為每套 80 萬元；擬向職工出售的住房平均每套價(jià)格為100 萬元，擬向管理出售的住

13、房平均每套價(jià)為140 萬元。假定該 100 名職工均在 2014 年度中陸續(xù)了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù) 10 年（含 2014 年 1 月）。假定乙公司采用直攤銷長期待攤費(fèi)佳園：，用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，不考慮其他待攤費(fèi)用的余額為（）萬元。A. 4400B. 3960C. 440D. 0多選，2014 年 12 月 31 日，乙公司長期13.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會計(jì)處理的表述中，正確的有()。A. 追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入B. 收到的合同款計(jì)入合同收入C. 出售剩余物資產(chǎn)生的收益確認(rèn)合同收入D. 工程施工大于工程結(jié)算的金額作為預(yù)付賬款項(xiàng)目列示下列

14、會計(jì)處理中，應(yīng)采用未來適用法處理的有（）。當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行固定資產(chǎn)折舊方法發(fā)生變更固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變更難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更15.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)利潤的有（）A.消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用B. 企業(yè)采購用于C. 材料入庫后發(fā)生的活動的特定商品費(fèi)用D. 小規(guī)模納稅企業(yè)購入存貨支付的進(jìn)項(xiàng)稅額16.司 2014 年 1 月 1 日購入乙公司 80%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。除乙公司外，公允價(jià)值為 4000 萬元。2014 年度，乙公司按照司無其他子公司，當(dāng)日乙

15、公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 600 萬元，分派現(xiàn)金股利 200 萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2 14 年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為 8000 萬元。司合并報(bào)表中，下列項(xiàng)目中正確的有（）。2014 年度少數(shù)股東損益為 120 萬元2014 年 12 月 3 日少數(shù)股東權(quán)益為 880 萬元2014 年 12 月 3 日歸屬于母公司的股東權(quán)益為 8320 萬元2014 年 12 月 31 日股東權(quán)益總額為 9200 萬元17.關(guān)于分部的確定，下列說法中正確的有（）A. 企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部確定分部B. 企業(yè)應(yīng)以經(jīng)營分部確定分部C. 分部的分部收入

16、占所有分部收入合計(jì)的 10%或者以上，應(yīng)將其確定為分部D. 分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對額兩者中較大者的 10%或者以上，應(yīng)將其確定為18.下列項(xiàng)目中，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不可以相互抵銷的有（分部）。企業(yè)具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的，但企業(yè)計(jì)劃以總額計(jì)算企業(yè)具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的，企業(yè)計(jì)劃以凈額結(jié)算佳園：，C. 企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，項(xiàng)固定利率長期債券D. 作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)計(jì)算器為一19.甲實(shí)際對外2014 年年度財(cái)

17、務(wù)經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外的日期為2015 年3 月30 日，的日期為 2015 年 4 月 3 日。該公司 2015 年 1 月 1 日至 4 月 3 日生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）A. 3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2014 年 10 月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B. 3 月 11 日外匯匯率發(fā)生變化C. 4 月 2 日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本D. 3 月 10 日敗訴并要求支付賠款 100 萬元，對此項(xiàng)司已于 2014司被年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 80 萬元計(jì)算器20.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積或其他綜合收益，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。可供出售金融資產(chǎn)公

18、允價(jià)值變動形成的其他綜合收益長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益計(jì)算器21.甲（1）正在在編制本年度財(cái)務(wù)會計(jì)時(shí)，對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：過程中的經(jīng)濟(jì)估計(jì)很可能勝訴并可獲得 200 萬元的賠償；（2）由于司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在，估計(jì)很可能支付賠償金額 100 萬元；（3）司為 A 公司提供借款擔(dān)保，擔(dān)保金額 500 萬元，司了解到300 萬元。A 公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，可能無法支付將于次年 5 月 20 日到期的借司在本年度財(cái)務(wù)會計(jì)中，對上述

19、或有事項(xiàng)的處理正確的有（）A.了披露B.司將過程中很可能獲得的 200 萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會計(jì)報(bào)表附注中作司未將過程中很可能獲得的 200 萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露C.司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的 100 萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露D.司將為 A 公司提供的 A 公司可能無法支付的 300 萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該考慮資產(chǎn)所具有的特征，下列公允價(jià)值時(shí)考慮的有（）。資產(chǎn)的新舊程度資產(chǎn)的使用功能對資產(chǎn)出售的限制資產(chǎn)所在的地理位置中應(yīng)該在確定佳園：，三、綜合題：23、（本小題 6 分 201

20、4 年 1 月 1 日 A 公司董事會批準(zhǔn)了管理層客戶忠誠度計(jì)劃。該客戶忠誠度計(jì)劃為：辦理積分卡的客戶在A 公司消費(fèi)一定金額時(shí)，A 公司向其授積分（每一積分的公允價(jià)值為 0.01 元）A 公司經(jīng)予積分，客戶可以使用營的任何一種商品；積分自授予之日起 3 年內(nèi)有效，過期作廢；A 公司采用先進(jìn)先出法確定商品時(shí)使用的積分。2014 年度，A 公司銷售各類商品共計(jì) 140000 萬元（不包括客戶使用積分的商品，下同），授予客戶積分共計(jì) 140000 萬分，客戶使用積分共計(jì) 50000 萬分，2014 年年末，A 公司估計(jì) 2014 年度授予的積分將有 50%被使用。2015 年度，A 公司銷售各類商品

21、共計(jì) 160000 萬元（不包括乙公司銷售的M 商品），授予客戶積分共計(jì) 160000 萬分，客戶使用積分 90000 萬分。2015 年年末，A 公司估計(jì) 2015 年度授予的積分將有 50%被使用。本題不考慮以及其他。計(jì)算A 公司 2014 年度授予積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入、以及因客戶適用積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。請直接將輸入在下方的答題區(qū)中計(jì)算A 公司 2015 年度授予積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷收入、以及因客戶使用積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計(jì)分錄請直接將輸入在下方的答題區(qū)中24、（本小題 14 分）司和乙公司 2014 年度發(fā)生的有關(guān)

22、交易或事項(xiàng)如下：（1）2014 年 5 月 20 日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問題向提訟，請求裁定乙公司賠償損失 120 萬元，截止 2014 年 6 月 30 日，尚未對上述作出判決，在向了解情況并向法律顧問后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生賠償損失進(jìn)行了評估，的可能性小于 50%。2014 年 12 月 31 日，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)定該案狀況與 2014 年 6 月 30 日相同2013 年 6 月 5 日，公司支付 120 萬元。（2）因丁公司無法支付對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量作出，丙公司勝訴，已經(jīng)向丙司借款 3 500 萬元，司 2014 年 6 月 8 日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議

23、約定，雙方同意丁公司以其持有乙公司的 60%股權(quán)按照公允價(jià) 3 300 萬元，用以抵償其欠付萬元。司3 500 萬元。司對上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備重組協(xié)議經(jīng)司、丁公司董事會和乙公司股東會批準(zhǔn)。2014年 月日，上述年 6 月 30 日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進(jìn)行了改選，改選后董事會由 7 名董事組成，其中司委派 5 名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會 1/2 以上成員通過才能實(shí)施。佳園：，2014 年 6 月 30 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 4 500 萬元（股本 1000 萬元，資本公積 1000 萬元，盈余公積 500 萬元，未

24、分配利潤 2000 萬元），除下列項(xiàng)目外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同：萬元上述固定資產(chǎn)的成本為 3 000 萬元，原預(yù)計(jì)使用 30 年，截止 2014 年 6 月 30 日已使用 20年，預(yù)計(jì)尚可使用 10 年。乙公司對上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述或有負(fù)債為乙公司因丙公司產(chǎn)品質(zhì)量而形成的。（3）2014 年 12 月 31 日，司對乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí)，司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5 375 萬元。（4）其他資料如下：司與丁公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。司與 A 公司屬于同一下兩個(gè)公

25、司，甲重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的權(quán)。乙公司 2014 年 7 月 1 日到 12 月 31 日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤 200 萬元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)，乙公司按照 10%提取盈余公積。本題不考慮稅費(fèi)及其他影響事項(xiàng)。，判斷乙公司在其 2014 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說明判斷依據(jù)。 判斷斷依據(jù)。確定計(jì)算 判斷司通過重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)重組損失，并說明判司通過司通過重組合并乙公司日，并說明確定依據(jù)。重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)司 2014 年 12 月 31

26、日是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)（需要計(jì)算的，列出計(jì)算過程）。25、本小題 18 分）資料一：司 2013 年至 2014 年進(jìn)行了一系列投資業(yè)務(wù)具體下：司，2013 年 6 月 12 日，經(jīng)乙公司股東會同意，讓協(xié)議。有關(guān)資料如下：司與乙公司的股東A 簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)（1）以評估后的 2013 年 6 月 20 日乙公司凈資產(chǎn)的評估價(jià)值為基礎(chǔ)，司以 3 800 萬元的價(jià)格取得乙公司 15%的股權(quán)并對乙公司有影響；協(xié)議批準(zhǔn)后于 7 月 1 日司向 A支付了全部款項(xiàng)，并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。佳園：，項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值固定資產(chǎn)10001 00或有負(fù)債20（2）2013 年

27、 7 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 22 000 萬元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同相關(guān)資產(chǎn)：萬元（3）乙公司對固定資產(chǎn)采用年限平均法折舊，對無形資產(chǎn)采用直為零。攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均（4）2013 年 7 月至 12 月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1 200 萬元，其中包含逆流交凈利潤 200萬元，除所實(shí)現(xiàn)凈利潤外，乙公司于 2013 年 8 月取得某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，至 2013 年12 月 31 日尚未出售，公允價(jià)值上升 300 萬元。（5)2014 年 5 月 10 日，司與乙公司的股東 B 簽訂協(xié)議，B 持有的乙公司 40%股權(quán)并對其實(shí)施控制。201

28、4 年 5 月 28 日該協(xié)議獲批準(zhǔn)。相關(guān)資料如下：司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對價(jià)。2014 年 7 月 1 日，司和B 辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)上述資產(chǎn)在 2014 年 7 月 1 日的賬面價(jià)值及公允價(jià)值如下(：萬元)：2014 年 7 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 30 000 萬元（實(shí)收資本 15000 萬元、資本公積 4700 萬元、其他綜合收益 300 萬元、盈余公積 5000 萬元，未分配利潤 5000 萬元）,原司持有乙公司 15%股權(quán)的公允價(jià)值為 4 500 萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)高于賬面價(jià)值部分除維持原固定資產(chǎn)

29、和無形資產(chǎn)評估增值、可供出售金融資產(chǎn)增值。（6）2014 年 1 至 6 月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1 600 萬元，其他所有者權(quán)益項(xiàng)目沒有變化。資料二：司于 2013 年 9 月 30 日出售其所持子公司（丁公司）股權(quán)的 10%，所得價(jià)款 3500 萬元收存，同時(shí)辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。司出售丁公司股權(quán)后，仍持有丁公司 90%股權(quán)并保持對丙公司的控制。司所持丁公司 100%股權(quán)系 2009 年 3 月 1 日以 30000 萬元投資設(shè)立，丁公司資本為 30000 萬元，自丁公司設(shè)立起至出售股權(quán)止，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤 4500 萬元外，無其他所有者權(quán)益變動。其他有關(guān)資料：佳園：，項(xiàng)目成本累計(jì)已確認(rèn)公允

30、價(jià)值變動收益公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)1 200項(xiàng)目歷史成本累計(jì)攤銷減值準(zhǔn)備公允價(jià)值土地使用權(quán)8 0001 0000項(xiàng)目成本原預(yù)計(jì)使用年限公允價(jià)值固定資產(chǎn)2 000103 200無形資產(chǎn)1 20061 800司實(shí)現(xiàn)凈利潤按 10%提取法定盈余公積后不再分配；本題不考慮稅費(fèi)及其他。司對乙公司該投資在 2013 年 12 月 3 日個(gè)別報(bào)表及合并報(bào)表根據(jù)資料一，分別計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的投資收益及長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值根據(jù)資料一，計(jì)算司個(gè)別報(bào)表上對乙公司長期股權(quán)投資 2014 年 1 月至 6 月應(yīng)確認(rèn)的投資收益及該項(xiàng)投資 2014 年 6 月 30 日的賬面價(jià)值根據(jù)資料一，編制合并的會計(jì)分錄；根據(jù)資料一，計(jì)算

31、司 2014 年 7 月 1 日取得乙公司 40%長期股權(quán)投資，并形成企業(yè)司在編制日 2014 年 7 月 1 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的以下項(xiàng)目金額：投資收益；抵銷前長期股權(quán)投資；商譽(yù)；根據(jù)資料一，編制 2014 年 7 月 1 日合并工作底稿上有關(guān)調(diào)整和抵銷分錄；根據(jù)資料二，計(jì)算根據(jù)資料二，說明根據(jù)資料二，計(jì)算名稱）的金額。司出售丁公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益司出售丁公司股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理原則；司出售丁公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目（項(xiàng)目26、（本小題 18 分）甲為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“司”)，2014 年度財(cái)務(wù)于 2015 年 3 月 31

32、日批準(zhǔn)對外報(bào)出。所得稅采用法核算，適用的所得稅稅率為 25；司按凈利潤 10提取法定盈余公積。在 2014 年度的財(cái)務(wù)批準(zhǔn)報(bào)出之前，會計(jì)師發(fā)現(xiàn)司有如下會計(jì)處理不正確的事項(xiàng)。司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，以及相關(guān)會計(jì)處理如下（1）司于 2014 年 1 月 1 日取得 A 公司 20的作為長期股權(quán)投資。2014 年 12月 31 日對 A 公司長期股權(quán)投資的成本為 20000 萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額為17000 萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 19000 萬元。年月 3 日，司將長期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計(jì)為 17000 萬元。其會計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失3000貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備A 公

33、司3000司 20的(2)B 公司為，計(jì) 1800 萬股。因 B 公司欠甲司的第二大股東，持有公司 3000 萬元，逾期未償還，司于 2014 年 4 月 1 日向提出申，要求該法院采取訴前保全措施，保全 B 公司所持有的公司送達(dá)民事裁定書同意上述申請。司法人股。同年 9 月 29 日，向甲司于 9 月 30 日，對B 公司提訟，要求B 公司償還欠款。至 2014 年 12 月 31 日，很可能勝訴，并可從保全的B 公司所持定，實(shí)際收到欠款時(shí)交稅此案尚在中。司經(jīng)估計(jì)該司的處置收入中收回全部欠款。稅司于 2014 年 12 月 3 日進(jìn)行會計(jì)處理如下:借：其他應(yīng)收款 3000貸：營業(yè)外收入(3)2015 年 2 月 4 日，3000司收到某供貨，知該供貨2015 年 1 月 20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付司所訂購貨物，且無法退