復(fù)旦大學稅法課件05財產(chǎn)稅

1、1第五章 財產(chǎn)稅 第一節(jié) 財產(chǎn)稅概述概念財產(chǎn)稅就是對納稅人擁有和支配的財產(chǎn)征收的一類稅收 特征 對涉及財產(chǎn)相關(guān)權(quán)利的征稅 應(yīng)稅對象可以是動產(chǎn)，也可以是不動產(chǎn)，或者兩者兼而有之 稅負轉(zhuǎn)嫁較難 2第一節(jié) 財產(chǎn)稅概述優(yōu)點促進財產(chǎn)所有者提高財產(chǎn)的使用效率；適當調(diào)節(jié)財產(chǎn)所有人的收入，防止財產(chǎn)過于集中，防止不勞而獲，有利于限制奢侈性消費；稅收負擔較難轉(zhuǎn)嫁；課征相對方便易行，稅收難以逃避。 缺點對財產(chǎn)的估價較為困難，征收方法也較難確定；收入彈性較弱，不能適應(yīng)財政需要的變化及時籌集資金；不利于儲蓄，會減少資本收益，從而降低投資積極性；財產(chǎn)價值無法全面反映納稅人受益和支付能力大小，因而財產(chǎn)課稅的負擔有失公平。

2、3第一節(jié) 財產(chǎn)稅概述財產(chǎn)稅的分類（P200） 依課征方式(可分為一般財產(chǎn)稅與個別財產(chǎn)稅）依課征對象(可分為靜態(tài)財產(chǎn)稅和動態(tài)財產(chǎn)稅）依課稅依據(jù)(可分為財產(chǎn)價值稅和財產(chǎn)增值稅）依課征時序(可分為經(jīng)常財產(chǎn)稅與臨時財產(chǎn)稅）依財產(chǎn)性質(zhì)可分為動產(chǎn)稅與不動產(chǎn)稅）4第二節(jié) 房產(chǎn)稅 一、房產(chǎn)稅概述 概念房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房產(chǎn)原值（減除一定比例）或出租房屋的租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種財產(chǎn)稅。 特點 房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅。 征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋，不涉及農(nóng)村。 區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。 5二、房產(chǎn)稅的征稅范圍和納稅義務(wù)人 征稅范圍 坐落于城市、縣城、建鎮(zhèn)和工礦區(qū)的

3、房屋 納稅義務(wù)人 由產(chǎn)權(quán)所有人繳納 我國房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，主要分為國家（國有）、集體和個人3種 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)6三、房產(chǎn)稅的稅率和計稅依據(jù) 稅率 依照房產(chǎn)計稅余值計算繳納的，年稅率為1.2%依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%對個人按市場價格出租的居民住房，暫減按4%的稅率征收 計稅依據(jù) 房產(chǎn)的價值和房產(chǎn)出租的租金收入 按房產(chǎn)價值計征的，為從價征稅按房產(chǎn)出租租金征稅的，為從租征稅。 7四、減免稅優(yōu)惠國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；由國家財政部門全額或差額撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)：老年服務(wù)

4、機構(gòu)自用的房產(chǎn)公有住房和廉租住房。郵政部門房產(chǎn)。納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或免征房產(chǎn)稅。8五、應(yīng)納稅額的計算 從價計征的計算公式：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計稅余值適用稅率 =房產(chǎn)原值（1扣除比例）適用稅率從租計征的計算公式：應(yīng)納稅額=租金收入適用稅率9例1：某集團公司2000年購入房屋1棟，原值300萬元，2003年1月將其聯(lián)營投資，經(jīng)營期10年，年租金35萬元；該集團自有辦公樓2幢，原值共計500萬元，請計算2003年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅。（該地規(guī)定允許按原值一次扣除30%）答案：3512%+500 （1-30%） 1.2%=4.2萬元出租的房產(chǎn)以租金收入為計稅依據(jù)

5、10例2：（2005年考題）趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1 200元，趙某當年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。A.288元 B.576元 C.840元 D.864元答案：A解析：個人所有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住的用房是免房產(chǎn)稅的，另外一處，也只就其出租期間繳納房產(chǎn)稅；出租后仍用于居住的，減按4稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅120046288（元） 11六、房產(chǎn)稅的納稅期限和地點 納稅期限 ：按年征收，分期繳納 一般規(guī)定按季或按半年征收一次 自建的房屋，自建成之次月起

6、征收房產(chǎn)稅 委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅 納稅地點 ：在房產(chǎn)所在地繳納不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納12納稅義務(wù)發(fā)生時間 ：13七、上海和重慶房產(chǎn)稅改革試點上海征稅對象：上海居民家庭新購二套及以上；非上海居民家庭新購房納稅人：住房產(chǎn)權(quán)所有人計稅依據(jù)：市場交易價格70%計算繳納適用稅率：暫定0.6%，交易價格低于平均價格2倍的，減按0.4%重慶征稅對象：個人擁有的獨棟住宅和新購高檔住房，非重慶人新購二套（含二套）以上普通住房納稅人：住房產(chǎn)權(quán)所有人計稅依據(jù)：房產(chǎn)交易價適用稅率：0.5%、1%和1.2%減免稅規(guī)定見205-20714第

7、三節(jié) 車船稅 車船稅 車輛購置稅 15一、車船稅 概念：是對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安等部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標準計算征收的一種財產(chǎn)稅。 征稅范圍 ：車輛：包括機動車輛和非機動車輛船舶：包括機動船舶和非機動船舶。16納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人 。擁有人和使用人是一致的，則納稅人既是使用人，也是擁有人。如擁有人和使用人不一致時，則應(yīng)由租賃雙方協(xié)商確定納稅人；未商定的，由使用人納稅稅率：車船使用稅實行定額稅率，也稱固定稅額，適宜于從量計征的稅種。（見P207表5-1）17應(yīng)納稅額的計算：乘用車、商用客車和摩托車： 應(yīng)納稅額=車輛數(shù)

8、適用單位稅額乘用車、商用客車和摩托車以外的車輛： 應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸數(shù)適用單位稅額機動駁船： 應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)適用單位稅額拖船和非機動駁船： 應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)（適用單位稅額50%）游艇： 應(yīng)納稅額=艇身長度適用單位稅額18減免規(guī)定 （P208） ：免征車船稅：捕撈養(yǎng)殖漁船軍隊、武警專用的車船警用車船規(guī)定給與免稅的外國駐領(lǐng)事館等車船減稅規(guī)定節(jié)約能源、使用新能源車船可以減免受自然災(zāi)害影響納稅困難及其他困難的當?shù)卣梢詫步煌ㄜ嚧?、農(nóng)民擁有在農(nóng)村使用的摩托車、三輪汽車和低俗載貨汽車19征收管理 ：納稅義務(wù)發(fā)生時間：車船管理部門核發(fā)車船登記證和行駛證書上日期的當月。未辦理登記手續(xù)的，以發(fā)票開

9、具時間當月為納稅義務(wù)發(fā)生時間。對未辦理手續(xù)又沒有發(fā)票的由稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅期限：按年征收，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。征收機關(guān)：地方稅務(wù)機關(guān) 納稅地點：為車船的登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地納稅申報：車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)機動車船稅的扣繳義務(wù)人納稅人應(yīng)當在購買強制險時繳納車船稅已完稅的車船被盜或毀損等，可以申請退稅20二、車輛購置稅 概念：是以在中國境內(nèi)購置的汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車等為課稅對象，向車輛購置者征收的一種稅。 納稅人 ：在我國境內(nèi)購置條例規(guī)定的應(yīng)稅車輛的單位和個人。 21特

10、點：兼有財產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)；車輛購置稅是價外稅；車輛購置稅是屬于費改稅。 征收對象：在我國境內(nèi)購置的應(yīng)稅車輛 征收范圍 ：包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車稅率：稅率為10% 22計稅依據(jù) ：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。 納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格的計算公式為： 計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照規(guī)定的最低計稅價格核定。 納稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的

11、，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。 23應(yīng)納稅額的計算 ：實行從價定率征收的辦法計算，公式為 應(yīng)納稅額=計稅價格稅率（ P211 ，例5-4和5-5） 稅收優(yōu)惠 外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅；中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅；設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，免稅；有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。 24特殊階段優(yōu)惠2009年1月20日-2009年12月31日：購置1.6升及以下排量的減按5%納稅2015年10月1日-2016年12月31日：購置1.6升及以下排量的減按5%納稅其他規(guī)定：車輛購置

12、稅實行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。 征收管理 ：（P212）納稅申報：60日內(nèi)申報納稅 納稅地點 25第四節(jié)土地稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅土地增值稅26一、城鎮(zhèn)土地使用稅 概念：是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 特點：對占用或使用土地的行為征稅；征稅對象是國有土地；征收范圍比較廣；實行差別幅度稅額。27一、城鎮(zhèn)土地使用稅 納稅人：指承擔繳納城鎮(zhèn)土地使用稅義務(wù)的所有單位和個人，包括以下幾類：擁有土地使用權(quán)的單位和個人擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人

13、為納稅人土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人28征稅范圍：包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。(不包括農(nóng)村土地)城市：包括市區(qū)和郊區(qū)的土地縣城：縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)的土地建制鎮(zhèn)：鎮(zhèn)人民政府所在地的土地工礦區(qū)：工商業(yè)發(fā)達，人口比較集中，但未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機構(gòu)的用地不征收該稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅 29一、城鎮(zhèn)土地使用稅 計稅依據(jù)以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)面積確定有測定面積的，以測定面積為準未測定的，以證書確認的面積為準沒有土地使用證的，應(yīng)由納稅人申報面積稅率采用定

14、額稅率: (每平方米為計稅單位)大城市：1.元至3元；中等城市：1.2元至24元；小城市：0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)：0.6元至12元30全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積*適用稅率一、城鎮(zhèn)土地使用稅 P213例：5-731一、城鎮(zhèn)土地使用稅 稅收優(yōu)惠 ：免繳土地使用稅的土地（P214）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的土地征收管理 ：納稅時間 ：按年計算、分期繳納納稅地點：在土地所在地繳納納稅申報32例5:某市生產(chǎn)企業(yè)2001年共占用土地5000平方米，其中市區(qū)土地2000平方米，郊區(qū)土地3000平方米。企業(yè)利用郊區(qū)土地從事漁業(yè)和農(nóng)副加工業(yè),漁業(yè)占用土地1500平

15、方米,農(nóng)副產(chǎn)品加工占用土地1000平方米，生活及辦公占用土地500平方米。要求：計算企業(yè)2001年應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（城鎮(zhèn)土地使用稅：市區(qū)為8元/平方米，郊區(qū)為6元/平方米）應(yīng)交納的土地使用稅為：注：市郊土地也屬于土地使用稅的征收范圍，漁業(yè)占用土地免稅，農(nóng)副產(chǎn)品加工和生活辦公用地不免稅。33二、耕地占用稅 概念：是指國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，依其占用耕地的面積征收的一種稅。 特點：兼具有行為稅和資源稅的特點；具有稅收用途補償性的特點；實行一次性征收，納稅人完稅后使用、轉(zhuǎn)讓、繼承過程中不再繳納耕地占用稅；耕地占用稅以縣為單位，以人均耕地面積為標準，分別規(guī)定單位稅

16、額；耕地占用稅征收標準的確定具有較大的靈活性。34二、耕地占用稅 納稅人 ：占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人 征稅對象 ：占用農(nóng)用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為 稅率和計稅標準 ：實行從量計征的地區(qū)差別定額稅率，以規(guī)定的單位面積的稅額作為計稅標準 應(yīng)納稅額的計算 ：應(yīng)納稅額=實際占用的耕地面積（平方米）適用稅額（元/平方米）35稅額標準（一）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元至50元；（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；（四）人均耕地超過3畝的

17、地區(qū)，每平方米為5元至25元。 36二、耕地占用稅 稅收優(yōu)惠（P215）納稅期限：須在經(jīng)土地管理部門批準占用耕地之日起30日內(nèi)繳納 納稅地點：實行同級批地同級征收辦法，哪級土地管理部門批地，就由同級征收機關(guān)征收耕地占用稅。 37三、土地增值稅概念：是為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護國家權(quán)益，對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。目的：增強國家對房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)市場調(diào)控力度的客觀需要抑制炒買炒賣土地投機獲取暴利的行為健全土地稅收制度規(guī)范國家參與土地增值收益的分配方式，增加國家財政收入38三、土地增值稅納稅人 ：轉(zhuǎn)讓

18、國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人 對納稅人的規(guī)定主要有以下幾個特點：不論法人與自然人不論經(jīng)濟性質(zhì)不論內(nèi)資與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人不論部門39征稅范圍征稅范圍的界定使用權(quán)是否為國家所有為判斷標準之一產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓為判斷標準之二是否取得收入為判斷標準之三40以出售方式轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)地上建筑物及著物的：是以繼承、贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的：不是（少標準三）房地產(chǎn)的出租：不是（少標準二）房地產(chǎn)的抵押：不是（少標準二及三）房地產(chǎn)抵債：是房地產(chǎn)的交換：是（但個人互換居住房不算）以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營：暫免征收；再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收合作建房：建成后分房自用暫免征收；建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)

19、征收企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免征收房地產(chǎn)的代建房行為：不是（少標準二及三）房地產(chǎn)的重新評估增值：不是（少標準二及三）因國家收回國有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓的：免征對若干具體情況的判斷41例7：按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（ ）。A以房地產(chǎn)作價入股進行投資或作為聯(lián)營B雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的C對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的D對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的E房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入42標準答案：B、D說明:（1）以房地產(chǎn)作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營企業(yè)將其土地再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；（2

20、）雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；（3）對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；（4）對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；（5）房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬征收土地增值稅的范圍。 43征稅對象 ：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額稅率 ：采用四級超率累進稅率增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目200%的部分，稅率為50%增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%44應(yīng)稅收入與

21、扣除項目的確定 應(yīng)稅收入的確定扣除項目的確定（具體說明見下頁）稅法準予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目有：45取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用（登記費和過戶手續(xù)費） 房地產(chǎn)開發(fā)成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。 計稅依據(jù)增值額的確定 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額，為增值額 上述扣除項目的進一步說明：46房地產(chǎn)開發(fā)費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。財務(wù)費用中的利息支出，凡能

22、夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額 （二）房地產(chǎn)開發(fā)成本 項規(guī)定計算的金額之和的5以內(nèi)計算扣除。 凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的10以內(nèi)計算扣除。 47與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評

23、定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認。 對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和，加計20的扣除。 48應(yīng)納稅額的計算 ：計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入；計算扣除項目金額；計算增值額： 增值額=取得的轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額計算增值比率： 增值比率=增值額扣除項目金額計算土地增值稅稅額： 土地增值稅稅額=增值額適用稅率因為分步計算比較繁瑣，一般可采用速算扣除法計算4950例8：2005年考題：2004年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)

24、項目計算分攤銀行借款利息，該商品所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。 A.2256.5 B.2445.5 C.3070.5 D.3080.5答案：B解析：銷售收入14000（萬元）土地使用權(quán)費及開發(fā)成本4800（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用480010480（萬元）稅金770（萬元）加計扣除費用480020960（萬元）扣除項目合計4800+480+770+9607010（萬元）增值額14000-70106990（萬元）增值額與扣除項目比例6990/701099.71 100%土地增值稅額699040-701052445.50（萬元）51稅收優(yōu)惠對建造普通標準住宅的稅收優(yōu)惠建造普通